2022年4月自考06069审计学原理试题及答案.pdf

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1、一、单 项 选 择 题：本 大 题 共 10小 题，每 小 题 1分，共 10分。1.美 国 发 达 的 资 本 市 场 促 使 注 册 会 计 师 审 计（B）A、萌 芽 和 成 长 B、形 成 C、发 展 和 完 善 D、演 变 2.注 册 会 计 师 执 行 一 般 审 计 业 务、出 具 审 计 报 告 的 具 体 规 范 是（A）A、独 立 审 计 具 体 准 则 B、独 立 审 计 基 本 准 则 C、独 立 审 计 实 务 公 告 D、独 立 审 计 执 业 规 范 3.注 册 会 计 师 为 了 完 成 各 项 审 计 业 务，达 到 预 期 审 计 目 标，制 定 工 作 计

2、 划 应 在（D）A、具 体 测 试 内 部 控 制 之 前 B、初 步 评 估 内 部 控 制 之 前 C、具 体 测 试 审 计 风 险 之 前 D、具 体 执 行 审 计 程 序 之 前 4.注 册 会 计 师 在 审 计 过 程 中 形 成 的 工 作 记 录 和 获 取 的 资 料，称 为（B）A、审 计 证 据 B、审 计 工 作 底 稿 C 审 计 依 据 D、审 计 报 告 5.进 行 审 核 检 查 时，顺 查 法 依 据 的 顺 次 是（C）A、审 计 的 处 理 程 序 B、经 营 管 理 的 程 序 C、会 计 的 处 理 程 序 D、内 部 稽 核 的 程 序 6.内

3、 部 控 制 论 出 现 于（B）A、20世 纪 初 B、20世 纪 40年 代 末 C、20世 纪 80年 代 初 D、20世 纪 90年 代 末 7.证 实 固 定 资 产 是 否 存 在 最 有 效 的 审 计 程 序 是（A）A、现 场 监 盘 B、查 阅 购 置 资 料 C、抽 查 验 收 记 录 D、查 看 入 库 记 录 8.要 达 到 调 节 利 润 的 目 的，除 了 调 节 收 入，就 是 调 节（D）A、资 产 B、负 债 C、所 有 者 权 益 D、成 本 费 用 9.注 册 会 计 师 确 定 所 有 者 权 益 审 计 范 围 时，较 少 使 用 的 方 法 是（A

4、）A、符 合 性 测 试 B、实 质 性 测 试 C、详 查 法 D、抽 查 法 10.控 制 政 策 和 程 序 无 效 的 情 况 下，可 以 确 定 为 高 水 平 的 是（C）A、经 营 风 险 B、检 查 风 险 C 控 制 风 险 D、固 有 风 险 二、多 项 选 择 题：本 大 题 共 10小 题，每 小 题 1分，共 10分。11.审 计 按 不 同 主 体 可 以 划 分 为（ABC）A、注 册 会 计 师 审 计 B、内 部 审 计 C、政 府 审 计 D、外 部 审 计 E、经 济 效 益 审 计 12.中 国 注 册 会 计 师 独 立 审 计 准 则 体 系 的 组

5、 成 内 容 有（ABCE）A、独 立 审 计 基 本 准 则 B、独 立 审 计 具 体 准 则 C、独 立 审 计 实 务 公 告 D、独 立 审 计 报 告 准 则 E、执 业 规 范 指 南13.公 允 性 是 指 被 审 计 单 位 的 会 计 报 表 在 所 有 重 大 方 面 是 否 公 允 反 映 了 其(BCD)A、经 营 状 况 B、财 务 状 况 C、经 营 成 果 D、现 金 流 量 E、投 资 情 况 14.按 照 形 态 分 类，审 计 证 据 可 以 划 分 为(ABCE)A、实 物 证 据 B、计 算 证 据 C、询 证 证 据 D、外 部 证 据 E、环 境

6、证 据 15.为 了 合 理 确 定 审 计 程 序，注 册 会 计 师 要 充 分 了 解 的 主 要 控 制 程 序 有(ABCDE)A、交 易 授 权 B、独 立 稽 核 C 职 责 划 分 0 凭 证 与 记 录 控 制 E、资 产 记 录 与 接 触 使 用 16.企 业 内 部 控 制 测 试 模 型，可 以 概 括 为(ABCE)A、销 售 与 收 款 循 环 B、投 资 与 筹 资 循 环 C、购 货 与 付 款 循 环 D、资 本 金 循 环 E、生 产 循 环 17.一 般 而 言，购 货 与 付 款 循 环 的 组 成 环 节 有(ABCDE)A、制 定 采 购 计 划

7、B、签 订 采 购 合 同 C、发 出 订 货 单 D、货 款 结 算 E、货 物 验 收 入 库 18.企 业 应 将 存 货 账 面 价 值 全 部 转 入 当 期 损 益 的 情 况 有(BCDE)A、发 出 委 托 代 销B、已 霉 烂 变 质 C、过 期 无 转 让 价 值 D、确 实 无 使 用 价 值 E、确 实 无 转 让 价 值 19.投 资 涉 及 的 主 要 业 务 活 动 包 括(ABCE)A、审 批 授 权 B、取 得 投 资 收 益 C、取 得 证 券 或 其 他 投 资 D、取 得 资 金 E、转 让 证 券 或 收 回 其 他 投 资 20.注 册 会 计 师

8、进 行 会 计 政 策 审 计 的 目 的 在 于 确 定(ABCDE)A、会 计 政 策 变 更 是 否 合 法 合 理 B、会 计 估 计 变 更 是 否 合 理 C、会 计 差 错 更 正 的 是 否 合 理 D、会 计 政 策 变 更 等 的 披 露 是 否 恰 当 E、会 计 政 策 变 更 等 的 会 计 处 理 是 否 正 确 三、判 断 改 错 题：本 大 题 共 10小 题，每 小 题 2 分，共 20分。21.审 计 证 据 证 明 力 的 第 二 种 形 态 是 充 分 的 证 明 力。解 析：X.现 实 的 证 明 力 22.在 审 计 方 法 体 系 中，详 查 法

9、属 于 审 计 的 一 般 方 法。解 析：23.健 全 有 效 的 内 部 控 制 制 度 使 风 险 基 础 审 计 成 为 可 能。解 析：X。制 度 基 础 审 计 24.一 般 而 言，实 质 幽 述 的 大 多 数 工 作 是 在 期 中 进 行 的。解 析：X,符 合 性 测 试 25.会 士 暹 则 有 利 于 维 护 注 册 会 计 师 事 务 所 和 注 册 会 计 师 的 合 法 权 益。解 析：X。独 立 审 计 准 则 26.倘 售 单 是 证 明 有 关 销 售 交 易“估 价 或 分 摊”认 定 的 凭 证 之 一。解 析：X。发 生 或 存 在 27.制 造 业

10、 的 成 本 费 用 主 要 发 生 在 货 币 资 金 循 环。解 析：X。生 产 循 环 28.长 期 投 资 的 市 场 价 格 持 续 2 年 低 于 账 面 价 值，应 当 计 提 坏 账 准 备。解 析：X。计 提 跌 价 准 备 29.注 册 会 计 师 在 审 计 中 将 商 业 票 据 贴 现 归 类 为 直 接 或 有 事 项。解 析：X。间 接 或 有 事 项 30.注 册 会 计 师 进 行 现 金 盘 点 时，范 围 包 括 企 业 财 务 部 门 经 管 的 现 金。解 析：X。各 个 部 门 四、名 词 解 释 题：本 大 题 共 4 小 题，每 小 题 3 分，

11、共 12分。31.期 后 事 项 是 指 被 审 计 单 位 从 资 产 负 债 表 日 到 审 计 外 勤 工 作 结 束 日 这 一 段 时 期 发 生 的，影 响 审 计 期 间 财 务 状 况、经 营 成 果 和 资 金 变 动 情 况 的 有 关 事 项。32.审 计 风 险 是 指 会 计 报 表 存 在 重 大 错 报，而 注 册 会 计 师 审 计 后 发 表 不 恰 当 审 计 意 见 的 可 能 性。33.书 面 证 据 是 指 管 理 人 员、会 计 人 员 或 其 他 有 关 人 员 编 写 的 各 种 书 面 证 明 资 料。是 注 册 会 计 师 收 集 证 据 的

12、 主 要 部 分，是 形 成 审 计 意 见 的 重 要 依 据。34.内 控 制 度 是 指 被 审 计 单 位 为 了 保 证 业 务 活 动 的 有 效 进 行，保 护 资 产 的 安 全 和 完 整，防 止、发 现、纠 正 错 误 和 舞 弊，保 证 会 计 资 料 的 真 实、合 法、完 整 而 制 定 和 实 施 的 政 策 与 程 序。五、简 答 题：本 大 题 共 3 小 题，每 小 题 6 分，共 18分。35.简 述 制 度 基 础 审 计 基 本 流 程 的 主 要 环 节。答：(1)了 解 内 部 控 制 制 度，并 予 以 描 述；(2)内 部 控 制 制 度 的 初

13、 步 评 价；(3)符 合 性 测 试；(4)符 合 性 测 试 结 果 的 评 价，并 据 以 确 定 实 质 性 测 试 的 范 围 与 内 容；(5)实 质 性 测 试；(6)撰 写 审 计 报 告。36.简 述 独 立 审 计 准 则 的 重 要 作 用。答：(1)独 立 审 计 准 则 为 注 册 会 计 师 审 计 取 信 于 社 会 提 供 了 法 律 保 证；(2)独 立 审 计 准 则 有 利 于 维 护 注 册 会 计 事 务 所 和 注 册 会 计 的 合 法 权 益；(3)独 立 审 计 有 利 于 提 高 注 册 会 计 师 审 计 工 作 质 量，是 注 册 会 计

14、 师 执 行 审 计 业 务 的 规 范 和 指 南；(4)独 立 审 计 准 则 是 注 册 会 计 师 发 表 审 计 意 见 的 客 观 依 据。37.实 际 工 作 中 对 审 计 重 要 性 作 出 初 步 判 断 要 考 虑 哪 几 个 因 素？答：(1)企 业 规 模：企 业 规 模 大，重 要 性 的 绝 对 数 较 大，但 相 对 数 较 小；规 模 小 反 之。(2)项 目 内 容：对 不 同 的 项 目，就 会 有 不 同 的 重 要 性 指 标。(3)错 误 性 质：故 意 的 错 误 和 引 起 严 重 后 果 的 错 误 可 看 作 是 重 要 错 误。六、实 务

15、题：本 大 题 共 3 小 题，每 小 题 10分，共 30分。38.注 册 会 计 师 在 甲 股 份 有 限 公 司 年 度 会 计 报 表 审 计 中，进 行 应 收 账 款 函 证。要 求：(1)一 般 情 况 下，注 册 会 计 师 是 否 需 要 对 所 有 应 收 账 款 进 行 函 证？(2)注 册 会 计 师 在 确 定 函 证 数 量 的 大 小 和 范 围 时 应 综 合 考 虑 哪 些 因 素？(3)注 册 会 计 师 最 好 什 么 时 间 进 行 函 证？答：(1)一 般 情 况 下，注 册 会 计 师 不 需 要 对 被 审 计 单 位 所 有 的 应 收 账 款

16、 进 行 函 证。(2)确 定 函 证 数 量 和 的 大 小 和 范 围 时 应 综 合 考 虑 以 下 因 素：应 收 账 款 在 全 部 资 产 中 的 重 要 性。占 资 产 比 重 越 大，函 证 的 范 围 应 大 一 些。被 审 计 单 位 内 部 控 制 的 强 弱。内 控 制 度 健 全，函 证 量 可 越 少。以 前 期 间 的 函 证 结 果。若 以 前 期 间 发 现 过 重 大 差 异，或 欠 款 纠 纷 多，范 围 应 的 一 些。函 证 的 方 式。肯 定 式 函 证 可 以 减 少 数 量，否 定 式 函 证 则 耍 增 加 数 量。(3)发 函 的 最 佳 时

17、 间 应 是 与 资 产 负 债 表 日 接 近 的 时 间。39.注 册 会 计 师 在 甲 股 份 有 限 公 司 年 度 会 计 报 表 审 计 中，涉 及 货 币 资 金 循 环。要 求：(1)公 司 的 货 币 资 金 循 环 涉 及 到 的 会 计 凭 证 和 会 计 记 录 主 要 有 哪 些？(2)注 册 会 计 师 发 现 公 司 存 在 现 金 收 入 不 入 账 窃 取 现 金 的 行 为，请 问 此 类 舞 弊 行 为 主 要 有 哪 些？答：(1)货 币 资 金 循 环 涉 及 到 的 会 计 凭 证 和 会 计 记 录 主 要 有：各 种 涉 及 现 金 和 银 行

18、 存 款 的 凭 证，如 进 账 单、汇 票 等；现 金 盘 点 表；银 行 对 账 单；银 行 存 款 余 额 调 节 表；有 关 会 计 科 目 及 其 会 计 凭 证；有 关 会 计 账 簿 等。(2)利 用 现 金 收 入 进 行 舞 弊 的 行 为 主 要 有：贪 污 货 款；截 留 挪 用；私 做 折 扣；故 列 呆 账；张 冠 李 戴；虚 设 账 户。(3分，答 出 任 意 3 点 即 可)40.注 册 会 计 师 接 受 委 托，对 甲 股 份 有 限 公 司 2020年 度 的 会 计 报 表 进 行 审 计。由 于 审 计 范 围 受 到 限 制，注 册 会 计 师 决 定

19、 出 具 保 留 意 见 的 审 计 报 告。要 求：(1)造 成 审 计 范 围 受 到 限 制 的 主 要 是 由 什 么 造 成 的？(2)审 计 范 围 受 到 限 制 通 常 涉 及 哪 些 事 项 的 限 制？(3)保 留 意 见 的 表 述 一 般 可 以 使 用 哪 些 专 业 术 语？(4)请 你 代 为 撰 写 该 审 计 报 告 的 引 言 段。答：(1)由 被 审 计 单 位 或 客 观 环 境 造 成 的，注 册 会 计 师 无 法 获 取 充 分、适 当 的 审 计 证 据。(2)存 货 监 盘 的 限 制、应 收 账 款 函 证 的 限 制 以 及 数 据 长 期

20、 投 资 时 无 法 获 取 被 投 资 企 业 的 已 审 计 会 计 报 表 等。(3)保 留 意 见 的 表 述 可 以 使 用 的 术 语 有：(3分，答 出 任 意 3点 即 可)除 的 影 响 外：鉴 于；除 存 在 上 述 问 题 以 外；除 上 述 问 题 造 成 的 影 响 以 外；除 上 述 情 况 待 定 以 外(4)我 们 审 计 了 后 附 的 甲 股 份 有 限 公 司 2020年 12月 31日 的 资 产 负 债 表 以 及 2020年 度 的 利 润 表 和 现 金 流 量 表。这 些 会 计 报 表 的 编 制 是 甲 公 司 管 理 当 局 的 责 任，我 们 的 责 任 是 在 实 施 审 计 工 作 的 基 础 上 对 这 些 会 计 报 表 发 表 意 见。