“免抵退”税操作实务.docx

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1、2、出口退税申报相关系统中增值税申报表的录入通过基础数据采集菜单下增值税申报本次项目录入点击增加按钮，根据当 期增值税纳税申报表录入有关数据。主要本次项目录入合适的内容如下：（1）免抵退销售额：指当期免抵退出口销售额（出口明细录入后在填增值税申 报表时此栏自动生成）。要与增值税纳税申报表第7栏免抵退税出口货物销售 额”一致；（2）免抵销售累计：指免抵退出口货物销售额本年累计数（出口明细录入后在 填增值税申报表时此栏自动生成）。要与增值税纳税申报表第7栏免抵退税出 口货物销售额本年累计数一致；（3）不得抵扣税额：指免抵退税不得免征和抵扣税额（出口明细录入后在填增 值税申报表时此栏自动生成）。要与

2、增值税纳税申报表附列资料（表二）第18 栏免抵退税出口货物不得抵扣进项税额一致；（4）不得抵扣累计：指免抵退税不得免征和抵扣税额，本年累计数。（出口明 细录入后在填增值税申报表时此栏自动生成）。要与增值税纳税申报表附列资料（表 二）第18栏免抵退税出口货物不得抵扣进项税额本年累计数一致；（5）销项税额：按增值税纳税申报表第11栏销项税额录入；（6）进项税额：按增值税纳税申报表第12栏进项税额录入；（7）上期留抵税额：按增值税纳税申报表第13栏上期留抵税额录入；（8）进项税额转出：按增值税纳税申报表第14栏进项税额转出录入；（9）免抵退应退税额：指税务机关审核确认的上期免抵退应退税额（上期税务

3、机关审核确认的出口货物免抵退汇总申报表中的应退税额自动生成到本期的增值税 申报表中，不用再人工录入。（10）应抵扣税额：相关系统自动生成。与增值税纳税申报表第17栏应抵 扣税额一致；（11）实际抵扣税额：相关系统自动生成。与增值税纳税申报表第18栏 实际抵扣税额一致；（12）应纳税额：相关系统自动生成。与增值税纳税申报表第19栏应纳税 额”一致；（13）期末留抵税额：相关系统自动生成。与增值税纳税申报表第20栏 期末留抵税额一致；点击“保存按钮保存录入的数据。（四）出口退税的正式申报1、生产企业免抵退税汇总表的录入免抵退税企业通过退（免）税申报相关系统增值税申报表录入后进行免抵退税汇 总表的录

4、入。在基础数据采集菜单下点击免抵退税申报汇总表录入，进入后点击 增加按钮后按回车所有表中数据自动生成。生成汇总表数据到软盘。但虽自动生成 还是要关注几个栏次：如与纳税申报表差额栏目正常情况下应为0,如果有数，在 本月已经申报的前提下，在次月的增值税纳税申报表上将本月差额进行调整。生产企业到税务机关正式申报时汇总表中的前期信息齐全与审核相关系统中的 汇总表有时不符。这种情况发生时，主要是由于未进行预申报或本周做预申报下周才 去正式申报，导致申报的数据和审核相关系统的数据信息对不上，为确保企业申报信 息与税务机关审核信息一致，建议进行预申报并使预申报与正式申报在同一周内完 成。生产企业申报数据后需

5、要修改时，在申报相关系统申报数据处理菜单下撤销 已申报数据中先撤销汇总申报数据，再撤销明细申报数据。撤销之后就可在基础数 据采集菜单下进行修改。2、打印退免税申报表并生成退税申报数据。（1）通过退（免）税申报相关系统，打印生产企业进料加工登记申报表、 生产企业进料加工进口料件申报明细表、生产企业进料加工海关登记手册核销 申请表、生产企业进料加工贸易免税证明、生产企业出口货物免抵退税申报 明细表（当期出口明细/前期单证收齐）、生产企业出口货物免抵退税申报汇总 表、生产企业出口货物免抵退税申报汇总表附表。打印的表格中，生产企业 出口货物免抵退税汇总申报表和生产企业进料加工贸易免税证明由申报相关系

6、统自动产生，不需要录入数据。企业如无进料加工业务则生产企业进料加工登记申 报表、生产企业进料加工贸易免税证明、和生产企业进料加工进口料件明细 申报表不需要打印。所有报表打印的本次项目不可增加或减少，打印的合适的内容 不可更改，打印的合适的内容若需要修改，须回到信息录入界面进行修改后，再重新 打印表格，以免申报表格合适的内容与申报的电子数据合适的内容不一致。选择申报表打印打印报表时出现*号，可以从中国出口退税咨询网下载专区下 载生产企业出口退税申报相关系统打印出现星号补丁文件。如选用excel打印时，有些字段出现#号，可以在打印预览时，通过点击页边距 选项手动调整表格。（2）通过退（免）税申报相

7、关系统，生成退税申报电子数据。若生成电子数据 后，需要对数据进行修改，可以通过退（免）税申报相关系统中申报数据处理菜单 下撤销已申报数据”，输入需撤消的申报所属期，先确认撤销申报汇总表数据“然后 确认撤销申报明细表数据。确认后进入申报数据录入环节修改数据，明细数据修改 后，原汇总表数据要删除重新生成新的汇总表。然后重新打印申报表和生成退税申报 数据。出口生产企业的退（免）税申报工作，应由企业指定的专职办税员（有有权国税 局颁发的办税员证）办理，退（免）税申报应提供相关资料、报表及电子数据。所有 报表应按规定加盖企业的相关印章方为有效。3、正式申报资料的装订整理在预审无误的基础上，企业可在出口退

8、税电子申报相关系统中打印出各种申报 报表并生成正式申报软盘，将原始资料按申报报表上列明的顺序装订成册。企业将申报资料、报表、软盘在规定的申报时限内向退税机关正式申报出口退税, 并领取主管退税机关已签字、注明接收日期和编号的所有报表。向退税机关办理正式申报。生成的正式申报数据软盘中应包括两个文件： sb-tshzb. dbf退税汇总表、sb-tssb. dbf退税申报明细，不得擅自更改文件名。例3：好辉工贸公司(一般纳税人)主要从事塑料袋的加工制作。产品既有出口 又有内销。企业的纳税人识别号为海关代码为2102345678,该企 业出口货物实行免抵退税政策，进料加工采用购进法进行核算。征税率17

9、%,退税率 11%O1、2009年3月生产经营情况如下(汇率100美元二781. 35元人民币)：(1)进料一笔：手册号 进口总值出口总值 复出口商品码 手册有效期C09016120967 90000 美元 102000 美元 3923210000 2010 年 6 月 25 日(2)进料进口货物报关单一笔：报关单号进口商品代码 进口数量 到岸价 手册号086212545 3901902000 72000 千克 90000 美元 C09016120967(3)当期出口货物报关单三笔：报关单号出口日期核销单号出口商品代码出口数量离岸价 手册号单证不 齐016602052 3 月 26 日 046

10、039688 3923210000 18000 千克 26000 美元 C09016120967信息齐全086757751 3 月 28 日 046039689 3923210000 26000 千克 40500 美元 C09016120967 B086800146 3 月 30 日 046039690 3923210000 21900 千克 35500 美元 C09016120967 B(4)当期内销货物销售额200000万元，当期进项税额发生额219760元，上期 无应退税额。根据以上资料：计算3月该企业应纳或应退税额并填写增值税申报表及免 抵退税申报汇总表3月应退税额计算如下:销项税额=

11、200000 X 17%=34000 元不予免征和抵扣税额抵减额=90000X8义(17%-11%)=43200不予免征和抵扣税额二(26000+40500+35500) X8X (17%-11%) -43200=5760 元 应纳税额=34000- (219760-5760)=-180000元(即期末留抵税额为180000元) 免抵退税额=26000 (单证齐全且信息齐全)X8Xll%-90000X8ll%=-56320元 结转下期免抵退税额抵减额=56320元免抵退税额二0元2、4月生产经营情况如下(汇率100美元=803元人民币)：(1)一笔：手册号 进口总值出口总值 复出口商品码 手册

12、有效期 C09016120802 89000 美元 101000 美元 3901200090 2009 年 6 月 1 日(2)进料单一笔：报关单号进口商品代码进口数量到岸价手册号086201190 3901200090 70000 千克 89000 美元 C09016120802(3)当期出口货物报关单三笔：报关单号出口日期核销单号出口商品代码出口数量离岸价 手册号单证不 齐086804 月 20 日 046039686 3923210000 23700 千克 38000 美元 C09016120802 信息齐全086758164 4 月 14 日 046039685C09016120802

13、信息齐全016602052 4 月 26 日 046039687C09016120802信息齐全(4)收齐前期单证(BH)3923210000392321000023700千克37500美元14900千克23000美元086757751 3 月 28 日C09016120967信息齐全086800146 3 月 30 日C09016120967信息齐全(5)核销手册一本:04603968904603969039232100003923210000手册号剩余边角余料26000千克40500美元21900千克35500美元C09016120967 56000元(海关补税单上注明的价格)(6)内销销

14、售额800000元，当期进项税额120000元，上期留抵税额180000元。根据以上资料：计算该企业4月应纳或应退税额并填报出口退税相关报表。4月应退税额计算如下：销项税额=800000义17%=136000元不予免征和抵扣税额=(38000+37500+23000) X8. 00X (17%-11%) -89000X8. 00X (17%-11%) -56000X (17%-11%) =7920 元应纳税额=136000- (120000+180000-7920)=-156080元(即期末留抵税额为 156080 元)免抵退税额= (38000+37500+23000) X8.00+ (40

15、500+35500)(单证齐全且 信息齐全)X8X 11% -89000X8.00X11%-56000XII%-56320=25080 元应退税额=25080免抵税额二0申报流程：初始环境设置通过相关系统维护菜单里的相关系统配置与修改进行相关系统配置，点击 修改按钮，录入的主要本次项目：企业的海关代码2102345678、纳税人识别号 、企业名称好辉工贸公司、纳税人类别 1为一般纳税人、计税计 算方式方法”1为免抵退税、进料计算方式方法2为购进法。接下来是对相关系统 参数设置与修改“，在除C盘以外的其它硬盘傻姑娘设置文件夹出口退税数据备份, 以免备份数据丢失，并选择有远程申报。进料加工手册登记

16、录入基础数据采集菜单下点击进料加工手册登记录入中增加按钮，将相关数据 录入如下：所属期：200904、序号：0001、进料登记册号：C09016120802、原币代码: USD、计划进口总值： 89000美元、计划出口总值： 101000美元、复出口商 品码：3923210000、征税税率、退税税率,：商品码输入后自动生成17%、H%、手 册有效期：20100601。进口料件明细申报录入基础数据采集“菜单下点击进口料件明细申报录入中“增加按钮，将相关数据 录入如下：所属期：200904、序号：0001、进料登记册号：C09016120802/进口报关 单号：086201190001、代理证明号

17、:无、进口商品代码：3901200090、计量单位: 千克、进口数量：70000、原币到岸价：89000、原币汇率：800、美元汇率: 800、其余本次项目自动生成。进料加工手册核销录入基础数据采集“菜单下点击进料加工手册核销录入中增加“按钮，将相关数据 录入如下：核销所属期：200904、核销序号：0001、进料登记册号:C090核120967、剩 余边角余料：56000、其余本次项目自动生成。出口货物明细申报数据录入（主要本次项目）：（以一张出口报关单为例，其 余报关单录入与此同）基础数据采集菜单下点击出口货物明细申报数据录入中增加按钮，将相关 数据录入如下：所属期：200904、序号00

18、01、进料登记册号：C09016120802、出口报关单 号：086807609001、出口日期：20090420、外汇核销单号：046039686“、代理 出口证明：无（因为自营）、单证不齐标志：无、出口商品代码：3923210000、出 口数量：23700、原币代码：USD、原币离岸价：38000、原币汇率：800、出 口发票号：企业开具的出口发票号（本题未给出，实际工作中一定要填写）。收齐出口单证明细录入基础数据采集菜单下点击收齐出口单证明细录入中“修改按钮，将相关数据 录入如下：当以前月份出口货物的单证收回时，在收回当月录入收齐单证明细表。该目录下 记载了前期所有的单证不齐数据，从中找

19、出收到的单证进行修改即可。选中086757751001报关单，录入序号：0001、单证收齐标志：BH，保存即 可。在选中 086800146001报关单，录入序号：0002、单证收齐标志：BH，保 存即可。在申报相关系统中将以上报表录入后进行数据一致性检查，然后生成预申报 数据软盘。进料加工免税证明的出具生产企业凡有进料加工业务的在录入进料加工手册、“进口料件明细”出口明 细等所有的明细数据并生成电子数据后，通过申报相关系统出具进料加工免税证明 。也就是说在免税证明出具前要将出口明细申报，否则出具不了。即在申报盘上设 置文件夹200904mx。生成明细申报数据，在菜单中打开向导中退税申报向导，

20、我们可以看到退税申报总共列示十一步，我们点击第六步模拟出具进料免税证明，再点击画面右侧的模拟出具进料加 工免税证明，则出现所属期200904，录入要生成进料加工免税证明的所属期，点 击确定即可。申报数据的预审和疑点调整生成的明细申报数据通过远程申报相关系统进行预审，将远程网络反馈的预审信 息下载。通过申报相关系统中反馈信息处理菜单下税务机关反馈信息接收“税务 机关反馈信息处理直接读入至企业申报相关系统，并通过申报相关系统对预审疑点 进行调整后再点击免抵退申报菜单下生成明细数据，重新生成明细申报数据（在 软盘上设置文件夹200904nix）进行正式申报。增值税申报表本次项目录入基础数据采集菜单下

21、点击增值税申报表本次项目录入“中增加按钮，将相关 数据录入如下：所属期：200904、免抵退销售额：788000、不得抵扣税额：7920、销项税 额： 136000、进项税额： 120000、上期留抵： 180000、进项税额转出：7920、 期末留抵税额： 156080。其余本次项目自动生成。保存即可。免抵退申报汇总表录入在基础数据采集“菜单下点击免抵退税申报汇总表录入“，进入后点击增加“ 按钮后，选择所属期为200904，按回车后所有表中数据自动生成。保存即可。点击免抵退税申报菜单下生成汇总申报数据选择所属期“200904然后确定 。生成免抵退汇总申报数据到软盘上（设置文件夹200904hz）生成了明细申报和汇总申报电子数据后，将电子数据及下列打印的报表报送税务 机关。打印生产企业进料加工登记申报表生产企业进料加工进口料件申报明细表生产企业进料加工海关登记手册核销申请表生产企业出口货物免抵退税申报明细表（当期出口明细）生产企业出口货物免抵退税申报明细表（前期单证收齐）生产企业进料加工贸易免税证明生产企业出口货物免抵退税申报汇总表生产企业出口货物免抵退税申报汇总表附表