电子凭证会计数据标准深化试点操作指南1.0——增值税电子发票（含增值税电子普通发票和增值税电子专用发票）.pdf

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1、电 子 凭 证 会 计 数 据 标 准 深 化 试 点操 作 指 南1.0（增值税电子发 票*）2 0 2 3 年 5 月电 子 凭 证 会 计 数 据 标 准 试 点 专 班*含增值税电子普通发票和增值税电子专用发票。目 录一、前 言.-1-二、总 体 流 程.-2-三、开 具 端 操 作 指 南.-3-四、接 收 端 操 作 指 南.-6-1-一、前 言为 深 入 贯 彻 党 的 二 十 大 关 于“加 快 建 设 数 字 中 国，加 快发 展 数 字 经 济”、“推 动 经 济 社 会 发 展 绿 色 化、低 碳 化”的有 关 精 神，按 照 中 共 中 央 办 公 厅 国 务 院 办

2、公 厅 关 于 进 一步 深 化 税 收 征 管 改 革 的 意 见、国 务 院 办 公 厅 关 于 进 一 步规 范 财 务 审 计 秩 序 促 进 注 册 会 计 师 行 业 健 康 发 展 的 意 见（国 办 发 2 0 2 1 3 0 号）、国 务 院 办 公 厅 关 于 改 革 完 善 中央 财 政 科 研 经 费 管 理 的 若 干 意 见（国 办 发 2 0 2 1 3 2 号）和 会 计 改 革 与 发 展“十 四 五”规 划 纲 要（财 会 2 0 2 1 2 7 号）等 有 关 要 求，财 政 部、税 务 总 局、人 民 银 行、国 务 院国 资 委、国 家 档 案 局、国

3、 家 标 准 化 管 理 委 员 会、国 家 电 子 文件 管 理 部 际 联 席 会 议 办 公 室（国 家 密 码 管 理 局）、民 航 局、中 国 国 家 铁 路 集 团 有 限 公 司 联 合 组 织 开 展 电 子 凭 证 会 计 数据 标 准 深 化 试 点 工 作。通 过 制 定 推 广 会 计 数 据 标 准，推 动 电子 凭 证 从 开 具、接 收 到 处 理、归 档 等 各 环 节 全 流 程 标 准 化 无纸 化 处 理，着 力 解 决 广 大 企 事 业 单 位 存 在 的 电 子 凭 证“接 收难、入 账 难、归 档 难”问 题。为 帮 助 试 点 单 位 熟 悉 了

4、 解 有 关 情 况 和 要 求，方 便 试 点 单位 迅 速 有 效 地 开 展 深 化 试 点 工 作，我 们 研 究 编 写 了 电 子 凭证 会 计 数 据 标 准 深 化 试 点 操 作 指 南 1.0 增 值 税 电 子 发 票（简 称 操 作 指 南）。操 作 指 南 从 总 体 流 程、开 具 端操 作 指 南、接 收 端 操 作 指 南 等 方 面 对 增 值 税 电 子 发 票（含 增值 税 电 子 普 通 发 票 和 增 值 税 电 子 专 用 发 票）在 深 化 试 点 过 程-2-中 的 相 关 处 理 流 程 进 行 介 绍，供 试 点 单 位 相 关 人 员 参

5、阅。二、总 体 流 程图 1 业 务 流 程 示 意 图增 值 税 电 子 发 票 从 开 具、接 收 到 处 理、归 档 等 各 环 节 全流 程 如 图 1 所 示，主 要 包 括：1.开 具 端 试 点 单 位 按 照 税 务 主 管 部 门 要 求 在 税 控 端 开 具增 值 税 电 子 发 票，同 时，同 步 生 成 电 子 凭 证 结 构 化 数 据 文 件（符 合 电 子 凭 证 会 计 数 据 标 准 的 电 子 凭 证 结 构 化 数 据 文 件，简 称 电 子 凭 证 结 构 化 数 据 文 件）。开 具 端 试 点 单 位 最 终 交 付增 值 税 电 子 发 票 和

6、电 子 凭 证 结 构 化 数 据 文 件，且 务 必 保 障 该电 子 凭 证 的 所 有 数 据 信 息 来 源 合 法、真 实 及 不 被 篡 改。2.开 具 端 试 点 单 位 将 电 子 凭 证（含 电 子 凭 证 结 构 化 数 据文 件）发 送 给 接 收 端 试 点 单 位（或 接 收 端 试 点 单 位 相 关 人 员）。3.接 收 端 试 点 单 位 可 借 助 财 政 部 提 供 的 免 费 基 础 工 具 包或 深 化 试 点 服 务 保 障 单 位 提 供 的 免 费 个 性 化 工 具 包，按 照 电-3-子 凭 证 会 计 数 据 标 准 及 相 关 技 术 规

7、范 对 其 会 计 信 息 系 统 进行 配 置，使 其 具 备 接 收 和 解 析 电 子 凭 证 的 能 力。4.接 收 端 试 点 单 位 接 收 电 子 凭 证（含 电 子 凭 证 结 构 化 数据 文 件），解 析 出 电 子 凭 证 结 构 化 数 据 文 件 的 结 构 化 数 据，然 后 进 行 报 销、入 账 等 业 务 处 理。5.接 收 端 试 点 单 位 应 当 在 业 务 对 应 的 会 计 入 账 完 成 后、会 计 凭 证 归 档 之 前，根 据 实 际 入 账 情 况 生 成 符 合 电 子 凭 证 会计 数 据 标 准 的 会 计 入 账 信 息 结 构 化

8、数 据 文 件（简 称 入 账 信 息结 构 化 数 据 文 件）。6.接 收 端 试 点 单 位 按 财 政 部、国 家 档 案 局 会 计 档 案 管理 办 法（财 政 部 档 案 局 令 第 7 9 号）和 关 于 规 范 电 子 会计 凭 证 报 销 入 账 归 档 的 通 知（财 会 2 0 2 0 6 号）等 相 关规 定 将 相 关 电 子 凭 证 进 行 归 档。三、开 具 端 操 作 指 南（一）电 子 凭 证 开 具 步 骤增 值 税 电 子 发 票 开 具 端 试 点 单 位 应 参 照 增 值 税 电 子 发 票的 开 具 时 间 点，同 步 生 成 增 值 税 电 子

9、 发 票 和 电 子 凭 证 结 构 化数 据 文 件。（1）增 值 税 电 子 发 票 开 具 端 试 点 单 位 开 具（交 付）的 增值 税 电 子 发 票 版 式 文 件 为 按 照 税 务 主 管 部 门 要 求 在 税 控 端 开具 出 来 的 增 值 税 电 子 发 票。（2）增 值 税 电 子 发 票 开 具 端 试 点 单 位 开 具（交 付）的 电子 凭 证 结 构 化 数 据 文 件 为 根 据 电 子 凭 证 会 计 数 据 标 准，同 步-4-生 成 的 文 件。电 子 凭 证 结 构 化 数 据 文 件 与 增 值 税 电 子 发 票 版式 文 件 相 互 独 立，

10、但 与 电 子 发 票 数 据 同 源。（3）增 值 税 电 子 发 票 开 具 端 试 点 单 位 将 电 子 凭 证 结 构 化数 据 文 件 加 电 子 签 名 后，将 数 据 文 件 和 签 名 文 件 压 缩 打 包 为Z I P 文 件，然 后 将 增 值 税 电 子 发 票 以 及 Z I P 文 件 一 并 交 付 至 接收 端 试 点 单 位。（二）电 子 凭 证 开 具 标 准增 值 税 电 子 发 票 开 具 端 试 点 单 位 按 照 电 子 凭 证 会 计 数据 标 准 增 值 税 电 子 发 票（试 行 版）（含 增 值 税 电 子 普通 发 票 和 增 值 税 电

11、 子 专 用 发 票），生 成 电 子 凭 证 结 构 化 数 据文 件，且 务 必 保 证 电 子 凭 证 所 有 数 据 来 源 合 法、真 实 和 不 被篡 改。（三）电 子 凭 证 结 构 化 数 据 文 件 的 命 名 规 则增 值 税 电 子 发 票 开 具 端 试 点 单 位 应 使 用 统 一 的 命 名 规 则对 其 生 成 的 结 构 化 数 据 文 件 进 行 命 名，以 保 证 接 收 端 试 点 单位 可 以 根 据 该 命 名 规 则 快 速 有 效 的 解 析 出 结 构 化 数 据。增 值税 电 子 普 通 发 票 的 命 名 规 则 建 议 为：开 具 端：i

12、 n v _ o r d _ i s s u e r _ y y y y m m d d _ 发 票 唯 一 标 识.x m l接 收 端：i n v _ o r d _ r e c e i v e r _ y y y y m m d d _ 发 票 唯 一 标识.x m l增 值 税 电 子 专 用 发 票 的 命 名 规 则 建 议 为：开 具 端：i n v _ s p c l _ i s s u e r _ y y y y m m d d _ 发 票 唯 一 标识.x m l-5-接 收 端：i n v _ s p c l _ r e c e i v e r _ y y y y m m

13、 d d _ 发 票 唯 一 标识.x m l（四）电 子 凭 证 版 式 文 件增 值 税 电 子 发 票 的 版 式 文 件 遵 循 税 务 主 管 部 门 的 相 关 规定。增 值 税 电 子 发 票 开 具 端 试 点 单 位 应 同 步 生 成 电 子 凭 证 结构 化 数 据 文 件（与 相 应 增 值 税 电 子 发 票 的 数 据 同 源）。（五）电 子 凭 证 元 素 清 单增 值 税 电 子 发 票 开 具 端 试 点 单 位 参 照 电 子 凭 证 会 计 数据 标 准 增 值 税 电 子 发 票（试 行 版）（含 增 值 税 电 子 普通 发 票 和 增 值 税 电 子

14、 专 用 发 票）元 素 清 单 的 要 求，生 成 相 应的 字 段。（六）保 证 电 子 凭 证 来 源 合 法、真 实 及 不 被 篡 改增 值 税 电 子 发 票 开 具 端 试 点 单 位 需 应 用 符 合 国 家 密 码 主管 部 门 的 相 关 要 求 的 密 码 算 法 和 技 术 对 电 子 凭 证 结 构 化 数 据文 件 进 行 处 理，以 保 障 相 关 数 据 来 源 合 法、真 实 且 不 被 篡 改。增 值 税 电 子 发 票 开 具 端 试 点 单 位 可 使 用 电 子 签 章 或 数字 签 名 技 术 防 止 数 据 信 息 被 篡 改。如 使 用 电 子

15、 签 章，电 子 签 章 数 据 应 符 合 G B/T3 8 5 4 0-2 0 2 0 中 第 7 章“电 子 签 章”的 要 求。如 使 用 数 字 签 名，数 字 签 名 数 据 应 符 合 G B/T 3 5 2 7 5-2 0 1 7 中 的 相 关 要 求。如 开 具 端 试 点 单 位 使 用 O F D 格 式 的 版 式 文 件，数 字 签 名应 符 合 G B/T 3 3 1 9 0-2 0 1 6 中 第 1 8 章“数 字 签 名”的 要 求；如 开 具 端 试 点 单 位 使 用 P D F 格 式 的 版 式 文 件，数 字 签 名 应 符-6-合 G B/T 3

16、 2 0 1 0.1-2 0 1 5 中 第 1 2.8 节“数 字 签 名”的 要 求；如 开 具 端 试 点 单 位 直 接 对 电 子 凭 证 文 件 进 行 数 字 签 名，应 符合 G B/T 3 1 5 0 3-2 0 1 5“信 息 安 全 技 术 电 子 文 档 加 密 与 签 名 消息 语 法”中 的 相 关 要 求。接 收 端 试 点 单 位 可 参 照 相 关 标 准 规范 对 文 件 进 行 验 签。四、接 收 端 操 作 指 南增 值 税 电 子 发 票 接 收 端 试 点 单 位 的 处 理 流 程 一 般 包 括 获取、验 签、解 析、入 账、归 档 等。对 于

17、接 收 到 的 增 值 税 电 子发 票，还 需 要 同 时 按 税 务 主 管 部 门 的 要 求 进 行 业 务 处 理。对于 接 收 到 的 电 子 凭 证 结 构 化 数 据 文 件，接 收 端 试 点 单 位 提 取并 解 析，用 于 本 单 位 财 务 系 统 的 报 销、入 账，并 按 要 求 生 成和 保 存 入 账 信 息 结 构 化 数 据 文 件。（一）电 子 凭 证 获 取增 值 税 电 子 发 票 开 具 端 试 点 单 位 有 义 务 向 接 收 端 试 点 单位 提 供 电 子 凭 证。接 收 端 试 点 单 位 可 通 过 电 子 邮 件 方 式 获 取开 具

18、端 试 点 单 位 开 具 的 电 子 凭 证，并 使 用 工 具 包 提 取 和 解 析电 子 凭 证 的 结 构 化 数 据 文 件。（二）电 子 凭 证 验 签接 收 端 试 点 单 位 可 以 通 过 相 关 途 径 获 得 正 确 的 增 值 税 电子 发 票 结 构 化 数 据 文 件 开 具 端 试 点 单 位 签 名 者 公 钥，推 荐 从电 子 凭 证 签 名 数 据 的 数 字 证 书（c e r t i f i c a t e s）域 中 获 取 证书，然 后 从 证 书 中 获 得 公 钥。在 进 行 报 销 入 账 之 前，接 收 端-7-试 点 单 位 需 对 接

19、收 的 电 子 凭 证 文 件 进 行 验 签，以 保 证 文 件 的来 源 合 法、真 实 及 不 被 篡 改。（三）电 子 凭 证 入 账1.生 成 入 账 信 息 结 构 化 数 据 文 件接 收 端 试 点 单 位 应 当 在 业 务 对 应 的 会 计 入 账 完 成 后、会计 凭 证 归 档 之 前，根 据 实 际 入 账 情 况 生 成 符 合 电 子 凭 证 会 计数 据 标 准 的 会 计 入 账 信 息 结 构 化 数 据 文 件。对 于 增 值 税 电 子发 票，入 账 后 的 电 子 凭 证 文 件 由 三 部 分 构 成，分 别 是 开 具 端试 点 单 位 开 具（

20、交 付）的 增 值 税 电 子 发 票，开 具 端 开 具（交付）的 电 子 凭 证 结 构 化 数 据 文 件 和 签 名 文 件，以 及 接 收 端 试点 单 位 生 成 的 会 计 入 账 信 息 结 构 化 数 据 文 件。2.关 于 一 张 电 子 凭 证 入 账 到 多 张 记 账 凭 证 时 生 成 入 账 信息 结 构 化 数 据 文 件针 对 一 张 电 子 凭 证 入 账 到 多 张 记 账 凭 证 的 情 况，单 位 在生 成 入 账 信 息 结 构 化 数 据 文 件 之 前，需 要 将 涉 及 的 多 张 记 账凭 证 信 息 按 照 工 具 包 要 求 的 格 式

21、准 备 好，然 后 调 用 工 具 包 生成 相 应 的 多 个 入 账 信 息 结 构 化 数 据 文 件，多 个 入 账 信 息 结 构化 数 据 文 件 通 过 每 个 文 件 中 的“唯 一 标 识”字 段 与 接 收 到 的电 子 凭 证 建 立 对 应 关 系。3.关 于 多 张 电 子 凭 证 入 账 到 一 张 记 账 凭 证 时 生 成 入 账 信息 结 构 化 数 据 文 件多 张 电 子 凭 证 入 账 到 一 张 记 账 凭 证，生 成 入 账 信 息 结 构化 数 据 文 件 方 式，同 一 张 电 子 凭 证 入 账 到 一 张 记 账 凭 证 一-8-样。生 成

22、入 账 信 息 结 构 化 数 据 文 件 时，都 是 以 原 始 凭 证 为 基础，准 备 好 相 关 的 记 账 凭 证 信 息，调 用 工 具 包，生 成 入 账 信息 结 构 化 数 据 文 件。（四）电 子 凭 证 归 档会 计 期 间 结 束 后，接 收 端 试 点 单 位 需 按 照 财 政 部、国 家档 案 局 会 计 档 案 管 理 办 法（财 政 部 档 案 局 令 第 7 9 号）和 关 于 规 范 电 子 会 计 凭 证 报 销 入 账 归 档 的 通 知（财 会 2 0 2 0 6 号）的 相 关 要 求，参 考 电 子 会 计 档 案 管 理 规 范（D A/T 9 4 2 0 2 2）和 行 政 事 业 单 位 一 般 公 共 预 算 支 出 财务 报 销 电 子 会 计 凭 证 档 案 管 理 技 术 规 范（D A/T 9 5 2 0 2 2），将 相 关 电 子 会 计 凭 证 文 件 进 行 归 档，以 备 财 政 部 门 及 相 关 监管 部 门 查 验。