增值税发票管理规定办法.docx

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1、增值税发票管理规定办法增值税发票管理规定方法之相关制度和职责，增值税专用发票管理规定为加强增值税发票管理的严峻性,规避增值税发票税务管理风险,现对增值税发票管理事项统一规定如下:一、客户“一般纳税人资格”的确定对需开具增值税票的客户,. 增值税专用发票管理规定为加强增值税发票管理的严峻性,规避增值税发票税务管理风险,现对增值税发票管理事项统一规定如下:一、 客户“一般纳税人资格”的确定对需开具增值税票的客户,必需对其“一般纳税人资格”进行审核,需相应供应以下资料:1、 国税税务登记证复印件;2、 工商营业执照复印件;3、 增值税一般纳税人资格证(或其他有效（证明）资料)复印件;4、 银行开户许

2、可证等证件的复印件;5、 对非直接往来的商超客户,确需要求“带票结款”的,经物流经理查实后,按公司相关 流程,要求商超客户供应采买授权书原件;6、 增值税开票资料即客户名称、税务登记号、地址、电话、开户行及账号等(留意审核与所供应的有效证件必需全都)。二、 增值税发票开具原则对具有一般纳税人资格的客户,必需按以下要求开具增值税票:1、 必需具有真实的交易;2、 开票金额按当月货款(冲抵配销政策后的金额)精确至元角分予以开具,若有预收账款的,对预收款部分在未实现交易前不予供应增值税票,待实现交易后再行补开增值税票3、 货款的收取必需通过银行进行划转,原则上应在货款到达公司指定的银行账户后再行开具

3、,对以现金结算的货款部分不供应增值税票。4、 任何公司都不得向无直接往来业务关系单位开具增值税专用发票,即使通过银行转帐方式也不能许可。5、 对外开具增值税发票,不得任意增加开票金额,必需做到订单、回款、开票全都。6、 任何对外开具的增值税专用发票必需通过银行结算方式方可开具,不得同意客户现金结算换票请求。7、 其他日常保管、管理规定按公司有关管理规定执行。8、 各分公司应严格依据总公司统一轧帐日期(每月二十五日)划分收入开票时限,凡当月二十五日至月末之间发生的销售收入,一律开具次月日期。9、 当月发货单月开票,凡客户请求开具前期交易未开增值税专用发票的,原则上不得予以开具。三、 增值税发票其

4、他管理事项1、 增值税发票需邮寄的,必需以“特快专递”形式寄出,直接交给客户的需进行专项登记签收,严禁通过货运站转交或夹在货物中托运;2、 对已开具的增值税发票必需建账序时登记(登记内容包括开票日期、客户名称、金额、增值税发票号码、领用人、寄出特快专递号等);3、 对一般纳税人客户的相关资料需进行单独保管;4、 空白增值税票及增值税税控IC卡需存放在平安地方进行保管。5、 如有国家关于增值税专用发票开具、保管专项管理规定的,一律遵照执行。四、 管理责任1、 分公司增值税发票管理的直接责任人为分公司物流经理,大区经理、业务责任人担当连带管理责任。2、 如有违反上述增值税发票管理规定,造成税务惩处

5、的,由物流经理、分公司经理及有关责任人(责任业务员)按60%、20%、20%比例赔偿税务罚款损失,并按公司有关惩处规定予以处理。3、 望分公司各相关人员引起高度重视,严格按上述要求对增值税发票进行管理,严禁通过银行虚转资金,为客户代开、虚开增值税发票,否则将对相关责任人从重处理,对情节特别严峻触犯刑法的,公司保留对相关责任人的法律责任追究权。 增值税发票管理规定为了规范公司增值税发票的管理,让大家对增值税发票有一个全面的了解,促进各业务部门对增值税发票的管理和熟识,加快财务与业务部门之间增值税发票的连接速度,提高财务对增值税发票的监控力度,特制定管理规定如下:一、增值税发票的类型:增值税销项发

6、票和增值税进项发票。销项发票是可以理解为公司销售货物开具的给对方单位和个人的增值税发票,对于我公司来讲称之为销项发票,发票金额为销项金额,发票税额为销项税额。(所以以下内容主要对象是公司的销项发票)。反之称之为进项发票。二、增值税销项发票的类别:目前公司有专用、一般、印制。目前公司的增值税发票的类别有三种:增值税专用发票、增值税一般发票和增值税印制普票。以上三种发票均为增值税发票只是用途和形式不一样。公司是一般纳税人,也就是说都是需要缴纳税款的。三、增值税发票的使用对象:1、增值税专用发票主要用于对方单位是一般纳税人(一般纳税人是指生产工业企业或供应劳务年经营额在50万以上的,批发和零售业年经

7、营额在80万以上的可以申报,申报后视企业状况有半年的认定期,俗称辅导期,在半年内经营额必需达到25万或40万元即该企业年经营额的一半,可转为正式的一般纳税人,税率为17%。成为一般纳税人可以进行增值税进项抵扣。未被税务机关认定为一般纳税人的企业则为小规模纳税人,也就不具备开具增值税发票的权利,也就不能进项抵扣了。企业除了要交增值税外还需依据增值税缴纳额交纳7%的城市维护建设费和3%的教育费附加等)。2、增值税一般发票主要用于对方单位是小规模纳税人(小规模纳税人还包括非增值税应税的非企业性单位,如医院分营利性和非营利性,但均属营业税应税范畴,视同小规模纳税人)。3、印制普票主要用于对方单位是小规

8、模纳税人。4、公司是一般纳税人,所以选购收到的增值税发票应当是增值税专用发票,可以进项税额抵扣的,除非供应发票单位不是一般纳税人。四、增值税发票的期限:增值税发票目前为三联,依次是:记账联、发票联、抵扣联。记账联是开票单位即销售单位的记账和纳税申报联次且需在当月完成,发票联和抵扣联分别是客户单位的记账联和认证抵扣申报联,期限是180天,也就是说增值税发票开出后,客户需在180天内认证抵扣,否则过期无效。小规模纳税人不受此限制,也就是说不需要抵扣的客户不受此限制,从目前公司发票的类别来看增值税一般发票和印制一般发票不受此限制。同样公司收到选购进项发票时也是两联,一联为发票联,一联是抵扣联,公司最

9、晚抵扣的日期也是发票开票日期后180天内(公司中药材收购发票管理规定及操作程序见后)。五、增值税发票税额的计算:1、税率:一般纳税人企业销售开具的发票一般状况下税率为17%。2、税额:销项税额=销售额税率(17%)或销项税额=含税销售总收入(1+税率)税率。或销项税额=含税销售总收入-销售额。即销售额(不含税的)=含税销售总收入(1+税率)目前一般讲销售金额均为含税销售金额,如为不含税销售金额会注明。3、缴税:应缴税额(增值税)=销项税额-进项税额应缴税额(城建税)=应缴税额(增值税)税率7%应缴税额(教育费)=应缴税额(增值税)税率3%应缴税费=应缴税额(增值税+城建税+教育费)业务部门在与

10、客户谈判时需在考虑增值税之外还需考虑应缴税费。六、增值税发票的购领和空白发票丢失:1、增值税发票的购领由财务专人负责及保管,购回后按发票号码挨次整理登记,并编制好发票领用登记本。登记好发票号码,便于提高业务部门领取发票手续办理的速度。2、空白发票丢失隐瞒不报后果严峻,财务税票保管员应准时上报部门领导并报案,并向主管税务机关发票窗口递交书面报告以及公安部门的证明材料,同时需在税务报刊杂志上登报声明作废。公司将追究责任人的责任,相关费用由责任人担当,失窃的临时由公司担当相关费用。七、增值税发票的开具和作废的管理:目前公司增值税(专用和一般)发票和印制发票分人开具。业务部门申请开具增值税发票的依据主

11、要有网点开票及合同的备案、销售清单以及开票申请单。其中合同备案需业务部门负责人签字同意提前拿到财务开票员处备案。日常以开增值税发票申请单和销售清单相结合的形式申请开具增值税发票。网点开票及合同到财务开票员处备案了的,增值税发票申请单由业务部门经理签字即可。业务部门在审核开票申请时应依据客户销售回款状况批准,回款应回到公司账上的客户如应收账款过大,业务部门应进行催款并把握开税票的数量,以预防税务风险。税票开具相关要求如下:1、税票的开具需财务专职开票人员开具,应按购领发票号码的挨次开具。2、对方单位为第一次开税票的公司应要求客户供应开票资料,主要是客户的营业执照、国税税务登记证副本和药品经营许可

12、证的复印件,客户开票资料信息需包括:单位全称、纳税识别名、开户银行名称、开户银行账号、单位地址、电话号码等。税票开票员需认真审核再将以上客户开票资料信息完整的录入开票系统建立开票档案。3、开具税票前财务开票员应对各项资料认真审核,主要审核内容有:客户开票备案资料、销售清单、开税票申请单、客户未开票余额、客户单位全称、开票品种、规格、数量、单价、金额、是否有收银员加盖的现金或转账章。客户未开票余额不足的前提下开票员不得开票,严格意义来讲应监控到该客户品种销售未开票余额。销售清单单位名称与开税票单位名称资料信息不符的不得开票。销售清单未加盖收银员收款盖章的不得开票。4、一次开票品种较多的无法在一张

13、税票票面反映的,客户无特别要求的财务开票员按药品一批见附件开具税票,另附税票品种明细清单;如可以在税票票面开具反映的而客户需要开药品一批见附件的都需要在开票申请单上注明,否则重开责任都归开票申请人。客户有需要注明产品生产厂家的开票申请人应在开票申请单注明或到财务备案,如未在开票申请单上注明或未到财务备案导致重开发票的责任归开票申请人。赠品销售即销售清单与开税票不全都的需开票申请人在开票申请单上注明,否则重开错开责任归开票申请人。5、财务开票员开具税票在打印前应认真复核,精确无误后再打印税票。打印出来后应准时加盖公司发票专用章。并将发票联和抵扣联分出来保管好,待业务部门来领取。6、财务开票员在未

14、审核精确的前提下将税票打印出来并开错发票的,应加盖作废章并准时重开,按每张10元进行惩处。其他缘由如纸没放好、打印机等缘由打歪了或没打完整作废的按每张2元进行惩处。监管人为税务主管,罚款作为财务部门内活动经费。7、如因业务部门或客户在申请开具税票时未填写精确信息的导致财务开票员开错票当月作废的,则按30元/张进行责任罚款,责任追究的挨次是:业务部门经理。罚款作为公司收入。开错发票已寄出又退回需要再次重开邮寄出且产生了相关费用的如邮寄费等将追究领票人的相关责任。这里需要说明的是领票人在发票领用登记本签字前应进行复核。8、作废发票各联都应归整完好,便于检查和公司备查以及税务缴销,必需在当月作作废处

15、理,不得跨月,跨月不得作废。跨月属于发票退回的范畴,业务部门各种缘由税票跨月退回的应追究相关责任人的责任,按60元/张进行罚款,责任人按上述责任追究挨次执行,在下面发票退回的操作再进行说明。增值税发票作废条件必需同时满足以下条件:当月开具的增值税专用发票在当月发生全部销货退回或开票有误的并且当月收回发票联和抵扣联的。公司即销货方未抄税且未记账的。客户即购货方未认证的或认证结果为“纳税人识别名认证不符”、“专用发票代码、号码认证”不相符。9、财务开票员开完票后应准时在税票领用登记本上对应税票号码登记销售清单号,并准时在进销存系统内进行销项发票勾对,每天导出销售和开票数据,须对每笔开票进行监控。其

16、中终端部销售开票较为零散,统计时可以不到品种,到网点即可。客户未开票余额不得消逝负数。如消逝负数的按超开部分的税额(是指应缴税费)挂开票单位业务的负责人即业务员(开票申请人如为员工的责任人为开票审批人及部门经理)的个人往来账,待解决或追回多开税票损失后冲回,否则从工资中扣除。(此项工作和责任追究待财务开票员将2009年元月份开头整理统计到现在的数据出来后执行)八、增值税发票领取的管理:1、增值税发票开具后,业务部门核对所领取的发票信息(包括:客户单位全称、开户银行、地址、品规、数量、单价和金额等),审核后应检查发票张数和份数(或包括明细清单附件)及号码,无误后再在发票领用登记本上签字领取,要求

17、确定领取日期,签字前还需核对发票号码和销售清单号,其他信息可以临时不填在发票领用登记本上。2、业务部门将发票领走后,财务开票员需将开票记账联内容登入到EXCEL电子表中建立销售开税票月度登记表,表中的信息应当有:开票日期、发票号码、销售清单号、客户单位全称、金额、税额、开票批准人(指业务部门经理)、开票经办人、申请开票人(一般指业务员)、财务开票员姓名和领票人姓名。进销存系统中可以勾对的可从系统中导出,系统导出明细数据还应包括品规、数量和单价等信息。其中税额应与当月的销项税额全都。九、增值税发票领用后的保管、传递及丢失:1、业务部门或业务员领取发票后应妥当保管,应备有票据夹,将发票视同支票,最

18、好不要对折且不要在发票上面书写任何字,由于税票具有复写效果。特别是增值税专用发票的纳税识别名区不得对折及污损,如造成客户无法认证抵扣退回的将追究相应责任人的全部经济责任。2、业务部门经办人在财务代领发票的也应做好发票领用或邮寄人等信息的登记本。登记本上同样应有开票日期、发票号码、销售清单号、客户名称、金额、领用人、邮寄人、邮寄地址、邮寄时间等信息。前面部分的相关信息可以和财务开票人登记的明细表数据共享。3、业务部门经办人代业务员领取增值税发票后应按合同及业务要求准时将发票邮寄出或随货同行。税票邮寄出或随货同行后需要准时跟踪并与对方客户确认是否收到,假如没有收到的应准时查明缘由并准时处理,切忌拖

19、延。4、业务员领取或收到增值税发票后应按业务需要准时将发票交到客户或相关部门收票人员手上,同时让客户或相关部门收票人员在税票签收本上签字确认,便于有据可依。5、税票随货同行的客户收到发票后,业务部门应准时通知业务员或业务员自己应准时到客户确认收货和收票状况。业务员仍应事先预备好税票签收本让客户收票人签字确认。6、增值税专用发票应在开票日期180天内进行认证抵扣,逾期客户所在地的税务机关将不予以认证抵扣。这里存在的问题有税票在各连接环节滞留过期的,丢失隐瞒不报过期的等等。如需要重新开票的,销项税费由申请重开税票责任人担当。同样公司收到选购进项增值税专用发票的也需在180天内认证抵扣完毕。公司全部

20、经手增值税专用发票的人员都需清楚这一项规定,因个人缘由造成发票无法抵扣的公司将追究责任人,并按无法抵扣的进项税费进行相应的惩处。其中客户的责任由对应的业务员担当。这里留意销售税费和进项税费两个概念。这里销项税费和进项税费分别指:公司需重新开具税票的税费:A:销项税额=含税销售总收入(1+税率)税率。B:应缴税额(增值税)=销项税额-进项税额C:应缴税额(城建税)=应缴税额(增值税)税率7%D:应缴税额(教育费)=应缴税额(增值税)税率3%销项税费=B(应缴税额)+C(城建税)+D(教育费)如无相应进项税额的(公司目前允许的操作)即进项税额为零的:销项税费=A(销项税额即应缴税额B)+C(城建税

21、)+D(教育费)公司收到的增值税进项发票超过180天或未准时抵扣的税费:A:进项税额=含税选购总金额(1+税率)税率。B:应抵扣税额(城建税)=应缴税额(增值税)税率7%C:应抵扣税额(教育费)=应缴税额(增值税)税率3%进项税费=A(进项税额)+B(城建税)+C(教育费)7、业务部门经办人、业务员、客户或财务开票员即保管员把公司开具的增值税发票丢失的应准时报告公司财务部(这里指发票联和抵扣联)。增值税专用发票丢失前(180天内)如还没有认证的:客户(即购货单位)可凭公司(即销货单位)出具的丢失发票记账联复印件到主管税务机关进行认证,认证通过后可凭复印件和公司即销货单位的已抄报税证明单(全称是

22、:增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单)经批准作为进项抵扣的合法凭证。增值税专用发票丢失前(180天内)已认证了的:客户(即购货单位)可凭复印件和公司即销货单位的已抄报税证明单经批准作为进项抵扣的合法凭证。增值税一般发票和印制普票的丢失:客户(即购货单位)非一般纳税人则不需要认证抵扣,可凭丢失税票销货单位的记账联复印件及在税务局的已抄报税盖章证明,作为合法凭证。建议:假如客户财务操作允许的话,公司即销货方供应税票的复印件加盖发票专用章。增值税发票丢失的可以按上述操作处理,公司将追究相关责任人,按每张200元进行惩处,另外还需担当公司在处理和连接中产生的费用。其中客户的责

23、任由对应的业务员担当。十、增值税发票退回需开具红字发票的操作及管理:增值税发票退回需开具红字发票的主要缘由有:A:因财务开票员开错票寄出客户拒收退回跨月的;B:业务部门、业务员或客户供应开票错误资料和信息即开票有误寄出客户拒收退回跨月的;C:客户认证不符退回且跨月的;D:货票同行销货和税票全部退回跨月的; E:销货部分退回不再补货的;F:销售价格折让或调整的等。上述缘由都可以理解为公司即销货方已作抄报税和记账处理或跨月了,也可以理解为不符合增值税发票作废条件的。1、符合A、B、C、D等缘由操作如下:公司即销货方在税票认证期内向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单,一式二份并加盖财务专用

24、章,同时供应客户即购货方出具的拒收缘由等材料。公司即销货方主管税务机关审核批准后开具红字增值税专用发票通知单,一式三份,内容应与申请单全都,并加盖主管税务机关印章。公司即销货方按批准的通知单开具红字专用发票,并与留存的申请单、通知单、退回的抵扣联、发票联一起记账。2、符合E、F等缘由操作如下:客户即购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单,一式二份并加盖财务专用章,主要填写退回开红字发票的缘由。客户即购买方主管税务机关审核批准后开具红字增值税专用发票通知单,一式三份,内容应与申请单全都。其次联交公司即销货方,第三联购买方留存。通知单应加盖主管税务机关印章。客户即购买方需暂依通知单在当月作进项税额转出。公司即销货方依据客户即购货方供应的通知单开具红字发票。内容应与通知单全都。客户即购货方收到红字专用发票后与留存的通知单一起做账。 十一、增值税专用发票核销:公司即销货方每次购领增值税发票开完后,财务会计应将本次购领全部开具的增值税发票(包括红字专用发票和作废发票)拿到税务大厅发票窗口进行核销。核销后才能再次购领增值税发票。十二、以上未详尽事宜可以询问财务相关人员,解释权归集团财务部。12