2022年度全国农垦企业财务决算报表编制说明.docx

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1、2022年度全国农企业财务决算报表编制说明本套报表根据财政部国有企业财务会计决算报表相关要求，并结合全国农垦企 业实际情况制订完成，编制说明如下。一、填报范围本套报表适用于全国农垦系统内（境内、境外）具有法人资格、独立核算并能 够编制完整会计报表的所有国有及国有控股的企业和实行企业化管理的事业单位填 报。（一）国有及国有控股企业是指国有独资、国有控股或国有实际控制的企业。 国有实际控制的企业是指国家或国有企业（单位）作为出资人之一，虽未拥有多数 股权，但对被投资企业拥有实际控制力的企业。（二）企业化管理的事业单位是指执行企业财务通则和相关企业会计制度, 实行企业化管理的国有农（牧）场。二、报表

2、组成本套报表包括：全国农垦企业报表汇总封面、分（单）户封面、全国农垦企业 资产负债表（垦企01表）、全国农垦企业利润表（垦企02表）、全国农垦企业现金 流量表（垦企03表）、全国农垦企业所有者权益变动表（垦企04表）、全国农垦企 业国有资本权益变动情况表（垦企05表）、全国农垦企业资产减值准备情况表（垦 企06表）、全国农垦企业应上交应弥补款项表（垦企07表）、全国农垦企业基本情 况表（垦企08表）、全国农垦企业人力资源情况表（垦企09）、全国农垦企业带息 负债情况表（垦企10表）、全国农垦企业集团基本情况表（垦企11表）、全国农垦 企业股权结构表（垦企12表）、全国农垦企业境外投资情况表（垦

3、企13表）、全国 农垦企业办社会职能情况表（垦企14表）、全国农垦国有农（牧）场债务情况表（垦 据、证券、贷款等金融资产所融出资金，应根据“买入返售金融资产”科目的期末 余额减去“坏账准备”科目所属相关明细科目的期末余额填列。仅由金融企业填报。15 .存货：企业应根据存货相关科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”或 “受托代销商品款”“合同履约成本减值准备”等科目的期末余额后的净额填列。包 括摊销期限小于一年或一个正常营业周期的合同履约成本。16 .合同资产：应根据“合同资产”、“合同负债”科目的相关明细科目期末余额 分析填列，同一合同下的合同资产应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应根

4、据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的, 还应减去“合同资产减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列。17 .持有待售资产：反映资产负债表日划分为持有待售类别的非流动资产及划分 为持有待售类别的处置组中的流动资产和非流动资产的期末账面价值，应根据“持 有待售资产”科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后 的金额填列。18 .一年内到期的非流动资产：反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金 额，本项目应根据有关科目的期末余额填列。对于按照相关会计准则采用折旧（或 摊销、折耗）方法进行后续计量的固定资产、无形资产和长期待摊费用等非流动资 产，

5、折旧（或摊销、折耗）年限（或期限）只剩一年或不足一年的，或预计在一年 内（含一年）进行折旧（或摊销、折耗）的部分，不得归类为流动资产，仍在各该 非流动资产项目中填列，不转入“一年内到期的非流动资产”项目。19 .其他流动资产：反映企业除货币资金、交易性金融资产、以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产、衍生金融资产、应收票据、应收账款、应收款 项融资、预付款项、其他应收款、存货、合同资产、持有待售资产、一年内到期的 非流动资产和结算备付金、拆除资金等金融类企业专用项目以外的其他流动资 产。包括摊销期限小于一年或一个正常营业周期的合同取得成本和在一年或一个正 常营业周期内出售的应收退货成本

6、，已计提减值准备的，以减去相应减值准备后的 金额填列。20 .发放贷款和垫款：反映企业发放的贷款和贴现资产扣减贷款损失准备期末 余额后的金额，应根据“贷款”“贴现资产”等科目的期末借方余额合计，减去“贷 款损失准备”科目所属明细科目期末余额后的净额分析计算填列。仅由金融企业填 报。21 .债权投资：反映资产负债表日企业以摊余成本计量的长期债权投资的期末账 面价值，应根据“债权投资”科目的相关明细科目期末余额，减去“债权投资减值 准备”科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。自资产负债表日起一年 内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”项目反映。 企业购入的以摊余成

7、本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流 动资产”行项目反映。22 .可供出售金融资产：适用于未执行新金融工具准则的企业，反映企业持有 的以公允价值计量的可供出售的股票投资、债券投资等金融资产，应根据“可供出 售金融资产”科目的期末余额，减去“可供出售金融资产减值准备”科目期末余额 后的净额填列。23 .其他债权投资：反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入 其他综合收益的长期债权投资的期末账面价值，应根据“其他债权投资”科目的相 关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期 末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”项目反映。企业购入的以公

8、允价值计 量且其他变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其 他流动资产”行项目反映。24 .持有至到期投资：适用于未执行新金融工具准则的企业，反映企业持有至 到期日投资的摊余成本，即到期日固定，回收金额固定或可确定，且企业有明确意 图和能力持有至到期的非衍生金融资产的摊余成本，应根据“持有至到期投资“科 目的期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目余额后的净额填列。25 .长期应收款：企业应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未 实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关科目期末余额后的净额填列。26 .长期股权投资：企业应根据“长期股权投资”科目账面余

9、额，减去相应“长 期股权投资减值准备”科目期末余额后的净额填列。27 .其他权益工具投资：反映资产负债表日企业指定为公允价值计量且其变动计 入其他综合收益的非交易性权益工具投资的期末账面价值，应根据“其他权益工具 投资”科目的期末余额填列。28 .其他非流动金融资产：反映资产负债表日企业持有的超过一年到期且预期持 有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面 价值，应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。29 .投资性房地产：反映企业持有的投资性房地产。采用成本模式计量投资性房 地产的，应根据“投资性房地产”科目的期末余额，减去“投资性房地产累计

10、折旧 （摊销）”和“投资性房地产减值准备”科目期末余额后的净额填列；采用公允价值 模式计量投资性房地产的，应根据“投资性房地产”科目的期末余额填列。30 .固定资产：反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理 完毕的固定资产清理净损益，应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折 旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，加上“固定资产清理”科 目的期末余额填列。31 .在建工程：反映资产负债表日企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的期 末账面价值和企业为在建工程准备的各种物资的期末账面价值。该项目应根据“在 建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目的期末余

11、额后的金额， 以及“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后 的金额填列。32 .生产性生物资产：反映企业持有的为产出农产品、提供劳务或出租等目的而 持有的生物资产，应根据“生产性生物资产”科目的期末余额，减去“生产性生物 资产累计折旧”和“生产性生物资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。33 .油气资产：反映企业持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价减去累计折 耗和累计减值准备后的净额，应根据“油气资产”科目期末余额，减去“累计折耗” 科目期末余额和相应减值准备后的净额填列。34 .使用权资产：反映资产负债表日承租人企业持有的使用权资产的期末账面价 值。该项目应根

12、据“使用权资产”科目的期末余额，减去“使用权资产累计折旧” 和“使用权资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。35 .无形资产：反映企业持有无形资产的账面价值，包括专利权、非专利技术、 商标权、著作权、土地使用权等，应根据“无形资产“、 PPP借款支出“科目的期 末余额，减去相应的“无形资产减值准备”“累计摊销”科目期末余额后的净额填列。36 .开发支出：反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支 出部分，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。37 .商誉：反映企业合并中形成商誉的价值，应根据“商誉”科目期末余额，减 去相应减值准备后的净额填列。38

13、 .长期待摊费用：反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的各项费用， 应根据“长期待摊费用”科目的期末余额填列。39 .递延所得税资产：反映企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资 产，应根据“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目期末余额分析填列。40 .其他非流动资产：反映企业除以上资产以外的其他长期资产。其中，特准储 备物资主要反映企业按照国家和上级规定储备的用于防汛、战备等特定用途的物资 年末结存成本，应单独列示。包括摊销期限不小于一年或一个正常营业周期的合同 取得成本、合同履约成本和不能在一年或一个正常营业周期内出售的应收退货成本, 已计提减值准备的，以减去相应减值准备后的金

14、额填列。41 .向中央银行借款：反映企业向中国人民银行借入的款项，应根据“向中央 银行借款”科目的期末余额填列。仅由金融企业填报。42 .拆入资金：反映企业从境内、境外金融机构拆入的款项，应根据“拆入资 金”科目的期末余额填列。仅由金融企业填报。43 .交易性金融负债：反映资产负债表日企业承担的交易性金融负债，以及企业 持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的期末账面价 值，应根据“交易性金融负债”科目的相关明细科目期末余额填列。44 .以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债：适用于未执行新金融 工具准则的企业，反映企业承担的以公允价值计量且其变动计入当期损益的以交

15、易 为目的所持有的金融负债，应根据“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 负债”科目期末余额填列。45 .衍生金融负债：反映企业衍生工具形成负债的期末余额。46 .应付票据：反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因购买材料、商品和 接受服务等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。该项目应 根据“应付票据”科目的期末余额填列。47 .应付账款：反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因购买材料、商品和 接受服务等经营活动应支付的款项。该项目应根据“应付账款”和“预付账款”科 目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。48 .合同负债：应根据“合同资产”、“合同负债”等科目的

16、相关明细科目期末余 额分析填列，同一合同下的合同负债应当以净额列示，其中净额为贷方余额的，应 当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。49 .卖出回购金融资产款：反映企业按照回购协议先卖出再按固定价格买入的 票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金，应根据“卖出回购金融资产款”科目 的期末余额填列。仅由金融企业填报。50 .吸收存款及同业存放：反映企业吸收的各种存款和境内、境外金融机构的 存款，应根据“同业存放”“吸收存款”等科目的期末余额填列。仅由金融企业填报。51 .代理买卖证券款：反映企业接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基 金等有价证券而收到的款项，应根据“代理买

17、卖证券款”科目的期末贷方余额填列。 仅由金融企业填报。52 .代理承销证券款：反映企业接受委托，采用承购包销方式或代销方式承销 证券所形成的、应付证券发行人的承销资金，应根据“代理承销证券款”科目的期 末贷方余额填列。仅由金融企业填报。53 .应付职工薪酬：反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会 保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种 薪酬，应根据“应付职工薪酬”科目的期末余额填列。其中：应付工资和应付福利费 应单独列示。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，应在“应 付福利费”项下单独列示。54 .应交税费：反映企业按照税法规定

18、计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消 费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车 船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。应根据“应交税费”科目下各明细科目的 贷方余额分析填列，其中：应交税金应单独列示。“应交税费”科目下的“应交增值 税” “未交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“增值税留抵税额”等明 细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非 流动资产”项目列示；“应交税费”科目下的“待转销项税额”等科目期末贷方余额 应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示。55 .其他应付款:应根据“应付利

19、息” “应付股利”和“其他应付款”科目的期末 余额合计数填列。其中的“应付利息”仅反映相关金融工具已到期应支付但于资产 负债表日尚未支付的利息。基于实际利率法计提的金融工具的利息应包含在相应金 融工具的账面余额中。应付股利单独列示。56 .应付手续费及佣金：反映企业从事再保险业务应向再保险分出人或再保险 接受人支付但尚未支付的款项，应根据相关科目的期末余额填列。仅由金融企业填 报。57 .应付分保账款：反映从事再保险业务应付未付的款项，应根据“应付分保 账款”科目期末贷方余额填列。仅由金融企业填报。58 .持有待售负债：反映资产负债表中处置组中与划分为持有待售类别的资产直 接相关的负债的期末账

20、面价值，应根据“持有待售负债”科目的期末余额填列。59 .其他流动负债：反映除短期借款、交易性金融负债、以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融负债、衍生金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、 合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、持有待售负债、一年内到期的 非流动负债和向中央银行借款、拆入资金等金融类企业专用项目以外的其他流 动负债。短期融资券、超短期融资券和在一年或一个正常营业周期内清偿的应付退 货款应在本项目反映。60 .保险合同准备金：反映企业提取的保险合同准备金，应根据“未到期责任 准备金”“未决赔款准备金”科目期末贷方余额填列。仅由金融企业填报。61 .租赁负债：反映资

21、产负债表日承租人企业尚未支付的租赁付款额的期末账面 价值。该项目应根据“租赁负债”科目的期末余额填列。自资产负债表日起一年内 到期应予以清偿的租赁负债的期末账面价值，在“一年内到期的非流动负债”项目 反映。62 .长期应付款：反映资产负债表日企业除长期借款和应付债券以外的其他各种 长期应付款项的期末账面价值，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相关 的“未确认融资费用”科目的期末余额后的金额，加上“专项应付款”科目的期末 余额填列。63 .长期应付职工薪酬：反映企业辞退福利中将于资产负债表日起12个月之后 支付的部分、离职后福利中设定收益计划净负债、其他长期职工福利中符合设定收 益计划条件

22、的净负债。64 .预计负债：反映企业各项预计的负债，包括对外提供担保、商业承兑票据贴 现、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损合同和不能在一年或一个正常营业 周期内清偿的应付退货款等，应根据“预计负债”科目期末余额填列。65 .递延收益：反映企业应在以后期间计入当期损益的政府补助及其他。递延收 益项目中摊销期限只剩一年或不足一年的，或预计在一年内（含一年）进行摊销的 部分，不归类为流动负债，仍在该项目中填列，不转入“一年内到期的非流动负债” 项目。66 .递延所得税负债：反映企业确认的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负 债，应根据“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目期末余额分析填列。6

23、7 .特准储备基金:反映国家拨给企业的特准储备基金的余额。68 .实收资本（或股本）：反映企业各投资者实际投入的资本（或股本）总额。 其中：中外合作经营企业“实收资本净额”按“实收资本”扣除“已归还投资”后的 金额填列。（1）国家资本：指各级政府及其部门以政府预算资金、土地使用权等形式直接 投入到企业的资本金。各级政府履行出资人职责机构管理的一级企业，若为国有独 资的其实收资本为国家资本，若为股权多元化企业，按政府直接投入资本确定为国 家资本。（2）国有法人资本：指具有独立法人地位的国有企业（单位）或国有独资公司 对企业投资形成的资本金。（3）集体资本：指由本企业职工等自然人集体投资或各种机构

24、对企业进行扶持 形成的集体性质的资本金，以及具有独立法人地位的集体企业对企业投资形成的资 本金。（4）民营资本:指除国有资本、集体资本、外商资本以外的其他资本。（5）外商资本：指外国和我国香港、澳门及台湾地区投资者实际投入企业的资 本金。69 .#已归还投资：反映中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的 投资。本项目应根据“已归还投资”科目的期末借方余额填列。非中外合作经营企 业不填。70 .其他权益工具：反映企业发行的除普通股以外分类为权益工具的金融工具的账面价值。71 .库存股:反映企业持有尚未转让或注销的本企业股份金额，应根据“库存股” 科目期末余额分析填列。72 .其他综合收益

25、:反映企业未在当期损益中确认的各项利得和损失，应根据“其 他综合收益”科目期末余额分析填列。其中：外币报表折算差额应单独列示。73 .外币报表折算差额：反映企业将外币表示的资产负债表折算成记账本位币表 示的资产负债表时，由于报表项目采用不同的折算汇率所产生的差额。74 .专项储备：反映高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费的期末余额。75 .盈余公积：反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目 的期末余额填列。其中，“法定盈余公积”反映企业按照规定的比例从净利润中提取 的盈余公积；“任意盈余公积”反映企业经股东大会或类似机构批准按照规定的比例 从净利润中提取的盈余公积；“储备基

26、金”反映外商投资企业按照法律、行政法规规 定从净利润中提取的、经批准用于弥补亏损和增加资本的储备基金;“企业发展基金” 反映外商投资企业按照法律、行政法规规定从净利润中提取的、用于企业生产发展 和经批准用于增加资本的企业发展基金；”利润归还投资”反映中外合作经营企业按 照规定在合作期间以利润归还投资者的投资。76 . 一般风险准备：反映企业按规定从净利润中提取的一般风险准备。仅由金 融企业填报。77 .未分配利润：反映尚未分配的利润，未弥补的亏损，在本项目内以“一”填列。78 .*少数股东权益：反映除母公司以外的其他投资者在子公司中拥有的权益数 额。本项目仅在合并报表中列示。（三）执行企业会计

27、准则金融企业报表项目对照表行次金融企业报表项目企业财务会计决算报表项目1现金及存放中央银行款项货币资金2货币资金货币资金3结算备付金结算备付金4存放同业款项拆出资金5贵金属其他流动资产6拆出资金拆出资金7融出资金拆出资金8衍生金融资产衍生金融资产9存出保证金其他流动资产10应收款项应收票据应收账款应收款项融资11合同资产合同资产12应收保费应收保费13应收代位追偿款其他流动资产14应收分保账款应收分保账款15应收分保未到期责任准备金应收分保合同准备金16应收分保未决赔款准备金应收分保合同准备金17应收分保寿险责任准备金应收分保合同准备金18应收分保长期健康险责任准备金应收分保合同准备金19保户

28、质押贷款（期限在一年以内的部分）一年内到期的非流动资产20保户质押贷款（期限在一年以上的部分）其他非流动资产21买入返售金融资产买入返售金融资产22持有待售资产持有待售资产23发放贷款及垫款（期限在一年以内的部分）一年内到期的非流动资产24发放贷款及垫款（期限在一年以上的部分）发放贷款及垫款25交易性金融资产交易性金融资产、以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资企15表）、主要分析指标表（垦企16表）。三、分户报表封面（一）封面左边1 .企业名称：指在工商行政管理部门登记注册的企业全称。2 .单位负责人:指在工商行政管理部门登记的法定代表人。凡企业正在更换法定 代表人，但尚未办理变更登记

29、手续的，由实际负责人签字盖章。3 .主管会计工作负责人（总会计师）：指按照国家规定担任总会计师职务的企业 领导人。尚未设置总会计师职务及总会计师未分管财务决算工作的企业，由实际分 管财务决算工作的企业负责人签字盖章。4 .会计（财务）机构负责人:指企业内部承担财务会计职能的专职机构的部门负 责人。5 .填表人：指具体负责编制报表的工作人员。6 .编报日期：指财务决算报表通过企业经理办公会或董事会，或类似决策机构审 核签发的日期。7 .报表审计机构：指对企业年度财务决算报表实施审计并发表审计意见的会计 师事务所名称或企业内部审计机构名称。8 .审计报告签字人：指在企业年度财务决算报表审计报告上签

30、字的注册会计师 或内部审计机构负责人。（二）封面右边1.统一社会信用代码:根据国务院办公厅关于加快推进“五证合一、一照一码”登记制度改革的通知（国办发（2016） 53号），2016年10月1日起正式实施“五 证合一、一照一码”登记制度：企业原证照有效期满、申请变更登记或者申请换发营 业执照的，一律改为使用统一社会信用代码（18位）。产、其他非流动金融资产26债权投资债权投资27其他债权投资其他债权投资28其他权益工具投资其他权益工具投资29可供出售金融资产可供出售金融资产、持有至到期投 资、其他债权投资、其他权益工具 投资、交易性金融资产30持有至到期投资持有至到期投资、债权投资31长期股权

31、投资长期股权投资32存出资本保证金其他非流动资产33投资性房地产投资性房地产34固定资产固定资产35在建工程在建工程36无形资产无形资产37独立账户资产其他非流动资产38递延所得税资产递延所得税资产39其他资产（属于流动资产的部分）其他流动资产40其他资产（属于非流动资产的部分）其他非流动资产41短期借款短期借款42向中央银行借款向中央银行借款43应付短期融资款短期借款44同业及其他金融机构存放款项吸收存款及同业存放45拆入资金拆入资金46交易性金融负债交易性金融负债、以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融负 债47衍生金融负债衍生金融负债48卖出回购金融资产款卖出回购金融资产款49吸收存

32、款吸收存款及同业存放50代理买卖证券款代理买卖证券款51代理承销证券款代理承销证券款52预收保费预收账款53应付手续费及佣金应付手续费及佣金54应付分保账款应付分保账款55应付职工薪酬应付职工薪酬56应交税费应交税费57应付款项应付账款 应付票据58合同负债合同负债59持有待售负债持有待售负债60应付赔付款应付账款61应付保单红利其他应付款62保户储金及投资款其他流动负债63未到期责任准备金保险合同准备金64未决赔款准备金保险合同准备金65寿险责任准备金保险合同准备金66长期健康险责任准备金保险合同准备金67预计负债预计负债68长期借款长期借款69应付债券应付债券70独立账户负债其他非流动负债

33、71递延所得税负债递延所得税负债72其他负债(偿还期限在一年以内的部分)一年内到期的非流动负债73其他负债(偿还期限在一年以上的部分)其他非流动负债74实收资本实收资本(或股本)75其他权益工具其他权益工具76资本公积资本公积77库存股库存股78其他综合收益其他综合收益79盈余公积盈余公积80一般风险准备一般风险准备81未分配利润未分配利涧(四)表内公式16 行N17 行；19 行2 (20+21)行(合理性)；26 行=(2+3+15+16+18+19+22+25)行；38行239行-40行-41行;51行252行；53行=(28+38 +42+51)行；74 行二(26+53)行；90 行

34、2 (91+92)行；92 行293 行；94 行 295 行(合理性)；96 行297 行;103 行二(76+90+94+96+98+102)行；107 行2 (108+109)行；116 行2117 行；118 行=(105+106+107+110+116) 行；119行二(103+118)行；121行二(122+126)行；若封面组织形式为11 或21,且封面“报表类型码”为0或2或3或4或5,则121行期末余额=(122+1 23)行期末余额；若封面组织形式为15,且封面“报表类型码”为0或2或3或4 或5,则121行期末余额二123行期末余额；128行=(121T27)行；129行

35、2(130 +131)行；137 行2 (138+139+140+141+142)行;145 行=(128+129+132-133+134 +136+137+143+144)行；147 行二(145+146)行；148 行二(119+147)行；148 行=7 4行；若封面“上报因素”为0或5或6或7或9,则74行年初金额0 (合理性); 若封面“报表类型码”为0或2或3或4或5,则146行二0 (合理性)；若“报表类 型码”为0或3或4或5,则3行=0、4行=0、12行=0、13行=0、14行=0、18行二0、28 行二0、77 行二0、78 行二0、86 行二0、87 行二0、88 行二0

36、、89 行二0、98 行二0、9 9行二0、105行二0、143行二0。若封面“报表类型码”为0或2或3或4或5,且封 面“执行新准则”中是否执行新金融工具准则为2,则5行二0、10行=0、29行=0、 31行=0、35行=0、36行=0、79行=0；若封面“报表类型码”为0或2或3或4或 5,且封面“执行新准则”中是否执行新金融工具准则为1,则6行=0、30行:0、3 2 行二0、80 行=0。五、全国农垦企业利润表垦企02表（一）编制方法1 .本表反映企业在一年或一个会计期间内的经营成果。企业应根据损益类账户 及其有关明细账户的上年累计实际发生数和本年累计实际发生数分析填列。如果上 年度利

37、润表与本年度该表的项目名称和内容不相一致，应按本年度口径调整后填列。2 .表内“利息收入”“已赚保费”“手续费及佣金收入”“利息支出”“ 手续费及佣金支出” “退保金” “赔付支出净额” “提取保险责任准备金净额” “保单红利支出”“分保费用”“汇兑收益”为金融企业专用，其他企业不填。3 .表内“少数股东损益”、“归属于少数股东的其他综合收益的税后净额”和“归 属于少数股东的综合收益总额”仅由编制合并财务报表的集团企业填报。4 .企业应依据本编制说明要求和相关项目填列表中各项指标，编制说明中未作 解释的内容以目前企业所执行的会计核算制度为依据。（二）表内有关指标解释1 .营业总收入：包括营业收

38、入、利息收入、已赚保费和手续费及佣金收入 四部分内容。2 .营业收入:反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额，应根据主 营业务收入”和“其他业务收入“科目的发生额分析填列。3 .利息收入:反映企业经营贷款业务等确认的利息收入，应根据“利息收入” 科目的发生额分析填列。仅由金融企业填报。4 .已赚保费：反映“保险业务收入”项目金额减去“分出保费” “提取未到期 责任准备金”项目金额后的余额。仅由金融企业填报。5 .手续费及佣金收入:反映企业确认的包括办理结算业务等在内的手续费、佣 金收入，应根据“手续费及佣金收入”等科目的发生额分析填列。仅由金融企业填 报。6 .营业总成本：包括营业成本

39、、利息支出、手续费及佣金支出、退保金、 赔付支出净额、提取保险合同准备金净额、保单红利支出、分保费用、税 金及附加、销售费用、管理费用、研发费用、财务费用和其他共十四部分内容。7 .营业成本:反映企业经营主要业务和其他业务所确认的成本总额，应根据“主 营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。8 .利息支出：反映企业经营存款业务等确认的利息支出，应根据“利息支出” 的发生额分析填列。仅由金融企业填报。9 .手续费及佣金支出：反映企业确认的包括办理结算业务等在内发生的手续 费、佣金支出，应根据“手续费及佣金支出”等科目的发生额分析填列。仅由金融 企业填报。10 . 退保金：反映企业寿险

40、原保险合同提前解除时按照约定退还投保人的保单 现金价值，应根据“退保金”科目的发生额分析填列。仅由金融企业填报。11 . 赔付支出净额：反映企业支付的原保险合同赔付款项和再保险合同赔付款 项。仅由金融企业填报。12 .提取保险责任准备金净额：反映企业提取的保险责任准备金，包括未决赔 款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金，应根据“提取保险责任准备 金”科目的发生额分析填列。仅由金融企业填报。13 .保单红利支出：反映企业按原保险合同约定支付给投保人的红利。仅由金融企业填报。14 .分保费用：反映企业从事再保险业务支付的分保费用，依据“分保费用” 扣减“摊回分保费用”的净额填列。仅由金融

41、企业填报。15 .税金及附加：反映企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、 教育费附加及房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费，应根据“税金及 附加”科目的发生额填列。16 .销售费用：反映企业在销售过程中发生的包装费、广告费等相关费用，以及 专设销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，应根据“销售费用”科目的发生额 分析填列。17 .研发费用：反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出，以及计入管 理费用的自行开发无形资产的摊销。18 .财务费用：反映企业为筹集生产经营所需资金等发生的费用，其中：利息费 用、利息收入、汇兑净损失项目需单独列示，“利息费用”“利息收入”项目均以

42、正 数填列。其中，“利息费用”反映企业为筹集生产经营所需资金等而发生的应予费用 化的利息支出;“汇兑净损失”科目反映企业外币货币性项目因汇率变动形成的损失, 若为汇兑净收益，则在“汇兑净损失”以”号填列。19 .其他:反映石油石化企业勘探费用。20 .其他收益:反映与企业日常活动相关的政府补助（政府补助指企业从政府无 偿取得货币性资产或非货币性资产，不包括政府作为企业所有者投入的资本）、债务 人以非金融资产清偿债务形成的债务重组损益以及其他与日常活动相关且计入其他 收益的项目。该项目应根据“其他收益”科目的发生额分析填列。企业作为个人所 得税的扣缴义务人，根据中华人民共和国个人所得税法收到的扣

43、缴税款手续费， 应作为其他与日常活动相关的收益在该项目中填列。21 .投资收益：反映企业以各种方式对外投资所取得的收益、债权人因债务重组 产生的损益以及债务人以金融资产清偿债务或将债务转为权益工具清偿债务形成的 债务重组损益，应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失以“-” 号填列。其中，”对联营企业和合营企业的投资收益”、“以摊余成本计量的金融资产 终止确认收益”单独列示。“以摊余成本计量的金融资产终止确认收益”项目，反映企业因转让等情形导 致终止确认以摊余成本计量的金融资产而产生的利得或损失。该项目应根据“投资 收益”科目的相关明细科目的发生额分析填列；如为损失，以”号填列。2

44、2 .汇兑收益：反映企业外币货币性项目因汇率变动形成的净收益，应根据“汇 兑损益”科目的发生额分析填列。如为净损失以“-”号列示。仅由金融企业填列。23 .净敞口套期收益：反映净敞口套期下被套期项目累计公允价值变动转入当期 损益的金额或现金流量套期储备转入当期损益的金额。该项目应根据“净敞口套期 损益”科目的发生额分析填列；如为套期损失，以”号填列。24 .公允价值变动收益：反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动 收益，应根据“公允价值变动损益”科目发生额分析填列，如为净损失以“-”号填 列。25 .信用减值损失：反映企业按照企业会计准则第22号一一金融工具确认和计 量的要求计提的各

45、项金融工具减值准备所形成的预期信用损失，应根据“信用减 值损失”科目发生额分析填列，损失以“-”号填列。26 .资产减值损失：反映除按照企业会计准则第22号一一金融工具确认和计 量要求计提的各项预期信用损失外，企业针对其他资产计提减值准备所形成的各 项减值损失，损失以”号填列。27 .资产处置收益：反映企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长 期股权投资和投资性房地产除外）或处置组（子公司和业务除外）时确认的处置利 得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及 无形资产而产生的处置利得或损失。该项目应根据“资产处置损益”科目的发生额 分析填列，损失以“-”号

46、填列。28 .营业外收入：反映企业发生的除营业利润以外的收益，主要包括与企业日常 活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得(企业接受股东或股东的子公司直接或 间接的捐赠，经济实质属于股东对企业的资本性投入的除外)等。该项目应根据“营 业外收入”科目的发生额分析填列。29 .营业外支出：反映企业发生的除营业利润以外的支出，主要包括公益性捐赠 支出、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失等。该项目应根据“营业外 支出”科目的发生额分析填列。“非流动资产毁损报废损失”通常包括因自然灾害发 生毁损、已丧失使用功能等原因而报废清理产生的损失。企业在不同交易中形成的 非流动资产毁损报废利得和损失不得相互

47、抵销，应分别在“营业外收入”项目和“营 业外支出”项目进行填列。30 .所得税费用：反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用，包括当期所 得税和递延所得税两个部分。31 .净利润：按归属分，包括归属于母公司所有者的净利润和少数股东损益两部 分内容；按经营的持续性分，包括持续经营净利润和终止经营净利润两部分内容。 不符合终止经营定义的持有待售的非流动资产或处置组，其减值损失和转回金额及 处置损益应当作为持续经营净利润列报。企业终止经营的减值损失和转回金额等经 营损益及处置损益应当作为终止经营净利润列报。32 .其他综合收益的税后净额：反映企业根据企业会计准则规定未在当期损益中 确认的各项利得和损失扣除所得