2023年会计模拟实训报告单(篇).docx

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1、2023年会计模拟实训报告单(篇) 在经济发展快速的今日，报告不再是罕见的东西，报告中提到的全部信息应当是精确无误的。那么，报告究竟怎么写才合适呢？下面我给大家整理了一些优秀的报告范文，希望能够帮助到大家，我们一起来看一看吧。 会计模拟实训报告单篇一 第一部分：试验概况 一、试验时间：_年5月11日-_年6月12日 二、试验地点：广东商学院华商学院厚德楼504室 三、试验目的：为了驾驭基本的做账，登记各种账簿。 四、试验对象： 以yt设备制造有限公司为对象，要求建账到日常会计凭证处理、科目汇总、登记总账及明细账、计算产品成本、核算利润并进行利润安排、编制资产负债报表和损益表等。 五.实训的基本

2、内容。 基础会计实训这门课程主要以基础会计作为理论依据，进行一些企业发生的业务的实训。能够在理论的指导下把整个会计账务程序用一种完整的科学方法体现出来 实训的详细内容 1，如何填制原始凭证，它是让实训者对发生的业务以一种凭证的形式进行记录，并能够正确地填写业务发生状况。 2，如何对原始凭证进行正确的审核。这须要实训者学会不仅能填制原始凭证，而且能对原始凭证的正误进行审核。 3，如何填制复式记账凭证。这要求实训者能够分清帐户的借贷方，并正确地填在凭证上。 4，如何填制单式记账凭证。由于这种记账方法不能全面地反映业务发生的对应关系，也不便于检查账户记录的正确性和完整性。所以此内容只是老师课堂讲解没

3、有资料做详细实训。 5，如何对记账凭证加以正确的审核。 6，怎样对日记账进行正确的登记。这要求实训者能够谨慎地对每日的现金账和银行账进行正确的登记。 7，永续盘存制与存货明细账的正确登记。这是让实训者能正确地运用数量金额式账和各种存货计价方法进行登记账簿。 8，如何进行错账更正。这要求实训者能用正确更正方法对已经登记错误的账簿和凭证进行更正。 9，记账规则与结账。要求实训者能在会计准则下正确的登记账簿，在特定的日期进行正确的结账。 10，如何对银行存款余额调整表进行编制。这是在银行账未达账项时，能够正确的核对账。 11，怎样娴熟地驾驭科目汇总表账务处理程序。这是让实训者能够依据个会计主体的经营

4、特点、规模大小、经济业务繁简程度的不同，合理、科学地适用账务组织方式。 12，如何对账务报表进行编制。报表的编制是会计中重要的环节，也是最终环节，这主要是让实训者明确编制报表的要求和熟识会计报表的种类、格式，弄清其填制资料的来源并驾驭详细的编制方法。 六、实训步骤： 1、依据审核无误的原始凭证登记记账凭证。 2、在编制记账凭证时同时也对记账凭证进行编号。 3、将已登好的原始凭证附在所属记长凭证的后面并粘贴好。 4、对已登好的记账凭证和原始凭证进行核对，查看是否金额有误，内容是否不符。 5、依据审核无误的记账凭证逐日逐笔登记现金日记账、银行存款日记账，做到日清月结。 6、依据审核无误的记账凭证登

5、记各种明细分类账。 7、在登记账簿时应留意在记账凭证上做好已记账的标记。 8、依据记账凭证登记总分类账。 9、进行对账。 10、依据核对无误的总分类账编制财务会计报表。 七，基本过程 1、审核原始凭证。详细包括a、审核原始凭证的真实性;b、审核原始凭证的全法性;c原始凭证的合法性;d审核原始凭证的完整性;e审核原始凭证的正确性;f审核原始凭证的刚好性。 2、编制记帐凭证。基本要求有：a记帐凭证各项内容必需完整，b记帐凭证应当连续编号，c记帐凭证的书写应清晰、规范，d记帐凭证可以依据每一张原始凭证填制，e除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必需附有原始凭证，f填制记帐凭证时

6、若发生错误，应当重新填制，g记帐凭证填制完经济业务事项后，如有空行应当自金额栏最终一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 3、登明细帐。其中详细包括：三栏式明细帐、数量金额式、多栏式。 4、“t”形帐汇总。这是为登帐所做的打算，它能反应这期间业务发生进有哪几个会计科目，并且能清晰的看到其借贷所发生的余额以及最终余额。 5、编制科目汇总表试算平衡。这是对“t形帐的汇总,各科目的借贷金额最终是借方等于贷方,假如不平必需从前面的帐中找出错误. 6、登记总帐，。根据科目汇总表中各科目依次登帐。 7、资产负债表、利润表的编制。 八，留意事项： 1、错帐更正方法： 在记帐过程中，可能由于种种缘

7、由会使帐薄记录发生错误，而作为会计人员应运用正确的更正方法，一般有划线更正法、补充登记法、红字更正法三种，而不是填补、挖改。我想这是我们在作帐时留意的一点。 2、对帐。在实训中我们必需做的是原始凭证与证帐凭证、各明细帐与总帐核对等。我想其中有好多人都省略了这一步。 九.会计实训总结 会计是对会计单位的经济业务从数和量两个方面进行计量、记录、计算、分析、检查、预料、参加决策、实行监督，旨在提高经济效益的一种核算手段，它本身也是经济管理活动的重要组成部分。会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济更加展会计工作就显得越

8、重要。通过对会计学等科目的学习全部的有关会计的专业基础学问、基本理论、基本方法和结构体系，我都基本驾驭了，但这些好像只是纸上谈兵，倘如将这些理论性极强的东西搬上事实上应用，那我想我确定会是无从下手，一窍不通。自认为已经驾驭了肯定的会计理论学问在这里只能成为空谈。于是在坚信“实践是检验真理的唯一标准”下，认为只有把从书本上学到的理论学问应用于实际的会计实务操作中去，才能真正驾驭这门学问。 其次部分：体会与心得 开学第十三周，是我们会计实训开课的时间。这是我第一次接实训课，怀着簇新和惊慌的心情踏入了实训课室。 第一节实训课，老师给我们做打算工作，告知我们作为一名会计，你不仅须要细心，还须要更多的耐

9、性。然后还给我们讲了课本上的内容，分析了书上的每一笔业务，看著书上发生的48笔业务，简直是一头雾水。后来结合着基础会计，渐渐的了解后，还是看懂了。前面的课老师把书本的内容给我们分析完后，后面我们就要起先编写会计分录了会计分录，t型表，试算平衡表。一系列的表格自己画完、填好后。立刻就要填写凭证了。 结束了前面的工作,已经是两周后的事了。这周我们起先学习登记凭证和登账.。去到实训课室时，老师给我们简洁讲解了如何填写后，就是我们自己动手的时间了。.面对着自己可桌上的做账用品，我有点无从下手的感觉，久久不敢下笔，深怕做一步错一步。后来在指导老师的耐性指导下，我起先一笔一笔地填写。很快的二周过去了，把凭

10、证填写完后就要进行装订。 接下来就是登记账簿了，看着老师给我们打算的各种各样的账簿后，我忽然傻了眼，一个是因为自己对它感到生疏，虽然老师给我们讲了如何填写，但是由于位置太后，都听不到老师说了什么。幸好我有一班很好的同学，在她们的帮助下，我终于知道账该如何填写。二是看着多种多样的账，看着那些烦琐的工作即将要一个人完成时，实在让人有点焦急。依据凭证一笔一笔登记不同的账簿，什么总账、明细分类账、三栏式，多栏式等等一系列的账，真是不得不焦急。看着这么厚的一沓凭证心都灰了。 苦的还在后面，尤其是在写金额的时候，写错一个，要改正它还得要用红笔划了再用蓝色或黑色的水笔改正。由于自己的不细心，登登记来发觉基本

11、上每张账都让我修改过。看着壮丽啊!真是“佩服”自己。这不仅是考验我们的耐性，更是须要我们的细心。另外，我觉得做这些账的时候，首先要分清哪些业务该登哪些账簿，略微不当心，一张帐页就报废。最终结账时要一笔一笔计算每个类型的结果，一大堆数字加加减减，真是做到头都大了! 做完这些工作后，最终就是填写资产负债表和利润表了。 这次的会计实训，它使我们在实践中学会如何运用学问、在实践中巩固学问;而且，这又是一次对专业学问的一种检验，它可以让我们的课本上的学问与实际运用相结合。若只是将书本上的学问生搬硬套，纸上谈兵，将这些理论性极强的东西搬到实际中应用，那我想我确定会是无从下手，一窍不通的，自认为已经驾驭了肯

12、定的基础会计理论学问在实践中只能成为空谈。 几周的实训，我深刻的体会到作为一个会计人员所须要的一份细心,一份耐性,一份责任心.以前始终以为实训课应当蛮轻松的，但是这一段时间我们实训下来，我发觉不能简洁的说累或烦，会计要求很高，容不得半点的马虎。平常做作业的时候做错了还可以改正，但是做账的时候弄错的话要修改就很麻烦了，一步错可能就会导致后面步步都错，所以会计工作中细心就显得尤其重要。从一起先的做会计分录，到登记凭证。然后再到登记账簿，再是结账，对账，编制报表，装订等一系列的工作，其中的酸甜苦辣，只有经验过了才真真正正了解到什么是会计，原来会计的工作本没有想象中的简洁，悠闲。很久以前就听过“只有经

13、验过，才找到其中的味道”通过这次的实训课，我真真实切的了解到什么是会计，让我对会计有了最基本的相识。让我体会到会计不仅仅是一份职业，更是人生价值的诠释，因为会计是：细心+耐性+责任心。 会计模拟实训报告单篇二 一、试验目的 会计学是一门理论与实际相结合的学科，对会计学的学习不能仅仅局限于对理论学问的学习而要重要的是对实务的练习。会计试验课程是以模拟实际会计工作为基础，根据会计准则的要求，进行操作训练，有目的地检验和复习所学的基础会计理论学问、方法、技能和技巧。通过实际操作，能够使我们比较系统和全面地驾驭会计核算的基本程序和详细方法，加强对基础会计理论的理解和驾驭，把枯燥和抽象的书本学问转化为实

14、际以及详细的操作，缩短了理论教学与社会实践的距离，是培育我们动手实力的一个重要途径，全面提高我们独立完成科目设置、登记账簿、编制会计报表的实力。同时在试验中，培育了职业道德和职业推断力，提高职业工作实力，为以后从事会计业务工作打下扎实的基础。 二、试验的内容及过程 在试验起先前，要全面了解模拟企业的概况，如，企业名称和性质，生产工艺概况，会计政策及核算要求等。对企业各方面的了解为我们今后的模拟会计工作打好基础，假如连企业的会计政策、核算要求都不知道，在之后的模拟试验中确定会出现不少差错。今后有机会到真正的企业里工作实习也一样，要先了解这个企业各个方面的状况。 这次试验共做了127笔业务，虽然不

15、是许多，但却让我们收获不少。这次试验模拟了一个制造企业的会计循环，从物资选购到最终的利润安排，从会计凭证到资产负债表和利润表，让我们一步步了解财务报表是如何产生的。 试验的流程大致为：先依据试验资料设置账簿，然后依据相关业务内容和原始凭证填制记账凭证，再依据记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账和明细账。每10天编制一次科目汇总表，依据科目汇总表登记总分类帐，将总分类账与日记账和明细账核对后，依据总分类账编制会计报表。 （一）设置帐簿 依据试验资料要求开设京通纺织有限责任公司20_年12月的总分类账、明细账以及现金、银行存款日记账。依据资料中的经济业务所涉及的账户属性建立明细账并填写期初余额。

16、在这一步中，填写期初余额时要当心谨慎，不然简单出错。 （二）填制和审核原始凭证 原始凭证是进行会计核算的主要原始资料和依据，是具有法律效力的证明文件。进行原始凭证填制时要留意书写，如金额大小写、日期、收付款人等的填写。 （三）填制记账凭证 依据相关业务内容和原始凭证填制记账凭证，有的原始凭证要自己填写，然后依据原始凭证写出会计分录，再依据会计分录填写记账凭证。原以为自己学过的会计学问足以应付这些经济业务，可一接触实务才发觉自己只会纸上谈兵，实务远没有理论那么简洁。有的原始凭证不会填，有的日期须要大写，有的小写，有的原始凭证须要自己编制，而有的业务须要老师讲解才知道如何编制分录。 （四）登记日记

17、账和明细账 登记账簿时，应将会计凭证的日期、编号、摘要、金额和其他相关资料逐项记入账簿内，做到数字精确、摘要清晰、登记刚好、字迹工整、日清月结。 （五）编制科目汇总表 在每做完10天的记账凭证后，我们就起先编制科目汇总表，依据全部的记账凭证将每个科目的借贷方金额都登记，然后借贷方全部发生额分别相加，进行试算平衡。在这过程中肯定要细致、谨慎，要不然很简单出现借贷不平衡的现象。 （六）登记总分类账 依据科目汇总表登记总分类账。填写账簿时文字金额都要占总格的三分之一内，写错了要用红笔划掉，并用蓝笔将正确的金额和文字写在空白部分，金额写错了不能只改数字，要整体划掉。 （七）编制会计报表 最终，依据总账

18、和明细账及资料所给的期初余额编制会计报表，包括资产负债表和利润表。资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。利润表是反映企业在肯定会计期间经营成果的报表。填制时在左上角注明单位和编制时间。 三、试验中遇到的问题及解决途径 在记账的过程中会有出错的状况，当出错的时候，要用红笔划掉错误的，然后用黑色的笔在旁边写下正确的。不能涂，也不能用胶带或是涂改液。文字错误可以只把错误的那个字改掉，而数字就必需是把整个数字都划掉，不得只划掉错误的部分。 会计凭证中借贷一方或是双方都错误的状况，可采纳红笔更正法，即用红笔登记一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并用红笔登记入账，冲销原有的错误记账

19、记录，然后再用黑色的笔填写一张正确的记账凭证，用黑色的笔登记入账。 在记账过程中还会出现记账凭证的金额错误，这时要用红笔更正法，冲销一张错误的，补充一张正确的。或者是用补充更正法，再填写一张凭证，补充上少记录的金额数，然后补充进记账凭证中。 四、试验收获 会计是一门通过实践才能学会的学科，许很多多的学问是从实践中获得的。会计工作的工作量很大，常常会因为一点疏忽，比如填错一个数字，哪怕只是一分钱的差额，借贷结果就不行能相等。会计这项工作本身并不是很困难，但是很繁琐，所以细心和耐性在我们从事会计工作时尤为重要。 五、试验总结 通过会计试验这门课程，使我的会计学问在实际工作中得到了验证，进一步加深了

20、我对会计这门学科的了解，加强了我的基本实际操作实力。在实践中使我学到了很多书本上没有的学问，并且意识到只有把书本上学到的理论应用于实际会计实务操作中去，才能真正驾驭这门学问。 会计模拟实训报告单篇三 一、试验项目名称 存货的计价核算 二、试验目的 通过综合业务的训练，使学生能够比较系统的驾驭制造型企业的存货计价核算的程序及方法，并能对存货的计价核算方法娴熟应用，从而使其能够胜任大中型企业的存货计价核算岗位的会计工作。 三、试验内容与步骤 （一）内容 1、存货概念：存货是指企业在日常生活中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或供应劳务过程中耗用的材料或物资等。包括原材

21、料、在产品、产成品（库存商品）、托付加工材料（装配件、包装物、特别规格配件）、周转材料（包装物、低值易耗品）。 2、存货性质：存货通常在1年或超过一年的一个营业周期内被消耗或经出售转换为现金、银行存款或应收账款等，具有明显的流通性，属于流淌资产。 （一）步骤 1、存货的初始成本计量 2、存货领用、发出的计量 3、存货期末的计价 4、存货的盘点：盘盈、盘亏和毁损的处理 四、试验设备与试验材料 材料购入的原始凭证、记账凭证、发出材料的领料单、存货总账账簿、原材料明细账簿、原材料总账账簿、周转材料明细账簿、周转材料明细账簿、存货跌价打算账簿、材料成本差异账簿、企业会计报表等。 五、试验过程与分析 （

22、一）过程 1、存货的初始成本的计量 我国会计准则规定，存货在取得时，根据实际成本入账。存货实际成本的计量因来源不同而有所不同，详细按以下原则确定： （1）、外购存货：以选购成本入账。包括购货价格，相关税费，以及运输费、装卸费、保险费等其他可干脆归属于存货选购成本的费用。 （2）、自制存货：以其存货达到目前场所和状态所发生的全部支出入账。包括消耗的材料成本，自制过程中发生的加工成本以及其他能干脆认定为该存货价值的成本。 2、存货领用、发出的计量 企业进行存货的日常核算有两种方法：一种是采纳实际成本进行核算；一种是采纳安排成本进行核算。 （1）、实际成本法 实际成本法包括先进先出法、加权平均法(包

23、括全月一次加权平均和移动平均)、个别计价法。采纳实际成本进行核算的，一般适用于规模较小、存货品种简洁、选购业务不多的企业 （2）安排成本法 安排成本法一般适用于存货品种繁多、收发常见的企业。 3、存货期末的计价 依据我国企业会计准则的有关规定，资产负债表日，企业应根据成本与可变现净值孰低计量。 （1）、当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计量。 （2）、当存货成本高于可变现净值时，存货按可变现净值计量，同时根据成本高于可变现净值的差额计提存货跌价打算，计入当期损益。 4、存货的盘点：盘盈、盘亏和毁损的处理 （1）盘盈的存货，应冲减当期的“管理费用”。 （2）盘亏及毁损的存货，定额盘亏的计入“

24、管理费用”；一般经营损失的，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期“管理费用”；属于自然灾难及其他特别损失的，计入”营业外支出”。 （3）盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未批准，应在对外供应财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；假如其后批准处理的金额与已处理的金额不一样，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。 六、试验结果总结 这次实训课从实践的角度使我加深理解了存货的核算的基本原则和方法，更加强了对财务会计理论学问的记忆和驾驭，让我更详尽地了解了企业实践运作状况及其流程。 由于已经不是第一次上实训课了，在登记记账凭证时，我自以为对单据等并不生疏，

25、但是在实际操作时还是频频出错，有时把借方科目的金额写到贷方科目去，有时看错了金额栏的位置，搞错了数字的位数，有时忘写会计科目的明细账，特殊是三栏明细账，由于明细项目太多，金额栏紧凑一不当心就会把数字填错。但是在经过几天的熟识过程之后，错误就渐渐的削减了，而且手工操作的速度也有提高。虽然实训这几个星期每天都生活在劳碌之中，但每天都过得很充溢。本次的本次的财务会计实训，不仅培育了我们的实际动手实力，缩短了课本学问与实际工作的距离，更让我理解到在会计工作中的细心的重要性。由于会计数字的等级和计算都是一环扣一环的，一旦有一丝一毫的错误都会给之后的核算工作造成极大地影响，从而与实际差很大的距离。除此之外

26、，会计人员还要时刻留意了解会计准则，会计法规的变动状况，对于税率，比例，国家政策的变动肯定要明确的相识，在工作中要严格要求自己。作为一名合格的会计工作人员，肯定要有过硬的专业技能和谨慎当心的工作习惯，所以我要从现在完善自己的专业学问，丰富自己的实践阅历，培育自己耐性细心的学习生活习惯，在日常的点滴中要求自己，为以后能顺当走向工作岗位奠定基础。 会计模拟实训报告单篇四 一、实训时间 20_-20_学年第一期（20_年9月至20_年1月） 二、实训地点 会计手工操作模拟实训室（实训楼634） 三实训目的 通过财务会计模拟实训，全面系统地驾驭会计凭证的填制与审核、会计账簿的建立与登记、对账与结账、会

27、计报表的编制等会计核算的基本操作技能和方法，加强对会计学问的理解、对会计基本方法的运用和对会计基本技能的训练，提高会计业务综合处理实力，使学生能够将会计理论学问和会计实务有机地结合在一起，提高记账、算账、报账的实际操作实力。 四实训要求 要求每个学生必需把发生的经济业务事项按实际会计工作的要求，独立地操作一遍，最终把证、账、表资料装订成册，形成训练成果。详细来讲就是： 1进行训练时，必需正确理解经济业务的详细内容，在进行仔细思索确认无误后方可进行详细处理。为了防止出现错误和遗漏，做完后应仔细加以检查和复审。 2应根据会计核算的详细要求，依次做好会计凭证的填制、账簿的登记和会计报表的编制工作。

28、3所用的各种凭证、账簿和报表一律运用国家统一会计制度要求运用的格式。凭证账簿、报表上所列的项目要按规定填写清晰、完整。 4在填制会计凭证、登记账簿和编制会计报表时，除按规定必需运用红墨水书写外，全部文字、数字书写都应当运用蓝（黑）墨水书写，不准运用铅笔和圆珠笔。 5在训练过程中，对于出现的账务处理错误，应当根据规定的方法更正，不得随意涂改或刮擦挖补。 6文字和数字书写要正确、整齐、清晰、流畅，特殊要留意会计数码字的书写应符合财会工作书写要求。 7每位学生必需独立完成，严禁转抄。 五实训程序 1依据模拟企业的期初建账资料，选择不同格式的账页设置账簿（包括总账、明细账、日记账），同时将期初余额逐笔

29、登记到各总账、明细账及日记账中，并仔细进行核对。 2依据模拟企业20_年1月所发生的经济业务编制20_年1月份的记账凭证，记账凭证采纳通用记账凭证。 3依据审核无误的记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 4依据审核无误的记账凭证并结合经济业务详细内容登记各明细账。 5依据审核无误的记账凭证登记总账。 6在全部经济业务入账后进行试算平衡，并编制试算平衡表。 7对账并结账。将总账及有关明细账、日记账等进行核对，计算各账户的本期发生额和期末余额，按规范方法进行结账处理。 8依据总账和明细账中的有关记录编制资产负债表和利润表。 9撰写实训报告。要求每人撰写一份实训报告，写清实训的时间、地点、指导老

30、师、目的、要求、程序，最终总结在手工会计操作中的体会，并提出须要改进和留意的问题。 10实训结束后，将记账凭证按编号排序，将各种账簿按不同格式排序整理成册，最终把凭证、账簿、报表、实训报告等全部资料交给指导老师。 六、实训内容 （一）会计建账 会计账簿的设置是各企事业单位依据会计法、会计基础工作规范和企业会计制度的原则规定，结合本单位会计核算业务的须要，建立有关的会计账簿，构成本企业会计核算体系的过程。 会计账簿的设置一般是在企业开张或更换新账之前进行。全部实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织都必需依法记置登记会计账簿，并保证其真实、完整。不得违反会计法和国家统一的

31、会计制度规定私设会计账簿进行登记。但建账册数以及每册账簿选用的格式可依据企业的实际状况来确定。 1总账和日记账的建立 总账和日记账一般采纳订本式。选购时结合企业业务量的大小，尽量使选用的账页满意一年所用。账簿封面的颜色，同一年度应力求统一，每年应更换一色，以便于区分。 2明细账的建立 各种明细分类账根据二级科目设置账户，记录经济业务的明细状况，是对总分类账的必要补充。一般来说，明细账除了记录金额以外，还要记录实物数量、费用与收入的构成、债权债务结算等详细状况。因此，要根据经济业务的不同特点和管理要求，采纳不同格式、不同形式的账页。明细账一般采纳活页账，有些也采纳卡片账。其基本格式主要有“三栏式

32、”、“数量金额式”、“多栏式”、“横线登记式”几种格式。基本生产、协助生产、制造费用、产品销售费用、经营费用、管理费用和财务费用等科目的明细核算可采纳规范化的多栏式明细账。 3协助账的建立 协助账(备查账簿)按其所反映的经济业务事项分别设立账户。如代管物资协助账是按托付单位和代管物资的品名设立账户，租人固定资产登记簿是按租借单位和固定资产名称设立账户。 4会计账簿封面的设置 会计账簿应设置封面、标明单位名称、账簿名称及所属会计年度。账簿的扉页，应设立账簿启用表。账簿的第一页，应设置账户书目并注明各账户页次。 5会计账簿账户的设置 账簿中的总账是按会计科目的名称和依次设立的，每一个科目设立一个账

33、户。明细账原则上每一个子目设立一个明细账户，但可依据实际状况增设或删减。 为使查找便利，提高登账速度，可以在账簿上方或右面每个账户的第一页粘贴标签纸，俗称“口取纸”，写上会计科目，并按鱼鳞方式参差粘贴。粘贴标签纸时力求做到：打开账本封面时，可见标签纸上科目名称；合上封面时，几乎不露标签纸。 （二）填制与审核凭证 原始凭证填制规范 依据中华人民共和国会计法和会计基础工作规范的规定，填制原始凭证应符合以下要求： 1反映要真实。 2内容要完整。 3手续要完备。 4书写要清晰、规范。 5填制要刚好。期工程 6其他要求 （1）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必需相符。 （2）购买实物的原

34、始凭证，必需有验收证明。实物购人后，要根据规定办理验收手续，以明确经济责任，保证账实相符。 （3）各种收付款凭证应由出纳人员分别加盖“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”印章。支付款项的原始凭证，必需有收款单位和收款人的证明。 （4）一式几联的原始凭证，必需注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，除本身具备复写功能的外，必需用双面复写纸套写，并连续编号。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存。 （5）发生销货退回及退还货款时，必需填制退货发票，附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票来代替收据。 （6）单位人员公出借款的收据，必需附在记

35、账凭证之后。借款收据是此项借款业务的原始凭证，是办理有关会计手续、进行相应会计核算的依据。在收回借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收据。因为借款和收回借款虽有联系，但又有区分，在会计上须要分别进行处理，假如将原借款收据退还借款人，就会损害会计资料的完整性，使其中一项业务的会计处理失去依据。 （7）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证的附件。假如批准文件须要单独归档，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 （8）原始凭证不得涂改、挖补。发觉原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。 记账凭证填制规范 依据会计法

36、和会计基础工作规范的规定，记账凭证必需依据审核无误的原始凭证填制。记账凭证可以依据每一张原始凭证填制，也可以依据若干张同类原始凭证汇总编制，或者依据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。填制记账凭证除了应符合原始凭证的填制要求外，还应符合以下详细要求： 1日期的填写。记账凭证的填制日期原则上应与发生经济业务的日期一样，但由于凭证的传递须要时间，因此，有的也可以按凭证到达日期填写。如对现金收付款凭证，应以出纳人员实际收付款日期为编制日期；转账凭证应按经济业务发生或完成日期填写；月末的调整和结账分录，应填写当月月末的日期。 2编号的填写。记账凭证应当连续编号

37、，其目的是分清会计事项处理的先后依次，便于记账凭证与会计账簿之间的核对，确保记账凭证的完整。记账凭证编号的方法有多种，可以按收款、付款、转账三类业务或现金收付、银行存款收付和转账三类业务每月分别从第1号编起，也可以按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账五类每月分别从第1号编起，或者将全部业务不作分类而统一从第1号编起。一笔经济业务事项须要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采纳分数编号法编号，如1号会计事项分录须要填制三张记账凭证，就可以编成1、1、1号，金额合计数、附件张数均填写在最终一张。 3摘要的填写。记账凭证摘要的填写应简明扼要，说明清晰。填写的基本要求是：意思完备，字

38、数简短字迹清晰。如现金、银行存款的收付事项，应写明收、付款人和款项的内容；选购商品要写清品种名、进货来源和批次并能区分不同供货单位。 4会计科目的填写。会计科目必需按现行统一会计制度规定的全称填写，不得简化，不得用科目编号或外文字母代替，并依据经济业务的内容正确确定会计科目的借贷方和金额。 5金额的填写。金额栏应按要求填写至“分”，在合计金额前标明人民币符号“￥”，合计金额要计算精确并保持借方和贷方的平衡。金额栏填写后如有空行，应当自金额栏最终一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 6附件张数的填写。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必需附有原始凭证并注明所

39、附原始凭证张数。所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。与记账凭证中的经济业务事项记录有关的每一张证据，都应当作为原始凭证的附件。假如记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应当把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计人附件的张数之内。报销差旅费等零散票券，可以粘贴在一张“原始凭证粘贴单”上，作为一张原始凭证。一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号（如“附在月号记账凭证后”）或者附上该原始凭证的复印件。假如一张原始凭证所列支出须要几个单位共同负担，应从保管原始凭证的单位取得“原始凭证分割单”作为原始凭证

40、附在记账凭证后，本单位保管的原始凭证和开出去的“原始凭证分割单”的存根，应同时作为记账凭证的附件。原始凭证分割单必需具备原始凭证的基本内容：凭证名称、日期、填制单位名称、经办人的签名或盖章、接收凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊状况等。 7签名或盖章。凡是与记账有关的人员，包括会计主管、稽核、记账和制单人员均应在记账凭证上签章，收付款凭证还要有出纳人员签章。 8记账符号的填写。在依据审核无误的记账凭证登记账簿完毕后，记账人员应在记账凭证的“记账”栏注明已记账的符号（打“”或注明账页页码），表示已经记账，避开重记和漏记。 会计凭证审核规范 1原始凭证的审核 对原始凭证进行审核

41、，是确保会计资料质量的重要措施之一。会计法明确规定：“会计机构、会计人员必需对原始凭证进行审核，并依据经过审核后的原始凭证编制记账凭证”。 （1）原始凭证审核的内容 真实性审核。审核凭证所反映的内容是否符合所发生实际经济业务的状况，数据、文字有无伪造、涂改、重复运用状况，各联之间数额有无不符状况等。主要包括：经济业务的双方当事单位和当事人必需是真实、合法的；经济业务发生的时间地点和填制日期必需是真实的；经济业务的内容和“量”必需是真实的。“量”指实物量和价值量。 完整性审核。完整性审核的目的是确定原始凭证的编制是否符合要求，各个项目内容是否填写齐全，数字是否正确。要查看其凭证的各项指标是否完整

42、，名称、商品规格、计量单位、数量、单位、大写、小写金额和填制日期的填写是否正确、清楚。 合法性审核。合法性审核的内容包括：一是原始凭证生成程序的合法性，如企业或个人(具有营业执照的个体户)出具的营业凭证，如发票、运费收据、劳力费收据等，必需是经税务机关批准印制的。购买实物的原始凭证必需附有验收证明，以确认实物已阅历收人库。二是审查原始凭证所反映的经济业务有无违反财经制度的规定，有无不按安排、预算办事的行为，资金运用是否符合规定，是否扩大了成本费用、开支范围，财产物资的收发、领退是否根据规定办理手续。 （2）原始凭证审核后的处理。对原始凭证经过审核后，应依据不同的审核结果，进行不同的审核后处理。

43、 对于内容合法、合理、完整、正确的原始凭证，按规定办理睬计手续，据以填制记账凭证，并将原始凭证作为附件粘于记账凭证后面，以备查核。 对于内容合法、合理而记载不精确、不完整的原始凭证，按规定暂缓办理睬计手续，将原始凭证退回业务经办单位或人员，责成改正凭证记录的错误。经责任单位和有关人员更正错误后，对更正后的凭证进行复审，确定无误后准予办理睬计手续。 对于内容完整、正确而不合法、不合理的原始凭证，按规定拒绝办理睬计手续，并向单位负责人报告。对于弄虚作假、假公济私、欺瞒上级等作奸犯科行为应依据法律规定，坚决拒绝执行，并向有关方面反映状况。 2记账凭证的审核 记账凭证在记账前，必需经过审核。审核的内容

44、主要是： （1）记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的张数、经济内容、金额、合计等是否与记账凭证一样。 （2）经济业务是否正常，应借、应贷账户的名称和金额是否正确，账户对应关系是否清楚，所用账户的名称是否符合会计制度的规定，金额计算是否正确。 （3）记账凭证中有关项目是否填写齐全，有关人员是否签名或盖章。 （4）实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要仔细审核，做到会计科目运用正确，数字精确无误。打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的印章或者签字。 审核中如发觉差错，应马上查明缘由，或予重审或用划线更正法更正，并在更正处由更正人盖章，以示负

45、责。在审核记账凭证时，如发觉错误，必需查明缘由，按规定方法刚好改正。只有经过审核无误的记账凭证，才能据以记账。 （三）登记账簿 会计人员应依据审核无误的会计凭证登记会计账簿。登记账簿的基本要求是： 1登记会计账簿时，将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记人账内，做到数字精确、摘要清晰、登记刚好、字迹工整。 2登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。 3账簿中书写的文字和数字应在簿页格子上留有适当空间，不要写满格子，一般应占格距的1/2。 4登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得运用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。 5下列状况，可以用红色墨水记账： （1）根据红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。 （2）在仅设借(贷)方的多栏式账页中，登记冲减数。 （3）划更正线、结账线和注销线。