2023年初级会计实务名词解释大全.pdf

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1、【第一 章 资产】中需要理解的概念,资产是指公司过去的交易或者事项形成的、由公司拥有或者控制的、预期会给公司带来经济利益的资源。其他货币资金是指除库存钞票、银行存款之外的各种货币资金，重要涉及银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。应收票据是公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。（商业汇票是一种由出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付拟定金额给收款人或者持票人的票据。）应收账款是公司因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。（重要涉及公司销售商品、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。）其他

2、应收款是指公司除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。交易性金融资产是指公司为了近期内出售而持有的金融资产。（例如公司以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。）存货是指公司在平常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。（涉及各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托加工物资等。）原材料是指公司在生产过程中通过加工改变其形态或性质并构成产品重要实体的各种原料、重要材料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。【原材料具体涉及原料及重要材料、辅助材料、外购

3、半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。】低值易耗品是指不能作为固定资产核算的各种用品物品，如工具、管理用品、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。委托加工物资是指公司委托外单位加工的各种材料、商品等物资。包装物是指为了包装本公司商品而储备的各种包装容器。（核算的重要内容有生产领用、随同商品出售而不单独计价、随同商品出售且单独计价、出租或者出借给购买单位使用的包装物。）库存商品是指公司已完毕所有生产过程并已验收入库、合乎标准规格和技术条件，可以按照协议规定的条件送交订货单位,或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完毕验收入库用于销售的各种商品。长期股权投资

4、涉及公司持有的对其子公司、合营公司及联营公司的权益性投资以及公司持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。固定资产是指同时具有：1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；2.使用寿命超过一个会计年度。这两个特性的有形资产。折旧是指在固定资产使用寿命内，按照拟定的方法相应计折旧额进行系统分摊。应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。（已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。）投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当可以单独计量

5、和出售。无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。其他资产是指除货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等以外的资产，如长期待摊费用等。长期待摊费用是指公司已经发生但应由本期和以后各期承担的分摊期限在一年以上的各项费用。（如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。）【第二 章 负 债】中要理解的部分概念，看看你能解释清楚几个？负债是指公司过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出公司的现时义务。短期借款指公司向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含 1年）的各种借款。应付账款是指公司因购买材料、商品或接受劳务供应

6、等经营活动应支付的款项。应付票据是指公司购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，涉及商业承兑汇票和银行承兑汇票。应付利息是核算公司按照协议约定应支付的利息，涉及短期借款、分期付息到期还本的长期借款、公司债券等应支付的利息。预收账款是指公司按照协议规定向购货单位预收的款项。与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货品偿付。应付职工薪酬是指公司为活的职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。（涉及职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务；还

7、涉及职工在职期间和离职后提供应职工的所有货币性薪酬和非货币性福利。提供应职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等；以及公司以自产产品发放给职工作为福利、将公司拥有的资产无偿提供应职工使用和为职工无偿提供医疗保健服务。）应交税费涉及：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。（消费型增值税允许将用于生产、经营的固定资产中已含的税款，在购置当期所有一次扣除。）视同销售行为公司的有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为

8、，不能确认销售收入，但是按照税法规定，应视同对外销售解决，计算应交增值税。（如建造仓库领用本公司产品.）小规模纳税公司：1、应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税，销售货品或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。2、不享有进项税额的抵扣权，其购进货品或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货品或劳务的成本。消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人、按其流转额缴纳的一种税营业税是对在外国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。其他应交税费除上述税金以外的应交城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车

9、船使用税、个人所得税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等。应付股利是指公司根据股东大会或类似机构审议批准的利润分派方案拟定分派给投资者的钞票股利或利润。其他应付款是指公司除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。长期借款是指公司向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不 含 1年）的各项借款。应付债券是指公司为筹集（长期）资金而发行的债券。债券是公司为筹集长期使用资金而发行的一种书面凭证。（其发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况。）长期应付款是指公司除长期借款和应付债券以外的其他各种长

10、期应付款项，涉及应付融资租入固定资产的租赁费及分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。租赁内含利率是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。【第三 章 所有者权益】中要理解的部分概念，看看你能解释清楚几个？所有者权益是指公司资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。（所有者权益涉及实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分派利润。）资本公积涉及公司收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失等。留存收益是公司历年实现的净利润留存于公司的部分，重

11、要涉及计提的盈余公积和未分派利润。直接计入所有者权益的利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分派利润无关的利得或者损失。直接计入当期利润的利得和损失是指应当计入当期损益、最终会引起所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分派利润无关的利得或者损失。（公司非平常活动的业绩）利得是指由公司非平常活动所形成的、会导致所有者权益增长的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由公司非平常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分派利润无关的经济利益的流出。注意：利得和损失也许直接计入所有者权益，也也许先计入当期损益，最终

12、影响所有者权益。实收资本是指公司按照章程规定或协议、协议约定，接受投资者投入公司的资本。资本（或股本）溢价是指公司收到投资者的超过其在公司注册资本或股本中所占份额的投资。利润分派是指公司根据国家有关规定和公司章程、投资者协议等，对公司当年可供分派的利润所进行的分派。盈余公积是指公司按照有关规定从净利润中提取的积累资金。（司制公司的盈余公积涉及法定盈余公积和任意盈余公积。）法定盈余公积是指公司按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。任意盈余公积是指公司按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积。可供分派的利润公司当年实现的净利润加上年初未分派利润（或减年初未填补亏损）和其他转入（用盈余公积填补亏损）

13、后的余额。【第四 章 收入】中要理解的部分概念，看看你能解释清楚几个？收入是指公司在平常活动中形成的、会导致所有者权益增长的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。商业折扣公司销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额拟定销售商品收入金额。钞票折扣公司销售商品涉及钞票折扣的,应当按照扣除钞票折扣前的金额拟定销售商品收入金额。（钞票折扣在实际发生时计入当期财务费用O）销售折让是指公司因售出商品的质量不合格等因素而在售价上给予的减让。竣工比例法是指按照提供劳务交易的竣工进度确认收入与费用的方法。让渡资产使用权的使用费收入是指公司转让无形资产等资产的使用权形成的使用费收入。政府补贴是指公

14、司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不涉及政府作为公司所有者投入的资本0（其中政府涉及各级政府及其所属机构，如财政、卫生、税务、环保部门等；联合国、世界银行等国际类似组织也视同为政府。）与资产相关的政府补贴是指公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补贴。与收益相关的政府补贴是指除与资产相关的政府补贴之外的政府补贴。财政拨款是政府无偿拨付公司的资金，通常在拨款时就明确了用途。财政贴息是政府为支持特定领域或区域发展，根据国家宏观经济形势和政策目的，对承贷公司的银行贷款利息给予的补贴。税收返还是政府按照先征后返（退）、即征即退等办法向公司返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政

15、府补贴，增值税出口退税不属于政府补贴。【第五 章 费 用】中要理解的部分概念，看看你能解释清楚几个？费用是指公司在平常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分派利润无关的经济利益的总流出。成本费用涉及主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加等；期间费用涉及销售费用、管理费用和财务费用。主营业务成本是指公司确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。9 公司一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本结转入主营业务成本。）其他业务成本是指公司确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本，涉及销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、

16、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。营业税金及附加是指公司经营活动应承担的相关税费，涉及营业税、消费税，城市维护建设税、资源税和教育费附加等。销售费用是指公司在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，涉及保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运送费、装卸费等以及为销售本公司商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。管理费用是指公司为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用，涉及公司在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在公司的经营管理中发生的或者应由公司统一承担的公司经费（涉及行政管理部门职工

17、薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、董事会费（涉及董事会成员津贴、会议费和差旅费等），聘请中介机构费、征询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。公司生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入管理费用。财务费用是指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，涉及利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费、公司发生或收到的钞票折扣等。【第六 章 利润】中要理解的部分概念，看看你能解释清楚几个？利润是指公司在一定会计期间的经营成果。利润涉及收入减去费用后的净

18、额、直接计入当期利润的利得和损失等。营业收入是指公司经营业务所确认的收入总额，涉及主营业务收入和其他业务收入。营业成本是指公司经营业务所发生的实际成本总额，涉及主营业务成本和其他业务成本。资产减值损失是指公司计提各项资产减值准备所形成的损失。公允价值变动收益（或损失）是指公司交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得（或损失）。投资收益（或损失）是指公司以各种方式对外投资所取得的收益（或发生的损失）。营业外收入是指公司发生的与其平常活动无直接关系的各项利得。营业外支出是指公司发生的与其平常活动无直接关系的各项损失。所得税费用是指公司确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。营业外收

19、入是指公司发生的与其平常活动无直接关系的各项利得，重要涉及非流动资产处置利得、盘赚钱得、捐赠利得、的确无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。盘赚钱得重要指对于钞票等清查盘点中盘盈的钞票等，报经批准后计入营业外收入的金额。罚没利得指公司取得的各种罚款，在填补由于对违反协议或协议而导致的经济损失后的罚款净收益。捐赠利得指公司接受捐赠产生的利得。营业外支出是指公司发生的与其平常活动无直接关系的各项损失，重要涉及非流动资产处置损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失等。盘亏损失重要指对于固定资产清查盘点中盘亏的固定资产，在查明因素解决时按拟定的损失计入营业外支出的金额。罚款支出指公司

20、由于违反税收法规、经济协议等而支付的各种滞纳金和罚款。公益性捐赠支出指公司对外进行公益性捐赠发生的支出。非常损失指公司对于因客观因素（如自然灾害等）导致的损失，在扣除保险公司补偿后应计入营业外支出的净损失。应交所得税是根据税法规定的以公司应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。纳税调整增长额重要涉及税法规定允许扣除项目中，公司已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的广告费、业务招待费支出），以及公司已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。纳税调整减少额重要涉及按税法规定允许填补的亏损和准予免税的项目，如前五年内的未填补亏损和国债利息收入等

21、。【第七章财务报告】中要理解的部分概念，看看你能解释清楚几个？财务报表是对公司财务状况、经营成果和钞票流量的结构性表述。编制财务报表的目的是向财务报表使用者提供与公司财务状况、经营成果和钞票流量等有关的会计信息，反映公司管理层受托责任履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。资产负债表是指反映公司在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表中列示的流动资产项目通常涉及货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。资产负债表中列示的非流动资产项目通常涉及长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开

22、发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。资产负债表中列示的流动负债项目通常涉及短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。非流动负债项目通常涉及长期借款、应付债券和其他非流动负债等。所有者权益一般按照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分派利润分项列示。资产负债表中资产、负债和所有者权益重要项目的填列说明如下：资产项目的填列说明“货币资金”项目反映公司库存钞票、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“钞票”、银行存款”、其他货币资金 科目期末

23、余额的合计数填列。“交易性金融资产”项目反映公司持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。本项目应当根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。“应收票据”项目反映公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，涉及银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。“应收账款”项目反映公司因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款 和 预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏

24、账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款 科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在本表“预收款项”项目内填列。“预付款项”项目反映公司按照购货协议规定预付给供应单位的款项等。本项目应根据“预付款项 和 应付账款 科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付款项”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表 应付账款 项目内填列。“应收利息”项目反映公司应收取的债券投资等的利息。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。“应收股利”项目反映公司应收取的

25、钞票股利和应收取其他单位分派的利润。本项目应根据“应收股利 科目的期末余额，减去“坏账准备 科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。“其他应收款”项目反映公司除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等经营活动以外的其他各种应 收、皆付的款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。“存货”项目反 映 公 司 期 末 在 库、在 途 和 在 加 工 中 的 各 种 存 货 的 可 变 现 净 值。本 项 目 应 根 据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物

26、资”“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备 科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的公司，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。，一年内到期的非流动资产，项目反映公司将于一年内到期的非流动资产项目金额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。“长期股权投资”项目反映公司持有的对子公司、联营公司和合营公司的长期股权投资。本项目应根据“长期股权投资 科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。“固定资产”项目反映公司各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的净额

27、。本项目应根据“固定资产 科目的期末余额，减去“累计折旧 和 固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。“在建工程”项目反映公司期末各项未竣工程的实际支出，涉及交付安装的设备价值、未完建筑安装工程己经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款等的可收回金额。本项目应根据“在建工程 科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。“工程物资”项目反映公司尚未使用的各项工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资 科目的期末余额填列。“固定资产清理”项目反映公司因出售、毁损、报废等因素转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各

28、项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理 科目的期末借方余额填列，如“固定资产清理 科目期末为贷方余额，以“一”号填列。“无形资产”项目反映公司持有的无形资产，涉及专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本项目应根据“无形资产”的期末余额，减去“累计摊销 和 无形资产减值准备 科目期末余额后的金额填列。“开发支出”项目反映公司开发无形资产过程中可以资本化形成无形资产成本的支出部分。本项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。“长期待摊费用”项目反映公司已经发生但应由本期和以后各期承担的分摊期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用中在一年内(含一年)摊销的部

29、分，在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目填列。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内(含一年)摊销的数额后的金额填列。“其他非流动资产，项目反映公司除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。负债项目的填列说明(1)“短期借款”项目，反映公司向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。本项目应根据“短期借款 科目的期末余额填列。(2)“应付票据”项目，反映公司购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，涉及银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额

30、填列。(3)“应付账款”项目，反映公司因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。本项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付款项”项目内填列。(4)“预收款项”项目，反映公司按照购货协议规定预收客户的款项。本项目应根据“预收账款 和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在资产负债表“应收账款”项目内填列。(5)“应付职工薪酬”项目，反映公司根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费

31、、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。外商投资公司按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本项目列示。(6)“应交税费”项目，反映公司按照税法规定计算应交纳的各种税费，涉及增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。公司代扣代交的个人所得税，也通过本项目列示。公司所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税费 科目期末为借方余额，应以“一,，号填列。(7)“应付利息”项目，反映公司按照规定应当支付的利息，涉

32、及分期付息到期还本的长期借款应支付的利息、公司发行的公司债券应支付的利息等。本项目应当根据“应付利息 科目的期末余额填列。(8)“应付股利”项目，反映公司分派的钞票股利或利润，公司分派的股票股利，不通过本项目列示。本项目应根据“应付股利 科目的期末余额填列。(9)“其他应付款”项目，反映公司除应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。(10)“一年内到期的非流动负债，项目，反映公司非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额。如将于一年内偿还的长期借款。本项目应根据有关科

33、目的期末余额填列。(11)“长期借款”项目，反映公司向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1年)的各项借款。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。(12)“应付债券”项目，反映公司为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。(13)“其他非流动负债”项目，反映公司除长期借款、应付债券等项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。其他非流动负债项目应根据有关科目期末余额减去将于1 年内(含1 年)到期偿还数后的余额填列。非流动负债各项目中将于1 年内(含1年）到期的非流动负债，应在“一年内到期的非流动负债”项目内单独反映。所

34、有者权益项目的填列说明“实收资本（或股本）”项目反映公司各投资者实际投入的资本（或股本）总额。本项目应根据“实收资本（或“股本”）科目的期末余额填列。“资本公积”项目反映公司资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积 科目的期末余额填列。“盈余公积”项目反映公司盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积 科目的期末余额填列。“未分派利润”项目反映公司尚未分派的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分派”科目的余额计算填列。未填补的亏损在本项目内以“一 号填列。利润表是指反映公司在一定会计期间的经营成果的报表。利润表项目的填列说明如下：“营业收入”项目反映公司经营重要业务和其他业务所确认的收

35、入总额，本项目应根据“主营业务收入 和 其他业务收入”科目的发生额分析填列.“营业成本”项目反映公司经营重要业务和其他业务所发生的成本总额。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。“营业税金及附加”项目反映公司经营业务应承担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。“销售费用，项目反映公司在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本公司商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。本项目应根据“销售费用 科目的发生额分析填列。“管理费用”项目反映公司为组织和管理生产经营发生的管

36、理费用。本项目应根据“管理费用”的发生额分析填列。“财务费用”项目反映公司筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列“资产减值损失”项目反映公司各项资产发生的减值损失。本项目应根据“资产减值损失”科目发生额分析填列。“公允价值变动收益”项目反映公司应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。本项目应根据“公允价值变动损益 科目的发生额分析填列，如为净损失，本项目以“一”号填列。“投资收益”项目反映公司以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益 科目的发生额分析填列。如为投资损失，本项目用“一”号填列。“营业利润”项目反映公司实现的营业利润

37、。如为亏损，本项目以“一”号填列。“营业外收入”项目反映公司发生的与经营业务无直接关系的各项收入。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。“营业外支出”项目反映公司发生的与经营业务无直接关系的各项支出。本项目应根据“营业外支出“科目的发生额分析填列。“利润总额”项目反映公司实现的利润。如为亏损，本项目以“一”号填列。“所得税费用”项目，反映公司应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本项目应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。“净利润”项目反映公司实现的净利润。如为亏损，本项目以“一”号填列。钞票流量表是反映公司在一定会计期间钞票和钞票等价物流入和流出的报表。钞票流量是指一定会计期间内

38、公司钞票和钞票等价物的流入和流出。公司从银行提取钞票、用钞票购买短期到期的国库券等钞票和钞票等价物之间的转换不属于钞票流量。钞票是指公司库存钞票以及可以随时用于支付的存款，涉及库存钞票、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。不能随时用于支付的存款不属于钞票。钞票等价物是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额钞票、价值变动风险很小的投资。期限短一般是指从购买日起三个月内到期。（钞票等价物，通常涉及三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不拟定，因而不属于钞票等价物。公司应当根据具体情况拟定钞票等价物的范围，一经拟定不得随意变更。）经营活动是指公

39、司投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。（经营活动产生的钞票流量重要涉及销售商品或提供劳务、购买商品接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的钞票和钞票等价物。）投资活动是指公司长期资产的购建和不涉及在钞票等价物范围内的投资及其处置活动。（投资活动产生的钞票流量重要涉及购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的钞票和钞票等价物。）筹资活动是指导致公司资本及债务规模和构成发生变化的活动。(筹资活动产生的钞票流量重要涉及吸取投资、发行股票、分派利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的钞票和钞票等价物。)【注：偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。】钞票流量表重

40、要项目说明1.经营活动产生的钞票流量(1)“销售商品、提供劳务收到的钞票”项目，反映公司销售商品、提供劳务实际收到的钞票，涉及销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体涉及：本期销售商品、提供劳务收到的钞票，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的钞票和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的钞票。公司销售材料和代购代销业务收到的钞票，也在本项目反映。(2)“收到的税费返还”项目，反映公司收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。(3)”收到的其他与经营活动有关的钞票”项目，反映公司经营租赁收到的租金等其他与经营活动有

41、关的钞票，金额较大的应当单独列示。(4)“购买商品、接受劳务支付的钞票”项目，反映公司购买材料、商品、接受劳务实际支付的钞票，涉及支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体涉及：本期购买商品、接受劳务支付的钞票，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的钞票。公司购买材料和代购代销业务支付的钞票，也在本项目反映。(5)“支付给职工以及为职工支付的钞票”，反映公司实际支付给职工的钞票以及为职工支付的钞票，涉及公司为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出，如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费

42、用。(6)“支付的各项税费”项目，反映公司按规定支付的各项税费，涉及本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等。（7）“支付的其他与经营活动有关的钞票”，反映公司除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的钞票，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的钞票等。其他与经营活动有关的钞票，假如金额较大的，应单列项目反映。2.投资活动产生的钞票流量（1）“收回投资收到的钞票”项目，反映公司出售、转让或到期收回除钞票等价物以外对其他公司长期股权投资等而收到的钞票。单处置子公

43、司及其他营业单位收到的钞票净额除外。（2）“取得投资收益收到的钞票”项目，反映公司除钞票等价物以外的对其他公司的长期股权投资等分回的钞票股利和利息等。（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的钞票净额”，反映公司出售固定资产、无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）所取得的钞票，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。（4）“处置子公司及其他营业单位收到的钞票净额”项目，反映公司处置子公司及其他营业单位所取得的钞票减去子公司或其他营业单位持有的钞票和钞票等价物以及相关处置费用后的净额。（5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的钞票”项目，反映公司购买、建造固定资产，取得无形

44、资产和其他长期资产（如投资性房地产）支付的钞票，涉及购买机器设备所支付的钞票、建造工程支付的钞票、支付在建工程人员的工资等钞票支出。（6）“投资支付的钞票”项目，反映公司取得除钞票等价物以外的对其他公司的长期股权投资等所支付的钞票以及支付的佣金、手续费等附加费用，但取得子公司及其他营业单位支付的钞票金额除外。（7）“取得子公司及其他营业单位支付的钞票净额”项目，反映公司取得子公司及其他营业单位购买出价中以钞票支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的钞票和钞票等价物后的净额。（8）“收到其他与投资活动有关的钞票”、“支付的其他与投资活动有关的钞票”项目，反映公司除上述（1）至（7）项目外收到或

45、支付的其他与投资活动有关的钞票，金额较大的应当单独列示。3.筹资活动产生的钞票流量（1）“吸取投资收到的钞票”项目，反映公司以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。（2）“取得借款收到的钞票”项目，反映公司举借各种短期、长期借款而收到的钞票，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。（3）“偿还债务所支付的钞票”项目，反映公司以钞票偿还债务的本金，涉及：归还金融公司的借款本金、偿付公司到期的债券本金等。（4）“分派股利、利润或偿付利息支付的钞票”项目，反映公司实际支付的钞票股利、支付给其他投资单位的利润或用钞

46、票支付的借款利息、债券利息。（5）“收到的其他与筹资活动有关的钞票”、“支付的其他与筹资活动有关的钞票”项目，费用公司除上述（1）至（4）项目外收到货支付的其他与筹资活动有关的钞票，金额较大的应单独列示。4.“汇率变动对钞票的影响”项目钞票流量表准则规定，外币钞票流量以及境外子公司的钞票流量，应当采用钞票流量发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。汇率变动对钞票的影响额应当作为调节项目，在钞票流量表中单独列报。所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。在所有者权益变动表列示项目（1）净利润；（2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；（3）会计政策变更和

47、差错更正的累积影响金额;(4)所有者投入资本和向所有者分派利润等；(5)提取的盈余公积；(6)实收资本、资本公积、盈余公积、未分派利润的期初期末余额及其调节情况。附注是对在资产负债表、利润表、钞票流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。速动资产是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、预付账款、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等之后的余额。速动比率是用来衡量公司短期偿债能力的指标，一般来说速动比率越高，反映公司短期偿债能力越强,公司短期偿债风险较小长期偿债能力是指公司偿还长期负债的能力。(公司长期偿债能力的衡量指标重要有两项：

48、资产负债率和产权比率。)产权比率与资产负债率对评价偿债能力的作用基本相同，两者的重要区别是：资产负债率侧重于分析债务偿付安全性的物质保障限度，产权比率则侧重于揭示财务结构的稳健限度以及自有资金对偿债风险的承受能力。资产运营能力取决于资产的周转速度、资产运营状况、资产管理水平等多种因素。获利能力指标涉及营业利润率、成本费用利润率、总资产报酬率和净资产收益率四项指标，据以评价公司各要素的获利能力及资本保值增值情况。发展能力重要考察以下四项指标：营业收入增长率、资本保值增值率、总资产增长率和营业利润增长率。综合指标分析就是将运营能力、偿债能力、获利能力和发展能力纳入一个有机的整体之中，全面地对公司经

49、营状况、财务状况进行解剖与分析。【第八章产品成本核算】中要理解的部分概念，看看你能解释清楚几个？公司常用的成本计算方法有品种法、分批法、分 步 法、分类法、定额法、标准成本法等。直接材料是指公司在生产产品和提供劳务过程中所消耗的直接用于产品生产并构成产品实体的原料、重要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅助材料。直接人工是指公司在生产产品和提供劳务过程中，直接参与产品生产的工人工资以及其他各种形式的职工报酬。制造费用是指公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本，涉及工资和福利费、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。辅助生产是指为基本生产服务而进行

50、的产品生产和劳务供应。辅助生产成本是指辅助生产车间发生的成本。分派辅助生产成本的方法重要有直接分派法、交互分派法和按计划成本分派法等。分派制造费用的方法有生产工人工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法和按年度计划分派率分派法等。竣工产品与在产品之间费用的分派不计算在产品成本法、在产品按固定成本计价法、在产品按所耗直接材料成本计价法、约当产量比例法、在产品按定额成本计价法、定额比例法等。联产品是指使用同一或几种原料，通过同一生产过程同时生产出来的两种或两种以上的重要产品。副产品是指在同一生产过程中，使用同种原料，在生产重要产品的同时附带生产出来的非重要产品。约当产量比例法应将月末在产品数