初级会计实务试题.pdf

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1、2020 年初级会计实务试题 多选题 1、长期股权投资采用成本法核算时，下列各项不确认投资收益的是()。A被投资企业实现利润 B被投资企业发生亏损 C确认包含在价款中的股利 D处置长期股权投资 单选题 2、下列有关金融资产重分类的表述中，错误的是（）。A金融资产初始分类为持有至到期投资后不能重分类为可供出售金融资产 B金融资产初始分类为可供出售金融资产后不能重分类为交易性金融资产 C金融资产初始分类为交易性金融资产后不能重分类为贷款和应收款项 D金融资产初始分类为贷款和应收款项后不能重分类为持有至到期投资 单选题 3、XYZ公司的所得税税率为 25%，2008 年年初“递延所得税资产”科目余额

2、为250 万元(均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响)，“可供出售金融资产”科目余额为 9000 万元(初始投资成本为 10000 万元)。2008 年 12 月 31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同：(1)2008 年 12 月，XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在 2009 年 2月以每件 4.8 万元的价格向甲公司销售 1000 件 X产品；甲公司应预付定金 560万元，若 XYZ公司违约，双倍返还定金。XYZ公司 2008 年将收到的乙公司定金560 万元存入银行。2008 年 12 月 31 日，XYZ公司的库存中没有 X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格

3、大幅上涨，XYZ公司预计每件 X产品的生产成本为 5.52 万元。(2)2008 年 12 月，XYZ公司与乙公司签订一份 Y产品销售合同，约定在 2009 年2 月底以每件 1.2 万元的价格向乙公司销售 3000 件 Y产品，违约金为合同总价款的 30%。2008 年 12 月 31 日，XYZ公司库存 Y产品 3000 件，每件成本 1.6 万元，目前市场每件价格 2.4 万元。假定 XYZ公司销售 Y产品不发生销售费用。(3)2008 年 11 月，甲公司与丙公司签订一份 Z 产品销售合同，约定在 2009 年 2月末以每件 4 万元的价格向丙公司销售 6000 件 Z 产品，违约金为

4、合同总价款的50%。至 2008 年 12 月 31 日，XYZ公司只生产了 Z 产品 4000 件，每件成本 4.8 万元，其余 2000 件产品因原材料原因停产，由于生产 Z 产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需2000件原材料预计2009年3月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能在 2009 年 4 月以后。(4)2008 年 12 月，可供出售金融资产的公允价值为 9500 万元。(5)不考虑其他相关税费。假设税法规定，经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第16 至 20 题。XYZ公司 2008 年

5、12 月末累计可抵扣暂时性差异正确的金额是()万元。A8840 B9340 C5640 D-500 单选题 4、甲公司持有乙公司 30%的股权，对乙公司具有重大影响。甲公司于 2007 年 12月 1 日与丙公司签订了股权转让协议，根据该协议，甲公司将其持有的乙公司30%的股权以 4500 万元的价格转让给丙公司，该项股权投资在该日的账面价值为3000 万元，其中，损益调整为 500 万元，其他权益变动为 300 万元，未发生减值损失。在不考虑相关税费的情况下，甲公司因处置该项投资所产生的投资收益为()万元。A1500 B1800 C2000 D2300 多选题 5、下列各项中，可能计入投资收

6、益的事项有()。A期末长期股权投资账面价值大于可收回金额 B处置采用权益法核算的长期股权投资原计入“资本公积其他资本公积”的金额 C采用权益法核算长期股权投资被投资单位发生亏损 D采用权益法核算长期股权投资时被投资方宣告分派现金股利 E出售长期股权投资所得价款小于长期股权投资账面价值的差额 多选题 6、下列各项中，投资方不应确认投资收益的有()。A采用权益法核算长期股权投资，被投资方实现的净利润 B采用权益法核算长期股权投资，被投资方因自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产而增加资本公积 C采用权益法核算长期股权投资，被投资方可供出售金融资产公允价值上升 D采用权益法核算长期股权投资，被

7、投资方宣告分派股票股利 单选题 7、在进行研究对象的功能评价时，功能现实成本的计算与一般的传统成本核算的异同是()。A计算对象不同，成本费用构成项目相同 B计算范围不同，成本费用计算内容相同 C成本费用构成项目不同，计算对象相同 D成本费用计算内容不同，计算范围相同 单选题 8、(六)甲公司 2010 年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：(1)持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(2)计提与担保事项相关的预计负债 600 万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；(3)持有的可供

8、出售金额资产公允价值上升 200 万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(4)计提固定资产减值准备 140 万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25%。假定当年甲公司实现利润总额 1000 万元。甲公司 2010 年度的应交所得税为()。A370 万元 B420 万元 C180 万元 D350 万元 单选题 9、甲企业应收乙企业账款的账面余额为 585 万元，由于乙企业财务困难无法偿付应付账款，经双方协商同意，乙企业以 85 万元现金和其 200 万股

9、普通股偿还债务，乙公司普通股每股面值 1 元，市价 2.2 元，甲企业取得投资后确认为可供出售金融资产，甲企业对该应收账款提取坏账准备 50 万元。甲企业债务重组损失和取得金融资产的初始投资成本分别是()万元。A95，485 B60，200 C10，440 D145，525 单选题 10、下列各项中，不应当确认为当期损益的是()。A长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损 B支付与取得交易性金融资产相关的交易费用 C支付与取得长期期权投资直接相关的费用 D期末交易性金融资产公允价值上升的金额 单选题 11、2012 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 1000 万元的债券。

10、购入时实际支付价款 900 万元，另外支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 2012年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，年实际利率为 8%，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将其划分为可供出售金融资产。2012 年末该项金融资产的公允价值为 910 万元，假定不考虑其他因素，此时的摊余成本为_万元。A887.2 B910 C932.8D982.8 E991.6 简答题 12、甲公司经批准自 2010 年 1 月 1 日起执行企业会计准则。甲公司对所得税一直采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%。甲公司自设立以来，一直按净

11、利润的 10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。(1)甲公司内部审计人员对 2010 年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：甲公司自行建造的办公楼已于2009年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在 6 月 30 日办理竣工决算及结转固定资产手续。2009 年 6月 30 日，该“在建工程”科目的账面余额为 2000 万元。2009 年 12 月 31 日该“在建工程”科目账面余额为 2190 万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在 2009 年 7 月至 12 月期间发生的利息 50 万元和应计入管理费用的支出 140万元。该办公楼竣工决算的建造成本为 2000

12、万元。甲公司预计该办公楼使用年限为 20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至 2010 年 1 月 1 日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。甲公司以 800 万元的价格于 2008 年 7 月 31 日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。甲公司自 2009 年 3 月 2 日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费 700 万元、人工工资 200 万

13、元，以及用银行存款支付的其他费用 100 万元，总计 1000 万元。2009 年 9 月 20 日，该专利技术达到预定用途，甲公司将发生的 1000 万元研发支出全部费用化，计入当期管理费用。经查，上述研发支出中，符合资本化条件的支出为 600 万元，假定形成无形资产的专利技术采用直线法按 10 年摊销，无残值。甲公司 2009 年将全部研发支出的 150%计入应纳税所得额。2009 年 3 月 10 日，甲公司取得某上市公司 100 万股股票，占该上市公司股份的 1%。实际支付款项 1000 万元(含相关税费)，2009 年 12 月 31 日，该股票每股市价为12 元。甲公司购入后将其作

14、为长期股权投资并采用成本法核算。2009 年该上市公司未宣告分派现金股利。内部审计人员认为该项投资应作为可供出售金融资产核算。(2)甲公司 2010 年发生如下会计估计变更事项：2010 年 7 月 1 日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将 B设备的使用年限由 10 年缩短至 6 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系 2008 年 12 月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为 10500 万元；购入当时预计使用年限为 10 年，预计净残值为 500 万元。甲公司 2008 年 1 月 1 日取得的一项无形资产，其原价为 300 万元，因取得时使用寿

15、命不确定，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产，至 2009 年 12月 31 日，该无形资产已计提减值准备 100 万元。2010 年 1 月 1 日，因该无形资产的使用寿命可以确定，甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产，预计尚可使用年限为 5 年，无残值，采用直线法摊销。(3)假定：资料(1)中所述差错均具有重要性。要求 对资料(1)中的会计差错进行更正处理，合并调整应交所得税、递延所得税和利润分配。多选题 13、下列对于会计的本质理解正确的是()。A属于管理的范畴 B其对象是特定单位的经济活动 C其基本职能是核算和监督 D以货币为主要计量单位 单选题 14、借贷记账法的借方表示()。A

16、资产减少，负债及所有者权益增加 B资产减少，负债及所有者权益减少 C资产增加，负债及所有者权益增加 D资产增加，负债及所有者权益减少 单选题 15、()是反映事业单位一定时期财务状况经营成果的总结性书面文件。A财务报告 B利润表 C财务报表 D财务报表说明书 多选题 16、(每小题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)2009 年度甲公司对乙公司债券投资的处理，下列说法正确的有()。A债券投资重分类为可供出售金融资产后仍应按摊余成本进行后续计量 B债券投资重分类为可供出售金融资产后应按公允价值进行后续计量 C持有该

17、项投资对当期资本公积的影响为-20 万元 D因为是债券投资，2009 年末应对可供出售金融资产计提减值损失 E可供出售债务工具计提的减值损失以后期间可以转回，但可供出售权益工具不得转回 单选题 17、长期股权投资用成本法核算时，被投资方宣告分派股利时，应贷记()。A长期股权投资 B投资收益 C不作处理 D应收股利 单选题 18、甲公司同时生产 A、B两种产品，2012 年 3 月生产两种产品共同消耗的燃料费用为 18000 元，A、B两种产品的定额消耗量分别为 150 千克和 250 千克。则按燃料定额消耗量比例分配计算的 A产品应负担的燃料费用为()元。A5750 B6750 C7000 D

18、10000 单选题 19、某小企业采用小企业会计制度，2009 年 12 月 30 日相关账户的余额如下：（单位：万元）其中：“生产成本”账户为 B产品期初在产品成本“应交税金”为所属“应交增值税”账户余额以下是该企业 12 月 31 日及期末连续发生的经济业务：结算本月应付工资如下：A产品生产工人工资 2 万元，B产品生产工人工资 6 万元，车间管理人员工资 4 万元，行政管理人员工资 7 万元，该企业车间管理人员的工资费用应记入（）科目。A生产成本 B制造费用 C管理费用 D营业费用 单选题 20、某项目设计生产能力为年产 40 万件，每件产品价格为 120 元，单位产品可变成本为 100

19、 元，年固定成本为 420 万元，产品销售税金及附加占销售收入的5%，则盈亏平衡产量为（）。A30 万件 B21 万件 C24 万件 D设备的经济寿命 -1-答案：A,B,C 解析 处置长期股权投资时，按实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益。2-答案：A （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。3-答案：B 解析 预计负债的账面价值 4-答案：B 解析 在长期股权投资采用权益法核算的情况下，长期股权投资的账面价值随着被投资单位所有者权益的变动而变动，即被投资单位所

20、有者权益变动时，投资企业按照其持股比例计算应享有或应分担的部分，并确认为投资收益或直接计入权益。处置该项长期股权投资时，对于原直接计入权益的部分转入当期损益。本题计算为：4 5003 000+300=1 800(万元)。5-答案：B,C,D 解析 选项 A，计入资产减值损失；选项 E，投资方直接冲减长期股权投资的账面价值，不会确认投资收益。6-答案：B,C,D 解析 选项 BC，投资方应按享有的份额调整资本公积；选项 D，投资方不作会计处理。7-答案：A 考点 第二章工程经济第六节价值工程理论及方法：功能评价。思路 功能现实成本的计算与一般的传统成本核算既有相同点，也有不同之处。两者相同点是指

21、它们在成本费用的构成项目上是完全相同的；而两者的不同之处在于功能现实成本的计算是以对象的功能为单位，而传统的成本核算是以产品或零部件为单位。易错 本题易错选项为选项 C。该选项容易与正确答案混淆的原因可能是对功能现实成本理解不清晰。拓展 理解功能现实成本概念很重要，与之相关的概念还有功能成本指数，功能重要性系数和价值指数等概念，考生应予以关注。8-答案：B 解析 应交所得税=(1000-60+600+140)25%=420(万元)。可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积科目，不影响损益，故无需做纳税调整。9-答案：C 解析 甲公司债务重组损失=585-85-2.2200-50=10(万元)

22、；甲公司初始投资成本=2.2200=440(万元)。10-答案：C 暂无解析 11-答案：C 可供出售金融资产相关交易费用应计入初始入账金额，即该项可供出售金融资产的 初 始 入 账 金 额=900+10=910(万 元)；2012 年 末 利 息 调 整 的 摊 销 额=9108%-10005%=22.8(万元)；2012 年末摊余成本=910+22.8=932.8(万元)。12-答案：对资料(1)中的会计差错进行更正处理：暂无解析 13-答案：A,B,C,D 解析 会计的本质 14-答案：D 暂无解析 15-答案：C 解析 财务报表又称会计报表，它是反映行政事业单位财务状况和收支情况的书面

23、文件，具体包括：资产负债表；收入支出表；支出明细表；附表；报表说明书。16-答案：B,C 解析 2009 年 1 月 2 日重分类的处理：借：可供出售金融资产 925 持有至到期投资减值准备 43.27 持有至到期投资利息调整 26.73(34.65-7.92)资本公积其他资本公积 5 贷：持有至到期投资成本 1000 2009年 12 月 31 日：借：资本公积其他资本公积 15 贷：可供出售金融资产公允价值变动 15 故对资本公积的影响为-20万元；可供出售金融资产应按公允价值进行后续计量，选项 A不正确；2009 年年末的公允价值变动属于暂时性的，故不需要计提减值损失，选项 D不正确；可供出售债务工具与可供出售权益工具的减值损失都可以转回，只是后者不得通过损益转回，选项 E不正确。17-答案：B 解析 长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润时，对于采用成本法核算的，企业按应享有的部分确认为投资收益，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。18-答案：B 解析 本题主要考核材料、燃料、动力的归集和分配。A 产品应负担的燃料费用=15018000(150+250)=6750(元)。19-答案：B 暂无解析 20-答案：A 暂无解析