企业社会责任对企业财务成果的影响研究会计大学论文.doc

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1、 会计硕士学位论文 企业社会责任对企业财务成果的影响研究The Effects of the CSR on Corporate Financial Performance 专 业 会计 作 者 申女 导 师 郭雪萌 教授北京交通大学经济管理学院2013年6月中图分类号: 学校代码:10004UDC: 密级：公开会计硕士学位论文企业社会责任对企业财务成果的影响研究The Effects of the CSR on Corporate Financial Performance 作者姓名：申女 学科专业：会计 研究方向：会计硕士 学院（系、所）:经济管理学院 指导教师:郭雪萌北 京 交 通 大 学

2、2013 年 6 月原创性声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作和取得的研究成果，除了文中特别加以标注和致谢之处外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得北京交通大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。作者签名: 签字日期:年月学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解北京交通大学有关保留、使用学位论文的规定。特授权北京交通大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，并采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编以供查阅和借阋。同意学校向国家有关部门或机

3、构送交论文的复印件和磁盘。（保密的学位论文在解密后适用本授权说明）作者签名： 导师签名：日期： 日期： 企业社会责任对企业财务成果的影响研究摘要:随着经济全球化的发展，企业社会责任问题受到了国内外各界的关注和重视。主要原因是社会责任对企业价值、企业财务活动、企业绩效及企业竞争力等方面都有不同程度的积极影响，从而引起了各利益相关者的关注。企业几乎都认识到了社会责任是一种不可推卸的责任，履行社会责任已成为适应当代经济发展的一种客观需要。全球一体化的经济模式同时也带来了环境污染和资源紧缺等问题，企业在这样的强大压力下还要承担社会责任压力，随之而来的是企业不仅要关注股东利益，相关企业动态，还要关注员工

4、、客户、社会、环境等广大利益相关者的利益。企业作为社会的成员，履行社会责任是其应尽的义务，也是企业可持续发展的策略。2006年深交所发布深圳证券交易所上市公司社会责任指引，倡导上市公司积极承担社会责任，随后又按“全球报告倡议组织(GRI)可持续发展报告指南”的国际标准，鼓励企业编制并披露社会责任报告。从这时起，中国发布社会责任报告呈现了“井喷式”的发展，从2006年的32份发展到2012年的1006份。因为很多企业陆续发布社会责任报告，中国在连续4年的调查之后在财富中文网(C FORTUNE CHINA以下简称，(财富”)发布了社会责任排行。本研究将以社会责任为研究主线，将社会责任活动分为环境

5、、i社会、治理结构等三个领域，分析他们对企业财务成果的影响。但是企业社会责任和财务成果的关系研究中未解决的问题是，企业在单一领域做好CSR活动对企业财务成果的影响更显著，还是尽量满足所有利益相关者的多种多样的需求对企业财务成果的影响更显著。本研究就上述问题分两个阶段进行研究。首先，研究在三个领域各自CSR活动中具有较高竞争力的企业对企业财务成果产生什么样的影响；然后研究三个领域综合CSR活动的竞争力较高的企业对财务成果产生什么样的影响。实证结果显示，环境和社会领域的CSR活动竞争力较高的企业对企业财务成果有正相关的影响。但治理结构领域的影响不显著。考虑三个领域的综合CSR竞争力发现，只有比竞争

6、企业具有明显的优势的时候才会对企业成果有显著影响。综上，企业社会责任活动对财务成果有促进作用，但只有与企业目标和战略结合起来，合理分配资源的时候才会创造出显著的竞争优势。ii关键词：社会贵任，中国本土企业，财务成果分类号： THE EFFECTS OF THE CSR ON CORPORATE FINANCIAL PERFORMANCEABSTRACT：With the development of economic globalization, corporate social responsibility has been concerned by people in the world.

7、 Main reason is the different degrees of positive effects on the enterprise value, enterprise financial activities, enterprise performance and competitiveness of enterprises and so on, thus cause the attention of the various stakeholders.Almost all realized the corporate social responsibility of is

8、an unshirkable responsibility, to fulfill social responsibility become a kind of objective needs to adapt to the contemporary development. Accompanying with the advent of globalization, environment pollution, and shortage of resources, corporations are undergoing immense pressure to conduct business

9、 in a more socially responsible way. Consequently, corporate social responsibility issues are now being integrated into all aspects of business operations and explicit commitment to CSR is made in the visions, missions, and value statements of an increasing number of companies all over the world. CS

10、R reports issued usually go beyond profit maximization to include the companys responsibilities to a broad range of stakeholders including employees, customers, community, and the environment.ivCSR is not only an obligation for enterprises as corporate citizen, but also the approach of sustainable d

11、evelopment. Back to 2006, there were only 32 China domestic enterprises publishing corporate social responsibility reports. While now the situation has obviously been improved a lot to 1006 in 2012. C FORTUNE CHINA, (Chinese Version) also released the ranking of China Domestic CSR Top 100 after 4 ye

12、ars of corporate social responsibility surveys. This Paper will take the social responsibility as the main line, the social responsibility activities can be divided into three domains such as environmental, social, and governance structure, and analyses their effects on enterprise financial results.

13、 There is still a problem remained, the enterprise in the field of single well CSR activities are more significant, or try to meet the needs of all stakeholders is more significant on enterprise financial results. This study will studied in two stages. First of all, the research on the influence in

14、three areas with high competitiveness in their CSR activities of business; Then the three comprehensive CSR activities in the field of higher competitiveness of enterprises and what kind of impact on financial results. The empirical results show that the CSR activities in the field of environmental

15、and social competitiveness higher enterprises impact on venterprise financial results have positive correlation. But the effectnot significant in the field of governance structure. Find three areas of the integrated CSR competitiveness, enterprise only has comp to the competition has obvious advanta

16、ges to the enterprise achievement has significant effect. In conclusion, corporate social responsibility activities have a promoting effect on financial resources results, but only with corporate goals and strategies, reasonable allocation of to create a significant competitive advantage. 、KEYWORDS:

17、 Corporate Social Responsibility；Domestic corporations；FinancialPerformanceCLASSNO: vi目录1引言111.1研究背景111.2研究意义121.3研究结构及方法121.3.1论文结构121.3.2研究技术路线及研究内容131.3.3研究目的与研究方法141.3.4论文创新点162 相关研究的文献综述172.1国外研究现状172.2国内研究现状183 相关理论依据与研究假设193.1企业社会责任理论193.1.1企业社会责任概念193.1.2社会责任的主要因素203.1.3各国社会责任发展情况213.2利益相关者理

18、论243.3企业社会责任的三个领域与研究假设263.3.1环境领域的责任活动和企业成果273.3.2社会领域中的责任活动和企业成果283.3.3治理结构领域的责任活动和企业成果293.3.4三个领域的社会贵任活动与企业成果314 研究设计334.1资料收集和样本选取334.2变量设计344.2.1被解释变量344.2.2解释变量344.2.3控制变量355结论与建议365.1研究结论365.2中国企业强化社会责任的建议365.2.1企业需要自发努力365.2.2政府需要积极引导企业375.3研究局限性385.4研究展望39参考文献：40作者简历53致谢：54I1引言1.1研究背景随着世界经济的

19、全球化发展，国际社会开始越来越关注企业的社会责任。企业作为构成社会的一部分，追求利润最大化的所有经营活动，都会对社会产生影响。随着经济高速发展，业的规模在不断地扩大，企业对社会的影响力也在扩大。因此，企业不能单纯的为了实现利润最大化，做出有损于政府，股东，客户等利益相关者的行为。如今，经营环境快速变化的宏观环境下，企业也越来越多的开始关注社会责任的问题了。企业积极履行社会责任将会成为企业可持续发展的趋势。可持续发展经营是指从经济收益性，环境安全性，社会责任性观点出发，充分考虑各个利益相关者的要求综合制定的，追求企业可持续发展的经营模式。近年来，在世界范围内，评选优秀企业的标准中也纳入了企业社会

20、责任成果。RORTUNE世界500强企业中，大部分企业从几年前就已经开始发行社会责任报告书。2006年RORTUNE世界250强企业中52%的企业发行了社会责任报告书，2007年67%，2008年已经达到197家企业79%。消费者的社会意识在逐渐提高，随即也越来越偏向于购买积极履行社会责任的企业的产品。这充分说明了消费者更加关注产品的品质和企业信用，当然，企业积极履行社会责任必然会提高市场占有率和客户满意度。企业的社会责任的概念是年由率先提出的，但对于大部分中国企业来讲，可以说是比较新的概念，甚至可以说对于社会责任的认识比较淡薄，在日常经营活动中很少会考虑社会责任。因为更多的企业认为，社会贵任

21、的履行是一笔费用，而非一项投资。2004年中国加入WTO幵始，就已经以积极的态度面对社会责任了。但我国社会责任的履行程度与美国等发达国家相比，还是存在很大的差距。2008年“三鹿”婴幼儿奶粉中含有“三氯氰胺”的事实曙光，此事件导致多名婴儿受到了不同程度的伤害，名死亡。年“紫金矿业”事故，“地沟油”，“瘦肉精”，2012年“皮鞋胶囊”，“塑化剂”等安全事故充分说明我国企业履行社会责任还未能内化为企业的常态价值观，企业并未真正将社会责任嵌入到企业的经营决策之中去。这种不负责任的行为，不仅会影响企业的形象，失去消费者的信赖，还会造成巨大的经济损失。企业社会责任会对企业产生巨大的影响，应该引起强烈的重

22、视。企业在进行经营决策时不应只考虑财务成本和财务收益，还应该将社会责任考虑进去，这样才能降低财务风险，增强企业价值，这也是企业实现可持续发展的重要途径。将企业社会责任深入到企业内部的各个环节，上升为企业整体价值观，己经是迫在眉睫。1.2研究意义从理论上讲，财务管理理论常常局限于企业内部利益，一直专注于追求利润最大化，而人们开始探索经济、环境和社会共赢的企业经营战略，则是从提出的“三重底线”理论开始，但研究时间有限，研究成果也相对较少，有肯定的也有否定，以及持中立的，不尽相同。而我国对企业社会责任的研究大多数还停留在理论层面。从实践上讲，一些企业在扩大经营规模、提高经济效益的过程中，不顾社会责任

23、，导致各类严重社会恶性事件的发生，这不仅无形中增加了企业的财务成本，还严重影响企业的形象和发展，对社会也产生了不良影响。“大头娃娃事件”、“毒奶粉事件”、“红心蛋”、“多宝鱼”等典型恶性事件就是缺失社会责任最好的例子。一个真正负责任的企业，在考虑自身利益的同时，更应该考虑自己应承担的社会责任。企业承担社会责任不再是一种简单的利他主义，而是一种既利己也利他的最优选择。本文将以实证研究的方式，对企业社会责任对企业财务成果的影响进行研究，开展这一课题的研究不仅对员工，企业，股东，债权人及顾客等各个利益相关者具有现实性意义，对企业绩效的和企业竞争力的提升都具有重要意义。1.3研究结构及方法1.3.1论

24、文结构本文计划分为以下几个部分：第一部分：引言，阐明本文的研究背景、目的和研究方法，引出本文的研究问题，并提出本文的研究内容及技术路线。第二部分：相关研究的文献综述，对国内外研究现状进行简要阐述。第三部分：相关理论依据与研究假设，介绍社会责任理论、利益相关者理论，包括发展现状，定义，拓展研究程度，各国发展情况等等。将社会责任分为三个领域，并根据理论依据提出本文的研究假设。 第四部分：研究设计，陈述资料收集过程和样本选取情况，以及变量的设计，并定义被解释变量、解释变量和控制变量。第五部分：实证研究，根据前面提出的假设建立模型，通过进行相关性分析、可靠性分析、多元回归分析检验假设。第六部分：研究结

25、论，从实证研究中得出变量之间的相关关系。另外，提出企业履行社会责任的实践性建设意见，并说明本文研究的局限性和进一步研究的方向。1.3.2研究技术路线及研究内容本文研究技术路线如下(见图1一1 ): 研究动机有关企业社会责任的事故不断频发利益相关者对社会责任的关注越来越多关于社会责任对财务成果的影响，观点有正有负研究技术路线及研究内容研究问题 企业社会责任对企业财务成果是否有正的积极影响？ 综合领域CSR环境领域CSR关于企业社会责任对企业财务成果的影响国内外研究现状 社会领域CSR社会责任相关理论 利益相关者理论 治理结构领域CSR样本：财富社会责任排行榜强企业中，强中囯本土企业自变量：定义的

26、三个领域的替代变量；因变量：总资产收益率分才斤制变量：闲置资源、产业、企业年龄、企业规摸研究结论环境和社会领域的才务成果正相关。治理结构领域的影响不显著。三个领域的综合只有比竞争企业具有明显优势，才会对成果有显著影响。出企业履行社会责任的实践性建设意见提出本文不足之处，未来进一步研究的方向图1-1研究技术路线图1.3.3研究目的与研究方法（1）研究目的在发达国家发生的安然事件等被曝光，世界经济一体化的趋势越来越强烈，人们对社会责任的关注也开始迅速升温。特别是在世界各地设有分公司的跨国企业将社会责任与企业的生死存亡系在一起。随着经济迅猛发展，中国企业对环境保护、食品安全、公益活动等社会责任的要求

27、也越来越高。中国政府以及受政府控制的NGO（非政府组织）己经开始定期对企业的社会责任活动进行评价和监督。但是从早些年就已经实施社会责任的屈指可数的跨国企业在中国却表现出了薄弱的一面。这是因为外资企业还没有深入了解中国独特的环境和文化所导致的。随着收益的上升，意识水平的提高，以及企业可持续发展战略的深入，社会责任不仅是中国企业走向成功的必要因素，还将成为评价企业综合价值的标准。1997年经济危机之后，失业率上升、两极分化扩大、高龄化、低出生率、传统家庭结构瓦解等问题的出现，以及对社会服务需求的增加导致企业越来越关注社会责任和社会贡献的重要性了（郑祥印，2007。）根据社会责任的利益相关者理论，企

28、业和利益相关者是相互依存的关系，通过相互合作建立起信任(Wicksetal,1999)，而这样的信任关系可以给企业创造效益(Frooman,1999;Jones,1995)。供应商、员工、顾客作为企业主要的利益相关者，对企业的相互依存程度非常高(Sharma&Henriques,2005)。这些利益相关者是与企业经营共生存的，因此诚实履行社会责任提高他们的满意度是与企业绩效有直接联系的(Christmann,2004)。企业社会责任是企业作为法律主体和社会成员所应履行的所有责任。这与一般人们所认识的社会责任没有太大的区别，都是将焦点放在自己要做的事情上。特别是消费者的要求越来越高，同时以物质主

29、义和个人主义的反省和联合抵制购买运动，以及倾向于投资有社会责任的企业方式表达对社会责任的青睐(Harrison,2003)。随之，企业为了满足客户多种多样的要求而不断努力。有调查显示，消费者对履行社会责任和作出社会贡献的企业表示尊敬，同时对这些企业的伦理经营和最高经营管理者致以尊敬的态度，支持这些企业对外公布社会责任活动和过程，并且积极宣传成果（中国企业社会责任报告白皮书，2010）。际标准化组织（ISO）从年开始准备到年发布的IOS26000提供了衡量社会责任可参考的指南性标准。企业追求利润最大化的基本目标绝对不会改变，而现在我们要解释的是，企业如何在宏观环境变化的基础上创造利润。以前，企业

30、可以不顾社会责任依然创造利润，但未来企业如果无视社会责任则有可能会直接威胁到生存。社会责任投资的增加、购买高信誉度企业产品的消费者增加、防止地球变暖的碳排放量交易等，充分说明企业社会责任和持续经营是直接影响企业创造利润的核心要素。企业为了可持续发展，必须建立起与内外部利益相关者的信任，通过更广阔北京交通大学会计硕士学位论文引言的视野和长期计划、目标的达成满足各方利益相关者的欲望。利益相关者是指受企业直接或间接影响的个人或集团，因为企业的经营受到经济上的利益或损坏及权利侵害的相关者。企业与利益相关者通过有机联系网络沟通对社会的观点非常重要。企业无法独立的生存，因此要与利益相关者建立起互相协作和依

31、存关系，并将企业的目标和他们的目标联系起来共同成长（金银善，2010）。企业发展壮大后，将与股东、经营者、员工、消费者、社会、合作伙伴共同形成具有社会影响力的组织，同时会承担起社会一定的职能，达到这样状态的企业将无法独立经营或追求片面的利益，而是被赋予一定的社会责任，这就是所谓的社会责任。从过去以追求股东利益最大化的经营理念转换到追求政府、消费者、社会等各阶层利益相关者的利益的模式，企业履行社会责任的作用将会日趋明显并受到关注(Carroll&Buchloltz,2000)。企业不是慈善机构而是创造利润的组织，因此有必要扩大对企业绩效有较多影响的对象的捐款。如果捐款可以对企业经营起到积极的影响

32、，将会有更多的企业站出来捐更多的款。将企业利益的一部分返还给社会是使消费者或社区享受恩惠的表现。捐款根据对象可以分很多种类，下面以利益相关者的观点探讨一下使用捐款的对象。表1-1：不同领域社会责任贡献率比较 单位：领域 1998年 2000年 2002年 2004年 2005年社会福利 7.3 5.3 15.7 41.0 37.2 医疗保健 0.6 1.1 0.7 2.2 2.1 教育、学校、学术研究 51.8 75.8 40.1 42.6 45.1 文化、艺术、体育 1.9 6.1 14.5 9.1 7.4 环境保护 0.3 0.1 1.0 0.7 1.6 应急、灾难救助 2.2 0.1 5

33、.4 1.3 1.5 国际救助活动 0.4 0.4 0.9 0.6 2.3 其他 32.4 11.1 14.6 2.4 2.8 资料来源：社会责任报告白皮书1-1从表中可以看出，捐赠领域每年都不同，早些时候主要集中在教育和其他领域，而慢慢转向增加社会福利的扶植减少其他领域的，这说明企业越来越注重与利益相关者的关系，并倾向于投资对企业经营有帮助的领域。企业为了履行社会责任参与各种有利于企业成长和生存的社会贡献活动，如果这些给企业带来威胁，那么企业就没有存在的意义了。本研究主要想验证社会责任活动是否对企业财务成果产生影响？（2）研究方法本文总体上采用文献研究与实证研究相结合、定性研究与定量研究相结

34、合的研究方法。从理论上讲，是指将财务管理理论、社会责任理论与利益相关者理论、共生理论的结合；从学科上讲，是财务学及管理学科的有机结合。本研究将以实证检验中国企业的社会责任特征和对国际动向的必要性，根据已公布的中国2011年社会责任排行中50强中国本土企业的社会责任活动，了解企业对社会责任的认识和对财务成果的影响程度，并努力寻找出企业应对社会责任的正确方法和建议。1.3.4论文创新点关于企业社会责任的研究一直是学者们所关心的前沿理论研究，既有的研究中有将社会责任活动分为股东、员工、客户、环境、地区、社会、研究支出、治理结构、劳资关系等多个领域，但都是选取其中一部分单独分析他们对企业财务成果的影响

35、。但包含的内容丰富多样，单独研究分析很难掌握企业社会责任活动所带来的整体效果，并且因素之间存在重叠的现象。在本研究中参考Egri&Ralston,2008;Orlitzky,Schmidt&Rynes,2003;Perrini,2011 等研究将社会责任分为基本互相排斥的三个领域环境、社会、治理结构，分析对财务成果的影响。当然，也有研究选择这三个因素或者其中部分因素进行研究，但都是各自对财务成果的影响，而分析三个领域都实施的情况下其社会责任竞争力和企业成果之间的关系也很重要，并且这方面的研究基本是一个空白。因此根据环境、社会、治理结构各领域的总分为依据，将样本企业分为两类。一类是在三个领域都有

36、社会责任活动并且总分较高的30%企业为一组，总分较低的30%为一组对企业的综合实施CSR活动情况进行研究。442 相关研究的文献综述2.1国外研究现状企业社会责任的重要研究话题中的一个是企业社会责任对企业财务成果是否有积极影响。人们对企业社会责任和财务成果之间的关系进行了很多年旳研究，但依然没有一个统一的见解。研究结果主要分为三种：企业社会责任对财务成果有正相关影响，企业社会责任对企业财务成果有负相关影响，企业社会责任对财务成果的影响不显著或没有影响等。大部分研究偏向于企业社会责任对财务成果有积极影响。Pelotaza(2009)对研究社会责任和财务成果之间的关系的文章进行分类，发现59%的论

37、文表示有正相关关系，27%表示相关不显著或无关，表示有负相关关系，这些都表示根据人们对社会责任的认识、学术性理解和实践性理解方面的差异，导致研究结果不尽相同。企业履行社会责任的动机可以分为两种，一种是没有其他目的，单纯为了慈善而做的活动；一种是希望通过社会责任活动获得企业财务成果的进步和竞争优势。但即便是前面一种情况，企业经营者认为对企业财务成果没有帮助的话，很可能就不去做了。当然，争取获得更多的经济成果也是企业应该履行的社会责任中的一个经济责任，如果企业无法维持可持续发展，就更不用谈社会责任了。Pelotaza(2009)对社会责任评价较高的14家企业进行长达6个月的观察，研究发现，企业社会

38、责任评价高的企业股价也相对较高，随即财务成果也呈现相对较高的趋势。Waddock&Grave(1997)利用KLD指数作为企业社会责任成果，控制企业负债比率、销售额、资产和员工总数，对资产收益率、股东权益报酬率、销售净利润率等因素进行分析，得出企业社会责任会对企业财务成果产生正的有利影响。Preston&O.Bannon(1997)在19821992年间对67个美国大企业进行研究，对社会责任和资产收益率、股东权益报酬率及投资利润间的关系进行深入研究，研究显示社会责任对财务成果在统计学上有正相关的影响。Roman Hayibor &Agle,1999)对社会责任和财务成果之间的关系进行了回归分析

39、，在52个样本中33个显示正相关，14个不显著，5个负相关。另外企业伦理决策和企业财务成果之间也多数呈现出正相关关系，(Cumming,2000; Westphal,1999; Waddock&Graves,1997;Mayer-Sommer,1996)。Lopez&Rodiriguze(2007)就企业社会责任对短期财务成果和长期财务成果的影响进行了研究。研究发现企业社会责任对企业短期财务成果有负的影响，而长期来看不仅对企业形象、名声有积极影响对财务成果也有积极的影响。Scholten(2008)利用KLD指数作为企业社会责任衡量标准，净资产收益率作为财务成果的衡量指标，对19912004年

40、间298个美国企业进行了实证研究，研究显示企业社会责任对财务成果有正相关的影响。Robert W. Ingram &Katherine B.Frazier(1980)表示企业社会责任对财务成果有负的影响。 Brammer(2006)参考内容分析法对企业社会责任与股东报酬率的关系进行实证研究，发现社会责任和股东报酬率呈现负相关关系。 Nelling&Webb(2006)利用KLD指数作为企业社会责任变量，净资产收益率和股东报酬率作为财务成果变量，从1993年到2000年间对600个美国企业进行实证分析，结果显示企业社会责任对财务成果没有影响。2.2国内研究现状我国对于企业社会责任与财务成果之间的

41、研究还只是在起步阶段，主要停留在理论层面，而最近几年发展比较迅速，大部分研究都偏向于企业社会责任对财务成果具有正相关影响，具有代表性的如下： 沈洪涛(2005 )根据利益相关者理论，对19972003年深交所和上交所上市的A股企业，其中剔除金融业企业，进行社会责任评价，并研究企业社会责任与财务成果之间的关系，结果显示，企业社会责任在当期不管用什么财务指标衡量都与当期财务成果有正的相关性;而与上一期比较社会责任对财务成果的影响也是正相关的。 魏平良(2006)对19902000年的346家上市制造企业进行研究，结果显示企业社会责任对财务成果有正相关影响。魏正范(2010)利用KEJI指数作为企业

42、社会责任，将净资产收益率、股东报酬率作为财务成果变量对1141个企业进行实证研究，结果显示企业社会责任对财务成果没有影响。朱金凤、赵红建(2011)以捐款多少作为社会责任的衡量标准，净资产收益率和Tobins Q作为衡量财务成果的指标，对20052007年53个上市企业进行实证分析，结果显示社会责任与财务成果之间关系不显著。李冰清(2012)利用内容分析法进行实证研究，将净资产收益率作为衡量财务成果的标准，对20082010年351个上市企业进行实证研究，结果显示社会责任对财务成果有正相关关系。 3 相关理论依据与研究假设3.1企业社会责任理论3.1.1企业社会责任概念企业社会责任的词最初是在

43、1929年的美国大恐慌中出现的，而真正关注社会责任是从20世纪60年代社会环境和社会价值发生显著的变化开始的。企业规模大型化对社会经济、政治都产生了巨大的影响，同时也出现了不遵守法律法规、不负责任的行为，这导致企业与社会的矛盾和摩擦，社会正当性的危机问题日益凸显(POSRI，经济研究，2005)在这过程中，1953年Bowen,H.R.出版了“企业家的社会责任(SocialResponsibilities of the Businessman)。他在书中首次提出:企业社会责任(CorporateSocial Responsibility)是一种企业家的义务，即在社会目标和价值观的基础上，寻找合

44、适的政策和决策，并履行与之相对应的行为。从那时候开始人们开始对企业社会责任的概念进行深入研究，但很难确立一个统一的概念。Elles, R. & Walton, C.(1961)提出，“企业社会责任是基于企业经营活动所引发的对问题的观点及支配企业社会关系的伦理原则产生的一种认识，并解决问题和遵守伦理的行为”。McGuire(1963)提出，“企业对社会不仅有经济的，法制的义务，更应该对整个社会负责任”。Eilbert&Parket(1973)提出:“社会责任就是企业积极解决种族歧视、公害、交通、城市问题等社会问题”。Carroll,A.B.(1979)表示，“企业的社会责任应包括经济的、法律的、

45、伦理的以及慈善等方面”o McFarlanc,D.E.(1982)表示，“社会责任是对个人，组织，社会制度之间的相互依存的认识，并将这样的认识上升到具有道德的、伦理的、经济的实际行动中去”。J. W.Anderson(1986)年提出:“社会责任是保护和强化自己所处社会的义务的集合”。进入21世纪，随着经营环境的快速改变企业的社会责任越来越受到关注。Hamann,R. (2003 )提出，“企业社会责任应该为可持续的、统筹的、公平的社会经济发展提供必要的原动力”。Sinder,et a1.(2003)提出，“企业社会责任是为了满足各个利益相关者的共同利益所履行的自我约束和印象式经营法则”。Staples,C.(2004)提出，“公平对待劳动者，诚实经营企业，尊重员工最基本的人权;为了未来的发展，维持环境的可持续发展;在交流沟通中保持互帮互助的态度”。虽然不同时期不同学者对于社会责任的定义不尽相同，但有一个共同点是：在追求企业利益最大化的同时也追求更宽领域的利益相关者的利益。因此可以定义为企业社会责任是对企业组织、社会福利机构实施贡献行为的同时采取措施， 履行超越经济领域的更广阔的一系列义务活动；即不仅注重追求大股东，还包括小股东和其他利益相关者的经济