《中级会计实务》课程经典例题解析_资格考试-会计职称考试.pdf

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1、学习必备 欢迎下载 中级会计实务课程经典例题解析 一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。本题共 20 个小题，每小题 1 分,共 20 分）1.商业承兑汇票到期，如果债务人无力支付票款，债权人应将应收票据的账面余额转入（）。A.应收账款 B.其他应收款 C.预收账款 D.预付账款 解析：本题考点是应收票据的收回。请参见教材 P36。商业汇票到期时，如果票据持有人如数收回票款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目；如果因债务人无力支付票款而发生退票，应将应收票据转为对债务人的应收账款，借记“应

2、收账款”科目，贷记“应收票据”科目。因此，本题正确答案为 A。3.企业存放在银行的下列款项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（）。A.银行本票存款 B.信用卡存款 C.外埠存款 D.外币存款 解析：本题考点是其他货币资金的内容。请参见教材 P30。其他货币资金是指存放地点或用途不同于库存现金和银行存款的各种货币资金，包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。因此，本题正确答案是 D。6.企业购入股票支付的价款中如果包含已宣告但尚未领取的现金股利，应当（）。A.计入投资成本 B.作为其他应收款 C.作为应收股利 D.计入投资收益 解析：本题考点

3、是交易性金融资产的初始计量。请参见教材 P110。交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期投资收益。如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目，不计入交易性金融资产的初始确认金额。这个应收项目就是应收股利。因此，本题正确答案是 C。7.企业购入工程物资所支付的增值税额，应当（）。A.作为进项税额入账 B.计入管理费用 C.计入工程物资成本 D.计入营业外支出 解析：本题考点是自行建造的固定资产的初始计量。请参见教材 P166-167。企业为建造固定资产而购买的各种材料物资，应先通过“工程物资”科目核算，待工程领用时，

4、再按实际领用金额转为工程成本。购入工程物资所支付的增势税额，应包括在工程物资成本中，不能作为进项税额入账。因此，本题正确答案为 A。9.短期借款所发生的利息应当计入（）。A.管理费用 B.销售费用 C.财务费用 D.制造费用 解析：本题考点是短期借款。请参见教材 P215-216。短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的各种借款，其用途一般是弥补日常经营资金不足或为抵偿其他流动负债。短期借款所发生的利息应计入财务费用。因此，本题正确答案为 C。11.股份有限公司溢价发行股票筹集资本，“股本”科目登记的金额为（）。A.股票发行总价 B.股票发行总价扣除发行费用 C.股票面值总额

5、 D.股票面值总额扣除发行费用 解析：本题考点是股份有限公司的股本。请参见教材 P286。股份有限公司应设置“股本”科目，核算实际发行股票的面值。如果股票按溢价发行，则其发行价格超过股票面值的部分，扣除发行费用后的余额，作为股本溢价，计入资本公积。因此，本题正确答案为 C。学习必备 欢迎下载 13.企业支付的下列税金中，不包括在利润表的“营业税金及附加”项目中的是（）。A.消费税 B.营业税 C.增值税 D.城市维护建设税 解析：本题考点是营业税金及附加的内容。请参见教材 P342。营业税金及附加包括主营业务和其他业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。其

6、中，不包括消费税。因此，本题正确答案为 C。15.下列资产项目中，不属于货币资金的是（）。A.库存现金 B.银行存款 C.其他货币资金 D.现金等价物 解析：本题考点是货币资金的组成部分。请参见教材 P20。货币资金是以货币形态表现的资产，用以购买货物、支付劳务及偿还债务等，是企业流动资产的重要组成部分，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值流动风险很小的投资。因此，本题正确答案为 D。17.企业通过下列方式取得的设备中，不能作为本企业固定资产核算的是（）。A.接受捐赠的设备 B.投资转入的设备 C.经营租入的设备 D.融

7、资租入的设备 解析：本题考点是固定资产的初始计量。请参见教材 P163-173。固定资产的初始计量中包括的固定资产有：外购的固定资产、自行建造的固定资产、投资者投入的固定资产、通过非货币性资产交换取得的固定资产、通过债务重组取得的固定资产、通过租赁取得的固定资产。其中通过租赁取得的固定资产分为经营租赁和融资租赁。根据经营租赁的特点，承租企业对租入的资产不能作为本企业的资产计价入账，但应当在备查簿中进行登记。融资租赁的资产应视同自己的资产，进行初始计量、折旧等会计处理。所以不能作为本企业固定资产核算的是经营租入的设备。因此，本题正确答案为 C。19.短期借款的用途一般是（）。A.补充流动资金 B

8、.购置固定资产 C.购置无形资产 D.偿还长期借款 解析：本题考点是短期借款。请参见教材 P215。短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的各种借款，其用途一般是为弥补日常经营资金不足或为抵偿其他流动负债。因此，本题正确答案为 A。二、多项选择题（下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。本题共 5 个小题，每小题 2 分,共 10 分）21.周转材料主要包括（）。A.修理用备件 B.低值易耗品 C.包装物 D.建造商的钢模板 E.建造商的脚手架 解析：本题考点是周转材料。请参见教材 P78-79。周转材料是指企业能够多次使用

9、、逐渐转移其价值但仍保持原有形态、不确认固定资产的材料，主要包括包装物、低值易耗品、以及建造承包商的钢模版、木模版、脚手架等。因此，本题正确答案为 BCDE。24.增值税一般纳税人支付的下列款项中，应计入原材料采购成本的有（）。A.原材料买价 B.国外运杂费 C.国内运杂费 D.进口关税 E.进口增值税 解析：本题考点是存货的初始计量。请参见教材 P56。外购存货的成本是指采购成本，一般包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归于存货采购成本的费用。购买价款是指所购货物发票账单上列明的价款，但不包括按规定可予抵扣的增值税额；相关税费是指进口关税以及购买、自制或委托加工存货发生的

10、消费税、资源税和不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额。因此，本题正确答案为 ABCD。三、判断题（正确的填“”；错误的填“”。本题共 15 小题，每小题 1 分,共 15 分）确答案多选错选不选均不得分本题共个小题每小题分共分商业承兑汇票到期如果债务人无力支付票款债权人应将应收票据的账面余额转入应收账款其他应收款预收账款预付账款解析本题考点是应收票据的收回请参见教材商业汇票到目如果因债务人无力支付票款而发生退票应将应收票据转为对债务人的应收账款借记应收账款科目贷记应收票据科目因此本题正确答案为企业存放在银行的下列款项中不属于其他币资金科目核算内容的是银行本票存款信用卡存款外银行存款的各种币资金

11、包括银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款外埠存款等因此本题正确答案是企业购入股票支付的价款中如果包含已宣告但尚未领取的现金股利应当计入投资成本作为其他应收款作学习必备 欢迎下载 26.在建工程领用的外购库存商品，应将相应的进项税额转出，随同库存商品成本一并作为有关工程项目支出。（）解析：本题考点是发出存货的会计处理。请参见教材 P78。在建工程领用的原材料，相应的增值税进项税额不予抵扣，应当随同原材料成本一并作为有关工程项目支出。因此，本题正确答案是。27.企业用于出租的周转材料，收取的租金应当作为其他业务收入。（）解析：本题考点是周转材料。请参见教材 P79。用于出租

12、的周转材料，收取的租金应作为其他业务收入并计算缴纳的增值税，相应的周转材料账面价值应计入其他业务成本。因此，本题正确答案是。29.存货的期末计价应采用成本与可变现净值孰低法。其中，“成本”是指存货的重置成本。（）解析：本题考点是存货的期末计量。请参见教材 P96。我国企业会计准则规定，资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。所谓成本，是指期末存货的实际成本。所谓可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。因此，本题正确答案是。31.根据现金管理的有关规定，在特殊情况下，企业报经开户银行审批后，可以在银行核定的坐支范

13、围和限额内坐支现金。（）解析：本题考点是现金收支的管理。请参见教材 P21。企业收入的现金，应及时送存开户银行；需要支付现金时，可以从库存现金限额中支付或从开户银行提取支出，但不得随意从收入的现金中坐支。企业因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审批，由开户银行核定坐支范围和限额。因此，本题正确答案是。33.企业因销售商品而应收的款项，如果收款期限较长、款项采用递延方式分期收取、实质上具有融资性质的，应通过“长期应收款”科目核算，不通过“应收账款”科目核算。（）解析：本题考点是应收账款。请参见教材 P39。企业因销售商品、提供劳务等而应收的款项，如果收款期限较长、款项采用递延方式分期收取

14、、实质上具有融资性质的，应通过“长期应收款”科目核算，不通过“应收账款”科目核算。因此，本题正确答案是。35.如果应付账款附有现金折扣条件，在总价法下，购货方对丧失的现金折扣应视为超期付款支付的利息，计入当期财务费用。（）解析：本题考点是赊购方式取得存货。请参见教材 P59。在总价法下，应付账款按实际交易金额入账，如果购货方在现金折扣期限内付款，则取得的现金折扣作为一项理财收入，冲减当期财务费用。如果丧失现金折扣则不进行会计处理。因此，本题正确答案是。37.持有至到期投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（）解析：本题考点是持有至到期投资减值。请参见教材 P120。在资产负债表中，持有

15、至到期投资通常应按账面摊余成本列示其价值。但有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其账面摊余成本与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失。资产负债表日，持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“持有至到期投资减值准备”科目；已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又恢复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“持有至到期投资减值准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。因此，本题正确答案是。39.为了简化核算，当月增加的固定资产，当月按整月计提折旧；当月减少的固定资产，当月停止计提折旧。（）确答案多选错选不选均不得分本题共个小题每小题分共分商业

16、承兑汇票到期如果债务人无力支付票款债权人应将应收票据的账面余额转入应收账款其他应收款预收账款预付账款解析本题考点是应收票据的收回请参见教材商业汇票到目如果因债务人无力支付票款而发生退票应将应收票据转为对债务人的应收账款借记应收账款科目贷记应收票据科目因此本题正确答案为企业存放在银行的下列款项中不属于其他币资金科目核算内容的是银行本票存款信用卡存款外银行存款的各种币资金包括银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款外埠存款等因此本题正确答案是企业购入股票支付的价款中如果包含已宣告但尚未领取的现金股利应当计入投资成本作为其他应收款作学习必备 欢迎下载 解析：本题考点是固定资产折旧

17、的会计处理。请参见教材 P182。固定资产应当按月计提折旧。为了简化核算，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。因此，本题正确答案是。四、分录题（本题共 20 笔分录，每笔分录 2 分，共 40 分）43.205 年 9 月 1 日，ABC 公司收到 B 公司开出的一张面值 20000 元、期限 6 个月的商业汇票，用以抵偿以前所欠账款。编制有关应收票据的下列会计分录：（1）205 年 9 月 1 日，收到商业汇票；（2）206 年 3 月 1 日，收回票款。解析：本题考点是应收票据的确认与计量。请参见教材 P35-36。

18、企业收到用以抵偿应收账款的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目。商业汇票到期时，如果票据持有人如数收回票款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目。具体分录如下：（1）收到商业票据时：借：应收票据 20000 贷：应收账款B 公司 20000（2）收回票款：借：银行存款 20000 贷：应收票据 20000 45.ABC 公司从 201 年度起采用备抵法核算坏账损失，按照应收账款账面余额的 1%计提坏账准备。201 年年末，应收账款账面余额为 300000 元；202 年 6 月，确认应收 A 单位的账款 26

19、00 元已无法收回；202 年年末，应收账款账面余额为 320000 元。根据上述资料，编制该公司有关坏账准备的下列会计分录：（1）201 年年末，计提坏账准备；（2）202 年 6 月，转销应收 A 单位的账款；（3）202 年年末，计提坏账准备。解析：本题考点是坏账准备的应收账款余额百分比法。请参见教材 P42-43。备抵法是指在每一会计期末对应收款项进行减值测试，合理估计应收款项减值损失，计提坏账准备；待某一特定款项被确认为坏账时，再通过坏账准备予以转销的一种会计处理方法。如果计提坏账准备前，“坏账准备”科目无余额，应按背起应收款项期末余额乘以计提坏账准备百分比计算确定的减值金额计提的坏

20、账准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。如果计提坏账准备前，“坏账准备”科目已有贷方余额，应按本期应收款项期末余额乘以计提坏账准备百分比计算确定的减值金额大于“坏账准备”科目原有贷方余额的差额计提坏账准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。具体分录如下：（1）201 年年末，计提坏账准备：本年计提的坏账准备=3000001%=3000（元）借：资产减值损失 3000 贷：坏账准备 3000（2）202 年 6 月，转销应收 A 单位的账款：借：坏账准备 2600 贷：应收账款A 公司 2600（3）202 年年末，计提坏账准备：本年计提的坏账准备=3200001%

21、-（3000-2600）=2800（元）确答案多选错选不选均不得分本题共个小题每小题分共分商业承兑汇票到期如果债务人无力支付票款债权人应将应收票据的账面余额转入应收账款其他应收款预收账款预付账款解析本题考点是应收票据的收回请参见教材商业汇票到目如果因债务人无力支付票款而发生退票应将应收票据转为对债务人的应收账款借记应收账款科目贷记应收票据科目因此本题正确答案为企业存放在银行的下列款项中不属于其他币资金科目核算内容的是银行本票存款信用卡存款外银行存款的各种币资金包括银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款外埠存款等因此本题正确答案是企业购入股票支付的价款中如果包含已宣告但尚未

22、领取的现金股利应当计入投资成本作为其他应收款作学习必备 欢迎下载 借：资产减值损失 2800 贷：坏账准备 2800 46.ABC 公司在建工程领用一批存货，账面成本 28000 元，公允价值 30000 元，增值税税率为 17%。分别编制下列不同假设情况下，在建工程领用存货的会计分录：（1）假定该批存货为外购原材料（2）假定该批存货为自制产成品 解析：本题考点是发出存货的会计处理。请参见教材 P79，84。也可参考自行建造的固定资产，167-168页。在建工程领用的原材料，相应的增值税进项税额不予抵扣，应当随同原材料成本一并作为有关工程项目支出。企业将库存商品用于在建工程、非货币性资产交换（

23、在非货币性资产交换不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量的情况下）、作为非同一控制下企业合并支付的对价等，应视同销售，按库存商品的计税价格计算增值税销项税额，连同库存商品的账面价值一并作为相关资产的成本或合并对价。具体分录如下：（1）假定该批存货为外购原材料：借：在建工程 32760 贷：原材料 28000 应交税费应交增值税（进项税额转出）4760（2）假定该批存货为自制产成品 借：在建工程 33100 贷：库存商品 28000 应交税费应交增值税（销项税额）5100 48.ABC 公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。207 年 12 月 31 日，该公司作为交易性金融资产持有的

24、C 公司股票账面余额为 680000 元。编制下列不同情况下，ABC 公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录：（1）假定 C 公司股票期末公允价值为 520000 元；（2）假定 C 公司股票期末公允价值为 750000 元。解析：本题考点是交易性金融资产的期末计价。请参见教材 P112-113。根据企业会计准则的规定，交易性金融资产的价值应按资产负债表日的公允价值反映，公允价值的变动计入当期公允价值的变动损益。资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时，应按二者之间的差额，调增交易性金融资产的账面余额，同事确认公允价值上升的收益，借记“交易性金融资产公允价值变动”科目，贷记

25、“公允价值变动损益”科目；交易性金融资产的公允价值低于其账面金额时，应按二者之间差额，调减交易性金融资产的账面余额，同时确认公允价值下跌的损失，借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融资产公允价值变动”科目。具体分录如下：（1）假定 C 公司股票期末公允价值为 520000 元 账面价值与公允价值的差额为=680000-520000=160000（元）借：公允价值变动损益 160000 贷：交易性金融资产C 公司股票 160000（2）假定 C 公司股票期末公允价值为 750000 元 账面价值与公允价值的差额为=680000-750000=-70000（元）借：交易性金融资产C 公司股

26、票 70000 贷：公允价值变动损益 70000 49.207 年 1 月 10 日，ABC 公司购入 B 公司每股面值 1 元的普通股 60000 股作为长期股权投资，实际支确答案多选错选不选均不得分本题共个小题每小题分共分商业承兑汇票到期如果债务人无力支付票款债权人应将应收票据的账面余额转入应收账款其他应收款预收账款预付账款解析本题考点是应收票据的收回请参见教材商业汇票到目如果因债务人无力支付票款而发生退票应将应收票据转为对债务人的应收账款借记应收账款科目贷记应收票据科目因此本题正确答案为企业存放在银行的下列款项中不属于其他币资金科目核算内容的是银行本票存款信用卡存款外银行存款的各种币资金

27、包括银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款外埠存款等因此本题正确答案是企业购入股票支付的价款中如果包含已宣告但尚未领取的现金股利应当计入投资成本作为其他应收款作学习必备 欢迎下载 付购买价款（包括税金和手续费）185000 元，ABC 公司采用成本法记账。207 年 3 月 5 日，B 公司宣告 206 年度股利分配方案，每股分派现金股利 0.10 元。编制 ABC 公司有关该项长期股权投资的下列会计分录：（1）207 年 1 月 10 日，购入股票；（2）207 年 3 月 5 日，B 公司宣告分派现金股利。解析：本题考点是长期股权投资的成本法。请参见教材 P138-1

28、41。设置“长期股权投资成本”科目，反映长期股权投资的初始投资成本。被投资单位宣告分配现金股利或利润时，投资企业按应享有的部分确认为当期投资收益，但投资企业确认的投资收益仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额。所获得的现金股利或利润超过上述数额的部分作为初始投资的成本的收回，冲减长期股权投资的账面价值。具体分录如下：（1）207 年 1 月 10 日，购入股票：借：长期股权投资B 公司（成本）185000 贷：银行存款 185000（2）207 年 3 月 5 日，B 公司宣告分派现金股利：借：应收股利 6000 贷：长期股权投资B 公司（成本）6000 确答案多选错选不选均不得分本题共个小题每小题分共分商业承兑汇票到期如果债务人无力支付票款债权人应将应收票据的账面余额转入应收账款其他应收款预收账款预付账款解析本题考点是应收票据的收回请参见教材商业汇票到目如果因债务人无力支付票款而发生退票应将应收票据转为对债务人的应收账款借记应收账款科目贷记应收票据科目因此本题正确答案为企业存放在银行的下列款项中不属于其他币资金科目核算内容的是银行本票存款信用卡存款外银行存款的各种币资金包括银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款外埠存款等因此本题正确答案是企业购入股票支付的价款中如果包含已宣告但尚未领取的现金股利应当计入投资成本作为其他应收款作