第五章-支付结算业务的核算-金融会计学-教学课件.ppt

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1、第五章支付结算业务的核算第五章支付结算业务的核算v第一节支付结算业务概述第一节支付结算业务概述v第二节票据业务核算第二节票据业务核算v第三节支付结算方式的核算第三节支付结算方式的核算信用卡的核算信用卡的核算（一）、信用卡有关规定（一）、信用卡有关规定信用卡不得转借或转让；信用卡不得转借或转让；单位卡资金一律从基本存款账户转存，不得交存现金，也不单位卡资金一律从基本存款账户转存，不得交存现金，也不得将销货收入转入信用卡，单位卡也不得支取现金；得将销货收入转入信用卡，单位卡也不得支取现金；部分信用卡可享受免息还款期待遇，最长为部分信用卡可享受免息还款期待遇，最长为60天；天；透支金额在规定透支期限

2、内，按月计收单利，超过透支期限透支金额在规定透支期限内，按月计收单利，超过透支期限的按月计收复利；的按月计收复利；（二）、信用卡的基本流程（二）、信用卡的基本流程（三）、信用卡的核算（三）、信用卡的核算1 1、申请人申请信用卡的核算、申请人申请信用卡的核算借：现金（或：单位活期存款借：现金（或：单位活期存款单位或：存放中央银行准备金）单位或：存放中央银行准备金）贷：信用卡存款贷：信用卡存款持卡人持卡人贷：手续费收入贷：手续费收入2 2、凭信用卡存取现金的核算、凭信用卡存取现金的核算（1 1）、同城存取现金。）、同城存取现金。持卡人在发卡行存取现金：持卡人在发卡行存取现金：借：现金借：现金贷：信

3、用卡存款贷：信用卡存款持卡人持卡人持卡人在非发卡行存取现金：持卡人在非发卡行存取现金：借：现金借：现金贷：应解汇款贷：应解汇款持卡人持卡人借：应解汇款借：应解汇款持卡人持卡人贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金发卡行的处理：发卡行的处理：借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金贷：信用卡存款贷：信用卡存款持卡人持卡人支取现金的会计处理与存入现金相反。支取现金的会计处理与存入现金相反。（2 2）、异地存取现金）、异地存取现金持卡人在异地存入现金，存入行的处理：持卡人在异地存入现金，存入行的处理：借：现金借：现金贷：应解汇款贷：应解汇款持卡人持卡人借：应解汇款借：应解汇款持卡人持卡人贷

4、：联行往账贷：联行往账贷：手续费收入贷：手续费收入发卡行收到联行报单的处理：发卡行收到联行报单的处理：借：联行来账借：联行来账贷：信用卡存款贷：信用卡存款持卡人持卡人异地支取现金的会计处理与存入现金相反。异地支取现金的会计处理与存入现金相反。3 3、持卡人到特约商户消费、持卡人到特约商户消费（1 1）、持卡人和特约商户在同一行开户的处理：）、持卡人和特约商户在同一行开户的处理：借：信用卡存款借：信用卡存款持卡人户持卡人户贷：单位活期存款贷：单位活期存款特约商户特约商户贷：手续费收入贷：手续费收入1 1、5 5月月1212日刘明向农业银行某市支行申领信用卡（个人卡），同时日刘明向农业银行某市支行

5、申领信用卡（个人卡），同时交存现金交存现金50005000元。元。2 2、农业银行某办事处受理持卡人张宏提交的个人卡与取现单，要、农业银行某办事处受理持卡人张宏提交的个人卡与取现单，要求支取现金求支取现金20002000元，发卡行为省外异地系统内某行，审查无误后支元，发卡行为省外异地系统内某行，审查无误后支付现金并按付现金并按1%1%收取手续费。写出经办行与发卡行的会计分录。收取手续费。写出经办行与发卡行的会计分录。3 3、海天酒店向开户行某农业银行办事处提交进账单、汇计单及签、海天酒店向开户行某农业银行办事处提交进账单、汇计单及签购单各一份，金额购单各一份，金额48604860元，经审查无误

6、后开户行为海天酒店入账，元，经审查无误后开户行为海天酒店入账，并按并按1%1%向收款人收取手续费，有关凭证提出交换给同城系统外某行向收款人收取手续费，有关凭证提出交换给同城系统外某行分理处（发卡行），信用卡的持卡人为兴隆公司。分理处（发卡行），信用卡的持卡人为兴隆公司。用户用户（持卡人）（持卡人）银行银行（发卡行）（发卡行）商户商户1申请发卡申请发卡2用户存入款项用户存入款项3用户向银行取款用户向银行取款4用用户户持持卡卡在在商商户户消消费费5商户与银行间结算商户与银行间结算第三节支付结算方式的核算第三节支付结算方式的核算v汇兑结算汇兑结算：汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收：汇兑是汇款人委托

7、银行将款项支付给收款人的结算方式；款人的结算方式；v托收承付的核算托收承付的核算：托收承付是收款人根据购销合同：托收承付是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式；人向银行承诺付款的结算方式；v委托收款的核算委托收款的核算：委托收款是收款人委托银行向付：委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式；款人收取款项的结算方式；v信用卡的核算信用卡的核算：信用卡是商业银行向个人和单位发：信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现

8、金，且具有消费信用功能的信用支付工具；金，且具有消费信用功能的信用支付工具；结算方式业务的核算结算方式业务的核算（二）、委托收款处理程序图（二）、委托收款处理程序图收款人收款人付款人付款人收款人收款人开户行开户行付款人付款人开户行开户行3 3、通通知知付付款款1 1、委委托托银银行行收收款款5 5、划转款项、划转款项2 2、传递委托收款凭证、传递委托收款凭证4 4、付付款款6 6、收收妥妥入入账账1 1、收款人开户行受理委托的处理、收款人开户行受理委托的处理收：应收托收款收：应收托收款单位单位2 2、付款人开户行的处理、付款人开户行的处理（1 1）、付款人开户行收到委托收款凭证的处理）、付款人

9、开户行收到委托收款凭证的处理收：代收托收款收：代收托收款单位单位（2 2）、付款人开户行支付委托收款款项的处理）、付款人开户行支付委托收款款项的处理、收款人在本行开户的、收款人在本行开户的借：应解汇款借：应解汇款付款人户（或单位活期存款付款人户（或单位活期存款单位）单位）贷：单位活期存款贷：单位活期存款收款人户收款人户付：代收托收款付：代收托收款单位单位、收款人不在本行的、收款人不在本行的借：应解汇款借：应解汇款付款人户（或单位活期存款付款人户（或单位活期存款单位）单位）贷：存放中央银行准备金（或联行往账）贷：存放中央银行准备金（或联行往账）付：代收托收款付：代收托收款单位单位、付款人账户资金

10、不足的，即按无款支付处理：、付款人账户资金不足的，即按无款支付处理：付：代收托收款付：代收托收款单位单位、拒绝付款的：、拒绝付款的：农业银行某支行办理下列委托收款业务：农业银行某支行办理下列委托收款业务：1 1、市供电局收款的委托收款三笔，系向用户收取电费。付款人分、市供电局收款的委托收款三笔，系向用户收取电费。付款人分别为在本行开户的家电商场，金额别为在本行开户的家电商场，金额2230022300元；啤酒集团，金额元；啤酒集团，金额2870028700元；三联商场，金额为元；三联商场，金额为5012050120元。当日转账。元。当日转账。2 2、建材厂付款的委托收款一笔，金额、建材厂付款的委

11、托收款一笔，金额70207020元，本日将款项划出，元，本日将款项划出，收款人在省外某农业银行开户。收款人在省外某农业银行开户。3 3、家电商场收款的委托收款一笔，金额、家电商场收款的委托收款一笔，金额4467044670元，本日款项划回，元，本日款项划回，办理入账，付款人开户行为省外某农业银行办事处。办理入账，付款人开户行为省外某农业银行办事处。1 1、收款人开户行受理托收的核算、收款人开户行受理托收的核算收：应收托收款收：应收托收款单位单位2 2、付款人开户行的处理、付款人开户行的处理收：代收托收款收：代收托收款单位单位、全额承付。承付期满，付款人账户内有足够款项：、全额承付。承付期满，付

12、款人账户内有足够款项：借：单位活期存款借：单位活期存款付款人付款人贷：联行往账贷：联行往账付：代收托收款付：代收托收款单位单位、部分承付。在承付期内，付款人提出部分拒付：、部分承付。在承付期内，付款人提出部分拒付：借：单位活期存款借：单位活期存款付款人（承付部分）付款人（承付部分）贷：联行往账贷：联行往账付：代收托收款付：代收托收款单位单位、全额拒付。、全额拒付。付：代收托收款付：代收托收款单位单位、无款承付或无理拒付。每天按逾期付款金额的万、无款承付或无理拒付。每天按逾期付款金额的万分之五计算赔偿金：分之五计算赔偿金：赔偿金逾期支付金额赔偿金逾期支付金额逾期支付天数逾期支付天数赔偿金率赔偿金

13、率逾期支付天数的计算，在承付期满日银行营业终了之前，付款逾期支付天数的计算，在承付期满日银行营业终了之前，付款单位账户不足支付托收款部分，算作逾期单位账户不足支付托收款部分，算作逾期1 1天；承付期满的次日天；承付期满的次日（如遇法定休假日顺延，但在以后遇法定休假日应当照算逾期天数）（如遇法定休假日顺延，但在以后遇法定休假日应当照算逾期天数）银行营业终了之前仍无足够资金支付，算作逾期支付银行营业终了之前仍无足够资金支付，算作逾期支付2 2天，其余类天，其余类推；托收款项逾期如遇跨月时，应在月末单独计算赔偿金，于次月推；托收款项逾期如遇跨月时，应在月末单独计算赔偿金，于次月3 3日内划给收款人，

14、对付款人账户采取日内划给收款人，对付款人账户采取“只付不收只付不收”的控制办法，的控制办法，等一次足额扣付赔偿金后，才准予办理其他款项的支付；托收承付等一次足额扣付赔偿金后，才准予办理其他款项的支付；托收承付款项的延付期最长为三个月，如款项的延付期最长为三个月，如3 3个月期满托收款项仍未付清，银个月期满托收款项仍未付清，银行不再负责扣收，应于次日通知付款人将有关交易凭证退回银行，行不再负责扣收，应于次日通知付款人将有关交易凭证退回银行，寄交收款人开户行转交收款人。寄交收款人开户行转交收款人。借：单位活期存款借：单位活期存款付款户付款户贷：联行往账贷：联行往账农业银行某办事处办理下列托收承付业

15、务：农业银行某办事处办理下列托收承付业务：1 1、华联商厦收款的托收承付一笔，金额、华联商厦收款的托收承付一笔，金额6660066600元，属正常划来款项，元，属正常划来款项，付款人开户行为省外某农业银行。付款人开户行为省外某农业银行。2 2、伟民家电商场付款的托收承付结算一笔，金额、伟民家电商场付款的托收承付结算一笔，金额4865048650元，元，4 4月月2525日付款期满，日付款期满，4 4月月2626日开业，银行将款项划往省外系统内某行。日开业，银行将款项划往省外系统内某行。3 3、华丰饭庄付款的托收承付一笔，金额、华丰饭庄付款的托收承付一笔，金额480000480000元，元，4

16、4月月2121日承付期日承付期满营业终了，华丰饭庄账户只能支付满营业终了，华丰饭庄账户只能支付220000220000元，元，4 4月月2222日上午开业日上午开业后划出；后划出；5 5月月1717日营业终了该单位账户有款，于日营业终了该单位账户有款，于5 5月月1818日开业后将剩日开业后将剩余款划出（每天按万分之五计收赔偿金）。收款人为省外系统内某余款划出（每天按万分之五计收赔偿金）。收款人为省外系统内某行的开户单位电梯厂。行的开户单位电梯厂。收款单位收款单位付款单位付款单位收款人收款人开户行开户行付款人付款人开户行开户行1、发出商品、发出商品2、委委托托银银行行收收款款3、回回单单8、收

17、收妥妥入入账账7、划转款项、划转款项4、传递凭证、传递凭证5、通通知知付付款款6、同同意意付付款款汇兑结算汇兑结算v(一一)、汇兑的规定、汇兑的规定单位和个人均可使用信汇和电汇；单位和个人均可使用信汇和电汇；汇兑凭证上记载收款人为个人的，需注明汇兑凭证上记载收款人为个人的，需注明“留行待取留行待取”；汇款人确定不得转汇的，需注明汇款人确定不得转汇的，需注明“不得转汇不得转汇”；汇款人和收款人均为个人，而支取现金的，应注明汇款人和收款人均为个人，而支取现金的，应注明“现金现金”字字样；样；汇款转账支付的，只能转入单位或个体工商户的存款账户；汇款转账支付的，只能转入单位或个体工商户的存款账户；汇款

18、人对汇出银行尚未汇出的款项可申请撤销，已汇出的可申汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可申请撤销，已汇出的可申请退汇，汇入行对拒收的汇款或超过两个月无法交付的汇款应请退汇，汇入行对拒收的汇款或超过两个月无法交付的汇款应主动退汇；主动退汇；v(二二)、汇兑基本流程、汇兑基本流程v(三三)、汇兑的核算、汇兑的核算v(四四)、退汇的核算、退汇的核算1 1、汇出行的处理、汇出行的处理(1)(1)、转账汇款、转账汇款 借：单位活期存款借：单位活期存款汇款人汇款人 贷：联行往账贷：联行往账(2)(2)、现金汇款、现金汇款 借：现金借：现金 贷：应解汇款汇款人贷：应解汇款汇款人 借：应解汇款汇款人借：应解汇款汇款

19、人 贷：联行往账贷：联行往账2 2、汇入行解付汇款的处理、汇入行解付汇款的处理（1 1）、直接收账，即收款人在汇入行开有账户：）、直接收账，即收款人在汇入行开有账户：借：联行来账借：联行来账 贷：单位活期存款贷：单位活期存款收款人收款人（2 2）、不直接收账，即收款人未在银行开立账户：）、不直接收账，即收款人未在银行开立账户：借：联行来账借：联行来账 贷：应解汇款贷：应解汇款收款人收款人申请转汇或支取现金：申请转汇或支取现金：借：应解汇款借：应解汇款收款人收款人 贷：现金（或联行往账等）贷：现金（或联行往账等）3 3、练习题、练习题1010月月8 8日农业银行和平路分理处发生下列汇兑业务：日农

20、业银行和平路分理处发生下列汇兑业务：1 1、张林送交信汇凭证及现金办理汇款，汇往省外某农业银行，收、张林送交信汇凭证及现金办理汇款，汇往省外某农业银行，收款人张吉，汇款用途赡养费，金额款人张吉，汇款用途赡养费，金额28002800元。元。2 2、收到省外农业银行某行寄来贷方报单与信汇凭证第三、四联，、收到省外农业银行某行寄来贷方报单与信汇凭证第三、四联，当日发出取款通知，汇款金额当日发出取款通知，汇款金额1500015000元，用途为采购款。收款人李元，用途为采购款。收款人李进于进于4 4月月2525日来行支取现金日来行支取现金12001200元用作差旅费。元用作差旅费。3 3、收到省外系统内

21、某行信汇采购款、收到省外系统内某行信汇采购款1800018000元，当天通知收款人宋坚，元，当天通知收款人宋坚，收款人来行要求电汇转汇到异地系统内某行。收款人来行要求电汇转汇到异地系统内某行。2 2、汇入行主动退汇、汇入行主动退汇（1 1）、汇入行处理）、汇入行处理 借：应解汇款借：应解汇款原收款人户原收款人户 贷：联行往账贷：联行往账（2 2）、原汇出行处理）、原汇出行处理 借：联行来账借：联行来账 贷：单位活期存款贷：单位活期存款原汇款人原汇款人如汇款人未在银行开立账户，转入如汇款人未在银行开立账户，转入“其他应付款其他应付款”：借：联行来账借：联行来账 贷：其他应付款贷：其他应付款 借：

22、其他应付款借：其他应付款 贷：现金贷：现金结算方式业务的核算结算方式业务的核算（二）、汇兑处理程序图（二）、汇兑处理程序图汇款人汇款人收款人收款人汇出行汇出行汇入行汇入行3 3、通通知知收收账账或或通通知知收收款款1 1、提提交交信信汇汇凭凭证证委委托托收收款款2 2、汇出款项、汇出款项第二节票据业务核算第二节票据业务核算一、支票的核算：支票是出票人签发的，委托办理银行在见票时一、支票的核算：支票是出票人签发的，委托办理银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；二、银行本票的核算：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票二、银行本票的核算：

23、银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；三、银行汇票的核算：银行汇票是出票银行签发的，由其在见票三、银行汇票的核算：银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据；时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据；四、商业汇票的核算：商业汇票是由出票人签发，委托付款人在四、商业汇票的核算：商业汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；银行本票的核算银行本票的核算1 1、出票行签

24、发银行本票的处理、出票行签发银行本票的处理借：单位活期存款（或现金）借：单位活期存款（或现金）申请人申请人贷：本票贷：本票2 2、代理付款行办理银行本票付款的处理、代理付款行办理银行本票付款的处理借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金贷：单位活期存款贷：单位活期存款持票人持票人3 3、出票行兑付、出票行兑付“现金现金”本票的核算本票的核算借：本票借：本票贷：现金贷：现金4 4、出票行结清本票的核算、出票行结清本票的核算借：本票借：本票贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金5 5、练习题、练习题1 1、果品加工厂向开户银行工行某办事处提交银行本票申、果品加工厂向开户银行工行某办事处提

25、交银行本票申请书，申请签发本票请书，申请签发本票2600026000元，银行审查同意后签发银行元，银行审查同意后签发银行本票。本票。2 2、工行某支行、工行某支行4 4月月2222日接到收款人林青提交注明日接到收款人林青提交注明“现金现金”字样的本票一份，支取现金字样的本票一份，支取现金1100011000元，该本票系本行签发。元，该本票系本行签发。3 3、开关厂提交进账单和银行本票一份，金额、开关厂提交进账单和银行本票一份，金额6430064300元，出元，出票行为本市某行。票行为本市某行。票据结算业务的核算票据结算业务的核算 票据结算业务的核算票据结算业务的核算（五）、银行承兑汇票处理程序

26、图（五）、银行承兑汇票处理程序图持票人持票人承兑申请人承兑申请人持票人持票人开户行开户行承兑承兑银行银行3 3、转交或转让承兑汇票、转交或转让承兑汇票2 2、承承兑兑4 4、托托收收汇汇票票款款6 6、寄递凭证、寄递凭证8 8、通通知知收收账账1 1、出出票票后后申申请请承承兑兑5 5、向向承承兑兑人人收收款款7 7、划款、划款商业汇票的核算商业汇票的核算（一）、商业汇票的规定（一）、商业汇票的规定分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，付款人为承兑人；分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，付款人为承兑人；收付款双方必须是在银行开立存款账户的法人及其他组织；收付款双方必须是在银行开立存款账户的法人及其他组织

27、；出票人与收款人必须具有真实的交易关系或债权债务关系；出票人与收款人必须具有真实的交易关系或债权债务关系；商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑；发交由付款人承兑；银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发；银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发；商业汇票的付款期限最长不超过商业汇票的付款期限最长不超过6个月；个月；商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日；日；（二）、基本流程（二）、基本流程（商业承兑汇票商业承兑汇票、银行承兑汇票银行承兑汇票）（三）、（

28、三）、商业承兑汇票的核算商业承兑汇票的核算（四）、（四）、银行承兑汇票的核算银行承兑汇票的核算 银行承兑汇票的核算银行承兑汇票的核算1 1、承兑银行办理汇票承兑的核算、承兑银行办理汇票承兑的核算借：单位活期存款承兑申请人借：单位活期存款承兑申请人贷：手续费收入承兑手续费贷：手续费收入承兑手续费收：银行承兑汇票应付款承兑申请人收：银行承兑汇票应付款承兑申请人2 2、汇票到期，承兑银行收款的核算、汇票到期，承兑银行收款的核算（1 1）、承兑申请人有足够资金支付汇票款的：）、承兑申请人有足够资金支付汇票款的：借：单位活期存款承兑申请人借：单位活期存款承兑申请人贷：应解汇款承兑申请人贷：应解汇款承兑申

29、请人（2 2）、承兑申请人存款账户不足支付的：）、承兑申请人存款账户不足支付的：借：单位活期存款承兑申请人（申请人存款部分）借：单位活期存款承兑申请人（申请人存款部分）借：逾期贷款承兑申请人（存款不足部分）借：逾期贷款承兑申请人（存款不足部分）贷：应解汇款承兑申请人贷：应解汇款承兑申请人（3 3）、承兑申请人无款支付的：）、承兑申请人无款支付的：借：逾期贷款承兑申请人借：逾期贷款承兑申请人贷：应解汇款承兑申请人贷：应解汇款承兑申请人3 3、持票人开户行受理汇票的处理、持票人开户行受理汇票的处理 收：应收托收款收：应收托收款-单位单位4 4、承兑银行支付汇票款的处理、承兑银行支付汇票款的处理 借

30、：应解汇款借：应解汇款承兑申请人承兑申请人 贷：联行往账贷：联行往账 付：银行承兑汇票应付款承兑申请人付：银行承兑汇票应付款承兑申请人5 5、持票人开户行收汇票款的处理、持票人开户行收汇票款的处理 借：联行来账借：联行来账 贷：单位活期存款贷：单位活期存款-单位单位 付：应收托收款付：应收托收款-单位单位6 6、练习题、练习题1 1、果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议，向开户行、果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议，向开户行申请承兑，汇票面额申请承兑，汇票面额250000250000元，银行审查后同意承兑，并按票面元，银行审查后同意承兑，并按票面额的万分之五收取手续费。额的万

31、分之五收取手续费。2 2、农业银行甲县支行收到地毯厂提交委托收款凭证和即将到期的、农业银行甲县支行收到地毯厂提交委托收款凭证和即将到期的银行承兑汇票一份，金额银行承兑汇票一份，金额220000220000元，审查无误后，当日将委托收元，审查无误后，当日将委托收款凭证及银行承兑汇票第二、三联寄往异省农业银行某办事处，款凭证及银行承兑汇票第二、三联寄往异省农业银行某办事处，承兑申请人为该办事处开户单位东山宾馆，承兑银行按时划出款承兑申请人为该办事处开户单位东山宾馆，承兑银行按时划出款项，甲县支行及时收到划回款项并为地毯厂收账。要求作出东山项，甲县支行及时收到划回款项并为地毯厂收账。要求作出东山宾馆

32、开户行和地毯厂开户行的会计分录。宾馆开户行和地毯厂开户行的会计分录。3 3、洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票一份，面额、洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票一份，面额180000180000元，元，本日到期，开户行从其存款账户收取款项，由于存款不足，只收本日到期，开户行从其存款账户收取款项，由于存款不足，只收取取140000140000元，其余作为逾期贷款。元，其余作为逾期贷款。商业承兑汇票的核算商业承兑汇票的核算1、持票人开户行受理委托代收汇票款的核算、持票人开户行受理委托代收汇票款的核算 收：应收托收款收：应收托收款单位单位2、付款人开户行收到汇票的处理。、付款人开户行收到汇票的处理。（1

33、）、付款人账户有足够资金支付的：）、付款人账户有足够资金支付的：借：单位活期存款借：单位活期存款付款人付款人贷：联行往账贷：联行往账（2）、付款人账户资金不足支付的；）、付款人账户资金不足支付的；（3）、付款人拒绝支付票款的：）、付款人拒绝支付票款的：3、持票人或收款人开户行收到划回票款的处理、持票人或收款人开户行收到划回票款的处理 借：联行来账借：联行来账贷：单位活期存款贷：单位活期存款收款人收款人付：应收托收款付：应收托收款单位单位4、练习题、练习题 5 5月月3 3日开关厂向开户行（农业银行某办事处）提交委日开关厂向开户行（农业银行某办事处）提交委托收款凭证，系委托银行收取到期的商业承兑

34、汇票款。该托收款凭证，系委托银行收取到期的商业承兑汇票款。该商业承兑汇票由省外某农业银行开户单位水泥厂商业承兑汇票由省外某农业银行开户单位水泥厂3 3月月8 8日承日承兑，兑，5 5月月8 8日到期，汇票面额日到期，汇票面额146800146800元。省外某农业银行于元。省外某农业银行于5 5月月7 7日收到委托收款凭证及汇票，当日通知水泥厂付款，日收到委托收款凭证及汇票，当日通知水泥厂付款，水泥厂于水泥厂于5 5月月8 8日通知开户银行付款，开户行于日通知开户银行付款，开户行于5 5月月9 9日将款日将款项划出。收款人开关厂的开户银行于项划出。收款人开关厂的开户银行于5 5月月1111日收到

35、划回款日收到划回款项后，为开关厂收账。要求作出水泥厂开户行划出款项和项后，为开关厂收账。要求作出水泥厂开户行划出款项和开关厂开户行收账的会计处理。开关厂开户行收账的会计处理。（二）、商业承兑汇票处理程序图（二）、商业承兑汇票处理程序图票据结算业务的核算票据结算业务的核算 票据结算业务的核算票据结算业务的核算 票据结算业务的核算票据结算业务的核算 持票人持票人付款人付款人持票人持票人开户行开户行付款人付款人开户行开户行1 1、出票并承兑、转让、出票并承兑、转让5 5、付付款款2 2、托托收收汇汇票票3 3、寄递凭证、寄递凭证7 7、通通知知收收款款4 4、通通知知付付款款6 6、划款、划款v银行

36、汇票的核算银行汇票的核算v一、银行汇票的规定一、银行汇票的规定单位和个人均可使用；单位和个人均可使用；银行汇票可用以转账，注明银行汇票可用以转账，注明“现金现金”字样的可支取现金，但字样的可支取现金，但其申请人和收款人必须均为个人；其申请人和收款人必须均为个人；银行汇票一律记名，允许背书转让，但背书转让以不超过出银行汇票一律记名，允许背书转让，但背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准；票金额的实际结算金额为准；提示付款期自出票日起一个月，按对月计算，超过提示付款提示付款期自出票日起一个月，按对月计算，超过提示付款期的，代理付款人不予受理；期的，代理付款人不予受理；v二、二、银行汇票基本流程

37、银行汇票基本流程v三、三、银行汇票结算的处理银行汇票结算的处理银行汇票账务处理银行汇票账务处理1 1、银行汇票的签发：、银行汇票的签发：借：单位活期存款借：单位活期存款申请人（或现金）申请人（或现金）贷：汇出汇款贷：汇出汇款2 2、代理付款行兑付银行汇票的处理、代理付款行兑付银行汇票的处理（1 1）、持票人在代理付款行开户的：）、持票人在代理付款行开户的：借：联行往账（实际结算金额）借：联行往账（实际结算金额）贷：单位活期存款贷：单位活期存款持票人持票人（2 2）、持票人未在代理付款行开户的处理）、持票人未在代理付款行开户的处理借：联行往账（实际结算金额）借：联行往账（实际结算金额）贷：应解汇

38、款贷：应解汇款持票人（实际结算金额）持票人（实际结算金额）借：应解汇款借：应解汇款持票人（实际结算金额）持票人（实际结算金额）贷：贷：科目（联行往账、单位活期存款、现金等）科目（联行往账、单位活期存款、现金等）3、出票行结清银行汇票的处理、出票行结清银行汇票的处理（1 1）、汇票全额解付的：）、汇票全额解付的：借：汇出汇款借：汇出汇款贷：联行来账贷：联行来账（2 2）、汇票有多余款的：）、汇票有多余款的：借：汇出汇款借：汇出汇款贷：联行来账贷：联行来账（实际结算金额）（实际结算金额）贷：单位活期存款贷：单位活期存款申请人（其他应付款）申请人（其他应付款）4 4、银行汇票的退款、银行汇票的退款借

39、：汇出汇款借：汇出汇款贷：单位活期存款贷：单位活期存款申请人（或现金等）申请人（或现金等）5 5、练习题、练习题农业银行市北区办事处办理下列银行汇票业务：农业银行市北区办事处办理下列银行汇票业务：1 1、个体户李华山提交银行汇票申请书与现金、个体户李华山提交银行汇票申请书与现金5000050000元，申请签发银元，申请签发银行汇票。银行审查并点收现金后，签发汇票。行汇票。银行审查并点收现金后，签发汇票。2 2、医药公司汇款，张旭收款的银行汇票一份，用途为采购款，金、医药公司汇款，张旭收款的银行汇票一份，用途为采购款，金额额3600036000元，在省外代理付款行所在地转让给生物制药厂，实际结元

40、，在省外代理付款行所在地转让给生物制药厂，实际结算金额算金额3100031000元。写出出票行与代理付款行（均为农业银行）账务元。写出出票行与代理付款行（均为农业银行）账务处理的会计分录。处理的会计分录。3 3、收款人张桦林向代理付款行提交银行汇票一份，要求全部提取、收款人张桦林向代理付款行提交银行汇票一份，要求全部提取现金，金额现金，金额750750元。银行审查后，同意向其支付现金并划付省外系元。银行审查后，同意向其支付现金并划付省外系统内某出票行。统内某出票行。4 4、个体户李华申请签发的银行汇票，本日收到划付款项的借方报、个体户李华申请签发的银行汇票，本日收到划付款项的借方报单，报单金额

41、单，报单金额4890048900元，出票金额元，出票金额5000050000元，审查无误转账（李华未元，审查无误转账（李华未在该行开户）并通知申请人来行取款。申请人李华于次日来行将全在该行开户）并通知申请人来行取款。申请人李华于次日来行将全部余款支取现金。部余款支取现金。票据结算业务的核算票据结算业务的核算（二）、银行汇票处理程序图（二）、银行汇票处理程序图票据结算业务的核算票据结算业务的核算 申请人申请人持票人持票人出票行出票行代理付款行代理付款行3 3、转交或转让汇票、转交或转让汇票5 5、退退回回单单1 1、申申请请签签发发汇汇票票6 6、划付票款、划付票款2 2、签签发发银银行行汇汇票

42、票4 4、送送存存汇汇票票支票的核算支票的核算（一）、支票结算的规定（一）、支票结算的规定单位和个人在同一票据交换地区均可使用；单位和个人在同一票据交换地区均可使用；现金支票、转账支票、普通支票（划线支票）的使用规定；现金支票、转账支票、普通支票（划线支票）的使用规定；签发空头支票或印鉴与预留印鉴不符的支票以及使用支付密签发空头支票或印鉴与预留印鉴不符的支票以及使用支付密码错误的支票，均按支票面额处以码错误的支票，均按支票面额处以5%5%但不低于但不低于10001000元的罚款，元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%2%的赔偿金；的赔偿金；支票的提示付款

43、期自出票日起支票的提示付款期自出票日起1010天，过期付款人不予付款；天，过期付款人不予付款；持票人可以委托银行收款，也可以直接向付款人提示付款，持票人可以委托银行收款，也可以直接向付款人提示付款，但用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款；但用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款；（二）、支票基本流程（二）、支票基本流程（三）、支票结算的核算三）、支票结算的核算（四）、支票的挂失止付（四）、支票的挂失止付1 1、持票人与出票人在同一行处开户的核算：、持票人与出票人在同一行处开户的核算：借：单位活期存款借：单位活期存款出票人出票人贷：单位活期存款贷：单位活期存款持票人（或现金）持

44、票人（或现金）2 2、持票人与出票人不在同一行处开户、持票人与出票人不在同一行处开户（1 1）、持票人开户银行的处理）、持票人开户银行的处理 v借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金v贷：其他应付款待提出票据交换贷：其他应付款待提出票据交换v隔日未退支票的：隔日未退支票的：v借：其他应付款待提出票据交换借：其他应付款待提出票据交换v贷：单位活期存款贷：单位活期存款持票人（或现金）持票人（或现金）（2 2）、出票人开户银行的处理。）、出票人开户银行的处理。v借：其他应收款提入票据交换借：其他应收款提入票据交换v贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金第二日审核无误：第二日审核无误：借：

45、单位活期存款借：单位活期存款出票人出票人贷：其他应收款提入票据交换贷：其他应收款提入票据交换如审查支票有误：如审查支票有误：借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金贷：其他应收款提入票据交换贷：其他应收款提入票据交换如所退支票系空头支票、或印鉴与预留印鉴不符以及支付密码使用如所退支票系空头支票、或印鉴与预留印鉴不符以及支付密码使用错误的支票，还应按规定处以罚款：错误的支票，还应按规定处以罚款：借：单位活期存款借：单位活期存款出票人出票人贷：营业外收入结算罚款收入贷：营业外收入结算罚款收入3、练习题、练习题农业银行办理下列支票业务：农业银行办理下列支票业务：1 1、开户单位三和粮店送存同一行

46、处开户单位天一公司签发的转账、开户单位三和粮店送存同一行处开户单位天一公司签发的转账支票一张，金额支票一张，金额13501350元，审查无误后转账。元，审查无误后转账。2 2、开户单位纺织品批发部填制进账单送存转账支票一张，金额、开户单位纺织品批发部填制进账单送存转账支票一张，金额20452045元，系同城某农业银行开户单位童装厂签发。提出交换后，元，系同城某农业银行开户单位童装厂签发。提出交换后，约定时间内，签发人开户行未通知退票。写出双方行处的会计分约定时间内，签发人开户行未通知退票。写出双方行处的会计分录。录。3 3、交换提入转账支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额、交换提入转账支票

47、，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额1660016600元，经审查发现印鉴与预留印鉴不符，当即通知退票并计收元，经审查发现印鉴与预留印鉴不符，当即通知退票并计收罚款。计算应计罚款数并写出收取罚款的会计分录。罚款。计算应计罚款数并写出收取罚款的会计分录。（二）、支票处理程序图（二）、支票处理程序图票据结算业务的核算票据结算业务的核算 出票人出票人持票人持票人出票人出票人开户行开户行持票人持票人开户行开户行1 1、出票或转让支票、出票或转让支票2 2、送送存存支支票票3 3、退退回回单单4 4、凭证提出交换、凭证提出交换5 5、从从出出票票人人账账户户付付款款6 6、约定时间记账、约定时间记账支票

48、提交持票人开户行基本处理程序图支票提交持票人开户行基本处理程序图（二）、支票处理程序图（二）、支票处理程序图票据结算业务的核算票据结算业务的核算 出票人出票人持票人持票人出票人出票人开户行开户行持票人持票人开户行开户行1 1、出票或转让支票、出票或转让支票5 5、通通知知收收账账3 3、退退回回单单4 4、提出交换、提出交换2 2、送送存存支支票票支票提交出票人开户行基本处理程序图支票提交出票人开户行基本处理程序图 第一节支付结算业务概述第一节支付结算业务概述一、概念及种类一、概念及种类（一）、支付结算是指单位、个人在经济活动中使用票据和各种结（一）、支付结算是指单位、个人在经济活动中使用票据

49、和各种结算方式进行货币给付及资金清算的行为；算方式进行货币给付及资金清算的行为；（二）、种类（二）、种类1 1、现金结算：收、付款双方直接以现金进行清算；、现金结算：收、付款双方直接以现金进行清算；2 2、票据转让：以票据的给付表明债权债务关系，其最终清算要、票据转让：以票据的给付表明债权债务关系，其最终清算要通过银行转账予以实现；通过银行转账予以实现；3 3、转账结算：银行将款项从付款人账户划转到收款人账户的货、转账结算：银行将款项从付款人账户划转到收款人账户的货币收付行为；币收付行为；二、支付结算的原则二、支付结算的原则1 1、恪守信用，履约付款；、恪守信用，履约付款；2 2、谁的钱进谁的

50、账，由谁支配；、谁的钱进谁的账，由谁支配；3 3、银行不垫款；、银行不垫款；三、支付结算纪律三、支付结算纪律四、支付结算工具四、支付结算工具1 1、支付结算方式：汇兑、托收承付、委托收款；、支付结算方式：汇兑、托收承付、委托收款；2 2、票据：支票、银行本票、银行汇票和商业汇票；、票据：支票、银行本票、银行汇票和商业汇票；3 3、其他：如信用卡等；、其他：如信用卡等；普通支票普通支票支票支票现现金支票金支票支票支票转账转账支票支票支票支票银银行行汇汇票票银行汇票银行汇票商商业业承承兑汇兑汇票票商业承兑汇票商业承兑汇票银银行承行承兑汇兑汇票票银行承兑汇票银行承兑汇票银银行本票行本票银行本票银行本