出纳岗位培训课程课件.ppt

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1、项目二项目二 处理货币资金业务处理货币资金业务 货币资金是企业流动资产的重要组成部货币资金是企业流动资产的重要组成部分之一，与货币资金有关的经济业务，如分之一，与货币资金有关的经济业务，如现现金的收付业务和各种银行转账结算业务，是金的收付业务和各种银行转账结算业务，是企业最基本、最常发生的经济业务企业最基本、最常发生的经济业务。本项目。本项目涉及的主要会计岗位是涉及的主要会计岗位是出纳岗位出纳岗位，在会计工，在会计工作岗位中，出纳是一个重要的岗位，通常被作岗位中，出纳是一个重要的岗位，通常被认为是认为是“管钱管钱”的岗位。作为该岗位的会计的岗位。作为该岗位的会计人员，应了解出纳岗位的职责，掌握

2、出纳工人员，应了解出纳岗位的职责，掌握出纳工作相关的基础知识、银行结算的特点、各种作相关的基础知识、银行结算的特点、各种结算凭证的填写及结算程序，理解现金管理结算凭证的填写及结算程序，理解现金管理的有关规定和出纳日常业务的核算。的有关规定和出纳日常业务的核算。知识目标知识目标知识目标知识目标1 1了解货币资金的范围、其他货币资金的内容；了解货币资金的范围、其他货币资金的内容；2.2.货币资金内部控制的有关规定；货币资金内部控制的有关规定；3.3.各种银行结算方式的结算程序；各种银行结算方式的结算程序；4.4.理解理解现金管理制度的主要内容；现金管理制度的主要内容；5.5.银行存款管理制度的主要

3、内容；银行存款管理制度的主要内容；6.6.掌握掌握库存现金的核算与清查；库存现金的核算与清查；7.7.银行存款的核算与核对；银行存款的核算与核对；8.8.其他货币资金的核算。其他货币资金的核算。能力目标能力目标能力目标能力目标1 1能够设置能够设置“库存现金库存现金”总账及其日记账、总账及其日记账、“银行银行存款存款”总账及其日记账和总账及其日记账和“其他货币资金其他货币资金”总账及总账及其明细账。其明细账。2 2能够正确能够正确填制和审核填制和审核与货币资金核算有关的与货币资金核算有关的原始原始凭证。凭证。3 3能够根据有关原始凭证，正确运用本章所学会计能够根据有关原始凭证，正确运用本章所学

4、会计科目科目填制填制收付款收付款凭证凭证。4 4能够根据收付款凭证的记录，正确能够根据收付款凭证的记录，正确登记登记“库存现库存现金金”总账及其日记账、总账及其日记账、“银行存款银行存款”总账及其日记总账及其日记账、账、“其他货币资金其他货币资金”总账及其明细账总账及其明细账。模块二模块二 库存现金库存现金 模块三模块三 银行存款银行存款 模块四模块四 其他货币资金其他货币资金 项目二项目二 处理货币资金业务处理货币资金业务模块一模块一 货币资金概述货币资金概述 模块一模块一 货币资金概述货币资金概述 欧元欧元 港元港元 比利时比利时 法郎法郎 澳门元澳门元 爱尔兰爱尔兰 镑镑 澳大利亚澳大利

5、亚 元元 以上是各国货币以上是各国货币,那货币是货币资金吗那货币是货币资金吗?货币资金是企业在生产经营中停留在货币资金是企业在生产经营中停留在货币资金是企业在生产经营中停留在货币资金是企业在生产经营中停留在货币形态货币形态货币形态货币形态的那部分资金，它是的那部分资金，它是的那部分资金，它是的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。按其用途和存放地点的不同分类。企业流动资产的重要组成部分。按其用途和存放地点的不同分类。企业流动资产的重要组成部分。按其用途和存放地点的不同分类。企业流动资产的重要组成部分。按其用途和存放地点的不同分类。凡是不能立即支付使用的（如银行冻结存款等），均不能视为凡是

6、不能立即支付使用的（如银行冻结存款等），均不能视为凡是不能立即支付使用的（如银行冻结存款等），均不能视为凡是不能立即支付使用的（如银行冻结存款等），均不能视为货币货币货币货币资金资金资金资金。货币资金货币资金库存库存现金现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金 银行存款是指企银行存款是指企业存放在银行或其业存放在银行或其他金融机构的货币他金融机构的货币资金，资金，包括人民币包括人民币存款和外币存款存款和外币存款 其他货币资金是指企业除现金和银行其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的各种货币资金。包括企业的存款以外的各种货币资金。包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存外埠存款、

7、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款存出投资款等等一、货币资金的含义及分类一、货币资金的含义及分类二、货币资金管理与控制的原则二、货币资金管理与控制的原则严格职责分工严格职责分工1实行交易分开实行交易分开2实施内部稽核实施内部稽核3实施定期轮岗制度实施定期轮岗制度4三、货币资金内部控制的规定三、货币资金内部控制的规定内部控制内部控制建立岗建立岗建立岗建立岗位责任位责任位责任位责任制制制制 进行岗进行岗进行岗进行岗位轮换位轮换位轮换位轮换 建立严格建立严格建立严格建立严格的授权批的授权批的授权批的授权批准制度准制度准制度准制度 加

8、强相加强相加强相加强相关的票关的票关的票关的票据管理据管理据管理据管理 加强银加强银加强银加强银行预留行预留行预留行预留印鉴管印鉴管印鉴管印鉴管理理理理 建立监建立监建立监建立监督检查督检查督检查督检查制度制度制度制度 库存现金是指库存现金是指库存现金是指库存现金是指存放在企业会计部门，由出纳员存放在企业会计部门，由出纳员存放在企业会计部门，由出纳员存放在企业会计部门，由出纳员保管的作为日常零星开支用的现款保管的作为日常零星开支用的现款保管的作为日常零星开支用的现款保管的作为日常零星开支用的现款，包括人民，包括人民，包括人民，包括人民币和外币。币和外币。币和外币。币和外币。人民币人民币 中国中

9、国 美元美元 德国德国 马克马克 模块二模块二 库存现金库存现金一、库存现金概述一、库存现金概述现金的使用范围现金的使用范围（1）职工工资、津贴；（）职工工资、津贴；（2）个人）个人劳务报酬；（劳务报酬；（3）根据国家规定颁发）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（育等各种奖金；（4）各种劳保、福）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（他支出；（5）向个人收购农副产品）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（和其他物资的价款；（6）出差人员）出差人员必须随身携带的差旅费；（必须随身携带的差旅费；（7

10、）零星）零星支出；（支出；（8）中国人民银行确定需要）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。支付现金的其他支出。库存现金的限额库存现金的限额 库存现金限额是指为保证各单位日常库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位核定。其限额一般按照单位35天日常零天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不星开支所需现金确定。远离银行或交通不便的企业，银行最多可以根据企业便的企

11、业，银行最多可以根据企业15天的天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。正常开支需要量来核定库存现金的限额。正常开支需要量正常开支需要量不包括企业每月发放工资不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。和不定期差旅费等大额现金支出。现金收支的规定现金收支的规定（1）企业现金收入应于当日送存开户银行。当）企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。（2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的不得从本企业的现金收入

12、中直接支付（即坐支）。现金收入中直接支付（即坐支）。（3）企业从开户银行提取现金，）企业从开户银行提取现金，（4）企业因采购地点不固定、交通不便以及其）企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。申请，经开户银行审核后，予以支付现金。（5）不准用不符合制度的凭证顶替库存现金）不准用不符合制度的凭证顶替库存现金o此外，不准用不符合国家统一不准用不符合国家统一会计制度会计制度的凭的凭证顶替库存现金证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代替其他单位和个人

13、存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留帐外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。二、库存现金的核算二、库存现金的核算原始凭证原始凭证审核审核记账凭证记账凭证审核审核 登账登账 企业应当设置企业应当设置“库存现金库存现金”科目，用以核算企科目，用以核算企业库存现金的收入、支出和结存情况。本科目借业库存现金的收入、支出和结存情况。本科目借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，表示企业实际持有的库存现金的金余额在借方，表示企业实际持有的库存现金的

14、金额。企业增加库存现金时，借记额。企业增加库存现金时，借记“库存现金库存现金”科科目，贷记目，贷记“银行存款银行存款”等科目；减少库存现金时，等科目；减少库存现金时，做相反的会计分录。做相反的会计分录。【例例例例1 1 1 1】ABC公司签发现金支票，从银行提取公司签发现金支票，从银行提取现金现金6 000元，以补充库存现金限额。该公司应根元，以补充库存现金限额。该公司应根据支票存根据支票存根 会计分录会计分录会计分录会计分录借：库存现金借：库存现金 60006000 贷：银行存款贷：银行存款 60006000 【例例例例2 2 2 2】ABC公司公司209年年4月月8日派出职工王某日派出职工

15、王某外出学习，王某预借差旅费外出学习，王某预借差旅费3 000元。该公司应根元。该公司应根据支出凭证所记载的金额据支出凭证所记载的金额 会计分录会计分录会计分录会计分录借：借：其他应收款其他应收款王某王某 30003000 贷：困村现金贷：困村现金 30003000 企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金备用金”科目进行核算。企业财务部门单独拨给企科目进行核算。企业财务部门单独拨给企业内部各部门周转使用的备用金，借记业内部各部门周转使用的备用金，借记“备用金备用金”科目，贷记科目，贷记“库存现金库存现金”科目或科目或“银行存款银行存款”科目。科

16、目。自备用金中支付零星支出，应根据有关的支付凭单，自备用金中支付零星支出，应根据有关的支付凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各部定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各部门提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借记门提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借记“管理费用管理费用”等科目，贷记等科目，贷记“库存现金库存现金”或或“银行银行存款存款”科目。除了增加或减少拨入的备用金外，使科目。除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支付时不再通过用或报销有关备用金支付时不再通过“备用金备用金”科科目核算。目核算。P144 【例例例例3 3 3 3】ABC公司根据工作需要，对后

17、勤部门公司根据工作需要，对后勤部门使用备用金制度，根据定额支付备用金使用备用金制度，根据定额支付备用金3 000元。元。会计分录会计分录会计分录会计分录借：备用金借：备用金 30003000 贷：库存现金贷：库存现金 30003000 【例例例例4 4 4 4】假设后勤部门采购办公用品假设后勤部门采购办公用品1 000元，元，该公司应根据报销清单该公司应根据报销清单 会计分录会计分录会计分录会计分录借：借：管理费用管理费用 10001000 贷：库存现金贷：库存现金 10001000o库存现金的清查：一般采用实地盘点法，其程序是：A实地盘点，核对账簿；B登记“现金盘点报告表”三、库存现金的清查

18、三、库存现金的清查三、库存现金的清查三、库存现金的清查 如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记借记“其他应收款其他应收款应收现金短缺款（应收现金短缺款（个个人）人）”或或“库存现金库存现金”等科目，贷记等科目，贷记“待处理财待处理财产损溢产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目。属于应科目。属于应由保险公司赔偿的部分，借记由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款其他应收款应收保险赔款应收保险赔款”科目，贷记科目，贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权

19、限，经批准后处理，借记其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用管理费用现金短缺现金短缺”科目，贷记科目，贷记“待处理待处理财产损溢财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目。科目。P26 三、库存现金的清查三、库存现金的清查如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记应借记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损待处理流动资产损溢溢”科目，贷记科目，贷记“其他应付款其他应付款应付现金溢余应付现金溢余（个人或单位）个人或单位）”科目；属于无法查明原因科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记的现金溢余，经批准后，借

20、记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记科目，贷记“营业外营业外收入收入现金溢余现金溢余”科目。科目。例：【例例1】甬江股份有限公司甬江股份有限公司2009年年5月月31日，在对现金进行清查时，发日，在对现金进行清查时，发现短缺现短缺80元。元。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 80贷：库存现金贷：库存现金 80【例例2】上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。借：管理费用借：管理费用-现金短缺现金短缺80贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资

21、产损溢 80【例例3】甬江股份有限公司甬江股份有限公司20 x 6年年6月月30日，在对现金进行清查时，发日，在对现金进行清查时，发生溢余生溢余100元。元。借：库存现金借：库存现金 100贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 100【例例4】现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 100贷：营业外收入贷：营业外收入现金溢余现金溢余100模块三模块三 银行存款银行存款一、银行存款概述一、银行存款概述 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机银行存款

22、是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括构的货币资金，包括人民币存款人民币存款和和外币存款外币存款。银行存款管理的具体要求如下：银行存款管理的具体要求如下：1.1.严格执行银行账户管理办法的规定严格执行银行账户管理办法的规定 2.2.贯彻内部控制制度，实行贯彻内部控制制度，实行钱账分管钱账分管的原则的原则 3.3.银行存款收付业务必须使用银行统一规定银行存款收付业务必须使用银行统一规定的结算凭证的结算凭证 4.4.定期与银行核对账目定期与银行核对账目二、银行结算方式二、银行结算方式（1）银行汇票。银行汇票是汇款人将款项交存当）银行汇票。银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行按照实际

23、结算地银行，由银行按照实际结算金额金额无条件支付给收款人无条件支付给收款人或或持票人持票人的的票据票据。（异地）持票人o持票人是指持有票据的人。持票人一般是收款人，但在特殊情形下，持票人与收款人也可能是不一致的。（例如：收款人是票面记载的收款人，如果他将票据背书转让了，被转让人就成了持票人，收款人就不是持票人了。）只有持票人才能向付款人或其他关系人要求履行票据责任。出票人o出票人是开立票据并将其交付给他人的法人、其它组织或者个人。出票人对收款人及正当持票人承担票据在提示付款或承兑时必须付款或者承兑的保证责任。o银行汇票的出票人为经中国人民银行批准办理银行汇票业务的银行。o银行本票的出票人为经中

24、国人民银行批准办理银行本票业务的银行。o商业汇票的出票人为银行以外的企业和其他组织。o支票的出票人，为在经中国人民银行批准办理支票存款业务的银行、城市信用合作社和农村信用合作社中开立支票存款帐户的企业、其他组织或者个人。（2 2）商业汇票。商业汇票是由收款人或付款人（或承兑申请）商业汇票。商业汇票是由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人支付款项的票据。人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人支付款项的票据。（具有真实的交易关系或债权债务关系）（具有真实的交易关系或债权债务关系）商业汇票商业承兑商业承兑汇汇票票银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票可以由付款人签发

25、并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款户的付款人签发，并向银行申请承兑。票据贴现贴现是指远期汇票经承兑后，汇票持有人在汇票尚未到期前在贴现市场上转让，受让人扣除贴现息后将票款付给出让人的行为。或银行购买未到期票据的业务。贴现息在贴现中，企业或个人倒贴给银行的利息称为贴现息。（贴现息=票据到期值贴现率/360贴现天数）贴现期是指从票据贴现日到票据到期日的期间。（贴现期票据期限持票人持票期。）如票据的签发日期为3月10日，20天到期的票据，于3月25日前往银行贴现，其持票天数为15天，贴现期则为5天o其中：不带息票据的到期值=应收票据的面值；带息票据的到期值=

26、应收票据面值（1+票据年利率票据到期天数/360）；贴现所用的利率称为贴现率，它不一定等于市场利率，但是总高于票据利息率。贴现入账企业持未到期的银行承兑汇票向银行贴现，应按扣除其贴现息后的净额，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的面值，贷记“应收票据”科目。如为带息应收票据，按实际收到金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面价值，贷记“应收票据”科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。例o某公司持有一张面值100000元的带息票据，票面利率为4%,出票期为3月10日，到期日为8月10日，现于5月20日到银行办贴现，银行的贴现利率为6%。算贴现金额票据到

27、期金额100000（1+4%512）101666.67元贴现天数11+30+31+1082天票据贴现利息101666.676%823601389.44元票据贴现金额101666.67-1389.44100277.23元例2008年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110000元的不带息银行承兑汇票一张到银行贴现，银行年贴现率为5%。该应收票据到期日为9月23日，其贴现天数144天（30+30+31+31+23-1）。贴现息=110000 x5%x144/360=2200（元）贴现净额=110000-2200=107800（元）有关会计分录如下：借：银行存款107

28、800财务费用2200贷：应收票据110000（3）银行本票。银行本票是申请人将款项交存银行，）银行本票。银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人凭以办理转账结算或支取现金由银行签发给申请人凭以办理转账结算或支取现金的票据。其结算程序图如图所示。的票据。其结算程序图如图所示。银行本票的种类银行本票定额本票定额本票不定额本票不定额本票定额本票是事先印好面额定额本票是事先印好面额的本票，其面额有的本票，其面额有10001000元、元、50005000元、元、1000010000元、元、5000050000元四种可供选择元四种可供选择。不定额本票由付款人根据实不定额本票由付款人根据实际需要

29、确定，向银行提出申际需要确定，向银行提出申请。银行本票的提示付款期请。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过限自出票日起最长不得超过2 2个月，逾期银行不予办理个月，逾期银行不予办理。银行本票可以根据需要在银行本票可以根据需要在票票据交换据交换区域内区域内背书转让背书转让。背书转让o背书转让是指以转让票据权利为目的的背书行为。票据法规定，持票人将票据权利转让给他人，应当背书并交付票据。所以，当持票人为了转让票据权利，而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章，就是在进行背书转让。背书转让一经成立，即发生法律效力o票据法一般并不限制进行背书的次数，在背书栏或票据背面写满时，可以在票据上粘贴“

30、粘单”进行背书。定额本票定额本票不定额本票不定额本票本票的背书银行本票结算程序银行本票结算程序（4）支票。支票是银行的存款人签发给收款人）支票。支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用据。现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账；普通支票可以用于支取现金，也可以用于于转账；普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的划线支票转账。在普通支票左上角划两条平行线的划线支票只能用于转账。支票的提示付款期限为自出票日起只能用于转账。支票的提示付款期

31、限为自出票日起10日。支票结算程序如图日。支票结算程序如图 所示。所示。（5 5）信用卡。信用卡是商业银行向个人和单位发）信用卡。信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体的卡片。金，且具有消费信用的特制载体的卡片。单位卡一单位卡一律不得用于律不得用于1010万元以上商品交易、劳务供应款项的万元以上商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金结算，不得支取现金。信用卡在规定的限额和期限。信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支，透支额金卡最高不得超过内允许善意透支，透支额金卡最高不得超过1000

32、010000元，元，普通卡最高不得超过普通卡最高不得超过50005000元。透支期限最长为元。透支期限最长为6060天。天。（6 6）汇兑。汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外）汇兑。汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。其结算程序图如图地收款人的结算方式。其结算程序图如图 所示。所示。（7 7）委托收款。委托收款是收款人委托银行向）委托收款。委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。其结算程序图如图付款人收取款项的结算方式。其结算程序图如图 所所示。示。（8 8）异地托收承付。异地托收承付是收款单位根）异地托收承付。异地托收承付是收款单位根据合同发货后，委托银行向异地付款

33、单位收取货款，据合同发货后，委托银行向异地付款单位收取货款，付款单位根据合同核对单据或验货后，向银行承认付款单位根据合同核对单据或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。办理托收时，必须具有符合付款的一种结算方式。办理托收时，必须具有符合合同法规定的经济合同，并在合同上注明使用托收合同法规定的经济合同，并在合同上注明使用托收承付结算方式和遵守承付结算方式和遵守“发货结算发货结算”的原则。所谓的原则。所谓“发货结算发货结算”是指收款方按照合同发货是指收款方按照合同发货,并取得货物发并取得货物发运证明后，方可向开户银行办理托收手续。其结算运证明后，方可向开户银行办理托收手续。其结算程序及异地采购材料

34、采用托收承付方式程序如图程序及异地采购材料采用托收承付方式程序如图 所所示。示。（9 9）信用证。信用证是进口方银行应进口方的）信用证。信用证是进口方银行应进口方的要求，向出口方（受益方）开立的、以受益人按规要求，向出口方（受益方）开立的、以受益人按规定提供的有关单据和汇票为前提支付款项的书面承定提供的有关单据和汇票为前提支付款项的书面承诺。信用证是一种诺。信用证是一种有条件的银行予以付款的票据有条件的银行予以付款的票据。其结算程序如图其结算程序如图 所示。所示。三、银行存款的核算三、银行存款的核算 企业应当设置企业应当设置“银行存款银行存款”科目，用以核科目，用以核算企业存入银行或其他金融机

35、构的各种款项。本算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。本科目借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存科目借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，表示企业结存的银款的减少，期末余额在借方，表示企业结存的银行存款金额。行存款金额。【例例5 5】ABC公司采用支票结算方式购入材料公司采用支票结算方式购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款为为10 000元，增值税税额为元，增值税税额为1 700元。材料尚未验元。材料尚未验收入库，开出支票结算款项。收入库，开出支票结算款项。会计分录会计分录会计分录会计分录借：借：原材料原材料

36、 1000010000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税1700贷：银行存款贷：银行存款 1170011700 【例例6 6】ABC公司将库存多余的公司将库存多余的3 000元现金送元现金送存银行。该公司应根据银行退回的进账单第一联，存银行。该公司应根据银行退回的进账单第一联，编制如下会计分录：编制如下会计分录：会计分录会计分录会计分录会计分录借：借：银行存款银行存款 30003000贷：库存现金贷：库存现金 30003000四、银行存款的核对四、银行存款的核对o一般采用对账单法，也就是将单位银行存款日记账的记录同银行送来的对账单逐笔进行核对，以确定双方银行存款账簿收入、付出及其余额记录是

37、否正确的一种方法。其清查程序是：A.检查、核对账簿记录；B.确认未达账项；C.编制银行存款余额调节表，调整未达账项。银行存款发生“未达账项”有以下几种情况：1.本单位已记存款增加，开户银行尚未记账；2.本单位已记存款减少，开户银行尚未记账；3.开户银行已记存款增加，本单位尚未记账；4.开户银行已记存款减少，本单位尚未记账；银行存款余额调节表银行存款余额调节表 项项 目目 金额金额 项项 目目 金额金额银行对账单余额：银行对账单余额：加：企业已增，银行加：企业已增，银行未增未增减：企业已减，银行减：企业已减，银行未减未减企业银行日记账余额：企业银行日记账余额：加：银行已增，企业加：银行已增，企业

38、未增未增减：银行已减，企业减：银行已减，企业未减未减调整后的余额调整后的余额调整后的余额调整后的余额四、银行存款的核对四、银行存款的核对模块四模块四 其他货币资金其他货币资金 其他货币资金是指企业除现金和银行存款以其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的各种货币资金。包括企业的外埠存款、银行外的各种货币资金。包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。保证金存款、存出投资款等。为了反映和监督其他货币资金的增减变化和为了反映和监督其他货币资金的增减变化和结存情况，应设置结存情况，应设置“其他货币资金其他货

39、币资金”总分类账户总分类账户。该账户可按该账户可按“外埠存款外埠存款”、“银行汇票银行汇票”、“银行本票银行本票”、“信用卡信用卡”和和“存出投资款存出投资款”等等设明细账，进行明细分类核算。设明细账，进行明细分类核算。其他货币资金是指企业除库存现金、银行存其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。保证金存款、存出投资款、外埠存款等。一、其他货币资金概述一、其他货币资金概述 企业应当设置企业应当设置“其他货币资金

40、其他货币资金”科目，用以反科目，用以反映其他货币资金的收支和结存情况。本科目借方映其他货币资金的收支和结存情况。本科目借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映企业结存资金的减少数，期末余额在借方，反映企业结存的其他货币资金数额。本科目可按银行汇票或本的其他货币资金数额。本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别分别“银行汇票银行汇票”、“银行本票银行本票”、“信用卡信用卡”、“信用证保证金信用证保证金”、“存出投资款存出投资款”、“外埠存外埠存款

41、款”等进行明细核算。等进行明细核算。二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业向银行提交按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银银行汇票委托书行汇票委托书”并将款项交存开户银行，取得汇并将款项交存开户银行，取得汇票后，根据银行盖章的委托书存根联，编制付款票后，根据银行盖章的委托书存根联，编制付款凭证，借记凭证，借记“其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票”科目，科目，贷记贷记“银行存款银行存款”科目。科目。银行汇票存款银行汇票存款 ABCABC公司公司20209 9年年3 3月月5 5日

42、，要求银行办理银行汇日，要求银行办理银行汇票票10 00010 000元。企业填送银行汇票委托书，将元。企业填送银行汇票委托书，将10 10 000000元交存银行，取得银行汇票。元交存银行，取得银行汇票。会计分录会计分录会计分录会计分录借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000例2o北京中财网公司为取得银行汇票将20000元款项交与银行，取得银行汇票时借：其他货币资金银行汇票20000贷：银行存款20000购买商品并取得发票时借：物资采购10000应交税金应交增值税（进项税额）1700贷：其他货币资金银行汇票11700将余额退还开户

43、银行时借：银行存款8300贷：其他货币资金银行汇票8300银行本票存款银行本票存款 银行本票存款是指企业为取得银行本票，银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。企业向银行提交按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银银行本票申请书行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本并将款项交存银行，取得银行本票时，应根据银行盖章退回的申请书存根联，编票时，应根据银行盖章退回的申请书存根联，编制付款凭证，借记制付款凭证，借记“其他货币资金其他货币资金银行本票银行本票”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目。科目。ABC公司公司209年年5月月10日申请办理银行本票日申请办理银行本

44、票10 000元，企业向银行提交银行本票申请书，并将款元，企业向银行提交银行本票申请书，并将款项交存银行取得银行本票。项交存银行取得银行本票。会计分录会计分录会计分录会计分录借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票银行本票 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000 信用卡存款信用卡存款 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。企业申领信用卡，按照银行信用卡专户的款项。企业申领信用卡，按照有关规定填制申请表，并按银行要求交存备用金，有关规定填制申请表，并按银行要求交存备用金，银行开立信用卡存款账户，发给信用卡。企业根银行开立信用卡

45、存款账户，发给信用卡。企业根据银行盖章退回的交存备用金的进账单，借记据银行盖章退回的交存备用金的进账单，借记“其他货币资金其他货币资金信用卡信用卡”科目，贷记科目，贷记“银行存银行存款款”科目。科目。ABC公司在中国农业银行申请领用信用卡，按公司在中国农业银行申请领用信用卡，按要求于要求于209年年5月月8日向银行交存备用金日向银行交存备用金20 000元，元，5月月10日使用信用卡支付日使用信用卡支付5月份的电话费月份的电话费3 000元。元。会计分录会计分录会计分录会计分录借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡信用卡 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000会计分录会计分录会计

46、分录会计分录借：管理费用借：管理费用 3 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡信用卡 3 000信用证保证金存款信用证保证金存款 信用证存款是指采用信用证结算方式的企信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开出信用证用于支付供货款项。企业向银行申请开出信用证用于支付供货单位购货款项时，根据开户银行盖章退回的单位购货款项时，根据开户银行盖章退回的“信信用证委托书用证委托书”回单，借记回单，借记“其他货币资金其他货币资金信信用证保证金用证保证金”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目

47、。科目。例：o某公司委托中国银行开出1000美元信用证，2000年6月7日开出信用证时，外汇牌价为每美元8.8人民币，7月8日购买商品动用信用证存款共计金额500美元，然后将未用完的信用证存款及时转回银行账户。委托中国银行开出信用证时借：其他货币资金信用证存款8800贷：银行存款美元户8800购买商品时（进口增值税、关税略）借：物资采购4400贷：其他货币资金信用证存款4400将未用完的信用证存款转回银行账户时借：银行存款美元户4400贷：其他货币资金信用证存款4400存出投资款存出投资款 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。企业向证券

48、公司划出资未进行投资的货币资金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资其他货币资金金存出投资款存出投资款”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科科目；购买股票、债券等时，根据持有金融资产的目；购买股票、债券等时，根据持有金融资产的目的，按实际发生的金额，借记目的，按实际发生的金额，借记“交易性金融资交易性金融资产产”、“可供出售金融资产可供出售金融资产”等科目，贷记等科目，贷记“其其他货币资金他货币资金存出投资款存出投资款”科目。科目。外埠存款外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往

49、采购地银行开立采购专户的款项。采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业汇出款项时，须填写汇款委托书，加盖企业汇出款项时，须填写汇款委托书，加盖“采采购资金购资金”字样。汇入银行对汇入的采购款项，以字样。汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购账户。采购资金存款不计汇款单位名义开立采购账户。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。ABC公司公司209年年4月月10日，委托当地银行汇款日，委托当地银行汇款10 000元，给采购地银行开立专户，用于

50、一批材元，给采购地银行开立专户，用于一批材料的采购。料的采购。会计分录会计分录会计分录会计分录借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000o北京中财网公司于2000年6月7日为临时采购需要在南京工商银行开设外埠存款账户，存入5000元，6月15日，采购员交来供货单位发票，货物金额为3000元，增值税510元，货物尚未收到，6月20日将多余的资金1490元转回原开户银行，所做会计分录如下：开设账户时借：其他货币资金外埠存款5000贷：银行存款5000收到供货单位发票时借：物资采购3000应交税金应交增值税（进项税额）510贷：其他货币资金