财务管理制度北大纵横为某公司做的财务管理制度.docx

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1、财务管理制度 时核对、催收应收款项。应根据客户的欠款情况，分析其信誉程度，及时采取相 应的措施收回欠款。ii. 所有应收帐项均按帐龄基准记存。公司负责应收账款的财务人员必须经常核查所 有应收帐项（至少每月壹次），确定每项账款的可收性，且每月编制帐龄账目分析，财务 经理审核。此分析将作为设立坏帐准备及坏帐确认的基准。iii. 公司应根据经验确定其本年度每月坏帐应计项目。该应计项目将作为计提坏帐准备的基础，且每半年进行调整，以反映目前情况。iv. 公司负责应收账款的财务人员应经常和信用客户保持联系，按期填制且发送催帐通知单，和业务人员合作进行账款的催收，对业务人员催收账款进行督促和监督。v. 所有

2、被视为无法收回的应收账款将根据实际金额计入坏帐损失。坏帐确认仍应考虑以下条件：1）债务人破产或死亡，以其破产或遗产清偿后，仍然不能收入回；2）债务人逾期末履行偿债义务超过三年仍不能收回。vi. 公司财务经理应每季检查应收账款，100万元以下的坏账经主管财务的副总经理 和总经理双签批准后，可作为坏帐处理。100万元之上的坏帐，应由董事会确定后才可 进行处理。所有处理的坏帐，均应撰写情况摘要汇总到董事会。vii. 公司对应收款项的管理应遵循谁经办，谁负责，及时清理的原则。财务部定期考核应收账款周转率、应收账款回收期等指标，确定奖惩措施。viii. 其他应收款的管理将比照上述应收账款的管理执行。28

3、） 预付款和定金，必须要根据合同办理，由经办人申请，各部门经理审核确认，经财务部门核对无误，金额于元以内的，由主管财务的副总经理审批；万元之 上的报公司总经理加签。29） 预付款和定金应按对方单位或个人设明细帐进行明细分类核算.定期检查预付款和定金，监督合同的履行.第三节存货管理30） 存货，是指企业于日常生产运营过程中持有以备出售，或者仍然处于生产过程, 或者于生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、于产品、半成 品、产成品等。31） 工程物资的管理1、工程物资的采购：32）工程物资的采购，根据工程计划和预算，编制总体采购计划，报公司领导审核后执 行.33）每月初，有关

4、部门根据年度计划、上月工程物资的实际消耗情况、工程进度变化情 况及合理的需要量制定月度采购计划，严禁无计划盲目采购。34）工程物资的采购必须由专人负责，采购员应根据经审核过的计划及采购清单实施采 购。2、工程物资的入库：1）工程物资购进后，必须认真验收，严把质量关、价格关、数量关，经检验质量合格、 数量无误后，方能办理入库手续。2）工程物资入库验收，发现采购不合格或不符要求的，由采购人员直接负责；验收入库后发现问题的，由保管员负责。3）工程物资验收时发现短缺、毁损等数量、质量上的问题，应查明原因，落实责任, 其中应由运输部门负责的，要填制工程物资短缺毁损清单，由运输部门鉴证后，连同工程 物资壹

5、且送交仓库。对于数量尚未点清，验质尚无结果的工程物资应单独保管，不得领用。4）工程物资经验收后，保管员应填制收料单，壹式三联，第壹联材料采购部留存，用 以考核工程物资采购计划执行情况；第二联随同发票送交财务部门报账；第三联仓库留存。5）采购人员向财务部门报账时，原始单据和入库手续必须齐全，否则财务人员有权拒 绝报账。3、工程物资的领用：1）工程物资的领用必须按领料单的要求严格填写，领料单如有缺项，保管员有权拒绝 发货，仓库材料核算人员有权拒绝受理，且通知领用人补填完整。2）领料批准权限，按各级领导的审批权的规定办理。4、工程物资的库存管理：1）仓库必须建立收、发、退料责任制，严格执行验收，规范

6、计量工具、量尺过磅、点 数、估堆、验质、上架、入库、立卡等管理制度，做到账账相符、账实相符、账证相符。2）建立工程物资管理台账，进行数量、金额核算，设立核算人员，认真填写收、发、 退料凭证，做到真实可靠。3）仓库根据收、发、退料单登记材料明细账，且于月底报送财务部门，和财务部门核 对无误。5、工程物资的盘点清查制度：1）为了不影响财务核算工作，仓库应于每月25日结账，编报工程物资变动表、支出 清单且附收、发、退料凭单及时送交财务部门。每月25日结账时，要做好收、支、结存的 盘点工作，核对库存数，从量上查明盘盈、盘亏数，报送财务部门。2）建立工程物资定期清查制度，采用实地盘点的方法，用点数、过磅

7、或测量等方法点 清数量。盘点后，编制库存物资盘点表，将仓库工程物资卡片所列的结存数和盘点的实有 数相核对，对于账实不符的材料，应切实查明原因，分清责任。工程物资要求每季度清查 壹次。3）财务必须认真做好原始凭证的审核工作,合理组织工程物资的总分类核算和明细分 类核算，做到帐帐相符、账证相符、账实相符，保证帐、卡、物、资金四相等。4）做好工程物资的索赔工作。6、工程物资的稽核：1）财务部应设置专职的审计人员（于公司的中、远期规划中，视公司的发展情况，成 立独立的内部审计机构），对工程物资业务进行核查，对工程物资资金的利用效益进行分析。2）审计人员应参和工程物资的盘点，现场观察存货的流动和控制。于

8、调查过程中，仍 应听取生产技术人员、工程师及有关专家的意见。因为有些工程物资的专业技术性强，相 应的管理措施也很有专业技术性，不了解这些情况，就很难对工程物资的内部控制制度做 出判断。3）工程物资资金利用效益的考核是通过对材料会计核算反映的存货资金使用情况的 计算、检查、分析（如计算工程物资周转率、周转天数等指标），以加强工程物资的管理， 合理使用资金，加速资金周转，提高资金利用效率。35） 低值易耗品1 .根据公司的情况，规定2000以下，使用年限较短，不作为固定资产核算的各种用具、物品以及于运营中使用的包装物、周转材料等，为低值易耗品。2 .低值易耗品于购买之前应根据需要填写购买申请单，经

9、有关部门审核，公司领 导批准，方能选购。壹次性购买低值易耗品金额于5万元以下的，由申请部门的部门经 理同意、归口管理部门审核，主管副总经理审批；壹次性购买低值易耗品金额于5万元 之上的，由申请部门的部门经理同意、归口管理部门审核，主管财务的副总经理及公司 总经理双签批准。3 .非生产用低值易耗品实行归口管理，计算机类低值易耗品由信息资源部管理，其他非生产用低值易耗品由行政管理部负责管理.各归口管理部门于低值易耗品的日常管理中应进行以下工作：1）参和供应商的选择评价2）参和品种、型号、规格、价格的选择3）负责验收4）提出转移、报废处理意见及参和清理5）参和组织资产清查等4 .非生产用低值易耗品由

10、行政管理部统壹购买.5 .为了加强对于用低值易耗品的管理，应按使用单位和部门设置低值易耗品登记 簿。6 .使用部门向仓库领用低值易耗品，应填制壹式三份的领用凭证，壹份留存仓库, 作为登记库存低值易耗品卡片”的依据：壹份交给使用部门为实物管理的依据。壹份 交给会计部门作为记账的依据；除此以外，各部门应建立低值易耗品卡片由归口管 理部门保管，控制各使用部门于用低值易耗品。7 .要建立以旧换新的赔偿制度，且及时按照制度的规定办理凭证，进行会计处理, 按各使用部门设置于用低值耗品明细账(包括数量和金额),定期和实物核对.于用低值 易耗品以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，且于备查簿中进行

11、登记。8 .公司的低值易耗品报废时，应由负责使用部门及时填制低值易耗品报废单，填 明报废低值易耗品的数量和原价。入库残料按照规定作价。由于员工丢失损坏，照章应 由员工赔偿的，仍要注明应由员工赔偿的金额和员工姓名及签章，会计部门应根据报废 单进行查审核对，且计算报废低值易耗品的已提摊销额和应补提的摊销额。9 .所有离开公司的人员，应办理低值易耗品的退库手续，同时，管理低值易耗的 人员应监督低值易耗品的实物管理。36） 存货应当定期盘点，每年至少盘点壹次，盘点情况如和账面记录不符，应当于查明原因后，按时进行会计处理，壹般于年终结账前处理完毕。37） 盘盈的存货，应当相应冲减有关成本费用；盘亏或毁损

12、的存货，于扣除过失人 或者保险公司赔款和残料价值后，应当相应计入有关成本、费用，其中，由于自然灾害造成 的净损失，计入营业外支出。财务部应于每会计年度末对比存货的账面价值和现行市价，若账面价值低于现行市价， 则应计提存货跌价损失准备。38） 及时办理竣工决算，正确核算完工产品成本.对产成品的入库、出库及时进行核算，确保回款的及时性，随时掌握产成品库存情况.39） 出租开发的房屋、建筑物按竣工决算成本入账，于使用期限内分期进行摊销。 建立出租开发产品台帐或卡片账，定期进行盘点，至少每年壹次，评估出租开发产品的使用 情况，正确、及时掌握资产的现实价值。40） 对工程支出进行明细分类核算,准确核算于

13、建工程成本。预算内工程支出由主管财务的副总经理批准。预算外工程支出由总经理会同主管财务的副总经理批准。第六章对外投资的管理41） 企业的对外投资按投资回收期的长短可分为短期投资和长期投资。短期投资，是指能够随时变现且且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股 票、债券、基金等。长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各 种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。长期投资应当单独进行核算，且于资产负债表中单列项目反映。对外投资管理的基本目标为：以最小的投资风险获得最大的投资收益。42） 公司对外投资的审批权限：长期投资壹

14、律由总经理审定（远期由战略投资委员会审定），报董事会批准.43） 进行投资前应成立投资项目管理小组.管理小组应由总经办、财务部、法律顾问（中远期包括战略投资部）等关联人员组成44） 公司对外进行长期投资应遵守国家的法律、法规，但投资总额不得超过公司净资产的50%。45） 为了有效利用公司内部的闲置资金，提高公司收益水平，能够进行短期投资，但只能投资于风险小的项目不得进行股票买卖短期投资总额不得超过公司净资产的10% .进行投资前必须提交投资申请方案，按照审批权限经主管财务的副总经理或公司总经理 批准后方可执行.46） 公司于进行长期投资之前,应由投资项目小组进行投资立项的前期调查和可行 性研究

15、，包括投资环境、投资机会、投资收益和投资风险的分析。对每壹个投资项目方案， 均应编制预期现金流量表，通过考核以下指标，筛选出最佳投资方案：1 .投资方案的净现值2 .投资方案的内部报酬率3 .投资方案的回收期投资项目小组应将投资项目可行性研究方案报送公司总经理审批后实施。公司章程规 定需报经公司董事会的，经董事会讨论后，由董事长签字生效。47) 计财部应定期编制投资效益分析表，对投资项目负责人进行考核，据此对投资项目负责人进行奖惩。企业应当于每年年度终了，对各项投资进行全面检查，且根据谨慎性原则的要求，合 理地预计各项投资可能发生的损失，对可能发生的各项长期投资损失计提长期投资减值准 备；对可

16、能发生的各项短期投资损失计提短期投资跌价准备。第七章固定资产管理48) 公司使用期限超过壹年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他和生 产运营有关的设备、器具、工具等列作固定资产。不属于生产运营主要设备的物品单位价值 于2000元之上，且且使用期限超过2年的，也应当列为固定资产。49) 固定资产管理的基本目标是：正确进行固定资产投资，维护、保管好现有固定资产，保证公司固定资产的安全和完整，提高固定资产利用率。外购固定资产应按计划进行。50) 实行固定资产归口管理。于公司财务部统壹管理固定资产的原则下，按照固定资产的类别和管理要求，由有关部 门负责归口分管，根据固定资产的使用地点，由各使用

17、单位负责具体管理，且进壹步落实到 部门和个人。做好固定资产的日常维护、保养和修理，坚持谁使用、谁维护、谁保养的 原则。财务部对各项固定资产的安全、完整和有效使用负有协调、监控、组织管理的责任。1、公司固定资产的归口管理部门可设定为：1）房屋、建筑物：由行政管理部负责管理2）办公用家具、其他设备、机动车辆：由行政管理部负责管理3）计算机类设备：由信息资源部负责管理2、各归口管理部门于固定资产的日常管理中应进行以下工作：1）和固定资产技改、更新、购置及大修理项目调研2）参和选型立项3）负责验收4）提出转移、报废处理意见及参和清理5）负责组织招标6）参和组织资产清查等51) 对固定资产实行预算管理，

18、未列入预算的购置不予以批准。新增的固定资产要有可行性分析。于购置之前，要写出请购方案。经归口管理部门初审后，上报公司财务 部.预算外项目确为运营活动急需，需报经财务部、归口管理部门会签后，报公司主管财务 的副总经理和总经理会签。购置固定资产，各部门经理必须提交书面方案，交财务部审核预算，经主管财务的副总经理审批后方可用款。公司办公用固定资产由行政管理部统壹购买.52) 各部门的固定资产统壹由公司财务部建帐管理，财务部门根据固定资产的购 置发票、领用单据及时登记固定资产帐，统壹提取折旧.建立固定资产卡片或台帐，固定 资产卡片壹式俩份，壹份留于公司财务部，壹份给使用部门。固定资产的实物管理实行部

19、门经理负责制”，任何部门经理的调动、离任等均必须将固定资产的管理纳入审记范围。对 于账实不符的，应查明原因，分清责任。固定资产领用人应当妥善保管本人领用的固定资产，发生丢失或毁损必须照价赔偿。53) 调离公司的员工，不论其领用的固定资产是于哪个部门时购领的，均须完整地交 出所领用的固定资产，否则不予办理调动手续。未调出公司，同时又必须随调动人转移的固 定资产，应由本人提出申请，经主管副总经理批准，办理固定资产的转移手续。54) 定期对固定资产进行清查1 .固定资产清查是从盘点实物开始的。于盘点过程中，要认真核对帐面价值，重 新鉴定质量，查明存于的各种问题。合理计提固定资产减值准备.2 .公司的

20、固定资产每年实地盘点壹次，如果发现盘盈、盘亏和毁损固定资产，由 负责保管或负责使用的部门查明原因，写出书面方案，固定资产盘亏、毁损发生的净损 失不超过100万元的，由总经理和主管财务的副总经理双签审批，超过100万元的报董 事会审批。3 .公司出售固定资产的收入减除清理费用和固定资产净值的差额，计入当年损益。4 .对于经过清查核实的固定资产，属于需要进行清理的，应及时清理，该入账的 要入账，该报废的要报废。做到手续完备，账目清楚，壹般应于年度决算前处理完毕。55) 正常报废的固定资产，由使用部门书面方案，说明该项资产的购领用时间或调入时间、规格型号、原价及残值处理情况等，经财务经理审核，总经理

21、批准后，办理注销。第壹章总则2第二章主要会计政策2第三章 会计科目的设置2第四章 会计凭证和帐簿2第五章流动资产管理4第六章对外投资的管理9第七章固定资产管理10第八章资金筹集管理12第九章所有者权益13第十章收入管理14 第十壹章成本费用管理15第十二章利润及利润分配18第十三章财务方案18第十四章财务分析19第十五章税务管理20第十六章电算化管理20第十七章财务档案管理21第十八章会计工作交接23第十九章附则24非正常报废的固定资产分不同情况进行处理：由于意外事故或不可抗力造成的固定资产报废，以固定资产账面净额和清理费用之和扣 除保险公司赔偿金额和残料价值后的余额计入当期损益。由于有关人员

22、故意或过失造成的固定资产报废，应追究关联人员责任，令其全部或部分 赔偿。固定资产账面净额和清理费用之和扣除责任人赔款、保险公司赔偿金额和残料价值后 的余额计入当期损益。非正常报废的固定资产处理的审批权限见第五十二条第二款。56) 公司的固定资产由财务部、行政管理部统壹管理，各部门暂时闲置和不需用的 固定资产应报财务部备案，能够办理固定资产退仍手续，由行政管理部统壹保管，重新调配 或处置。固定资产出租或出借，固定资产管理部门应填写固定资产出租或出借申请表，通知财务 部门，然后按程序报主管财务副总经理、总经理批准后方能办理，且应签定合同，副本送财 务部门以备核对、监督合同的执行。合同内容应包括双方

23、如何负担固定资产的修缮保养费用 及税费，租金金额、支付时间、支付方式等，运输费用由谁负担，归仍期限，必须保持固定 资产原状，附属设备明细表，违反合同的惩罚条款等。固定资产出售，固定资产管理部门应填写固定资产出售申请表，且附详细情况说明， 包括固定资产现使用部门（须经现使用部门经理签字，直接使用人或管理人签字），固定 资产原值、已提折旧、固定资产净值、已提固定资产减值准备、固定资产净额、固定资 产现使用情况、出售原因、售价、对方单位、付款方式、付款时间、交货方式等内容。 送财务部审核备案后按报批程序报领导审批。固定资产出售必须签订正式合同.第八章资金筹集管理57) 资金筹集的原则1 .合法性原则

24、：资金筹集必须遵守国家的有关法律、法规、规章，接受国家的宏观调 控；2 .适量原则：合理预测资金需要量，防止盲目筹资；3 .时效性原则：安排好资金供应时间，确保资金筹集和生产运营的协调壹致；4 .最低资金成本原则：综合分析各种筹资渠道，分析各种筹资成本，求得各种筹资方 式最佳组合；5 .资金结构合理原则：将财务风险和获利能力控制于最合理的水平。58) 资金筹集渠道及审批程序1 .向银行等金融机构借款：由财务部提出方案，主管财务的副总经理复核，总经理批 准；2 .增资扩股：由总经办(非上市融资)或上市办公室(上市融资)提出方案，经董事 会、股东会批准后，按法定程序执行；3 .发行企业债券：由财务

25、部提出方案，经董事会、股东会批准后，按法定程序执行；4 .融资租赁：同1 )5 .其他负债59) 公司实行统壹融资管理，借款和以其他方式筹集资金的权力集中于公司，其他任何部门无权对外借款和融资.60) 公司负债分为流动负债和长期负债.流动负债，是指将于1年(含1年)或者超过1年的壹个营业周期内偿仍的债务，包括 短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、 其他暂收应付款项、预提费用和壹年内到期的长期借款等。长期负债，是指偿仍期于1年或者超过1年的壹个营业周期之上的负债，包括长期借 款、应付债券、长期应付款等。各项长期负债应当分别进行核算，且于资产负债表中分

26、列项目反映。将于1年内到期偿 仍的长期负债，于资产负债表中应当作为壹项流动负债，单独反映。61) 公司计财部根据经批准的各部门收支计划编制资金计划，于预计公司将发生资 金短缺时提出融资申请，拟定融资方案，报主管财务的副总经理审核后，报总经理批准，且 负责办理关联融资手续.62) 公司应该加强对长短期借款的管理，必须建立长、短期借款台帐，据实登记每 笔借款的合同编号、贷款单位名称、借入金额、借款日期、仍款日期和借款利率等事项.及 时计算、提取应计利息，准确反应利息支出.63) 各项借款的利息支出应该按照房地产开发企业财务管理若干问题的补充规定中的关联条款处理。64) 加强预收款管理，原则上预收销

27、售款应直接存入公司账户，再按照合同规定向销售公司支付应支付的销售佣金及其他合同规定应由公司负担的费用.65) 加强应付款项管理，按应付单位、部门或个人分别设立明细账，及时掌握应付 金额和已欠款的时间，以及各应付单位给予我公司的信用期限，于保证公司信用的前提下， 最大程度地利用商业信用进行融资.66) 公司应按期偿仍各种负债，如发生因债权人原因确实无法偿仍的负债，应书面 详细说明原因，经公司领导批准后转入资本公积.第九章所有者权益67) 所有者权益，是指所有者于企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、储备基金、企业发展基金、 利润归仍

28、投资和未分配利润等。68) 企业的实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。企业实收资本应按以下规定核算：1 .投资者以现金投入的资本应当以实际收到或者存入企业开户银行的金额作为实收 资本入账。实际收到或者存入企业开户银行的金额超过其于该企业注册资本中所占份额的部 分，计入资本公积。2 .投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。为 首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产于投资方的账面价值入账。3 .投资者投入的外币，合同没有约定汇率的，按收到出资额当日的汇率折合；合同约 定汇率的，按合同约定的汇率折合，因汇率不同产生

29、的折合差额，作为资本公积处理。4 .中外合作运营企业依照有关法律、法规的规定，于合作期间归仍投资者投资的，对 已归仍的投资应当单独核算，且于资产负债表中作为实收资本的减项单独反映。69) 企业实收资本除下列情况外，不得随意变动：1 .符合增资条件，且经有关部门批准增资的，于实际取得投资者的出资时，登记入账。2 .企业按法定程序报经批准减少注册资本的，于实际发仍投资时登记入账。采用收购 本企业股票方式减资的，于实际购入本企业股票时，登记入账。3 .企业应当将因减资而注销股份、发仍股款，以及因减资需更新股票的变动情况，于 股本账户的明细账及有关备查簿中详细记录。4 .投资者按规定转让其出资的，企业

30、应当于有关的转让手续办理完毕时，将出让方所 转让的出资额，于资本(或股本)账户的有关明细账户及各备查登记簿中转为受让方。5 .企业办理增资手续后，财务部应及时缴纳印花税。70) 资本公积包括资本(或股本)溢价、接受捐赠资产、外币资本折算差额、其他资本公积等。71) 储备基金，是指按照法律、行政法规规定从净利润中提取的、经批准用于弥补 亏损和增加资本的储备基金；企业发展基金，是指按照法律、行政法规规定从净利润中提取 的、用于企业生产发展和经批准用于增加资本的企业发展基金；利润归仍投资，是指中外合 作运营企业按照规定于合作期间以利润归仍投资者的投资。72) 公司计财部按照有关法律法规的规定，如实核

31、算资本公积金、计提储备基金、企业发展基金，且合理使用。第十章收入管理73) 收入，是指企业于销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成 的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。收入不包括为第三方或者客户代 收的款项。企业应当根据收入的性质，按照收入确认的原则，合理地确认和计量各项收 入。74) 销售商品的收入，应当于下列条件均能满足时予以确认：1 .企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2 .企业既没有保留通常和所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的 商品实施控制；3 .和交易关联的经济利益能够流入企业；4 .关联的收入和成本能够可靠地计量。75) 销售商

32、品的收入，应按企业和购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定。现金折扣于实际发生时作为当期费用；销售折让于实际发生时冲减当期收入。现金折扣，是指债权人为鼓励债务人于规定的期限内付款，而向债务人提供 的债务减让；销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而于售价上给 予的减让。76) 企业已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减退回当期的收入；年度资产负债表日及以前售出的商品，于资产负债表日至财务会计方案批准报出日之间发生退 回的，应当作为资产负债表日后调整事项处理，调整资产负债表日编制的会计报表有关收入、 费用、资产、负债、所有者权益等项目的数字。77) 提供劳务的总收入，应按

33、企业和接受劳务方签订的合同或协议的金额确定。现金折扣应当于实际发生时作为当期费用。78) 让渡资产使用权而发生的收入包括利息收入和使用费收入。79) 1、利息和使用费收入，应当于以下条件均能满足时予以确认：80) 1)和交易关联的经济利益能够流入企业；81) 2 )收入的金额能够可靠地计量。82) 2、利息和使用费收入，应按下列方法分别予以计量：83) 1)利息收入，应按让渡现金使用权的时间和适用利率计算确定；84) 2 )使用费收入，应按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。85) 根据之上收入确认的规定，房屋销售收入，应于以下条件均能满足时予以确认:1 .首期购房款已经收到，且且购房

34、者已办妥银行按揭手续.2 .所售房屋已经交付给购房者，且已办妥交房手续86) 运营租赁收入于合同约定的收款日确认为收入87) 劳务收入于合同规定的收款日确认为收入88) 资金使用费收入于合同规定的计息日或收款日确认为收入89) 其他收入按照企业会计制度、企业会计准则中的关联规定合理加以确认90) 公司的壹切收入均应及时存入公司银行帐户，纳入会计核算。彳皆可部门和个人均不得隐瞒、截留、坐支收入或私设小金库搞帐外帐。91) 发票是公司财务的重要票据，必须严格按照中华人民共和国发票管理办法使用。发票须设专人负责，妥善保管，不得丢失损坏。应建立发票的购买、领用登 记簿。领用发票时要详细登记发票的种类、

35、版本、号码、领用人、领用时间等。 使用时按发票号顺序使用，不得隔页跳号。对已开据的发票要及时入帐，作废发 票要全联留存注销，不得丢失。整本发票用完要及时存档。92) 收据的购买、领用、保存参照第八十三条规定的发票管理方法。93) 原则上必须于收妥款项之后才能给对方开具发票或收据。未收款之前不得先开发票或收据。第十壹章成本费用管理94) 费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出；成本，是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。应当合理划分期间费用和成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益；成 本应当计入所生产的产品、提供劳务的成本。企业应将当期已销产品或已提供劳务的

36、成本转入当期的费用。95) 开发成本费用包括生产成本（开发成本）和制造费用（开发间接费用I1 .生产成本（开发成本）包括土地使用权取得费、前期工程费、建筑安装 工程费、基础设施建设费、公共配套设施建设费.2 .制造费用（开发间接费用）是指企业所属直接组织、管理开发项目发生 的费用，包括工资、奖金、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周 转房摊销等.96) 期间费用包括营业费用（销售费用X管理费用和财务费用。营业费用（销售费用）是指企业于销售产品或者提供劳务等过程中发生的各项费用，以 及专设销售机构的各项费用。包括应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、维修 费、展览费、差旅费、广

37、告费、代销手续费、销售服务费，以及专设销售机构的人员工资、 奖金、福利费、折旧费、修理费、物料消耗以及其他经费，仍包括开发产品销售之前改装修 复费、见护费、采暖费等。管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织运营活动而发生的各项费用，包括公司经 费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、董事会费、咨询费、审计费、诉 讼费、排污费、绿化费、税金、土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、技术开发费、 无形资产摊销、开办费摊销、业务招待费、坏帐损失，存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）损 失，以及其他管理费用。财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用，包括包括应作为期间费用的利息净支 出、汇兑净

38、损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费，以及企业筹资发生的其它财务费用。期间费用直接记入当期损益。97) 对工程项目的成本控制：1 .参和项目的可行性研究，根据公司的战略目标、利润计划、销售预测、 成本预测等资料确定目标收入、目标利润、目标成本，作为项目规划、设计的根 据。2 .严格审核各项工程支出，按照预算及合同办理业务，对于不符合预算及 合同的事项不予支付，且需查明原因。3 .预算内各项工程用款需经财务人员初审，财务经理复审、签字后报主管 财务的副总经理审批，未经审批的不予支付。4 .预算外工程用款，应严格履行审批程序，由负责部门提出书面申请，经 主管财务的副总经理和公司总经理双签后方可支付

39、.对不符合审批程序的支出项 目财务部门不予支付。5 .预付工程款不得高于工程总价款的30%6 .工程尾款不得低于工程总价款的5%7 .未办妥竣工决算或分包工程完工结算前不得支付工程尾款。8 .定期分析工程支出情况，合同完成情况，提供工程实际成本信息。9 .对成本支出进行明细分类核算，及时掌握各成本项目的发生额及余额情 况，进行成本项目分析.按成本核算的对象建立辅助账，以便准确核算各项产品 的成本。10 .财务部负责同其他关联部门合作完成竣工决算工作，正确核算各项完工 产品成本。98) 材料设备采购成本的管理1 .严格按照采购管理制度进行采购，对设备和大宗材料的采购进行招投标。2 .由采购部门编

40、制采购计划和预算，经规定程序报批后报预算合同部审定, 交财务部备案，以监督合同的执行。3 .财务部有权参和重要合同的谈判、审核，对价格、交货方式、付款条件、 付款方式、付款时间等提出建议，和有关部门主管人员配合，以利于日后监督.4 .所购置的材料设备必须到货且且审验无误后才能凭合同、验货方案、入 库单、货运单据等有效原始凭证办理付款手续。5 .预算内采购款的支付：付款前由材料采购部提出付款申请，且附合同、 验收方案等有效原始凭证，经财务人员初审，财务经理复审、签字，主管财务的 副总经理审批，方可付款。6 .对于超过预算的采购款必须履行报批手续，由材料设备部提出书面申请, 经主管财务的副总和公司

41、总经理双签后方可付款。对未经公司领导批准的款项壹 律不得支付。99) 公司对管理费用、财务费用、营业费用实行预算管理.对管理费用按照费用项目进行归集，按费用发生的部门进行明细分类核算， 以便考核各部门费用预算执行情况.第壹章总则1) 为加强XXX业XX公司(以下简称“公司)的会计和财务管理工作，根据公 司法、中华人民共和国会计法、中外合作运营企业法，参照企业会计准则、企业 会计制度、外商投资企业财务管理制度、施工、房地产开发企业财务制度，结合公司 具体情况，制定本制度。2) 本制度适用于北京XXX业XX公司。各级领导和全体员工均必须严格遵守、认 真执行。3) 公司实行财务工作集中统壹领导，统壹

42、掌握安排资金运作、资金使用、财产购 置、费用开支、财产损失处理、各种收入壹律上交公司，各部门不得对外收费。各项支出必 须经财务部门审核，报经主管财务的副总经理批准后方能用款。4) 公司设主管财务的副总经理，协助总经理全面领导公司的财务工作。公司设计 划财务部，负责组织、控制财务收支和全面核算、监督公司业务，为各项经济决策提供准确 的信息，同时做好各项财务收支预测、计划、控制、核算分析和决算、考核工作，有效利用 企业的各项资产，努力提高经济效益。公司计财部配备合格的财务人员，依法办理财会工作。财会人员因故离职时，必须办妥 交接手续，不得中断财会工作。第二章主要会计政策5) 本公司执行的会计及财务

43、制度为：会计法、企业会计制度、外商投资企业财务制度等。6) 以每年元月壹日至十二月三十壹日为壹个会计年度。100) 办公用品的管理1 .办公用品是指不作为低值易耗品核算、单位价值较低、使用年限于壹年以下的非生 产用物品。2 .办公用品统壹由行政管理部指派专人进行管理。行政管理部物品管理员负责办公用 品的计划、购买、发放。3 .办公用品的发放：1）公司员工申请办公用品，须到物品管理员处填写办公用品出库登记表，要注明种类 及数量。员工按限额申领办公用品，如员工申领的办公用品的价值超过限额，物品管理员可 拒绝发放。如确因工作需要，员工可提出书面申请，经部门经理审核后，报主管副总经理批 准。2）新入公

44、司员工可壹次性发放以下办公用品：签字笔壹支、笔记本壹本、文件夹三个、 订书器、涂改液、笔筒各壹个、订书钉、曲别针、大头针各壹盒。之上用品不计入员工申领 额度。3）非个人用办公用品，如打印纸、墨盒等，由行政管理部负责。4）其他部门的非个人用办公用品，由部门经理负责领取。5）物品管理员须认真填写办公用品出库登记表，分部门进行登记，报财务部，据以考 核各部门办公用品费用支出.且且严格按照规定的额度发放.4 .办公用品的采购：物品管理员负责办公用品的采购，采购时要至少比对三家供货商的价格。供货商须由行 政管理部经理签字确认，由主管副总经理批准。办公用品采购完成后，要填写办公用品入库登 记表。5 .行政

45、管理部每半年进行壹次办公用品检查，检查内容包括入库登记表和出库登记表 是否相符，办公用品的购买价格是否合理，办公用品的发放是否符合规定等。6 .购买办公用品的费用，由物品管理员负责申请，行政管理部经理审核，主管财务的 副总经理批准。101) 公司的费用报销，按北京XXX业XX公司费用报销管理制度执行。第十二章利润及利润分配102) 公司每年根据公司的战略目标，运营计划等编制年度利润计划，确定目标利润,建立利润分析制度，明确利润的考核指标以及权责归属。103) 企业的利润包括营业利润、投资净收益、营业外收支净额及国家补贴收入等。104) 公司按照法律、行政法规的规定按净利润提取储备基金、企业发展

46、基金、职工奖励及福利基金等。如果公司合同中规定于合作期内以利润归仍投资者的投资，也从可供分配的 利润中扣除。企业的储备基金、企业发展基金和职工奖励及福利基金的提取比例由董事会 确定。其中，储备基金提取比例不得低于税后利润的10%,当提取金额达到注 册资本的5 0 %时，可不再提取。105) 公司所得税采用应付税款法进行核算.106) 公司当期实现的净利润，加上年初未分配利润(或减去年初末弥补亏损)和其他转入后的余额，为可供分配的利润。可供分配的利润减去储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金、利润归仍投资后，为可供投资者分配的利润。107) 利润分配原则1 .公司的年度利润分配方案应由董事会

47、拟订，且提请股东会批准。2 .公司应当将根据企业会计制度计算确定的当期净利润及其年初未分配利润之和, 扣除公司当期提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金的余额，作为当年向股 东分配利润的最大限额，于该最大限额内进行利润分配。3 .以前年度的亏损没有弥补完，不得提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利 基金。4 .公司不得预分利润，即无盈利年度不得向投资者分配利润。5 .公司应谨慎选择适当的利润分配政策，不但要使股东有壹定的获利，仍要保证公司 今后有充足的资金以进壹步发展。6 .公司的利润分配能够采用多种形式发放，如：现金、股票、财产等。7 .公司管理当局决定是否分配利润以及以什么形式分配利润时，应充分考虑法律、负 债契约、现金支付能力、税收政策等的制约。第十三章财务方案108) 公司应当按照企业财务会计方案条例的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计方案。财务会计方案，是指企业对外提供的反映企业某壹特定日期财务情况和某壹会计期间运 营成果、现金流量的文件。企业的财务会计方案由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成.企业的财务会计方案分为年度、半年度、季度和月度财务会计方案。