营改增后各行业税率一览表优质资料.doc

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1、营改增后各行业税率一览表优质资料(可以直接使用，可编辑 优质资料，欢迎下载）5月1日起，将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。营改增一般指营业税改增值税。营改增后增值税税率有哪些变化?营改增后最新增值税税目税率表详情如下：营改增后最新增值税税目税率表纳税人应税行为具体范围增值税税率小规模纳税人包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务征收率3%原增值税纳税人销售或者进口货物(另有列举的货物除外)；提供加工、修理修配劳务17%1.粮食、食用植物油、鲜奶13%2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气

2、、天然气、沼气、居民用煤炭制品3.图书、报纸、杂志4.饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜5.国务院规定的其它货物6.农产品(指各种动、植物初级产品)；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐出口货物0%一般纳税人销售服务交通运输服务陆路运输服务铁路运输服务11%其它陆路运输服务水路运输服务程租业务期租业务航空运输服务航空运输的湿租业务管道运输服务无运输工具承运业务邮政服务邮政普遍服务函件11%包裹邮政特殊服务邮政特殊服务其他邮政服务其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。电信服务基础电信服务基础电信服务11%增值电信服务增值电信服务6%建筑服务工程服务工程服务11%安装服务安装服务

3、修缮服务修缮服务装饰服务装饰服务其他建筑服务其他建筑服务金融服务贷款服务贷款6%融资性售后回租直接收费金融服务直接收费金融服务保险服务人身保险服务财产保险服务金融商品转让金融商品转让其他金融商品转让现代服务研发和技术服务研发服务6%合同能源管理服务工程勘察勘探服务专业技术服务信息技术服务软件服务6%电脑设计及测试服务信息系统服务业务流程管理服务信息系统增值服务文化创意服务设计服务6%知识产权服务广告服务会议展览服务物流辅助服务航空服务航空地面服务6%通用航空服务港口码头服务货运客运场站服务打捞救助服务装卸搬运服务仓储服务收派服务收件服务分拣服务派送服务租赁服务融资租赁服务有形动产融资租赁服务1

4、7%不动产融资租赁服务11%经营租赁服务有形动产经营租赁服务17%不动产经营租赁服务11%鉴证咨询服务认证服务6%鉴证服务咨询服务广播影视服务广播影视节目(作品)制作服务6%广播影视节目(作品)发行服务广播影视节目(作品)播映服务商务辅助服务企业管理服务6%经纪代理服务货物运输代理服务代理报关服务人力资源服务安全保护服务其他现代服务其他现代服务6%生活服务文化体育服务文化服务6%体育服务教育医疗服务教育服务医疗服务旅游娱乐服务旅游服务娱乐服务餐饮住宿服务餐饮服务住宿服务居民日常服务其他生活服务销售无形资产技术专利技术6%非专利技术商标著作权商誉其他权益性无形资产自然资源使用权海域使用权探矿权采

5、矿权取水权其他自然资源使用权土地使用权11%销售不动产建筑物11%构筑物营改增后物业公司各类收费税率一览表营改增后各行各业的税率大概情况网上说了很多，但不够细致，我们最关心的物业行业的更是还没有。所以，我们对物业行业的税率进行了整理，希望能对大家有所帮助。下面我们以一般纳税人举例，最后简单说一下小规模纳税人的区别，供大家参考。类别收入名称税率/征收率物业管理收入住宅/商业物业服务费6%车位物业服务费6%装修服务费6%门禁卡销售/管理费6%装修垃圾清运费6%灭火器租赁17%入户维修17%商铺、写字楼消防/强弱电改造收费17%多种经营收入产品销售17%提供平台，收取居间费6%房屋租售中介6%小业主

6、委托经营电梯轿厢、电梯等候处、灭绳灯箱广告代理6%电梯轿厢、电梯等候处、灭绳灯箱广告位出租、小区场地摆展11%或5%全体业主共有的车位出租或临停11%或5%开发委托经营开发商产权车位出租或临停11%或5%物业项目前期启动费6%营销案场管理6%代收代垫款项代收水费0%代收电费/电梯能耗费/公区电费0%代收城市生活垃圾处置费0%押金、保证金装修押金、物管费押金、投标保证金、履约保证金等0%特别说明：1、门禁卡销售/安全管理费，属于物业安全服务从属业务，应为混合销售，适用主营业务的6%税率。装修垃圾清运费亦属于装修管理从属业务，属于混合销售，适用6%税率。2、灭火器租赁，业主可租可不租，非从属业务，

7、不属于混合销售，属于有形动产租赁，适用17%税率。物业公司需调整价格。3、入户维修/商铺、写字楼消防/强弱电改造收费，属于提供修理修配修配劳务，适用17%税率。物业公司需调整价格。4、关于水电代收，我们认为不应交增值税。根据财税202136号附件一营业税改征增值税试点实施办法，第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，但不包括以下项目：（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。物业公司代收水电费可以满足上述条件： （1）物业公司接受水电公司委托收取水电费，法规明确规定不得加价，不属于转售，属于代收。 （2）物业不向小业主开发票，小业主如需发票，可以请委托方（即水电

8、公司）开具发票（当然，委托方肯定不会开）。这条满足上述“以委托方名义开具发票”，只是委托方不愿意开发票而已。 （3）所收的款项都是给了水电公司，物业公司不截留一分钱，符合上面所说的“代委托方收取的款项”。 但是记得：想不交税的前提是不加价不开发票以及处处体现是委托代收。5、代收城市生活垃圾处置费，与代收水电费同理。6、上述“11%或5%”，如果小区在2016年5月1日前交付，则由物业公司自行选择11%还是5%。如果小区在5月1日后交付，则全部按照11%。但对于全体业主共有的，因为没有产权，在税务局申请简易征收较困难甚至无法申请到，还需要等待政策明朗。7、电梯轿厢、电梯等候处、灭绳灯箱广告位提供

9、业务，建议将合同修订为“广告代理服务”，这样可以适用现代服务中的广告服务，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%税率。小规模纳税人则很简单，上述不为0%的需要交税的内容，除了不动产经营租赁服务（即电梯轿厢、电梯等候处、灭绳灯箱广告位出租、小区场地摆展和业主、开发商产权车位出租临停）外，全部适用3%的征收率。对于不动产经营租赁服务，一律按照5%征收率，无论什么时候取得不动产。各行各系列专业技术职称一览表序号系 列专 业 技 术 职 务高 级中 级初 级正 高 级副 高 级助 理 级员 级1高等学校教师教 授副教授讲 师助 教2中等专业学校教师高级讲师讲 师助理讲师教 员3中小学（幼儿园）教

10、师中学高级教师中学一级教师中学二级教师中学三级教师小学中的中学高级教师小学高级教师小学一级教师小学二级教师小学三级教师幼儿园高级教师幼儿园一级教师幼儿园二级教师幼儿园三级教师4技工学校教师高级讲师讲 师助理讲师教 员高级实习指导教师一级实习指导教师二级实习指导教师三级实习指导教师5自然科学研究人员研究员副研究员助理研究员研究实习员6社会科学研究人员研究员副研究员助理研究员研究实习员7实验人员高级实验师实验师助理实验师实验员8工程技术人员教授级高级工程师高级工程师工程师助理工程师技术员高级建筑师建筑师助理建筑师技术员高级城市规划师城市规划师助理城市规划师技术员9经济专业人员高级经济师经济师助理经

11、济师经济员高级农业经济师农业经济师助理农业经济师农业经济员10卫生技术人员主任医师副主任医师主治医师医师医 士主任药师副主任药师主管药师药师药 士主任护师副主任护师主管护师护师护 士主任技师副主任技师主管技师技师技 士主任法医师副主任法医师主检法医师法医师法医士11农业技术人员农业技术推广员高级农艺师农艺师助理农艺师农艺技术员高级畜牧师畜牧师助理畜牧师畜牧师技术员高级兽医师兽医师助理兽医师兽医技术员高级工程师（水产）工程师（水产）助理工程师（水产）技术员12会计专业人员高级会计师会计师助理会计师会计员13审计专业人员高级审计师审计师助理审计师审计员14统计专业人员高级统计师统计师助理统计师统计

12、员15体育专业人员高级教练一级教练二级教练三级教练16新闻专业人员高级记者主任记者记 者助理记者高级编辑主任编辑编 辑助理编辑17翻译专业人员译审副译审翻 译助理翻译18播音专业人员播音指导主任播音员一级播音员二级播音员三级播音员19出版专业人员编 审副编审编 辑助理编辑技术编辑助理技术编辑技术设计员一级校对二级校对三级校对序号系 列专 业 技 术 职 务高 级中 级初 级正 高 级副 高 级助 理 级员 级20图书、资料，文博专业人员研究馆员副研究馆员馆 员助理馆员管理员21艺术专业人员一级编剧二级编剧三级编剧四级编剧一级作曲二级作曲三级作曲四级作曲一级导演二级导演三级导演副导演（电影）导演

13、助理（电影）一级演员二级演员三级演员四级演员一级演奏员二级演奏员三级演奏员四级演奏员一级指挥二级指挥三级指挥四级指挥一级美术师二级美术师三级美术师四级美术师（美术员电影）一级舞美设计师二级舞美设计师三级舞设计师四级舞美设计师一级美术设计师二级美术设计师三级美术设计师美术设计员副美术设计师（四级）一级特技美术设计师二级特技美术设计师三级特技美术设计师四级特技美术设计员一级动画美术设计师二级动画美术设计师三级动画美术设计师动画美术设计员一级木偶或剪纸美术设计师二级木偶或剪纸美术设计师三级木偶或剪纸美术设计师四级木偶或剪纸美术设计员一级录音师二级录音师三级录音师四级录音员一级剪辑师二级剪辑师三级剪辑

14、师剪辑员一级摄影师二级摄影师三级摄影师副摄影师摄影助理美术编审美术副编审美术编辑助理编辑一级文学编辑二级文学编辑三级文学编辑四级文学编辑二级音乐编辑三级音乐编辑四级音乐编辑主任舞台技师舞台技师舞台技术员主任技师技 师技术员三级场记四级场记22工艺美术专业人员高级工艺美术师工艺美术师助理工艺美术师工艺美术员高级染织设计美术师染织设计美术师助理染织设计工艺美术师染织设计工艺美术员高级服装设计工艺美术师服装设计工艺美术师助理服装设计工艺美术师服装设计工艺美术员23律师专业人员一级律师二级律师三级律师四级律师律师助理24公证专业人员一级公证员二级公证员三级公证员四级公证员公证员助理25群众文化系统研究馆员副研究馆员馆 员助理馆员管理员26职工教育系统高级讲师讲 师助理讲师教 员27党校系统教授副教授讲 师助理讲师教 员高级讲师讲 师助理讲师教 员28档案系列研究馆员副研究馆员馆 员助理馆员管理员29文学创作系列文学创作一级文学创作二级文学创作三级文学创作四级