学习情境四--行政单位收入的核算-《行政事业单位会计》教学课件.ppt

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1、知识目标掌握其他收入的核算内容及核算方法。掌握财政拨款收入的核算内容及核算方法；学习情境四 行政单位收入的核算能力目标能够对其他收入业务进行账务处理。能够对财政拨款收入业务进行账务处理；学习情境四 行政单位收入的核算 情境导入行政单位的收入是指行政单位依法取得的各项非偿还性资金。行政单位取得的各项收入应当不需要在未来偿还，可由行政单位按照规定安排用于所开展的业务活动。学习情境四 行政单位收入的核算财政拨款收入是行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。要理解财政拨款收入的含义，需要明确以下两点：一、财政拨款收入的含义模块一 财政拨款收入的核算模块一 财政拨款收入的核算 行政单位主要包括各类国家

2、机关、政党组织等，它们依照国家赋予的职能，开展各项行政管理工作。行政单位的业务活动是提供公共产品或服务。这些活动不能通过市场配置获取补偿。行政单位业务活动的资金绝大部分来源于财政拨款，包括公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等。1 财政拨款收入是纳入财政预算管理的资金模块一 财政拨款收入的核算 根据财政预算管理体系，行政单位的预算经费由同级财政部门根据预算安排拨付。一级预算单位向同级财政部门申报预算，直接从同级财政部门取得拨款。二级及二级以下预算单位向上一级预算单位申报预算，通过上一级预算单位从同级财政部门取得拨款。行政单位应当按照批准的年度部门预算和月度用款计划申请取得财政拨款，并按照部门预

3、算的管理要求使用经费。实行国库集中支付制度的行政单位的财政拨款由国库单一账户统一拨付，主要方式有财政直接支付和财政授权支付。2 财政拨款收入是行政单位从同级财政部门取得的模块一 财政拨款收入的核算 项目支出拨款是行政单位在基本经费以外完成特定任务所需要的经费，包括专业业务费、专项会议费、专项修缮费、专项设备购置费等。项目支出拨款要求按不同的项目分类管理、分项核算，保证专款专用。项目支出拨款由财政部门根据不同的情况分项核定，实行财政定项拨款。2 项目支出拨款三、财政拨款收入的账户设置模块一 财政拨款收入的核算行政单位应设置“财政拨款收入”账户，用于核算行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金，包

4、括基本支出拨款和项目支出拨款。财政拨款收入一般应当于发生财政直接支付，或收到财政授权支付额度，或实际收到款项时确认，按实际支付或收到的数额计量。年终注销时，可将未使用的财政直接支付额度和财政授权支付额度确认为财政拨款收入。三、财政拨款收入的账户设置模块一 财政拨款收入的核算行政单位应设置“财政拨款收入”账户，用于核算行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金，包括基本支出拨款和项目支出拨款。财政拨款收入一般应当于发生财政直接支付，或收到财政授权支付额度，或实际收到款项时确认，按实际支付或收到的数额计量。年终注销时，可将未使用的财政直接支付额度和财政授权支付额度确认为财政拨款收入。模块一 财政拨款

5、收入的核算 1 财政直接支付的账务处理（1）以财政直接支付方式支付费用。财政部门以财政直接支付方式为行政单位支付相关的费用，包括工资福利支出、补助补贴支出、各种服务支出等。行政单位应当在收到国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付额度入账通知书及相关原始凭证时确认财政拨款收入，同时确认财政直接支付所形成的经费支出。此时，借记“经费支出”账户，贷记“财政拨款收入”账户。模块一 财政拨款收入的核算（2）以财政直接支付方式购买资产。行政单位以财政直接支付方式购买存货、固定资产、无形资产、政府储备物资，以及支付工程结算的款项等，需要进行“双分录”会计核算，不仅要确认所形成的经费支出和财政拨款收入

6、，还要确认所形成的资产及所对应的资产基金。模块一 财政拨款收入的核算模块一 财政拨款收入的核算 2 财政授权支付的账务处理（1）财政授权支付额度的下达。在财政授权支付方式下，行政单位在收到代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书时，即可确认财政拨款收入，同时确认已经到账的零余额账户用款额度。此时，借记“零余额账户用款额度”等账户，贷记“财政拨款收入”账户。模块一 财政拨款收入的核算（2）财政授权支付额度的年终注销。行政单位在年终注销财政授权支付额度时，如本年度财政授权支付额度预算指标大于财政授权支付额度下达数，则根据两者间的差额，借记“财政应返还额度财政授权支付”账户，贷记“财政拨款收入”账户

7、。模块一 财政拨款收入的核算模块一 财政拨款收入的核算 3 其他支付方式的账务处理在国库集中支付制度下，财政直接支付和财政授权支付是两种主要的财政支付方式。除此之外，还存在其他支付方式，如财政实拨资金。财政实拨资金是财政部门的国库支付执行机构按照批复的部门预算和资金使用计划，开出拨款凭证将财政拨款划转到行政单位在商业银行开设的存款账户。模块一 财政拨款收入的核算此时，借记“银行存款”账户，贷记“财政拨款收入”账户。年末，应将“财政拨款收入”账户的本年发生额转入“财政补助结转”账户。年终结账后，“财政拨款收入”账户应无余额。模块一 财政拨款收入的核算模块二 其他收入的核算一、其他收入的含义其他收

8、入是指行政单位依法取得的除财政拨款收入以外的各项收入。如果行政单位取得的一项收入并非是从同级财政部门取得的财政预算资金，就可确认为其他收入。模块二 其他收入的核算根据来源渠道和资金性质的不同，行政单位的其他收入可以分为若干种类。行政单位应当加强对其他收入的分类管理与核算。二、其他收入的分类模块二 其他收入的核算 1 按照收入的来源划分非同级财政部门补助收入非同级财政部门补助收入 服务收入模块二 其他收入的核算行政单位应设置“其他收入”账户，用于核算行政单位取得的除财政拨款收入以外的其他各项收入，如从非同级财政部门、上级主管部门等取得的用于完成项目或专项任务的资金、库存现金溢余等。三、其他收入的

9、账户设置模块二 其他收入的核算但行政单位从非同级财政部门、上级主管部门等取得指定转给其他单位，且未纳入本单位预算管理的资金，不通过本账户进行核算，应当通过“其他应付款”账户进行核算。其他收入在实际收到时予以确认，按收到的数额计量。模块二 其他收入的核算行政单位在从非同级财政部门、上级主管部门取得资金时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”账户，贷记“其他收入”账户。对于此类收入所取得的资金，应当区分是项目资金还是非项目资金。四、其他收入的账务处理模块二 其他收入的核算行政单位在收到后勤服务收入、银行存款利息，以及发生现金溢余、无法偿还的其他应付款时，应当按照实际收到的或发生的金额借记“银行存款

10、”“库存现金”“其他应付款”等账户，贷记“其他收入”账户。此类收入所取得的资金一般为非项目资金，要求按收入的类别组织核算。模块二 其他收入的核算年末，应将“其他收入”账户的本年发生额转入“其他资金结转结余”账户。年终结账后，“其他收入”账户应无余额。模块二 其他收入的核算模块二 其他收入的核算模块二 其他收入的核算拓展阅读政府收支分类是对政府收入、支出的类别与层次进行划分，是政府预算编制的基础，也是行政单位会计核算的主要依据。政府收支分类体系包括收入分类、支出功能分类、支出经济分类三部分。财政部每年均会下发新的“政府收支分类科目”，规范下一年度的政府收支分类。模块二 其他收入的核算情境小结行政

11、单位的收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金。行政单位取得的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置收入等，因需要上缴财政部门，所以不属于行政单位的收入。行政单位的收入包括财政拨款收入和其他收入。“财政拨款收入”账户用于核算行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金，包括基本支出拨款和项目支出拨款。模块二 其他收入的核算财政拨款收入一般应当于发生财政直接支付额度或收到财政授权支付额度，或者实际收到款项时确认，按实际支付或收到的数额计量。在年终注销财政直接支付额度时，根据本年度财政直接支付额度预算指标与财政直接支付实际支出数的差额，借记“财政应返还额度财政直接支付”账户，贷记“财政拨款收

12、入”账户。模块二 其他收入的核算在年终注销财政授权支付额度时，如本年度财政授权支付额度预算指标数大于财政授权支付额度下达数，则根据两者的差额，借记“财政应返还额度财政授权支付”账户，贷记“财政拨款收入”账户。年末，应将“财政拨款收入”账户的本年发生额转入“财政补助结转”账户。模块二 其他收入的核算“其他收入”账户用于核算行政单位取得的除财政拨款收入以外的其他各项收入，如从非同级财政部门、上级主管部门等取得的用于完成项目或专项任务的资金、库存现金溢余等。但行政单位从非同级财政部门、上级主管部门等取得指定转给其他单位，且未纳入本单位预算管理的资金，不通过本账户进行核算，应当通过“其他应付款”账户进

13、行核算。模块二 其他收入的核算其他收入在实际收到时予以确认，按收到的数额计量。年末，应将“其他收入”账户的本年发生额转入“其他资金结转结余”账户。年终结账后，“其他收入”账户应无余额。模块二 其他收入的核算强化训练请对某市属行政单位发生的下列收入类业务进行账务处理：（1）收到代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书，当月财政授权支付额度为400 000 元，均为财政基本支出拨款。（2）收到开户银行转来的到账通知书，财政部门拨入的项目经费65 000元已经到账。模块二 其他收入的核算强化训练（3）收到省财政部门拨来的补助款项80 000元，用于完成一项指定的甲项目，款项已经到账。（4）一项金额为3 800元的其他应付款因故无法偿付，报经批准后进行核销。（5）对外提供复印服务，收到现金560元，没有实行独立核算。谢谢！