第八章个人所得税教案_经济-税收.pdf

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1、学习必备 欢迎下载 课题：工资、薪金所得应纳税额的计算 执教者：衷凤英 地点：多媒体教室 时间：20XX年 6 月 教学目标 1、知识目标：让学生掌握个人所得税中工资、薪金所得应纳税额的计算方法。2、情感目标：帮助学生树立依法纳税意识；培养学生实事求是的人生态度。3、技能目标：培养学生的计算能力；培养学生的规范解题。教学重点 个人所得税中工资、薪金所得应纳税所得额的确定。教学难点速算扣除法的使用。授课方式 多媒体辅助教学。课时安排 2 课时 教学过程 复习导入 什么是个人所得税，工资、薪金所得？新课教学 一、明确哪些工资、薪金要交个人所得税及所适用税率 1、提问：同学们，你们知道哪些工资、薪金

2、要交个人所得税及所适用税率吗？交流与讨论：学生交流讨论后发言 2、教师讲解工资、薪金所得税的范围及其所适用税率：（1）、工资、薪金所得税的范围指的是个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。其中，年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况一律按工资、薪金所得征税，津贴、补贴等则有例外。（2）、但以下项目属于免税项目：A、独生子女补贴；托儿补助费；差旅津贴费；误餐补助；B、按照国家统一规定发给干部、职工的退休工资、离休工资、离休生活补助费；C、住房公积金、医疗保险和失业保险。（3）税率：九级超额累进税率，税率为 5%-45%，如下表所示：级

3、数 全月应纳税所得额 税率（%）速算扣除数 1 不超过 500 元的 5 0 2 超过 500 元至 2000 元的部分 10 25 3 超过 2000 元至 5000 元的部分 15 125 4 超过 5000 元至 20000 元的部分 20 375 5 超过 20000 元至 40000 元的部分 25 1375 学习必备 欢迎下载 6 超过 40000 元至 60000 元的部分 30 3375 7 超过 60000 元至 80000 元的部分 35 6375 8 超过 80000 元至 100000 元的部分 40 10375 9 超过 100000 元的部分 45 15375 注：

4、本表所称“全月应纳税所得额”是指按税法规定，每月收入额减除 1600元费用后的余额或者再减除附加减除费用后的余额 3、交流与讨论：让同学们对这个税率表进行分析并找出其中的规律。小结：收入越高，税率越高，即应纳税额越多。二、区分应纳税所得额和应纳税额 1、提问：纳税人一个月的所有工资、薪金都要交税吗？如何计税？交流与讨论：让学生交流讨论并让学生发言说出自己的认识。2、教师总结：（1）、按月纳税（2）、费用减除标准为每月 1600 元 应纳税所得额=每月收入额-1600 元（3）、附加减除费用的适用范围和标准 A、在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；B、应聘在中国

5、境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家；C、在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的其他人员；D、财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。E、上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得在减除 1600 元费用的基础上，再减除 3200 元；华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。应纳税所得额=每月收入额-（1600+3200）=每月收入额-4800 元（4）、应纳税额 由于工资、薪金所得适用超额累进税率，计算比较繁琐，所以运用速算扣除数计算法，可以简化计算过程，其计算公式为：应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数（5）、

6、应注意的几个问题 A、纳税人在多处取得工资、薪金收入的，应合并计税；B、纳税人取得全年一次性奖金，在计算征税时，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税，将当月内取得的全年一次性奖金，除以 12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数；如果在发放年终一次性奖金的当月，纳税人当月工资、学生掌握个人所得税中工资薪金所得应纳税额的计算方法情感目标帮助学生树立依法纳税意识培养学生实事求是的人生态度技能目标培养学生的计算能力培养学生的规范解题教学重点个人所得税中工资薪金所得应纳税所得额的确定所得新课教学一明确哪些工资薪金要交个人所得税及所适用税率提问同学们你们知道哪些工资薪金要交个人所得税及所适用税率吗

7、交流与讨论学生交流讨论后发言教讲解工资薪金所得税的范围及其所适用税率工资薪金所得税的范围中年终加薪劳动分红不分种类和取得情况一律按工资薪金所得征税津贴补贴等则有例外但以下项目属于免税项目独生子女补贴托儿补助费差旅津贴费误餐补助按照国家统一规定发给干部职工的退休工资离休工资离休生活补助费住房学习必备 欢迎下载 薪金所得低于 1600 元，应将全年一次性奖金减除“当月工资、薪金所得与 1600元的差额”后的余额除以 12，确定适用税率和速算扣除数；此外，纳税人的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按规定缴纳个人所得税。三、教学例子 例 1：某公

8、司职员为中国公民，本月取得工资收入为 2000 元，加班奖金收入为600 元。要求计算该职员本月应缴纳的个人所得税额。解：应纳税所得额=（2000+600）-1600=1000（元）应纳税额=100010%-25=75（元）例 2：某外籍专家约翰 20XX年 2 月 1 日来华对某企业进行技术指导，中方支付工资，月薪折合人民币 20000 万元，其工作时间为 10 个月，计算约翰应缴纳的个人所得税额。解：每月应纳税所得额=20000-4800=15200（元）每月应纳税额=1520020%-375=3040-375=2665（元）全部应纳税额=266510=26650（元）四、巩固练习 对前面

9、学习的内容还有什么疑问吗？没有问题的话老师就要来考考大家 1、某工程师退休后又被返聘到原单位工作，该单位 20XX年 6 月支付退休工资为1200 元，返聘工资 2000 元，请计算该工程师当月应纳的个人所得税。解：应纳税所得额=2000-1600=400（元）应纳税额=4005%-0=20（元）2、中国公民王某 20XX年 12 月取得工资收入 900 元，一次性领取年终奖金 3100元，计算王某应缴纳的个人所得税额。解：应纳税所得额=3100-（1600-900）=3100+900-1600=2400（元）2400/12=200 元，适用税率为 5%，速算扣除数为 0。应纳税额=24005

10、%-0=120（元）五、课堂小结 通过这节课的学习，我们知道了：（1）个人所得税是我国的主要税种，而工资、薪金所得又是个人所得税的主要来源；（2）工资、薪金所得应纳税额的计算方法；（3）每个公民都应积极主动依法纳税，为国家财政做贡献，把我们的国家建设得更美丽。六、课后作业 1、张老师 20XX年 4 月份领取工资 2600 元，同时又领取第一季度奖金 2000 元；7 月份领取工资 1000 元，同时又能领取第二季度奖金 4000 元。请分别计算 4 月和 7 月两次工薪所得应纳的个人所得税。2、计算父母当月工资、薪金所得的个人所得税。学生掌握个人所得税中工资薪金所得应纳税额的计算方法情感目标

11、帮助学生树立依法纳税意识培养学生实事求是的人生态度技能目标培养学生的计算能力培养学生的规范解题教学重点个人所得税中工资薪金所得应纳税所得额的确定所得新课教学一明确哪些工资薪金要交个人所得税及所适用税率提问同学们你们知道哪些工资薪金要交个人所得税及所适用税率吗交流与讨论学生交流讨论后发言教讲解工资薪金所得税的范围及其所适用税率工资薪金所得税的范围中年终加薪劳动分红不分种类和取得情况一律按工资薪金所得征税津贴补贴等则有例外但以下项目属于免税项目独生子女补贴托儿补助费差旅津贴费误餐补助按照国家统一规定发给干部职工的退休工资离休工资离休生活补助费住房学习必备 欢迎下载 板书设计 工资、薪金所得应纳税额

12、的计算 一、工资、薪金个人所得税的范围及其所适用税率 1、工资、薪金所得税的范围 2、免税项目 3、税率 二、区分应纳税所得额和应纳税额（1）、按月纳税（2）、费用减除标准为每月 1600 元 应纳税所得额=每月收入额-1600 元（3）、附加减除费用的适用范围和标准 应纳税所得额=每月收入额-（1600+3200）=每月收入额-4800 元（4）、应纳税额 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数（5）、应注意的几个问题 三、教学例子 四、巩固练习 五、课堂小结 六、课后作业 学生掌握个人所得税中工资薪金所得应纳税额的计算方法情感目标帮助学生树立依法纳税意识培养学生实事求是的人生态度技能目标培养学生的计算能力培养学生的规范解题教学重点个人所得税中工资薪金所得应纳税所得额的确定所得新课教学一明确哪些工资薪金要交个人所得税及所适用税率提问同学们你们知道哪些工资薪金要交个人所得税及所适用税率吗交流与讨论学生交流讨论后发言教讲解工资薪金所得税的范围及其所适用税率工资薪金所得税的范围中年终加薪劳动分红不分种类和取得情况一律按工资薪金所得征税津贴补贴等则有例外但以下项目属于免税项目独生子女补贴托儿补助费差旅津贴费误餐补助按照国家统一规定发给干部职工的退休工资离休工资离休生活补助费住房