本科毕业设计论文--xxxx房地产企业内部会计控制问题与对策.doc

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1、山东财经大学成人高等教育毕业论文题目:xxxx房地产企业内部会计控制问题与对策学院名称 专业班级 学生姓名 导师姓名 二一六 年 六 月 一 日xxxx房地产企业内部会计控制问题与对策作 者 姓 名 ( ) 专 业 指导教师姓名 专业技术职务 讲师 齐鲁工业大学本科毕业设计（论文）原创性声明本人郑重声明：所呈交的毕业设计（论文），是本人在指导教师的指导下独立研究、撰写的成果。设计（论文）中引用他人的文献、数据、图件、资料，均已在设计（论文）中加以说明，除此之外，本设计（论文）不含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中作了明确说明并表示了谢意。

2、本声明的法律结果由本人承担。毕业设计（论文）作者签名：年月日齐鲁工业大学关于毕业设计（论文）使用授权的说明本毕业设计（论文）作者完全了解学校有关保留、使用毕业设计（论文）的规定，即：学校有权保留、送交设计（论文）的复印件，允许设计（论文）被查阅和借阅，学校可以公布设计（论文）的全部或部分内容，可以采用影印、扫描等复制手段保存本设计（论文）。指导教师签名：毕业设计（论文）作者签名：年月日年月日目 录摘 要1第一章 绪论31.1问题的提出及意义31.2研究目的和意义41.3研究路线与方法5第二章xxxx房地产会计内控现状62.1xxxx房地产简介62.2xxxx集团员工职业发展72.3 会计内控相

3、关理论7第三章 xxxx房地产股份有限公司的会计内控风险识别83.1xxxx筹资风险识别83.2xxxx投资风险识别103.3xxxx应收账款回收风险识别11第四章 xxxx房地产内部控制存在问题分析124.1内部控制体系不完善134.2企业各期的业绩信息可比性较差134.3会计实务中销售收入的确认随意性较大134.4风险披露不足，现金流量信息不全面14第五章 xxxx会计内部控制措施改进155.1完善成本管理和资金管理系统155.2正确认识企业的风险管理意识，建立内部控制重大风险预警机制165.3建立健全的内部控制体系165.4提高信息化水平，加强信息披露17第六章 研究结论和展望186.1

4、研究结论186.2研究展望18致 谢20齐鲁工业大学2016届本科生毕业论文摘 要房地产企业内部控制用的是现代信息管理技术，结合局部与综合的办法，采用多种会计管理形式，对房地产企业内各种业务进行严格的控制和监督。加强企业资产的安全合理利用、房地产业实施内部控制的目的是企业的财务信息和工作效率的真实性。房地产行业的内部管理关键是房地产企业的内部控制与风险管理，对每一个企业的发展影响很大，是每个房地产企业不能忽视的。本文在阅读了大量文献资料的基础上，结合国内一些研究学者的理论，加上在xx房地产xxxx实习一个月对xxxx房地产的会计做了简单一些了解。在论文中首先简单介绍了简单介绍了我写这个论文的目

5、的与意义；其次简单介绍了一些xxxx房地产会计内控现状以及出现的问题；结合目前的房价的走势和经济形势进行分析相关的房地产会计做出的措施；最后针对所发现的问题对会计所出现的问题进行分析与改善并且对本文进行总结和展望。关键词：会计 xx房地产 内控ABSTRACTReal estate enterprise internal control is the modern information management technology, combined with the local and integrated approach, the use of a variety of accounti

6、ng management, the real estate business in a variety of business for strict control and supervision. To strengthen the security of enterprise assets, rational use of the real estate industry to implement the purpose of internal control is the enterprises financial information and the efficiency of t

7、he work of the real. The internal management of the real estate industry is the key to the internal control and risk management of real estate enterprises, which has great influence on the development of every enterprise.In this paper, after reading a lot of documents and data, based on, combined wi

8、th the theory of some domestic scholars and in Fufeng real estate Linyi Cambridgeshire practice a month of Linyi Fufeng real estate accounting briefly some understanding. In the paper first briefly introduces briefly introduced me to write the purpose and significance of this thesis; then simply int

9、roduces some Linyi Fufeng real estate accounting control of the status quo and the problems, combined with the current price trend and economic situation analysis related real estate accounting make measures; finally found the problem of accounting the problem of analysis and improvement and the sum

10、mary and outlook.Key words：accounting ; real estate ; internal controls第一章 绪论1.1问题的提出及意义1.1.1研究背景由于中国改革开放和社会经济的飞速成长进一步加深，中国的经济模式发生了天翻地覆的变革，为各类新兴起的企业带来了不错的发展时机。房地产目前作为中国经济的支柱企业，房地产业的成长也是日益不同，房地产不但在于支持着我国经济，并且还对建设小康社会做出了突出的贡献。从地产的角度来说，不管是处在上有的建筑业，还是地产业面对的商业和百姓终端，这些事房地产形成了一个系统的产业链。这期间，随着房地产业资源的高度集中和快速发

11、展，各大房地产商都在向一二线城市进军，房地产业间的竞争也越演越烈。像需要高资金周转率、高资金密度的房地产行业相比于其他行业，企业也越来越关注如何在竞争中获得更大的经济利益。2008年期间，房价的快速上涨和土地的火热使得地王频频出现，社会各界人士也加大了对房地产的关注，然而近几年政府出台了一些政策是的房价也相对稳定。 一方面，想要让房地产市场健康持续的发展，不仅牵扯到社会发展和国民经济发展的全局，更关系到全面建设小康社会的建成。国务院办公厅针对商品房价格上涨过于迅速，房地产投资规模过于庞大，市场秩序较混乱，供应结构的不合理而实施一系列的方法措施来使房价稳定。其他方面，由于银行流动性的进一步收缩，

12、银行的贷款也日益减少，对房产商来说，来自资金方面的压力也越来越大。对于来自外部环境的难题，房产商也正在将对外的发展渐渐调整为对内的管理，增强房地产业财务资金的管理控制，使成本减少，来争取获得更大的收益。简单地说，便是通过从内严谨有利的管理，从内部发掘潜力，用来抵消外部带来的不良影响，从而使企业能够杰出的成长。房地产企业会计内部控制是指利用当前先进管理技术，让总体与局部相结合，采用灵活的会计及财务管理方式，对房产企业内部事物进行严格的控制与监督。使得企业运营有序进行、加强企业的处理突发事件工作效率以及加强财务信息的可靠性是房地产业实行内控的目的所在。总的来说，房地产企业的内部控制与风险管理是内部

13、管理关键所在，这个对于一个企业的发展尤为重要，每一个房地产企业要重视内部控制风险带来的变化与影响。这篇文章就是在这样的背景下，然后通过作者在房产企业所从事的会计工作中遇到的房产企业会计内控的真实问题，针对房地产企业如何做好对内控风险的管理着手来分析对比和总结，与房地产行业最新动态相结合，结合自身所在的企业，对房地产企业风险管理与内部控制进行研究，当房地产公司遇到新形势下的内部控制问题是如何应对的，加强管理意识，做进一步的研究，从而提高房地产企业关键竞争力进行叙述和研究，希望在一定程度上能为xx市房产商应付风险管理与内部控制提供有力地理论支持和方法。 1.2研究目的和意义 由上面的信息分析得知，

14、资金密集程度高，资金量大是房地产企业作为销售和生产不动产的公司最为显著的行业特征。可以说房地产企业开发的每个环节都是需要实时的控制与监督，如果没有专业现代化管理体系制度，企业完成项目的开发将难以顺利完成。的基础是完善内控管理体系制度，房地产企业内部控制的目的是防范风险、有效监督。从掌控房地产企业全过程的生产经营活动着手，建立高效地内控制度，是管理在房地产企业经营的过程中不断强化与规范，让企业在经营方面达到资产安全、合法合规、实现真实完整的财务报告，使企业的经营效率和效果得到提高，促进企业可持续发展。房地产公司内制的主要因素有控制活动因素、信息的沟通因素、内部环境因素、内部监督因素以及风险评估因

15、素，而且房地产公司内控始终是其他五各要点的中心。也就是说，房产公司的内控与风对房地产企业的影响表现在以下几方面: 第一，建立和健全房地产企业风险管理与会计内部控制体系，对月房地产的结构治理是非常有利的。俗话说，没有规矩，不成方圆。健全的房地产企业治理结构以及完善的房地产内部控制体系为企业内控提供了基础保障，只有在这样的基础上企业才能够有更好的发展进步。正所谓，不积趾步，无以至千里，企业只有在会计内控反面不断地探索与创新，与自身企业特点与发展需求相结合，才能建立起可行的企业会计内部控制体系。第二，建立和健全房地产企业风险管理与会计内部控制体系，有助于全方位提升房地产企业财务风险防范意识和，有助于

16、企业的财务可持续发展。全面提升企业财务风险防范意识和经营管理水平是会计内控体系的核心问题，特别是是在当前我国加快经济转型、的调控房地产市场大背景下，只有完善会计内控体系对于提升房地产企业在房地产市场核心竞争力，使企业稳定可持续发展，有更显著的意义和深远影响。第三，创立和健全房产公司风险管理与会计内控体系 ，可以很好的加快企业会计管理质量的提高。内控环境是公司整体控制的基础，对企业的会计信息质量有重大的影响，很多上市的公司会计可靠性信息缺失，并不因为他们没有建立内控系统，是内控环境中存在的一些问题直接或间接地影响到了内控系统的执行，从而导致会计信息质量下降。第四，建立和健全房地产企业风险管理与会

17、计内部控制体系，对社会主义市场经济制度和社会公众利益有很好的维护作用。房地产企业不仅是国民经济的支柱产业，而且还是创造社会财富的宏观经济的细胞和市场经济主体。在中央调控房地产市场和国民经济整体转型升级的大环境下，如果房地产企业想更好的调整自身的管理结构，提升发展质量，改变发展方式，就必须从自身做起。只有不断强化内部控制，房地产企业才能达到维护社会公众利益和市场经济秩序的目的。第五，建立和健全房地产企业风险管理与会计内部控制体系，有利于提高房地产企业员工工作的积极性。房产公司通过创建完善可行的综合评价标准系统，定性分析与定量分析相结合，通过对企业一定时期内的内部控制及生产经营状况进行科学有效的考

18、核与评价，健全奖罚与责权相交叉的管理规制，坚决实行“有过必罚，有功必奖”的绩效核查原则，用以鼓励企业员工对工作积极和自主的态度。这对于员工对企业品牌认知和企业文化的建立有很号的提升作用。第六，建立和健全房地产企业风险管理与会计内部控制体系，有利于企业更好的处理内部控制重大风险和突发事件应急处理。房地产开发企业要建立一哥多层次多系统的突发事件应急处理方案和企业生产经营重大风险预警系统，针对一些内部管理的薄弱环节，能进行科学有效动态分析，通过对企业自身会计实际情况和环境，运用适合自己企业的法案与措施对企业生产经营行为进行不间断和定期的信息收集，量化与预警可能出现的重大风险，根据企业自身情况规划资源

19、配置，创立紧急事件的组织保障以及相关规范和制度，创立完善的紧急情况监测与警示系统，能快速辨识突发状况的性质、类型，降低企业运营危害，达到生产策划的良性发展。 1.3研究路线与方法 1.3.1研究思路 本论文先对研究的对象和研究经验和相关的理论依据进行介绍，即阐明研究主体，搜集国内外在房地产会计内控方面的研究成果，着手于阐述内部控制的概念特点和理论，来系统描述内部控制的发展将怎样由最基础的会计控制，全方位进入到风险管理这个大的框架。在此基础上，分析研究了房地产企业目前遇到的风险，而且研究了房地产企业的风险管理内控现状，说明了加强风险管理和会计内控对房地产企业是非常重要的。而且指出了房地产企业会计

20、所出现的一些问题，并且针对问题提出了企业完善内控强化风险管理的对策。然后理论结合实践，通过xx地产内控实例研究，深入的研究xx房地产开机内控方面技术和管理层面的现状。通过在公司所遇到的一些实例，发现了一些在会计方面的管理风险，并且对所出现的一些风险提出了一些先对完善的建议。从而拓展到房地产企业，强调了内控风险管理的针对性有效地提高企业自身的经营能力和合理性能有效降低税务成本和及企业财务成本、使流动资金紧张得压力得到缓解和对增强核心竞争力、房地产企业业务发展的重要性，最后实现企业稳快好的发展目标。另外，结合政府出台的新政策下房地产风险管理创新和房地产内部控制的未来风险方向两个方面，提出了相关的创

21、新思路。1.3.2研究方法本论文的研究是文献调查法和分析比较为研究方法，以比较分析，规范分析为研究手段，结合自己在xx地产的实践进行研究。以内控体系和实践的分析为基础，通过在实施操作中收集的有关的信息、数据及实例，可以根据国内外内控相关文章、进行分析、归纳和网上搜索资料等种种方法，找出适合xx地产风险管理策略与内部控制应对的方法，也为xx房地产企业内控发展提供好的借作用。 第二章xxxx房地产会计内控现状 2.1xxxx房地产简介 本文选取的对象是总部位于山东省xx市莒南县的xx集团，其原始起家企业是山东莒南味精厂。 xx集团在1999年创建，在生物发酵产品的研发、生产和销售方面有较大造诣。

22、主要产品包括：谷氨酸、味精、黄原胶、结冷胶、透明质酸、氨基酸（L-亮氨酸、L-异亮氨酸、L-缬氨酸、L-谷氨酰胺）、肥料及淀粉糖等，产品广泛应用于不同行业，当中包括房地产饮食、保健、农业、制药以及石油勘探等。他是全球最大的黄原胶生产商，占全球近百分之五十的市场份额。2015年年销售额达200亿，其产业分布在山东、山西、内蒙、新疆、北京武大省区。企业先后通过ISO14001环境管理体系、ISO9001质量管理体系、 OHSAS18001 职业健康安全管理体系认证 、ISO22000食品安全管理体系以及美国Kosher 、Halal、GMP、BRC 认证。它旗下的房地产公司目前在xx市有xx时代城

23、、翰林华府、丽景天下、xx国际、xxxx、xx大成郡、xx佛光山色、xx时代城，我的项目是xxxx，该项目位于北城区广州路与柳蓝河东路交汇处，由沂河、体育健身平方公里。项目总占地面积110000平方米，拥有总建筑面积210000平方米，产品包括绅士的房子，爵版小高层、高层，面积范围为90-170平方米。容积率低，以满足最大的照明建设和原英国建筑，梦想大房子，给予更优雅，自然和高尚的生活。这里是位于xx市南坊的xx，房子特点斜坡顶、老虎窗、高烟囱、红外墙，汲取十五世纪英国都铎王朝建筑精华，借鉴英伦伯爵之贵族风尚，融合江南经典园林精华，几经研究改良，每一处都浸透着莎士比亚的创作灵感。本着构筑人文地

24、产的宗旨，xxxx力求传承英国剑桥大学文明和精神，园林规划更以温莎城堡为蓝本，还原尊贵感、生态感、艺术感和庄园感，强调人文和谐，慢行系统贯穿全区，营造起伏地形，丰富住区空间层次，缔造社区园林的高尚与私密性。2.2xxxx集团员工职业发展员工职业发展“V型”通道xx集团为员工提供了管理职位提升与专业技术等级提升的“V型”职业发展通道。全体员工可根据自己的特点、目标选择适合自己的职位发展通道，公司也可根据员工特点及公司发展需要有针对性的培养员工，提升其能力。“V型”职业发展通道将员工成长与公司发展结合起来，实现了员工职业发展与xx集团发展的相互促进，和谐共生。系统培训提升员工工作能力员工是xx集团

25、宝贵的资源，通过系统的培训不断提升员工工作技能，实现员工成长与公司发展的和谐共生是集团公司员工管理的重要原则之一。xx集团通过四大类型的培训实现持续提升员工工作技能的目的：1、新员工入职培训：新员工先培训后上岗。新员工入职培训的目的是帮助新员工尽快熟悉公司环境，顺利进入工作角色，成功融入xx团队。新员工入职培训的内容主要有集团公司简介、xx集团发展史、公司价值观、安全知识及岗位基本要求等新员工应知应会知识。2、岗位任职能力达标培训：为使员工任职能力符合岗位任职要求，公司组织员工进行岗位任职能力达标培训，使员工工作能力满足公司发展要求。3、系统专业技能提升培训：集团各部室针对本系统员工专业能力，

26、组织系统专业能力提升培训，持续提升集团各系统工作人员专业工作能力。4、管理人员管理知识提升培训：集团公司每年组织丰富的管理知识培训，不断提升各级管理人员管理能力。2.3 会计内控相关理论内部会计控制制度的基本内容包括：内部会计控制制度、会计人员岗位责任制度、会计程序制度、内部稽核制度、审计制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量制度、财产保障制度、预算控制制度、财政收支、财务收支。内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着企业的发展，加强内部管理。一方面，它可以对系统的行为进行监督，另一方面可以有效防范风险，保护投资者利益。再次，可以促进国家内部控制。从国外的情况来看，内部控制

27、制度的建立，是外部力量推动的结果，从内部控制制度的角度来看，是不局限于企业，也包括其他利益相关者，如外部股东、债权人和政府。投资者一般风险意识淡薄，公司或公司的高层管理人员应向最外部投资者和员工，持有定期风险知识培训，通过实证和案例分析法，分析短期利益与长期利益的关系，强调内部控制的重要性，形成了人人都要注意风险控制的人。同时，我们要注意的是，灵活和完善的内部控制系统系统的设计可能不是静态的，设计师应根据业务范围的变化，企业文化和技术水平，不断调整内部控制制度，在同一时间关注的向上和向下，左，右的关系，和谐的关系。在市场经济体制下，企业通常采用限制性股份有限公司的形式，实行产权分离和产权分离，

28、是为了指导和普遍接受会计工作的会计原则。因此，投资者、债权人和企业税务机关必须关注注册会计师遵循普遍接受的会计原则，企业会计报表真实可靠地反映企业的财务状况和经营成果，产权和权益保障等侵犯和损害。这使得人们对企业内部控制系统的高度关注是合理的，作为衡量企业管理的有效手段，在会计报表的基础上是真实可靠的。通过加强内部控制制度，确保会计信息真实，从内部控制制度的一个侧面说明会计信息的真实性，运用现代管理会计技术促进经济增长和经济效益的转变。 第三章 xxxx房地产股份有限公司的会计内控风险识别本章数据来源中财网（3.1xxxx筹资风险识别 负债规模和结构不合理对财务有一定的影响。负债规模偏大将直接

29、导致收益降低，利息费用支出增加、将会造成企业偿付能力降低。同时，负债各个期间的负债规模的大小也将影响企业的筹资风险大小。下表针对xx房地产公司的负债情况做出了分析。 表3-1是根据xx房地产公司2012年度至2015年度的年报，利用年报后的审计报告，总结出的资产负债分析表，表3-1可以表明，2012年至2015年xx房地产公司的资产，负债和资产负债率都是较高的数据，图中表明2015年xx房地产公司的资产负债率已经达到了70.22%的高度。即使一定程度的负债经营会给xx房地产公司带来一定的好处，但是如果资产负债率越高，那么这个企业的财务杠杆系数也会随着资产负债率增高，股东们能得到的收益也是一个不

30、稳定的状态，因此会增加这个公司的财务风险。表3-1 2012-2015年资产负债率2015年2014年2013年2012年资产1,403,327,059.51,282,917,918.331,298,324,525.911,266,761,429.63负债986,283,562,81817,069,062.67887,876,486.84864,506,440.41资产负债率70.27%63.69%68.39%68.25%数据资料来源：xx房地产公司2012-2015年年报通过这四年的研究数据显示，xx房地产公司整体的负债规模在逐年的增大。从表3-2可以显示，xx房地产公司的利息费用的变化情况

31、和增长幅度，利息费用每年都呈现一个增加的状态，根据这个情况，企业的收益必然降低。因此接下来可能会造成企业的赔偿能力也进一步下降甚至是丧失。表3-2 2012-2015年度利息费用发生额2015年2014年2013年2012年利息费用46,879,363.8844,039,623.7639,886,904.7932,799,385.94增长幅度6.46%10.42%21.62%23.00%数据资料来源：xx房地产公司2012-2015年年报如表3-3分析所示，负债的结构主要指的是公司长短期借款的相对比重。负债结构导致的筹资风险有两方面，第一，如果xx房地产公司运用长期借款筹资进行资产的筹集，那么

32、xx房地产公司将会在利息费用方面长期不会出现太大的一些变动，而如果xx房地产公司增加短期借款来筹集资金，那么其xx房地产公司的利息费用将会出现比较大的波动；第二，xx房地产公司如果将短期借款大量的用在长期投资上，那么xx房地产公司的短期借款到期之后就会出现难以筹措到及时的现金用于偿还短期借款的情况。表3-3将从xx房地产公司的偿债能力指标上进行分析，得出xx房地产公司的负债结构。短期负债筹资是xx房地产公司筹集短期资金的主要方式，而xx房地产公司短期负债筹资能力的大小在某种意义上反映了家电企业整体结构的合理程度。筹资风险的大小和理财水平的高低决定xx房地产公司能否偿还短期债务。其主要因素一是要

33、看xx房地产公司短期债务的多少，二是看xx房地产公司的资产变现能力或是流动资产的数额多少。表3-3 偿债能力指标项目2015年2014年2013年2012年流动比率%67.2269.8069.2363.24速动比率%35.4234.6443.4934.51经营现金流动负债比%14.8813.159.867.02利息保障倍数1.432.632.351.88债务保障倍数8.828.668.288.36资产负债率%70.2863.6968.3968.25数据资料来源：xx房地产公司2012-2015年年报3.2xxxx投资风险识别 xx房地产公司的投资活动包括固定资产，在建工程，无形资产投资等方面。

34、本文中涉及的xx房地产公司的投资活动包括xx房地产公司对实物资产的投资活动和对金融资产的投资活动两方面。下文作者将分别从实物资产和金融资产对xx房地产公司的投资风险进行分析。表3-4 xx公司实物资产投资分析表项目2015.12.312014.12.312013.12.312012.12.31固定资产620,361,832.82486,321,175.31469,180,034.08855,553,386.51在建工程40,328,798.3893,967,006.6582,171,308.7486,152,462,.32无形资产103,728,285.76109,102,088.96102,

35、132,907.3599,492,878,25合计764,418,916.96689,390,271.74653,484,079.65671,198,728.28增长率10.89%5.49%-2.64%-1.19%表3-5 2012-2015年末长期股权投资余额2015年2014年2013年2012年长期股权投资余额1750,000182,0001250,0001,860,154.53表3-6 2012-2015年末公司投资收益额2015年2014年2013年2012年投资收益额 27,479,859.3416,837398.33179,305.87-520,685.30数据资料来源：xx房地

36、产公司2012-2015年年报 从表3-4中看出，xx房地产公司对实物资产的投资体现出了资产规模大，投资增长率煮面增长的特点。其中从表3-4，可以明显的看出，xx房地产在各项实物资产投资中所占的比例都在总资产站占据一半以上，其次xx房地产实物资产投资的增长率不仅是持续增长而且增幅也相当大。表3-5和表3-6反映出来了xx房地产公司2012年-2015年各年末的长期股权投资余额与2012-2015年末度xx房地产公司的投资收益情况。从表3-5和表3-6中的数据中可以分析出，xx房地产公司在2012-2015年间的长期股权投变动较大，但是在2012-2015年间xx房地产公司每年的投资收益额在增加

37、，且增速快。3.3xxxx应收账款回收风险识别 资金的回收风险体现出来企业在产品销售之后后，其公司的货款不能及时支付所体现出来的风险以及企业收回时间延长和金额减少体现出来的风险。针对xx房地产公司应收账款的分析反映了xx房地产公司与客户之间因为销售商品和提供劳务从而引起的一些债务，债权的关系。因此，xx房地产公司的销售业务资金的回笼情况体现在对其应收账款的回收情况上。表3-7针对xx房地产公司的资金回收风险进行具体分析。表3-7 2012-2015年应收账款和销售收入分析2015年2014年2013年2012年年末应收账款余额106,970,563.24102,524,325.2684,186

38、,926.3397,894,125,52年末应收账款余额变动率4.34%21.78%-13.83%56.49%销售收入872,246,378.51851,922,365.29694,462,876.65705,863,512.95销售收入变动率2.38%22.66%-1.62%11.82%应收账款占销售收入的比率12.25%12.04%12.13%13.84%数据资料来源：xx房地产公司2012-2015年年报根据表3-7对xx房地产公司2012年-2015年应收账款和销售收入进行分析，从表3-7中可以明显看出xx房地产公司的年末应收账款余额体现出来了逐年增长的趋势，并且从xx房地产公司应收账

39、款的余额变动率来看，从2012年-2015年，年末的应收账款余额变动率降低幅度大。xx房地产公司2012年-2015年应收账款逐年增高，从xx房地产公司的应收账款占销售收入的比例基本保持在12%以上的比例，可以明显看出xx房地产公司对于应收账款的回收风险还是较大的。第四章 xxxx房地产内部控制存在问题分析在当前我国房地产企业内部会计控制不是很合理，企业经营状况不断恶化，甚至出现倒闭事件，都是由于会计控制薄弱。xx房地产公司的管理者已经意识到内部会计控制的重要性，并建立了相关的内部会计控制，但系统还不是很完善，尚未建立如全面预算管理制度、客户信用管理体系和一系列有效的控制系统。由于家族企业的存

40、在，在同一时间，一些关键职位在公司或由家族成员，如财务经理，销售总监职位。有一些管理者与多年的业主之间的深厚的个人关系，并作出特殊的，而不是系统。 在这种情况下会出现一系列的内部控制问题，比如企业期间的不良表现信息的可比性，会计实务中可能会随机的销售确认，在风险披露不足等问题，如现金流量信息不全面。房地产会计控制中存在的普遍问题主要表现在以下几个方面： 4.1内部控制体系不完善内部环境、风险评估、控制活动以及内部监督是房地产行业内部控制体系的四大主导因素。就大部分房地产企业而言，其内部环境仍有待优化，如家族制的治理结构，缺少重要控制岗位的设置;在生产经营中注重开发与销售，忽视相应的风险评估，因

41、此也就缺少足够的控制活动;同时，内部监督制度建设往往不够健全，内部审计也开展不够。上述内部控制的主要环节均有待进一步成熟与完善，财务方面主要体现在会计工作分工不合理、一人兼任不相容的岗位，会计控制环境建设滞后以及会计信息系统落后，不利于保证房地产企业财务安全，以及会计信息的真实性、可靠性以及完整性。4.2企业各期的业绩信息可比性较差xx房地产开发企业从土地开发到确认收入短则一两年，长则三至四年，大量管理费用计入当期损益，在项目筹建期大量资金投入开发的时候;而且其预售款项无法确认为收入当部份项目尚未完工的时候，这样看来，房地产业的收入费用配比原则在会计理论中体现并不明确，每年项目在不同状态下的损

42、益表因使利润波动大，年度的业绩只反映费用的投入只能反映房地产企业在建设期内的大部份项目，因此该年的财务报表就不能与其它同类企业比较，亦不能适当地反映企业的真实情况，不能满足可比性原则。如果，大量预售款项在项目竣工并出售后确认为收入。那么其该年度经营成果是实质其实是企业这几年的形成的.所以，要想有正确、客观、全面地反映房地产企业的真实经营情况就不能用一般的公司业绩评价指标如净利润等，这可能误导投资者。在2001年中国证监会发布了公开发行证券公司信息披露编报规则第11号一从事房地产开发业务的公司财务报表附注特别规定为的就是进一步完善房地产上市公司报表的可读性，可比性。在递延收益项目的注释中，除了清

43、单中的老化天平，要求发行人提前将房地产基金项目反映的开始余额、期末余额、预约比例和完成时间，以保证尽可能多的行业特征，这些特征能反映企业信息披露的信息。其实实施并不太理想，尤其是在这两年里。不一样的房地产企业也有不同的披露标准，会计方法也不同。 4.3会计实务中销售收入的确认随意性较大 房地产企业各期损益浮动较大是因为费用确认，收入确认原则关系。项目开发峻工并出售后，大量预应收款项、收款项确认为收入，整个时候项目建设期内的成本费用一般就远大于当期确认的收入。，xx房地产采用预售和分期付款销售的原因，就是因为行业的特殊性开发产品价值较高，从而导致收款期与房屋交付期不一致。企业会计准则一收入以四个

44、原则作为收入标准确认，不同房地产开发企业在会计实务中对收入实现的确认有以 下方式:1.签合同后确认收入合同金额。 2.签后签合同并收取定金以确认收入。 3.收定金，确认收益，产权过户手续。 4.竣工验收合格的房地产项目，出具通知合作伙伴和确认收入问题销售发票。上面说的在股票上市公司年度报告披露的房地产收入确认条件的各种核算，在过去的几年，财产保留注册会计师审计或非标准无保留审计意见的审计报告，出具报告，因为年度报告因房地产销售收入确认原则的原因。公司和注册会计师之间的差异关键问题集中在商业地产所有权，如果显着的风险和回报已被转移，通常是注册会计师不承认企业的结果。这也是会计的企业转型。其实，销

45、售收入的确认，讲究的是贸易的实质，不仅是国际会计准则，而且美国普遍接受的会计原则，如销售收入的实现所必需的工作已经完成，确认是否有相关的产品销售收益和风险在本质上已经转移，是否有权收集现金和其他事实。这里“为实现销售收入所必备的工作是否已经完成”代表着没有为完成该销售而必须的后备工作，而且供需双方对已经销售的产品也不存在重大异议等。对收入确认标准取得销售收入的手续是否完成才是中国大陆许多房地产开发企业更注重问题，xx房地产也是如此。例如，在xxxxxx产品是否发出，是否已经已经办理收取现金或收取现金的手续，没有考虑交易在实质上是不是己经完成。现金是否能回收才是其考虑重点，中国大陆会计实务与其它国家或地区会计实务不同之处就在于确认销售收入