职业经理人的财务素养提升 .ppt

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1、职业经理人的财务素养提升,彭晓燕,-2-,-2-,课 程 大 纲,1,报表必备基础知识,2,3,保险公司财务报告,保险公司财务状况分析,-3-,第一部分 报表必备基础知识,（一）会计要素 （二）会计等式,-4-,会计六要素,-5-,-6-,资金运动静态要素 (资产负债表要素) 资产 负债 所有者权益,-7-,简易资产负债表,资 产,负债与所有者权益,流动资产： 货币资金 应收款项 流动资产合计长期投资： 长期债券投资 长期投资合计固定资产： 固定资产原值 减:累计折旧 固定资产净值 固定资产合计无形资产及其他资产: 无形资产 无形资产及其他资产合计 资产总计,流动负债： 应付款项 未决赔款准备

2、金 未到期责任准备金 流动负债合计长期负债: 长期责任准备金 长期负债合计所有者权益： 实收资本(股本) 资本公积金 盈余公积金 总准备金 未分配利润 所有者权益合计负债与所有者权益总计,-8-,资产,负债,所有者权益,由公司拥有或控制的、预期会给公司带来经济利益的经济资源,由公司所承担的、预期会导致经济利益流出公司的债务,公司全部资产减去全部负债后的余额,-9-,权益的来源,投资人的投入 投资人权益，又称所有者权益 （股东、债券投资者） （股东权益） 公司资 所需 权益产 资金 （索偿权） 来源 债权人的借入 债权人权益，又称负债 （银行）,-10-,即: (经济资源的占用和分布) (经济资

3、源的来源),资产 权益,资产 负债 + 所有者权益,一定要掌握的会计恒等式：,-11-,简易资产负债表,-12-,资金运动动态要素（利润表要素） 收入 费用 利润,-13-,简 易 利 润 表,-14-,收入,费用,利润,公司在经营业务中实现的营业收入,公司在经营过程中所发生的各项耗费,公司在一定会计期间的经营成果,-15-,保险公司净利润计算过程,1净利润=利润总额-所得税2利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 (营业外收支净额)3营业利润=营业收入-营业成本4营业收入=已赚保费+投资收益+其他业务收入5营业成本=退保金+赔付净支出+准备金提转差+营业税金及附加+手续费及佣金+业务及管

4、理费+其他业务成本,保险公司净利润计算过程（旧）,1净利润=利润总额-所得税2利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 (营业外收支净额)3营业利润=主营业务利润+投资利润+利息收入-利息支出 4主营业务利润=保险业务收入-保险业务支出-准备金提转差 (承保利润),-16-,-17-,又一个自然而然的公式：,收入 费用 利润表现为收益 收入 费用 利润表现为亏损,收入 费用 利润,-18-,-18-,课 程 大 纲,1,报表必备基础知识,2,3,保险公司财务报告,保险公司财务状况分析,-19-,第二部分 保险公司财务报告,保险公司财务报告的组成,-20-,（一）资产负债表（balancesh

5、eet）,定义: 资产负债表(又称财务状况表),是反映公司某特定日 期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。 理论依据: 资产=负债+所有者权益结构: 账户式、报告式项目排序:资产按流动性强弱、资金按到期日远近时间: 时点报表（静态报表）,-21-,重点关注项目,应收保费(是否是“未见费出单”增加的应收 ) 应付职工薪酬(是否及时兑现 ) 应付手续费及佣金(是否及时兑现 ) 应缴税费(是否存在以前月份应缴未缴税费 ) 应付赔款(是否在承诺期内进行了支付 ) 未到期责任准备金（是否充足）未决赔款准备金（是否充足）长期责任准备金（是否充足）,-22-,重点关注项目,库存现金银行存款 应收款项

6、(应收保费、应收股利、应收分 保账款、其他应收款 )短期投资长期投资 固定资产,短期借款应付款项长期借款实收资本(股本)总准备金未分配利润,-23-,（二）利润表（incomestatement）,定义: 利润表（又称损益表或收益表），是反映公司在 一定时期内经营成果的会计报表。 理论依据: 收入费用利润结构: 单步式、多步式 分险种利润表.xls时间: 时期报表（动态报表）,-24-,如何降低成本 增加利润,管理费用不要太多,营业外收支不能太大,直接成本要合理,内部结构合理比同行低,如何降低成本、增加利润？,重点考虑,-25-,（三）现金流量表（Cashflowstatement）,定义:

7、现金流量表是综合反映公司在一定会计期间内有关 现金及现金等价物变动情况的会计报表。 理论依据: 现金流入-现金流出=现金流量净额 结构: 报告式 时间: 时期报表（动态报表）,-26-,现金及现金等价物,-27-,现金流量表结构,-28-,一句话总结各会计报表的作用,资产负债表反映公司在某一时刻的财务状况。利润表反映公司在某一时期的经营成果。现金流量表反映公司现金变化的结果和财务状况变化的原因。,-29-,主要会计报表之间的勾稽关系,未分配利润,-30-,-30-,课 程 大 纲,1,报表必备基础知识,2,3,保险公司财务报告,保险公司财务状况分析,-31-,第三部分 保险公司财务状况分析,（

8、一）保险公司财务评价指标体系 （二）会计报表分析方法,-32-,经营状况指标1流动比率：是衡量保险公司在某一时点偿付即将到期债务的能力，又称短期偿债能力。（1:11.2:1)流动比率=流动资产/流动负债100%2负债经营率：（产权比率）是反映保险公司负债状况，衡量偿付债务的能力。(1) 负债经营率=负债总额/所有者权益100%3资产负债率：是反映保险公司总资产中有多大的比率是通过借款来筹集的，也用来衡量保险公司在清算时保护债权人利益的程度。(85%)资产负债率=全部负债总额/全部资产总额100%4固定资本比率：是反映保险公司资产流动性的一个重要指标。(50%)固定资本比率=（固定资产净值+在建

9、工程余额）/净资产100%,（一）保险公司财务评价指标体系,-33-,经营成果指标1利润率=净利润/营业收入100%2净资产利润率=净利润/资产净值100%3成本率=总成本/营业收入100%4费用率=业务管理费/（营业收入-金融机构往来利息收入）100%5赔付率=（赔款-摊回分保赔款）/（保费收入-分保费支出）100%6社会贡献率=公司社会贡献总额/平均资产总额100% 公司社会贡献总额是指保险公司为国家或社会创造或支付的价值总额，包括工资（含奖金、津贴等工资性收入）、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应交所得税、应交营业税及附加、其他税收、净利润等。 7上交积累率=上交国家财政总

10、额/公司社会贡献总额100%,（一）保险公司财务评价指标体系,-34-,保费类指标,（一）保险公司财务评价指标体系,-35-,费用、赔付类指标,（一）保险公司财务评价指标体系,-36-,（一）保险公司财务评价指标体系,综合成本、利润类指标,-37-,（二）会计报表分析方法,比较分析法 比率分析法因素分析法,-38-,（二）会计报表分析方法比较分析法,比较分析法：又称对比分析法，是指通过两个或几个有关经济 指标的对比，找出差异，研究和评价公司经营情 况的一种方法。比较分析法主要形式： (1)实际指标与计划指标对比； (2)本期实际数同上期实际数相对比，即纵向比较； (3)本期实际数与同行的指标之

11、间相互比较，即横向比较。,-39-,-40-,1.比较分析(1)水平分析,某公司利润表水平分析,-41-,1.比较分析(2)共同比分析,某公司利润表共同比分析,-42-,（二）会计报表分析方法2比率分析法,-43-,2.比率分析(1)纵向比较,流动比率=流动资产/流动负债100%,速动比率=速动资产/流动负债100% =（流动资产-存货）/流动负债100%,-44-,2.比率分析(2)横向比较,例：M公司与N公司是保险行业的两家公司，在进行相关财务比率的横向比较中，发现M公司的偿债能力、盈利能力、营运能力都普遍优于N公司，作为一个信贷决策者会将信贷资金投入到哪个公司？（其他因素忽略）,-45-,2.比率分析(3)标准比率比较,所涉及的标准有三种：,行业标准,-46-,（二）会计报表分析方法3因素分析法,因素分析法: 是以一定的经济指标为对象，从数值上测定 各项因素变动对其差异的影响程度的一种分 析方法。 利用这种方法可以衡量各项因素影响程序大小，有利 于分清差异变动的原因和责任，正确地评价公司各方面的 经营管理工作。,-47-,权益净利率资产净利率权益乘数,-48-,The End,Thanks for your attention! 谢谢 Tel: 13808434501 Email：,