固定资产盘盈亏的会计账务处理.docx

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1、账务处理固定资产盘盈亏的会计账务处理01定资产盘盈(1)盘盈时:借：定资产(重置成本)贷：以前年度损益调整(前期差错)(2)由于以前年度损益调整而增加的所得税费用借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交所得税(3)将以前年度损益调整科目余额转入留存收益时: 借：以前年度损益调整贷：盈余公积一法定盈余公积（10%）利润分配一未分配利润（重置成本-法定盈余公积）企业应定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘 点,以保证固定资产核算的真实性，充分挖掘企业现有固定 资产的潜力。在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏 的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表清查固定资 产的损溢，应及时查明原因，并按照

2、规定程序报批处理。02定资产累计折旧会计分录定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应通过累计折旧科目核算。借：制造费用（生产车间计提折旧）管理费用（企业管理部门、未使用的定资产计提折旧）销售费用（企业专设销售部门计提折旧）其他业务成本（企业出租定资产计提折旧）研发支出（企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧） 在建工程（在建工程中使用固定资产计提折旧） 专项储备（提取的安全生产费形成的固定资产） 应付职工薪酬（非货币性薪酬）贷：累计折旧盘盈固定资产计提的折旧能否税前扣除？:企业盘盈的固定资产由于没有原始的有效凭证，虽可“以同类固定资产的重置完全价值为计税基 础”（企业所得税法实施条例第五十七条），

3、但 按此方法确认价值后所计提的折旧额是否可以税前列 支？是否要到税务机关补开发票?企业所得税法实施条例第五十七条规 定，企业盘盈的固定资产以同类固定资产的重置完全价值为计税基础”，此种情形不是交易行为， 是企业资产以前没有入账，属于遗漏登记的资产，的重置完全价值为计税基础，不需索取原始的有在盘点过程中重新发现后，可以“以同类固定资产 效凭证。内容摘自由中国税网编写的税收新政与企业所得税汇算冠:女笑绽楮培经旗宣a9的资产应以同类或类似固定资产的布场价格作为入账价值；(DM：固定资产贷：以前年度极益调挖(2)借：以前年度桢经调整交：应交岗费应交所得税(3)借：以前年度桢益调条贷：利润分品未分史利润

4、此种情彩不是交易行为，是企业资产以前没有人煦.属于遗漏登记的资产，在乱点过 行中重新发现后,可以“以同荚固定资产的京g完全价值为计税汞础”.不需索取原始的 有效凭证。盘延时会计处理上计入苕业外敕人或以前年底损提调整,要饿纳企业所得税， 自然对应的折旧也可以税前扣除、.才贸外N筐财经频道举例：甲公司2020年12月年终盘点时盘盈一台检测仪器，市场同类二手仪器的2020年初的公允价值为7.5万元。经查明，该仪器系一家供应商于2019年6月赠送，甲公司 检测部门当月就投入使用。赠送时该设备公允价值8万元， 2019年会计对该仪器未做任何处理。该仪器的税务和会计折旧年限均为5年，预计残值为0,按 平均

5、年限法计提折旧。1.会计处理：根据企业会计准则讲解(2010)指出，企业在资产清查中盘盈的定资产，作为前期差错处理。(1)调整2019年接受捐赠的处理：借:定资产8贷：以前年度损益调整8 ( 2 )调整2019年折旧借：以前年度损益调整0.8贷：累计折旧0.8(8/5 = 16, 1.6*6/12=0.8 ) (3)调整 2019 年度所有者权 益 借：以前年度损益调整7.2贷：盈余公积0.72 ( ( 8-0.8 ) *10%=0.72 )未分配利润6.48 ( 8-0.8-0.72 )( 4 ) 2020 年度计提折旧二8/5=1.6万元。2、税务处理企业所得税法实施条例第五十八条第四款规定，盘盈的固定资产，以同类定资产重置完全价值为计税基础。同时企业所得税法实施条例第二十二条规定, 企业的应税收入，包括企业的资产溢余收入。因些：盘盈仪 器的计税基础=7.5万元(公允价值)2020年甲公司资产溢 余收入二7.5万元(假定无其他资产溢余收入)，应在盘盈年 度调增应纳税所得额。同时，该盘盈仪器2020年可税前扣 除折旧额=7.5/5 = 1.5万元。