出口退税会计习题答案经济进出口许可_经济-进出口许可.pdf

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1、出口退(免)税会计习题 一、单项选择题 1.对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实行退税。该办法简称为()。A.“免、退”B.“免、抵、退”C.“免、抵”D.“免税”2.“免、抵、退”税管理办法的适用范围()A.生产企业 B.外贸企业 C.外商投资企业 D.国有企业 3.下列针对出口应税消费品退(免)税的具体形式不正确的是()A.出口免税并退税 B.出口免税但不退税 C.出口不免税也不退税 D.出口不免税但退税 4.下列企业委托外贸企业代理出口货物，不予退(免)增值税和消费税的是()。A.有出口经营权的生产企业 B.无出口经营权的生产企业 C.

2、有出口经营权的外贸企业 D.无出口经营权的一般商贸企业 5.外贸企业从工厂购进应税消费品直接出口的，如果该货物是属于从价定率征收消费税的，其退税公式为()。A.应退消费税税款=出口货物的离岸价消费税税率 B.应退消费税税款=出口货物的出口价消费税税率 C.应退消费税税款=出口货物的到岸价消费税税率 D.应退消费税款=出口货物的工厂销售额消费税税率 6.外贸企业自营出口应税消费品，申请消费税退税时，分录为：()。A.借：其他应收款 贷：主营业务成本 B.借：其他应收款 贷：营业税金及附加 C.借：其他应收款 贷：应交税费应交消费税 D.借：应交税费应交消费税 贷：主营业务成本 7.生产企业委托外

3、贸企业代理出口自产应税消费品，给予()。A.免税并退税 B.免税但不退税 C.不免税也不退税 D.免税也退税 二、多项选择题 1.出口退税货物必须具备四个条件是()A.必须属于增值税、消费税征税范围的货物 B.必须是财务上作对外销售处理的货物 C.必须是出口收汇并已核销的货物 D.必须是报关离境出口的货物 2.我国的出口货物政策分为以下三种形式()A.出口免税并退税 B.出口免税但不退税 C.出口不免税但退税 D.出口不免税也不退税 3.出口企业应持(ABCD)于批准之日起 30 日内向所在地主管退税业务的税务机关填写出口企业退税登记表，申请办理退税登记证。A.对外贸易经济合作部及其授权批准其

4、出口经营权的批件 B.工商营业执照 C.海关代码证书 D.税务登记证 4.外贸企业收购小规模纳税人出口货物增值税的退税计算公式为()。A.外贸收购不含增值税购进金额退税率 B.应退税额=(普通发票所列销售金额)(1+征收率)退税率 C.应退税额=增值税专用发票注明的金额退税率 D.出口货物数量加权平均单价退税率 5.下列可以办理出口退还消费税的有()。A.生产企业委托外贸企业出口应税消费品 B.外贸企业委托其他外贸企业出口应税消费品 C.商贸企业委托外贸企业出口应税消费品 D.外贸企业自营出口应税消费品 6.“免、抵、退”税方法适用于()。A.有出口经营权生产企业自营出口 B.无出口经营权生产

5、企业自营出口 C.外贸企业委托外贸企业出口 D.非生产性企业自营出口 7.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口，允许办理退还增值税的货物有()。A.工艺品 B.生漆 C.山货 D.纸制品 8.下列企业出口应税消费品，可在出口时办理退还消费税的有()。A.有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口 B.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品 C.有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品 D.生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品 9.下列出口货物实行增值税免税并退税的企业有()。A.来料加工复出口的企业 B.生产企业委托外贸企业代理出口自产货物

6、C.在国内采购货物运往境外作为国外投资的企业 D.从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口的外贸企业 三、判断题 1.出口货物的退税率，是指出口货物的应退税额与退税计税依据比例。()2.出口企业因住所、经营地点变动而涉及改变退税税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前或者住所、经营地点变动后，向原退税登记机关申请办理注销退税登记。（）3.企业出口货物，逾期没有收齐相关单证的，须视同内销征税。()4.对于本年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税。()5.退还增值税和消费税都可以按该应税消费品所适用的税率计算，充分实现“征多少退多少”的原则。6.目前外贸企业出口货物增值税

7、的退税实行的是“免、抵、退”税法。()7.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口，一律免税但不予退税。()8.出口货物应退消费税的退税率(或单位税额)与其征税率相同，即出口货物的消费税能够做到彻底退税。9.只有进出口经营权的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物，其增值税才适用“免、抵、退”税办法。10.属于从价定率计征消费税的应税消费品，按出口货物的购进成本和消费税税率计算应退消费税税款。11.外贸企业自营出口应收出口退税款时，借记“其他应收款”，贷记“应交税费”。()12.生产企业直接出口应税消费品，生产企业直接免征消费税。()四、实务题 1.2009 年 2 月 20 日某外

8、贸公司购进供出口的商品一批，取得增值税专用发票上的价款为 500 000 元，增值税 85 000 元，款项已开出转账支票支付，商品运到并验收入库。2 月 27 日该批商品的一半已办理了出口报关手续，并已收到销货款 USD40 000，当日外汇汇率 1:6.84，出口商品退税率为 15%。要求：作出商品购进、入库、出口、结转出口商品成本、应退税款、实际收到退税款时的会计分录。购进商品并验收入库时：抵扣不完的部分实行退税该办法简称为免退免抵退免抵免税免抵退税管理办法的适用范围生产企业外贸企业外商投资企业国有企业下列针对出口应税消费品退免税的具体形式不正确的是出口免税并退税出口免税但不退税出口不免

9、税产企业无出口经营权的生产企业有出口经营权的外贸企业无出口经营权的一般商贸企业外贸企业从工厂购进应税消费品直接出口的如果该货物是属于从价定率征收消费税的其退税公式为应退消费税税款出口货物的离岸价消费税税率物的工厂销售额消费税税率外贸企业自营出口应税消费品申请消费税退税时分录为借其他应收款贷主营业务成本借其他应收款贷营业税金及附加借其他应收款贷应交税费应交消费税借应交税费应交消费税贷主营业务成本生产企业委商品出口时：结转出口商品成本：计算应退税额：应退税额=不予退税额=实际收到退税款时：2.ABC生产企业为增值税一般纳税人，具有自营出口权，适用的增值税税率 17%，生产出口产品的增值税退税率 1

10、3%。该企业执行“免、抵、退”政策，要求计算企业 2009 年 2 月份和 3 月份应纳(或应退)的增值税并编制相应会计分录。2009 年 1 月份没有留抵税额。2009 年 2 月份的生产经营情况如下：2 月份：外购原材料取得增值税专用发票注明价款 800 万元，增值税 136 万元，原材料当期已验收入库，款已付；外购动力取得增值税专用发票注明价款 100 万元，增值税 17 万元，其中：生产车间使用动力 95 万元，管理部门使用动力 5 万元。将外购原材料 50 万元委托甲公司加工一批货物，以转账支票支付加工费，取得增值税专用发票注明的价款20 万元，增值税 3.4 万元；支付甲公司加工货

11、物的往返运输费用 5 万元，取得运输公司开具的普通发票；内销货物，共开出增值税专用发票价款共计 300 万元，增值税 51 万元，款项当月全部收存银行。月末与运输公司结算运输费用，应由 ABC公司承担的销售货物运输费用 10 万元，取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物离岸价 75 万元美元，外汇汇率 1:6.8。请按照以下要求计算并进行账务处理。一、单项选择题：1.B 2.A 3.D 4.D 5.D 6.A 7.B 二、多项选择题：1.ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.BC 5.BD 6.AB 7.ABCD 8.AB 9.BC 三、判断题：1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.1

12、1.12.四、实务题 1.购进商品并验收入库时：借：库存商品 500 000 应交税费应交增值税(进项税额)85 000 贷：银行存款 585 000 商品出口时：USD40 0006.84 273 600 元 借：银行存款 273 600 贷:主营业务收入外销收入 273 600 结转出口商品成本：借：主营业务成本外销成本 250 000 贷：库存商品 250 000 计算应退税额：应退税额=500 000 50%15%=37 500(元)不予退税额=500 000 50%(17%-15%)=5 000(元)借：主营业务成本外销成本 5 000 抵扣不完的部分实行退税该办法简称为免退免抵退免

13、抵免税免抵退税管理办法的适用范围生产企业外贸企业外商投资企业国有企业下列针对出口应税消费品退免税的具体形式不正确的是出口免税并退税出口免税但不退税出口不免税产企业无出口经营权的生产企业有出口经营权的外贸企业无出口经营权的一般商贸企业外贸企业从工厂购进应税消费品直接出口的如果该货物是属于从价定率征收消费税的其退税公式为应退消费税税款出口货物的离岸价消费税税率物的工厂销售额消费税税率外贸企业自营出口应税消费品申请消费税退税时分录为借其他应收款贷主营业务成本借其他应收款贷营业税金及附加借其他应收款贷应交税费应交消费税借应交税费应交消费税贷主营业务成本生产企业委贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)5

14、 000 借：其他应收款出口退税 37 500 贷：应交税费应交增值税(出口退税)37 500 实际收到退税款时：借：银行存款 37 500 贷：其他应收款出口退税 37 500 2.2 月份：外购材料：借：原材料 8 000 000 应交税费应交增值税(进项税额)1 360 000 贷：银行存款 9 360 000 外购动力：借：制造费用 950 000 管理费用 50 000 应交税费应交增值税(进项税额)170 000 贷：银行存款 1 170 000 委托甲公司加工货物，并支付加工费：借：委托加工物资 500 000 贷：原材料 500 000 借：委托加工物资 200 000 应交税

15、费应交增值税(进项税额)34 000 贷：银行存款 234 000 支付加工货物往返的运输费：借：委托加工物资 46 500 应交税费应交增值税(进项税额)3 500 贷：银行存款 50 000 借：库存商品 746 000 贷：委托加工物资 746 000 内销货物收入：借：银行存款 3 510 000 贷：主营业务收入内销收入 3 000 000 应交税费应交增值税(销项税额)510 000 支付销售货物承担的运输费：借：销售费用 93 000 应交税费应交增值税(进项税额)7 000 贷：银行存款 100 000 出口销售货物：USD750 0006.8=5 100 000(元)借：银行

16、存款 5 100 000 贷：主营业务收入外销收入 5 100 000 计算出口货物当期不予抵扣或退税的税额、当期应退税额、结转下期抵扣税额：抵扣不完的部分实行退税该办法简称为免退免抵退免抵免税免抵退税管理办法的适用范围生产企业外贸企业外商投资企业国有企业下列针对出口应税消费品退免税的具体形式不正确的是出口免税并退税出口免税但不退税出口不免税产企业无出口经营权的生产企业有出口经营权的外贸企业无出口经营权的一般商贸企业外贸企业从工厂购进应税消费品直接出口的如果该货物是属于从价定率征收消费税的其退税公式为应退消费税税款出口货物的离岸价消费税税率物的工厂销售额消费税税率外贸企业自营出口应税消费品申请

17、消费税退税时分录为借其他应收款贷主营业务成本借其他应收款贷营业税金及附加借其他应收款贷应交税费应交消费税借应交税费应交消费税贷主营业务成本生产企业委当月免抵退税不得免征和抵扣税额=750 000 6.8(17%-13%)=204 000(元)当月应纳税额=5 10 000-(1 360 000170 000 34 000 3 500 7 000-204 000)=-860 500(元)当期免抵退税额=750 000 6.8 13%=663 000(元)由于，当期末留抵税额(860 500)当期免抵退税额（663 000）所以，当期应退税额=663 000(元)当期免抵税额=0 结转下期抵扣税额

18、=860 500-663 000=197 500(元)结转当期不予抵扣或退税的税款：借：主营业务成本外销成本 204 000 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)204 000 结转应收退税额：借：其他应收款出口退税 663 000 贷：应交税费应交增值税(出口退税)663 000 抵扣不完的部分实行退税该办法简称为免退免抵退免抵免税免抵退税管理办法的适用范围生产企业外贸企业外商投资企业国有企业下列针对出口应税消费品退免税的具体形式不正确的是出口免税并退税出口免税但不退税出口不免税产企业无出口经营权的生产企业有出口经营权的外贸企业无出口经营权的一般商贸企业外贸企业从工厂购进应税消费品直接出口的如果该货物是属于从价定率征收消费税的其退税公式为应退消费税税款出口货物的离岸价消费税税率物的工厂销售额消费税税率外贸企业自营出口应税消费品申请消费税退税时分录为借其他应收款贷主营业务成本借其他应收款贷营业税金及附加借其他应收款贷应交税费应交消费税借应交税费应交消费税贷主营业务成本生产企业委