2023年度企业财务会计预算报表编制说明.docx

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1、2023年度企业财务会计预算报表编制说明一、编制原则为了加强企业的预算管理，企业预算的编制应在认真总结上年预算执行情况 的基础上，充分考虑今年的增减变化，按照“积极稳健”的原则进行编制。二、报表组成本套报表包括：资产负债表（表1）、利润表（表2）、现金流量表（表3）、 主要分析指标预算表（表4）、业务损益预算表（表5）、成本费用预算表（表6）、 人力资源情况预算表（表7）、固定资产投资预算表（表8）、零星工程预算表（表 9）、股权投资预算表（表10）、金融工具情况预算表（表H）、对外筹资预算表 （表12）、对外捐赠支出预算表（表13）、预算调整主要指标表（表14）。三、资产负债预算表（表1）（

2、一）编制方法。1 .本表反映企业本年末资产、负债及所有者权益的预算情况。2 .表内“上年数”：企业根据上年企业财务决算报表的指标分析填列。3 .表内“本年预算数”有关指标根据企业上年企业财务决算报表并结合本年 度预计情况填列。4 .表内“增减率”有关指标依据表内“上年数”和“本年预算数”，（本年预 算数-上年数）/上年数5 .表内“少数股东权益”仅由编制合并预算报表的集团企业填列。6 .表内未作解释内容以企业会计准则规定为准。7 .编制合并报表的，以合并口径填列。（二）表内有关指标解释。1 .预付款项：根据“预付账款”和“应付账款”科目的预计期末借方余额合 计数，减去“坏账准备”科目中有关预付

3、款项计提的坏账准备预计期末余额后的 金额填列。2 .存货：根据“存货”下设各明细科目预计期末余额合计数，减去“存货跌 价准备”科目预计期末余额后的金额填列。3 .其他流动资产：根据企业除货币资金、应收票据、应收账款、存货等流动4 .编制合并报表的，以合并口径填列。（二）表内有关指标解释。1 .投资主体：按子企业名称填列。2 .级次：按子企业属公司级次填列。3 .投资类别：企业应分别按对子企业追加投资、新设企业投资、并购投资、 参股投资、其他选择填列。4 .被投资企业所属行业：企业应按被投资企业所属的国民经济行业代码选择 填列。5 .本年预算投资额：反映企业本年度该项目预计投入金额。6 .年末预

4、计累计投资额：企业应按本年末预计对被投资企业的累计投资金额 填列。7 .年末预计持股比例：企业应按本年末预计持有被投资企业的股权比例填列。8 .预计当年投资收益：反映企业本年度该项投资的预计投资收益。9 .投资依据：填列该项目预算实施的主要批准依据，如有关部门的批准文件、 董事会决议、投资意向等。十三、金融工具情况预算表（表11）（一）编制方法。1 .本表主要反映企业本年度预计金融工具投资所占用的资金规模及获取的 投资收益等情况。2 .表内“上年数”有关指标根据企业上年度财务会计决算报表相关指标。3 .表内“本年预算数”有关指标根据企业上年度财务会计决算报表并结合本 年度预计情况填列。4 .表

5、内未作解释内容以企业会计准则规定为准。5 .编制合并报表的，以合并口径填列。（二）表内有关指标解释。1 .平均资金占用额：反映企业预计本年度安排该类投资平均占用的资金金额。2 .投资收益：反映企业本年度预计通过该类投资获取的投资收益总额，包括 实际交易收回的投资收益及公允价值变动产生的投资收益。3 .投资回报率：反映企业本年度预计该类投资的投资回报水平，根据“投资 收益”占“平均资金占用额”的比例计算。4 .股权投资：反映企业预计持有的股票投资等股权性投资，不含长期股权投 资。企业应按照企业会计准则的要求，结合业务特点和风险管理要求，按“交 易性金融资产”、“可供出售金融资产”中的股权投资汇总

6、填列。5 .债权投资：反映企业预计持有的债券投资及其他债权性投资，企业应按照 企业会计准则的要求，结合业务特点和风险管理要求，按“交易性金融资产”、 “可供出售金融资产”、“持有至到期投资”中的债权投资汇总填列。6 .基金投资：反映企业预计持有的基金投资，企业应按照企业会计准则 的要求，结合业务特点和风险管理要求，按“交易性金融资产”、“可供出售金融 资产”中基金投资汇总填列。7 .委托贷款：反映企业预计通过金融机构（受托人）发放的贷款。8 .委托理财：反映企业预计通过委托证券公司、投资公司等金融机构进行的 投资。委托理财填列委托投资资金总额，不区分具体投资项目填列。十四、对外筹资预算表（表1

7、2）（一）编制方法。1 .本表主要反映企业本年度对外筹集资金及筹资费用的预算情况。2 .表内“上年数”有关指标根据企业上年度财务会计决算报表相关指标分析 填列。3 .表内“本年增加数”、“本年减少数”和“年末预算数”有关指标根据企业 上年度财务会计决算报表并结合本年度预计情况填列。4 .表内未作解释内容以企业会计准则规定为准。5 .编制合并报表的，以合并口径填列。（二）表内有关指标解释。1 .上年数：反映企业截至上年末通过该融资渠道对外筹集资金的余额。2 .本年增加数：反映企业本年通过该融资渠道对外筹集资金的预计发生额, 其中：长期筹资有关项目本年增加数包括按企业会计准则预计计入相关账户 余额

8、的利息费用。3 .本年减少数：反映企业本年通过偿还或回购等方式减少的该类对外筹资的 预计发生额。4 .年末预算数：反映企业截至本年末预计通过该融资渠道对外筹集资金的余额。5 .筹资费用：反映企业本年度通过该融资渠道筹集资金预计发生的相关费用 支出，包括预计的筹资手续费用和当年发生的股息、利息支出等。6 .短期借款：反映企业预计从银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以内 的各种借款的金额。7 .短期债券：反映企业预计通过发行短期融资券或者其他短期债券等方式筹 集的资金。8 .长期借款：反映企业预计从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上 （不含一年）的借款。9 .一年内到期的带息非流动负债：反映

9、企业长期借款、中期票据、应付债券、 融资租赁应付款等带息非流动负债将于一年内到期的金额。10 .应付债券：反映企业预计通过发行长期债券方式筹集的资金，包括企业 债、普通公司债、可转换公司债、中期票据及各类资产证券化债券等。11 .融资租赁：反映企业预计通过融资租入固定资产方式筹集的资金，根据 “长期应付款”项目分析填列。12 .股权筹资：反映企业预计通过发行股票、吸收直接投资及其他股权性筹 资方式筹集的资金。十五、对外捐赠预算表（表13）（一）编制方法。1 .本表反映企业本年度各类对外捐赠支出情况，企业应逐笔填列预计发生 的捐赠支出。2 .本表由企业负责对外捐管理的部门根据企业对外捐的预计支出

10、情况填列， 财务部门负责审核（二）表内有关指标解释1 .捐赠性质：按以下项目选择填列T.向受灾地区捐赠：2.向定点扶贫地 区捐赠（扶贫）：3.援助新疆地区（援疆）：4.援助西藏地区（援藏）：5.其他 定点援助地区：6.向残疾人事业捐赠（助残：1 一向教育事业捐赠（助学）：8 向医疗卫生事业捐赠：9.向文化体育事业捐赠：10.向环境保护事业捐赠：11. 向节能减排事业捐赠：12.向社会公共设施建设捐赠：13.其他公益救济和公共 福利事业捐赠：14.其他捐赠。其中：向社会公共设施建设捐赠、其他公益救济 和公共福利事业捐赠、其他捐赠应在备注栏注明具体项目。2 .是否为经常性项目：反映是否为每年都发生

11、的对外捐赠支出项目，按以 下项目选择填列：1.是：2.否。十六、上年度财务预算调整主要指标表（表14）（一）编制方法。本表反映企业上年度财务预算主要指标的调整情况。当企业面临的市场、政 策等发生较大变动或因不可抗力的发生对企业造成重大影响时，可根据实际生产 经营情况及未来市场、政策的变化或不可抗力的预计影响等调整财务预算。（二）表内有关指标解释。1 .表内“本年预算上报数”有关指标根据企业已经上报的上年度财务预算报 表相关指标填列。2 .表内“调整后本年预算数”有关指标反映预算调整结果情况，按预算调整 后相关指标填列。资产以外的其他流动资产预计期末余额填列。4 .长期股权投资：根据“长期股权投

12、资”科目的预计期末余额，减去相关“长 期股权投资减值准备”明细科目预计期末余额后的净额填列。5 .投资性房地产：反映企业持有的投资性房地产。企业采用成本模式计量投 资性房地产的，本项目应根据“投资性房地产”科目的预计期末余额，减去“投 资性房地产累计折旧（摊销）”和“投资性房地产减值准备”科目预计期末余额 后的金额填列；企业采用公允价值模式计量投资性房地产的，本项目根据“投资 性房地产”科目的期末预计余额填列。6 .无形资产：根据“无形资产”科目预计期末余额，减去“累计摊销”和“无 形资产减值准备”科目预计期末余额后的净额填列。7 .其他非流动资产：根据企业除长期股权投资、固定资产、在建工程、

13、工程 物资、无形资产等资产以外的其他非流动资产预计期末余额填列。8 .预收款项：根据“预收账款”和“应收账款”科目的预计期末贷方余额合 计数填列，如“预收账款”科目预计期末有借方余额，应在资产负债预算表”应 收账款”项目内填列。9 .应付职工薪酬：根据“应付职工薪酬”科目的预计期末贷方余额填列，其 中“应付工资”和“应付福利费”根据“应付职工薪酬”科目所属明细科目的预 计期末余额填列。10 .法定盈余公积金：反映企业按照规定预计提取的法定盈余公积金。（三）表间平衡关系。L未分配利润：本年预测数与上年数之间的差额，应等于“利润表”中“净 利润”减去“上交国有资本收益、上交分红利润、计提盈余公积”

14、等后的余额。四、利润预算表（表2）（一）编制方法。1 .本表反映企业本年度预计实现利润（亏损）及应上交国家利润等情况。2 .表内“上年数”有关指标根据企业上年度财务决算报表的指标分析填列。3 .表内“本年预算数”有关指标根据企业上年企业财务决算报表并结合本年 度预计情况填列。4 .表内“增减率”有关指标依据表内“上年数”和“本年预算数”，（本年预 算数-上年数）/上年数。5 .表内未作解释内容以企业会计准则规定为准。6 .编制合并报表的，以合并口径填列。（二）表内有关指标解释。1 .营业收入：反映企业本年度销售商品、提供劳务等主要业务和其他业务活 动预计产生的收入总额，其中主营业务收入和其他业

15、务收入分别单列。2 .资产减值损失：反映企业本年度各项资产预计发生的减值损失。3 .公允价值变动收益：反映企业计入当期损益的资产或者负债预计公允价值 变动收益，如为净损失，以“一”号填列。4 .投资收益：反映企业以各种方式对外投资所取得的预计收益，如为投资损 失，以“一”号填列。5 .信用减值损失：反应企业应收账款的账面金额高于其可收回金额造成的损 失，对应的科目是坏账准备。6 .应上交国有资本收益：反映企业根据有关国有资本收益收交办法，预计应 上交国家上年度的利润（国家股利）金额。7 .应上交利润分红：反应企业根据资产公司的任务指标上交的利润金额。五、现金流量预算表（表3）（一）编制方法。1

16、 .本表反映企业在一定预算期间内有关现金和现金等价物流入和流出的预 计情况；2 .具体科目填报参照年度财务决算报表中现金流量表相关科目要求。（二）表间平衡关系。1 . “现金及现金等价物净增加额（序号38）”等于“经营活动产生的现金 流量净额（序号11） +投资活动产生的现金流量净额（序号24） +筹资活动产生 的现金流量净额（序号36）”。2 .”期末现金及现金等价物余额（序号40）”等于“资产负债预算表”中“货 币资金（序号2）”。六、主要分析指标预算表（表4）（一）编制方法。1 .本表反映企业本年度预计国有资本保值增值指标情况。2 .表内“上年比率”有关指标根据企业上年度财务决算报表的指

17、标分析填列。3 .表内“本年预算比率”有关指标根据企业上年企业财务决算报表并结合本年度预计情况填列。4 .编制合并报表的，以合并口径填列。5 .具体指标分析可以对标2022年企业绩效评价指标值。（二）表内有关指标解释。L国有资本保值增值率：期末所有者权益预算总额与期初所有者权益总额的 比值。6 .净资产收益率：本年净利润预算数与平均所有者权益总额的比值。7 .盈余现金保障倍数：本年经营现金净流量预算数与本年净利润预算数的 比值。8 .资产负债率：本年负债总额预算数与本年资产总额预算数的比值。9 .利润总额增长率：本年利润总额预算数减去上年度利润总额的差与上年 度利润总额的比值。七、业务损益预算

18、表（表5）（一）编制方法。1 .本表反映企业本年度业务板块主营业务收入、主营业务成本、其他业务收 入、其他业务成本及毛利的预计情况。2 .表内“上年数”有关指标根据企业上年度财务会计决算报表相关指标分析 填列。3 .表内“本年预算数”有关指标根据企业上年度财务会计决算报表并结合本 年度预计情况填列。4 .表内“毛利毛营业收入-营业成本。5 .表内“增减率”，（本年预算数-上年数）/上年数（二）表内有关指标解释。主要业务：按照企业生产经营规划和内部管理确定的主要业务板块分类填列。八、成本费用预算表（表6）（一）编制方法。1 .本表主要反映企业本年度的成本费用、专项支出等预算情况。2 .表内“上年

19、数”有关指标根据企业上年度财务会计决算报表的指标分析 填列。3 .表内“本年预算数”有关指标根据企业上年度财务会计决算报表并结合 本年度预计情况填列。4 .表内“增减率”，（本年预算数-上年数）/上年数5 .表内未作解释内容以新企业会计准则规定为准。6 .编制合并报表的，以合并口径填列。（二）表内有关指标解释。1 .营业成本：反映企业经营主要业务和其他业务所确认的成本总额。根据 “主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额填列。金融子企业不填列本 项目。2 .党建工作经费：反映企业专门用于本单位党建工作发生的费用。3 .折旧费用：反映企业预计年度在成本费用中列支的折旧费用总额。4 .利息支出

20、总额：反映企业预计年度发生的利息支出总额，包括费用化的 利息支出和资本化的利息支出。5 .差旅费用：反映企业预计年度在成本费用中列支的差旅费用总额。6 .科技支出：反映企业预计年度发生的用于科研技术等方面的支出，包括 企业自行研究开发费用支出和购买新技术、新设备支出等。7 .研究与开发费用：反映计入当期损益的研究开发支出。8 .确认为无形资产的开发支出：反映企业预计年度发生的研究开发支出资本 化金额，根据“研发支出一资本化支出”科目分析填列。9 .应收账款坏账准备：反映应收账款的坏账准备金额，“上年数”和“本年 预算数”分别填列预算年度期初、期末账面余额数。10 .存货跌价准备：反映企业存货跌

21、价准备金额，“上年数”和“本年预算 数”分别填列预算年度期初、期末账面余额数。（三）表间平衡关系。1 .“营业成本（序号1）”等于“表2利润预算表”中的“营业成本（序号 4）”。2 .“税金及附加（序号8）”等于“表2利润预算表”中的“税金及附加（序 号 5）”。3 .”期间费用（序号9）”等于表内“销售费用（序号10） +管理费用（序号23） +研发费用（序号37） +财务费用（序号45）”相加的总和。4 .“销售费用（序号10）”等于“表2利润预算表”中的“销售费用（序 号 6）”。5 .“管理费用（序号23）”等于“表2利润预算表”中的“管理费用（序 号 7）”。6 .“研发费用（序号3

22、7）”等于“表2利润预算表”中的“研发费用（序 号 8）”。7 .“财务费用（序号45）及其明细项目”等于“表2利润预算表”中的“财 务费用（序号9）及其明细项二8 .“成本费用合计（序号49）”等于“表2利润预算表”中的“营业总成本 （序号3）”。九、人工成本预算表（表7）（一）编制方法。1 .本表主要反映企业本年度的人工成本、职工人数等预算情况。2 .表内“上年数”有关指标根据企业上年度财务会计决算报表的指标分析填 列。3 .表内“本年预算数”有关指标根据企业上年度财务会计决算报表并结合本 年度预计情况填列。4 .表内“增减率”有关指标依据表内“上年数”和“本年预算数”，（本年 预算数-上

23、年数）/上年数5 .表内未作解释内容以企业会计准则规定为准。（二）表内有关指标解释。1 .从业人员：本企业实际从事生产经营活动的全部人员。包括：在岗的职工 （合同制职工）、劳务派遣人员、其他从业人员（如：临时工、聘用退休人员、 借用的外单位人员等）。不包括：离岗职工、协保人员、利用课余时间打工的学 生及在本单位实习的各类在校学生、本单位的参军人员、以及本单位因劳务外包 而使用的人员。2 .职工：反映企业人事关系或工资关系在本单位的职工及劳动合同制职工， 包括：在岗职工、离岗职工（即不在岗职工）、内退下岗人员。不包括：离休、 退休人员等。3 .在岗职工：指在本单位工作且与本单位签订劳动合同，并由

24、单位支付工资 的人员，以及有工作岗位但由于学习、病伤产假等原因暂未工作（六个月以内）， 仍由单位支付工资的人员。包括：签订劳动合同的的台港澳和外籍人员；应订立 劳动合同而暂未订立劳动合同人员；处于试用期人员；借调或派到外单位工作， 但工资仍由本单位发放的人员（如挂职锻炼、外派工作等）。4 .离岗职工：与本单位签订劳动合同，因病伤、产假等原因未工作六个月以 上的职工。包括：长病假人员、协保人员、内部退养人员等。5 .劳务派遣人员：反映企业已履行劳务派遣合同实际提供就业人员（该类就 业人员的劳动合同由劳务承包单位与其签订，并由承包单位负责发放工资、办理 社会保险等事宜）。6 .其他从业人员：指不能

25、归到在岗职工、劳务派遣人员中的人员。此类人员 是实际参加本企业生产或工作并从本企业取得劳动报酬的人员，具体包括：聘用 离退休人员、兼职人员、非全日制人员、借用的外单位人员（如协保人员、内部 退养人员、停薪留职人员、离退休人员等）以及未签署劳动合同的台港澳、外籍 人员。7 .全年平均从业人员人数：指年度平均从业人员人数，即以企业12个月的 平均从业人员人数相加之和除以12求得，或以企业4个季度的平均从业人员人 数之和除以4求得。8 .本年应发职工薪酬总额：反映企业本年实际承担的为获取职工提供的服 务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿（含劳务派遣费用）。包括工 资总额、保险费用、住房费用、

26、福利费用、教育经费、工会费、劳保费和其他人 工成本。9 .本年实际发放职工薪酬总额：包括在岗职工和不在岗职工的工资总额（含 中长期激励现金支付费用）、保险费用、住房费用、福利费用、教育经费、工会 费和其他人工成本。10 .本年实际发放职工工资总额：含在岗职工和不在岗职工的工资总额组成。 工资总额指税前工资，包括：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加 点工资、特殊情况下支付的工资。11 .本年支付的劳务派遣金额：包括企业直接支付给劳务派遣人员的劳动报 酬，以及由用工企业承担的并通过劳务派遣公司支付给劳务派遣人员的劳动报酬。 由用工企业承担的社会保险费用、管理费用和住房公积金等不应纳入此项

27、中。12 .职工福利费用：指企业在工资以外为职工个人提取以及用于集体的福利 费用的总称。主要包括医疗卫生费、计划生育补贴、生活困难补助、文体宣传费、 集体福利设施和集体福利事业补贴费及丧葬抚恤救济费、职工因工负伤赴外地就 医路费、物业管理费等。13 .保险费用：由企业承担和应交的各项基本社会保险费用（包括养老保险、 医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等费用）以及补充养老保险（含年金）、 补充医疗保险和其他保险费用等。14 .住房费用：包括企业交纳的基本和补充住房公积金、为职工承担的住房 补贴（包括为职工租用房屋的租金、租房差价补贴、购房差价补贴等）、按规定 为职工提供的住房困难补助及企业住

28、房的维修费和管理费及未纳入工资总额管 理的历史遗留的住房补贴费用，或者针对特殊人才发放的一次性费用等。15 .教育培训经费：指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而提取的费 用。包括岗前培训、在职提高培训、转岗培训、派外培训、职业道德等方面的培 训费用。16 .劳保费：指企业为实施安全技术措施、工业卫生等发生的费用，以及用 于职工劳动保护用品（如保健用品、清凉用品、工作服等）的费用。它不包括劳 动保护设备的购置费、维修费以及个人只能在工作现场使用的特殊用品。该数据 一般来源于制造费用中的“劳动保护费”科目。17 .其他人工成本：指不包括在以上各项中的其他人工成本项目。包括工会 经费、工会互助保

29、障金、企业因招聘职工而提取的职工招聘费、咨询费；解除劳 动合同或终止劳动合同的补偿费用。18 .支付的企业负责人薪酬总额：指企业经营班子的薪酬总额，包括但不限 于总经理、副总经理、总工程师、总会计师等人员。（三）表间平衡关系。1 .表中“本年应发职工薪酬总额（序号20）”等于“表6成本费用预算表” 中各成本费用下的“职工薪酬”即序号2+11+24+38相加的总和。十、固定资产投资预算表（表8）（一）编制方法。2 .本表反映企业本年度固定资产投资总体预算情况。3 .本表所称固定资产投资是指企业建造和购置固定资产的投资活动。4 .本表由负责管理年度投资计划的部门根据固定资产投资项目有关情况填 报，

30、财务部门负责审核。（二）表内有关指标解释。1 .建筑工程：指预计在本年度建设的投资项目和企业购置不需安装的固定 资产。2 .安装工程：指预计在本年度建设的企业购置需安装的固定资产。包括电气、 通风、给排水、工业设备、管道、电缆、照明线路等工作内容。3 .设备购置：指预计在本年度企业新增购置的固定资产。4 .本年计划投资额：指本企业计划在本年度安排的所有固定资产投资的总投 资额。5 外部贷款：反映企业本年度固定资产计划投资总额中向银行和非银行机构 借入的各种借款。6 .其他：指在本年计划投资额中除自有资金和贷款以外的其它资金来源。”其 他”部分超过本年计划投资额10%的，须在“备注”中具体说明。

31、7 .备注：简要说明项目建设内容、新增生产能力或工程效益等事项。十一、零星工程预算表（表9）（一）编制方法。1 .本表反映企业本年度零星工程项目预算情况。2 .本表所称零星工程是指企业金额小、时间紧、建设内容单一，不属于基本 建设范围的零星或临时的零星土建修缮、安装工程等。（二）表内有关指标解释。1 .项目名称：零星工程的建设内容名称。2 .本年计划投资额：按年度计划投资额分列填示人工成本、材料名称、材 料数量、材料单价及金额总额。十二、股权投资预算表（表10）（一）编制方法。1 .本表反映企业本年度预计增加的长期股权投资情况。2 .表内“本年预算投资额”有关指标根据企业上年度财务会计决算报表并结 合本年度预计情况填列。