某银行会计风险管理与内部控制教材.pptx

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1、银行会计风险管理银行会计风险管理银行会计风险管理银行会计风险管理与内部控制与内部控制与内部控制与内部控制主讲：某大银行总行审计部主讲：某大银行总行审计部总经理总经理 高级经济师高级经济师1一、加强会计风险管理的重要意义一、加强会计风险管理的重要意义二、会计风险管理流程和控制要素二、会计风险管理流程和控制要素三、巴塞尔银行监管委员会关于内部控制的论述三、巴塞尔银行监管委员会关于内部控制的论述四、内部控制的定义、目标、原则和要素四、内部控制的定义、目标、原则和要素五、内部控制基本方式五、内部控制基本方式六、会计和柜台业务的内部控制重点内容六、会计和柜台业务的内部控制重点内容七、会计业务操作风险原因

2、和防范措施七、会计业务操作风险原因和防范措施八、加强会计业务风险防范的应该树立的几个观点八、加强会计业务风险防范的应该树立的几个观点九、加强会计业务风险防范的措施（管理上）九、加强会计业务风险防范的措施（管理上）2一、加强会计风险管理的加强会计风险管理的重要意义重要意义（一）会计业务是商业银行各项业务经（一）会计业务是商业银行各项业务经营的基础。营的基础。（二）会计风险是导致商业银行风险和（二）会计风险是导致商业银行风险和案件的重要诱因。案件的重要诱因。3案例：案例：1995年年巴巴林林银银行行因因其其新新加加坡坡分分行行的的交交易易员员里森违规操作而灰飞烟灭。里森违规操作而灰飞烟灭。2002

3、年年爱爱尔尔兰兰联联合合银银行行因因违违规规交交易易操操作作在在远期外汇交易业务中损失远期外汇交易业务中损失7.5亿美元。亿美元。2004年年澳澳大大利利亚亚国国民民银银行行四四个个交交易易员员违违规规从事远期期权交易损失从事远期期权交易损失3.6亿美元。亿美元。2005年年1月月中中国国银银行行哈哈尔尔滨滨分分行行河河松松街街支支行行长高山卷逃行行长高山卷逃10.3亿元。亿元。42005年年2月月中中国国建建设设银银行行吉吉林林分分行行违违规经营规经营3.2亿元。亿元。2007年年中中国国农农业业银银行行河河北北省省邯邯郸郸分分行行5100万库款被盗。万库款被盗。2007年年全全球球金金融融

4、界界最最大大的的违违规规操操作作，法法国国兴兴业业银银行行交交易易员员凯凯维维埃埃尔尔从从事事非非法法交交易易给给兴兴业业银银行行造造成成49亿亿欧欧元元的的巨巨额损失。额损失。5一、加强会计风险管理的一、加强会计风险管理的重要意义重要意义（三）加强会计风险管理是商业银（三）加强会计风险管理是商业银行防范风险实现稳健经营可持续发行防范风险实现稳健经营可持续发展的重要手段。展的重要手段。6二、会计风险管理流程和会计风险管理流程和控制要素控制要素（一）流程7二、会计风险管理流程和会计风险管理流程和控制要素控制要素（二）控制要素（二）控制要素1 1、控制环境、控制环境（1 1）流程控制环境）流程控制

5、环境（2 2）制度控制环境）制度控制环境（3 3）文化控制环境）文化控制环境8二、会计风险管理流程和会计风险管理流程和控制要素控制要素2 2、风险识别与评估、风险识别与评估（1 1）建立有效的会计风险识别机制）建立有效的会计风险识别机制A A、会计主管风险识别机制、会计主管风险识别机制B B、事后监督风险识别机制、事后监督风险识别机制C C、会计检查辅导风险识别机制、会计检查辅导风险识别机制D D、内部审计风险识别机制、内部审计风险识别机制9二、会计风险管理流程和会计风险管理流程和控制要素控制要素（三）会计风险内部控制措施（三）会计风险内部控制措施严格的财务管理和制度控制严格的财务管理和制度控

6、制授权控制授权控制参数控制参数控制职务分离控制职务分离控制岗位制约岗位制约后续监控后续监控内部审计监督内部审计监督10二、会计风险管理流程和会计风险管理流程和控制要素控制要素（四）会计风险信息的交流与反馈（四）会计风险信息的交流与反馈1 1、建立健全会计风险信息报告制度、建立健全会计风险信息报告制度2 2、建立健全会计风险管理机制、建立健全会计风险管理机制11二、会计风险管理流程和会计风险管理流程和控制要素控制要素（五）会计风险监督与纠正（五）会计风险监督与纠正1、建立独立有效的内部控制监督机制、建立独立有效的内部控制监督机制2、建立科学合理的风险评价机制、建立科学合理的风险评价机制3、建立标

7、本兼治的会计风险整改纠错机制、建立标本兼治的会计风险整改纠错机制12二、会计风险管理流程和会计风险管理流程和控制要素控制要素A A、建立会计事故警示教育机制、建立会计事故警示教育机制B B、建立会计差错事故案例制度、建立会计差错事故案例制度C C、建立会计操作差错事故责任追究制度、建立会计操作差错事故责任追究制度D D、就事论理，举一反三，认真做好整改、就事论理，举一反三，认真做好整改 工作工作13三、巴塞尔银行监管委员会三、巴塞尔银行监管委员会关于内部控制的论述关于内部控制的论述（一一）巴巴塞塞尔尔银银行行监监管管委委员员会会指指出出，有有效效的的内内部部控控制制制制度度是是银银行行管管理理

8、的的重重要要组组成成部部分分，也也是是银银行行机机构构安安全全、良良好好运运行行的的基基础础。一一个个强强有有力力的的内内部部控控制制制制度度，有有助助于于确确保保银银行行机机构构达达到到其其目目的的与与目目标标，有有助助于于确确保保其其实实现现远远期期收收益益目目标标和和维维持持可可靠靠的的财财务务与与管管理理报报告告，还还有有助助于于银银行行确确保保遵遵循循运运适适用用的的法法律律和和规规章章制制度度以以及及银银行行的的政政策策、计计划划、内内部部规规定定和和程程序序，以以减减少少意意外外损损失失或或银银行行信誉受损的风险。信誉受损的风险。14三、巴塞尔银行监管委员会三、巴塞尔银行监管委员

9、会关于内部控制的论述关于内部控制的论述（二）内部控制可以预防或预先发现导致（二）内部控制可以预防或预先发现导致这些损失的问题，从而避免或减少银行这些损失的问题，从而避免或减少银行机构所受的损失。有问题银行产生的共机构所受的损失。有问题银行产生的共同现象就是内部控制失灵，内部控制失同现象就是内部控制失灵，内部控制失灵是产生有问题银行的普遍现象。灵是产生有问题银行的普遍现象。15三、巴塞尔银行监管委员会三、巴塞尔银行监管委员会关于内部控制的论述关于内部控制的论述 （三）内部控制失灵情况可大致分为五类（三）内部控制失灵情况可大致分为五类1 1、管管理理层层缺缺乏乏足足够够的的监监官官和和责责任任感感

10、，未未能能在在银银行内部形成浓厚的控制文化氛围。行内部形成浓厚的控制文化氛围。2 2、对银行的经营活动缺乏足够的风险评估。、对银行的经营活动缺乏足够的风险评估。163 3、没没有有实实施施关关键键的的控控制制活活动动或或控控制制活活动动失失败败，如如责责任任划划分分，对对运运作作状状况况的的审审批、核实、对帐和审查。批、核实、对帐和审查。4 4、银银行行内内部部各各级级管管理理层层之之间间缺缺乏乏充充分分的的信息交流，尤其是在问题的上报方面。信息交流，尤其是在问题的上报方面。5 5、稽稽核核程程序序及及其其他他监监管管活活动动不不健健全全或或无无效。效。17四、内部控制的定义、目标、四、内部控

11、制的定义、目标、原则和要素原则和要素（一）定（一）定义 内部控制是商内部控制是商业银行行为实现经营目目标，通通过制定和制定和实施一系列制度和方法，施一系列制度和方法，对风险进行事前防范，事中控制和事后行事前防范，事中控制和事后监督督纠正的正的动态过程和机制。程和机制。18四、内部控制的定义、四、内部控制的定义、目标、原则和要素目标、原则和要素（二）目标（二）目标确保国家法律规定和商业银行内部规章确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行制度的贯彻执行确保商业银行发展战略和经营目标的全确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现面实施和充分实现确保风险管理体系的有效性确保风险管理体系

12、的有效性确保业务记录、财务信息和其他管理信确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整息的及时、真实和完整19四、内部控制的定义、目标、原则和要素（三）原则三）原则商业银行内部控制应当贯彻商业银行内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则，包括：全面、审慎、有效、独立的原则，包括：1 1、内部控制应当渗透到商业银行的各项业务、内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策和操岗位，并由全体人员参与，任何决策和操作均应当有案可查。作均应当有案可查。20 2 2、内部控制应当以防范风险、审慎经

13、营为、内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，尤其是设出发点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，均应当体现立新的机构或开办新的业务，均应当体现“内控优先内控优先”的要求。的要求。213、内部控制应当有高度的权威性，任何人内部控制应当有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，内不得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应当能够得到及时反部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和纠正。馈和纠正。224、内部控制的监督、评价部门应当独立于内内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并有直接向董部控制的建设、执行部门，并有直接

14、向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。事会、监事会和高级管理层报告的渠道。23四、内部控制的定义、目标、原则和要素（四）内部控制要素（四）内部控制要素1 1、内部控制的环境、内部控制的环境2 2、风险识别与评估、风险识别与评估3 3、内部控制措施、内部控制措施4 4、信息反馈与交流、信息反馈与交流5 5、监督评价与纠正、监督评价与纠正24五、内部控制的基本方式（一）组织机构控制：是指对内部的组织机构控制：是指对内部的组织机构设置的合理性、有效组织机构设置的合理性、有效 性性所进行的控制。所进行的控制。25董事会高级管理层风险管理财务控制风险/审计委员会信贷风险委员会市场风险委员会资产负债管理

15、委员会业务单元资金部董事会管理层企业银行零售银行控制业务制约与平衡运营独立审核由上至下多层监控及风险管理机制治理层（董事会）高级管理层（各管理层委员会）独立的监督机构（风险管理部）业务运作层（业务单元）监事会26（二）职务分离控制：是指对于组织内部的不相容（二）职务分离控制：是指对于组织内部的不相容职务必须进行分工负责，不能由一个人同时兼任。职务必须进行分工负责，不能由一个人同时兼任。（三）授权批准控制：是组织内各级工作人员必须（三）授权批准控制：是组织内各级工作人员必须经过授权批准才能对有关业务进行处理。经过授权批准才能对有关业务进行处理。（四）人员素质控制：是指采用一定的方法和手段（四）人

16、员素质控制：是指采用一定的方法和手段对员工的思想品德、职业道德、业务技能和工作对员工的思想品德、职业道德、业务技能和工作能力的控制，以确保每个岗位员工具有与其所负能力的控制，以确保每个岗位员工具有与其所负责的工作相适应的责的工作相适应的27（五）信息质量控制：是指采取一系列的措施和方（五）信息质量控制：是指采取一系列的措施和方法以保证会计、统计信息的真实、及时、准确和法以保证会计、统计信息的真实、及时、准确和完整。完整。（六）财产安全控制：是指为了确保商业银行财产、（六）财产安全控制：是指为了确保商业银行财产、资金安全完整所采取的各种方法和措施。资金安全完整所采取的各种方法和措施。28（七）业

17、务程序控制：是指采用规范化、标（七）业务程序控制：是指采用规范化、标准化、程序化的手段对业务处理过程进行准化、程序化的手段对业务处理过程进行控制。控制。（八）内部审计控制：是指通过内部审计部（八）内部审计控制：是指通过内部审计部门对商业银行的各项业务活动和经营管理门对商业银行的各项业务活动和经营管理活动进行审计的一种监督手段。活动进行审计的一种监督手段。29六、会计和柜台业务的会计和柜台业务的内部控制重点内容内部控制重点内容（一）商业银行会计内部控制的重点是：实行会计工作的统一管理，严格执行会计制度和会计操作规程，运用计算机技术实施会计内部控制，确保会计信息的真实、完整和合法，严禁设置账外账，

18、严禁乱用会计科目，严禁编制和报送虚假会计信息。30（二）商业银行存款及柜台业务内部控制的重点是：对基层营业网点、要害部位和重点岗位实施有效监控，严格执行账户管理、会计核算制度和各项操作规程，防止内部操作风险和违规经营行为，防止内部挪用、贪污以及洗钱、金融诈骗、逃汇、骗汇等非法活动，确保商业银行和客户资金的安全。31七、会计业务操作风险原因和防七、会计业务操作风险原因和防范措施范措施（一）操作风险是银行内部操作程序、人员、操作系（一）操作风险是银行内部操作程序、人员、操作系统和外部事件等因素引发的，会计操作风险主要涉统和外部事件等因素引发的，会计操作风险主要涉及以下经营和管理环节：及以下经营和管

19、理环节：1.1.人员配备机构设置风险。人员配备不符合内控要人员配备机构设置风险。人员配备不符合内控要求，兼岗、混岗、业务处理一手清；营业网点负责求，兼岗、混岗、业务处理一手清；营业网点负责人人“一职双配一职双配”、业务分级授权、会计主管委派、业务分级授权、会计主管委派、轮岗轮调、强制休假等制度不落实；未经批准擅自轮岗轮调、强制休假等制度不落实；未经批准擅自设置设置“延伸柜台延伸柜台”等等。等等。32 2.2.会计结算操作风险。单位预留印鉴管理不会计结算操作风险。单位预留印鉴管理不善，支付核验过程操作随意；对帐户开户善，支付核验过程操作随意；对帐户开户资料审查和异常交易情况监督不力；对帐资料审查

20、和异常交易情况监督不力；对帐单打印、发送和回收不规范；重要空白凭单打印、发送和回收不规范；重要空白凭证领用、保管、交接、使用等环节管理不证领用、保管、交接、使用等环节管理不严；现金尾箱（严；现金尾箱（ATMATM机钞箱）操作、上门收机钞箱）操作、上门收款、查库等不符要求，大额现金支付审查款、查库等不符要求，大额现金支付审查不严；授权、风险监督及会计业务监控录不严；授权、风险监督及会计业务监控录像资料调阅工作流于形式等等。像资料调阅工作流于形式等等。33 3.3.票据业务操作风险。对票据承兑、贴现的票据业务操作风险。对票据承兑、贴现的交易背景真实性审核不落实，对承兑、贴交易背景真实性审核不落实，

21、对承兑、贴现的后续监控不到位；空白银票保管、领现的后续监控不到位；空白银票保管、领取、销毁、登记管理存在漏洞；对克隆票、取、销毁、登记管理存在漏洞；对克隆票、盗用票、伪造票识别水平不高；查询查复盗用票、伪造票识别水平不高；查询查复流于形式等等。流于形式等等。34 4.4.信用卡业务操作风险。客户资料真实性审信用卡业务操作风险。客户资料真实性审核规定不落实，团办客户中伪冒申请、伪核规定不落实，团办客户中伪冒申请、伪冒用卡屡有发生；对客户资料验证、额度冒用卡屡有发生；对客户资料验证、额度确认、外包公司检查等管理手段有限；催确认、外包公司检查等管理手段有限；催收人员匮乏等等。收人员匮乏等等。5.5.

22、个贷业务操作风险。贷前调查不认真；对个贷业务操作风险。贷前调查不认真；对套贷、骗贷行为识别防控能力不强；对贷套贷、骗贷行为识别防控能力不强；对贷款资金用途监控不力；担保手续存有瑕疵；款资金用途监控不力；担保手续存有瑕疵；个贷管理中心设置不到位等等。个贷管理中心设置不到位等等。35 6.电子银行业务操作风险。电子银行管理人员欠缺；电子银行业务操作风险。电子银行管理人员欠缺；部分网银开户手续不规范、资料不全；少数网银部分网银开户手续不规范、资料不全；少数网银用户激活码、数字证书密码信封和用户激活码、数字证书密码信封和USBKEY交接交接手续不严等等。手续不严等等。7.员工欺诈舞弊风险。员工因涉黄、

23、涉赌、涉毒、员工欺诈舞弊风险。员工因涉黄、涉赌、涉毒、炒股、经商、挥霍等，利用职务便利，贪污、盗炒股、经商、挥霍等，利用职务便利，贪污、盗窃、挪用、诈骗银行和客户资金；内外勾结窃取窃、挪用、诈骗银行和客户资金；内外勾结窃取客户信息，共同欺诈银行和客户、收受好处，为客户信息，共同欺诈银行和客户、收受好处，为不法分子获取资金提供便利或降低标准办理业务不法分子获取资金提供便利或降低标准办理业务等等。等等。36（二）会计结算操作风险重点环节（二）会计结算操作风险重点环节检查提纲检查提纲37检查检查类别类别检查检查项目项目检查对检查对象象检查内容检查内容检查方式检查方式规章规章制度制度的建的建设、设、培

24、训培训和执和执行情行情况况会计会计主管主管委派委派制度制度的执的执行情行情况况分行管分行管理部门、理部门、基层营基层营业机构业机构基层营业机构会基层营业机构会计主管是否已经计主管是否已经实行委派，如何实行委派，如何实施？实施？了解委派情况和计了解委派情况和计划，查看会计主管划，查看会计主管委派的实施细则和委派的实施细则和考核管理办法。考核管理办法。分行管分行管理部门、理部门、基层营基层营业机构业机构委派的会计主管委派的会计主管能否根据本机构能否根据本机构的实际情况制定的实际情况制定的相应的岗位工的相应的岗位工作职责，对其管作职责，对其管理的会计人员能理的会计人员能否起到监督和制否起到监督和制约

25、作用。约作用。了解部门或基层营了解部门或基层营业机构会计人员岗业机构会计人员岗位设置情况，查看位设置情况，查看会计人员岗位职责，会计人员岗位职责，询问会计主管和柜询问会计主管和柜员。员。38检查检查类别类别检查检查项目项目检查对象检查对象检查内容检查内容检查方式检查方式规章制规章制度的建度的建设、培设、培训和执训和执行情况行情况会计会计主管主管委派委派制度制度的执的执行情行情况况分行管理分行管理部门、基部门、基层营业机层营业机构构委派的会计主管委派的会计主管是否定期形成本是否定期形成本基层营业机构的基层营业机构的会计业务处理与会计业务处理与检查情况报告，检查情况报告，并及时向分行会并及时向分行

26、会计结算部汇报。计结算部汇报。检查会计主管工作报检查会计主管工作报告，以及分行会计结告，以及分行会计结算部对其工作的考核算部对其工作的考核评比记录，询问会计评比记录，询问会计主和会计部负责人。主和会计部负责人。分行管理分行管理部门、基部门、基层营业机层营业机构构会计主管是否制会计主管是否制定了明确的岗位定了明确的岗位职责，在本机构职责，在本机构能否独立、有效能否独立、有效地履行会计管理地履行会计管理和风险防范工作和风险防范工作职责。职责。检查会计主管工作重检查会计主管工作重点及独立性，了解基点及独立性，了解基层营业机构会计主管层营业机构会计主管在会计风险防范上目在会计风险防范上目前承担的职责与

27、工作前承担的职责与工作责任，询问会计主管。责任，询问会计主管。39检查检查类别类别检查检查项目项目检查对象检查对象检查内容检查内容检查方式检查方式规规章章制制度度的的建建设、设、培培训训和和执执行行情情况况会计会计人员人员强制强制休假休假制度制度的执的执行情行情况况分行管分行管理部门理部门分行是否建立业务分行是否建立业务素质较高、相对稳素质较高、相对稳定的代职人员队伍。定的代职人员队伍。了解代职人员队伍了解代职人员队伍建设情况和计划，建设情况和计划，询问代职人员，测询问代职人员，测试业务水平。试业务水平。分行管分行管理部门、理部门、基层营基层营业机构业机构对会计主管、其他对会计主管、其他会计人

28、员是否按制会计人员是否按制度要求实行了强制度要求实行了强制休假。休假。查看强制休假实施查看强制休假实施细则和计划安排，细则和计划安排，检查重要岗位人员检查重要岗位人员变动交接记录和休变动交接记录和休假考勤记录。假考勤记录。分行管分行管理部门、理部门、基层营基层营业机构业机构实施强制休假时，实施强制休假时，会计人员是否按照会计人员是否按照有关会计人员交接有关会计人员交接规定办理会计交接规定办理会计交接手续。手续。检查检查会计人员调会计人员调动交接记录簿动交接记录簿和和印章重要物品保印章重要物品保管交接记录簿管交接记录簿以以及其它记载交接手及其它记载交接手续的档案。续的档案。40检查检查类别类别检

29、查检查项目项目检查对象检查对象检查内容检查内容检查方式检查方式规章规章制度制度的建的建设、设、培训培训和执和执行情行情况况会计会计人员人员强制强制休假休假制度制度的执的执行情行情况况分行管分行管理部门、理部门、基层营基层营业机构业机构对于强制休假的会计对于强制休假的会计主管或其他会计人员主管或其他会计人员的强制休假是否每次的强制休假是否每次连续连续5-10个工作日。个工作日。检查检查会计人员调动会计人员调动交接记录簿交接记录簿和和印印章重要物品保管交接章重要物品保管交接记录簿记录簿以及其它记以及其它记载交接手续的档案中载交接手续的档案中的交接时间和休假考的交接时间和休假考勤记录。勤记录。分行管

30、分行管理部门、理部门、基层营基层营业机构业机构强制休假期间，会计强制休假期间，会计结算部门或审计部门结算部门或审计部门是否派出检查人员对是否派出检查人员对强制休假会计人员所强制休假会计人员所处理的业务进行检查；处理的业务进行检查；检查人员检查完毕后，检查人员检查完毕后，是否向会计结算部门是否向会计结算部门提交检查报告。提交检查报告。检查强制休假检查档检查强制休假检查档案或监交记录和检查案或监交记录和检查报告，了解强制休假报告，了解强制休假检查流程和内容，座检查流程和内容，座谈询问。谈询问。41检查检查类别类别检查检查项目项目检查对象检查对象检查内容检查内容检查方式检查方式规规章章制制度度的的建

31、建设、设、培培训训和和执执行行情情况况会计会计人员人员轮岗轮岗轮调轮调制度制度的执的执行情行情况。况。分行管理分行管理部门、基部门、基层营业机层营业机构构本行会计人员是本行会计人员是否定期或不定期否定期或不定期实行轮岗或轮调。实行轮岗或轮调。查看轮岗轮调实施查看轮岗轮调实施细则和计划安排，细则和计划安排，检查重要岗位人员检查重要岗位人员变动交接记录。变动交接记录。分行管理分行管理部门、基部门、基层营业机层营业机构构轮岗轮调人员是轮岗轮调人员是否依据制度要求否依据制度要求不得双人互调，不得双人互调，也不得在不相容也不得在不相容岗位（如章、证、岗位（如章、证、押岗位，金库钥押岗位，金库钥匙保管岗和

32、密码匙保管岗和密码保管岗位等）之保管岗位等）之间轮换。间轮换。检查检查会计人员调会计人员调动交接记录簿动交接记录簿和和印章重要物品保印章重要物品保管交接记录簿管交接记录簿以以及其它记载交接手及其它记载交接手续的档案。续的档案。42检查检查类别类别检查检查项目项目检查对象检查对象检查内容检查内容检查方式检查方式风险风险防范防范的重的重点环点环节节外部账外部账户开、户开、销户管销户管理理基层营基层营业机构业机构开开销户销户登登记记簿是簿是否准确及否准确及时记载时记载查看开销户登记簿查看开销户登记簿风险风险防范防范的重的重点环点环节节外部账外部账户开、户开、销户管销户管理理基层营基层营业机构业机构开

33、开销户资销户资料是否料是否完整完整齐齐全合全合规规、是否符合人民是否符合人民银银行行结结算算帐户帐户管理管理办办法及相关法及相关规规定，定，是否双人是否双人实实地核地核实实开开户户申申请请人人资资料并料并签签章确章确认认每个网点抽查每个网点抽查100户户活期帐户，活期帐户，50户定期、户定期、通知帐户，重点核对通知帐户，重点核对10个重点户（个重点户（500万万元以上开户单位的营元以上开户单位的营业执照期限、单位地业执照期限、单位地址、联系电话）检查址、联系电话）检查开、销户手续、预留开、销户手续、预留印鉴、电子印鉴库及印鉴、电子印鉴库及现场了解情况现场了解情况43检查检查类别类别检查检查项目

34、项目检查对象检查对象检查内容检查内容检查方式检查方式风险风险防范防范的重的重点环点环节节外部账外部账户开、户开、销户管销户管理理基层营基层营业机构业机构对销户对销户企企业业的未的未使用空白重要凭使用空白重要凭证证是否是否专专人管理，人管理，认认真登真登记记，定期，定期上上缴缴分行分行每个网点抽查每个网点抽查10户已户已销户企业上缴的空白销户企业上缴的空白重要凭证，查看由认重要凭证，查看由认负责管理，是否加盖负责管理，是否加盖作废章或剪角，与销作废章或剪角，与销户申请单进行核对户申请单进行核对长期不长期不动户动户账务中账务中心、基心、基层营业层营业机构机构对长期未发生结对长期未发生结算业务的账户

35、是算业务的账户是否及时转入不动否及时转入不动户进行管理，不户进行管理，不动户的转入转出动户的转入转出手续是否符合要手续是否符合要求求检查不动户转入转出检查不动户转入转出清单和传票，支取手清单和传票，支取手续、印鉴核对是否符续、印鉴核对是否符合要求合要求44检查检查类别类别检查检查项目项目检查对象检查对象检查内容检查内容检查方式检查方式风险风险防范防范的重的重点环点环节节银企银企对账对账基层营基层营业机构业机构分行是否严格遵循对外对分行是否严格遵循对外对账与账务核算相分离的原账与账务核算相分离的原则，负责银行对账业务的则，负责银行对账业务的人员是否兼办开销户和存人员是否兼办开销户和存款人账务处理

36、。款人账务处理。检查会计人员岗检查会计人员岗位设置和岗位职位设置和岗位职责是否违反岗位责是否违反岗位不相容原则。不相容原则。账务中账务中心、风心、风险监督险监督中心、中心、网点网点附有余额调节表的对账单附有余额调节表的对账单是否由分行账务中心统一是否由分行账务中心统一打印，并由风险监督中心打印，并由风险监督中心通过邮寄方式送达开户单通过邮寄方式送达开户单位，是否存在附有余额调位，是否存在附有余额调节表的对账单交由网点进节表的对账单交由网点进行发放的情况；行发放的情况；检查对账单打印、检查对账单打印、下发方式，了解下发方式，了解账务中心、风险账务中心、风险监督中心职责执监督中心职责执行情况，查看

37、基行情况，查看基层营业机构具体层营业机构具体执行情况。执行情况。45检查检查类别类别检查检查项目项目检查对象检查对象检查内容检查内容检查方式检查方式风风险险防防范范的的重重点点环环节节银企银企对账对账风险监风险监督中心、督中心、基层营基层营业机构业机构风险监督中心对邮寄风险监督中心对邮寄对账单连续两次因地对账单连续两次因地址不正确被退回的，址不正确被退回的，是否及时告知客户营是否及时告知客户营销部门；风险监督中销部门；风险监督中心是否对开户网点的心是否对开户网点的无对账回单账户进行无对账回单账户进行重点催办；重点催办；检查风险监督中检查风险监督中心对地址不正确心对地址不正确的对账单的处理的对账

38、单的处理流程和对无对账流程和对无对账单回单账户的催单回单账户的催收方法。收方法。风险监风险监督中心督中心风险监督中心收到单风险监督中心收到单位核对不相符的对账位核对不相符的对账单，是否落实专人进单，是否落实专人进行逐笔核查，确认未行逐笔核查，确认未达原因；达原因；检查核对不相符检查核对不相符的对账单，风险的对账单，风险监督中心核查结监督中心核查结果。果。46检查检查类别类别检查检查项目项目检查对检查对象象检查内容检查内容检查方式检查方式风险风险防范防范的重的重点环点环节节授权授权管理管理分行管分行管理部门、理部门、基层营基层营业机构业机构各业务系统柜员各业务系统柜员卡是否是专人使卡是否是专人使

39、用，是否存在转用，是否存在转借、交接现象借、交接现象 。重点调阅节假日且人员紧重点调阅节假日且人员紧张网点的录像资料。张网点的录像资料。柜员授权卡管理柜员授权卡管理系统的管理情况系统的管理情况是否在分行会计处专人管是否在分行会计处专人管理，不与核心系统参数设理，不与核心系统参数设置及业务操作人员交叉，置及业务操作人员交叉，核对发卡清单和实物核对发卡清单和实物基层营基层营业机构业机构是否认真执行岗是否认真执行岗位分级授权制度，位分级授权制度，授权员授权时是授权员授权时是否认真审核业务，否认真审核业务，亲自刷卡。亲自刷卡。通过重点查看节假日且人通过重点查看节假日且人员紧张网点的录像资料的员紧张网点

40、的录像资料的方式，发现柜员卡使用以方式，发现柜员卡使用以及授权操作中的不合规情及授权操作中的不合规情况，是否有相应的措施、况，是否有相应的措施、渠道、手段加以纠正。渠道、手段加以纠正。47检查检查类别类别检查检查项目项目检查对象检查对象检查内容检查内容检查方式检查方式风风险险防防范范的的重重点点环环节节授权授权管理管理基层营基层营业机构业机构是否存在柜员是否存在柜员卡随意放置，卡随意放置，或未做到人离或未做到人离卡收，被他人卡收，被他人非法盗取使用非法盗取使用的问题。的问题。通过重点查看节假日且通过重点查看节假日且人员紧张网点的录像资人员紧张网点的录像资料的方式，发现柜员卡料的方式，发现柜员卡

41、使用以及授权操作中的使用以及授权操作中的不合规情况，是否有相不合规情况，是否有相应的措施、渠道、手段应的措施、渠道、手段加以纠正。加以纠正。基层营基层营业机构业机构基层营业机构基层营业机构的柜员级别设的柜员级别设置是否符合分置是否符合分级授权管理规级授权管理规定的要求。定的要求。检查基层营业机构的柜检查基层营业机构的柜员级别和授权范围和交员级别和授权范围和交易权限是否与其岗位一易权限是否与其岗位一致，能否做到控制风险致，能否做到控制风险的要求。的要求。48检查检查类别类别检查检查项目项目检查对检查对象象检查内容检查内容检查方式检查方式风风险险防防范范的的重重点点环环节节参数参数设置设置参数分参

42、数分中心中心参数分中心的人员参数分中心的人员设置、分工情况、设置、分工情况、数据维护的手续是数据维护的手续是否齐全，问题处理否齐全，问题处理是否记载？是否记载？检查参数分中心的检查参数分中心的数据维护单据和运数据维护单据和运行日志以及非会计行日志以及非会计流水、业务提示清流水、业务提示清单、特殊操作清单单、特殊操作清单等。等。事后事后监督监督风险监风险监督中心督中心检查重要会计事项检查重要会计事项事后监督情况，是事后监督情况，是否能够发现业务差否能够发现业务差错并及时处理错并及时处理现场检查现场检查49检查检查类别类别检查检查项目项目检查对检查对象象检查内容检查内容检查方式检查方式风险风险防范

43、防范的重的重点环点环节节企企业业印印鉴鉴管管理理基层营基层营业机构业机构开户申请人预留银行开户申请人预留银行印鉴是否符合账户管印鉴是否符合账户管理有关规定，有明确理有关规定，有明确的启用日期，并由会的启用日期，并由会计主管签章确认，印计主管签章确认，印鉴卡实行专人保管。鉴卡实行专人保管。检查基层营业机构检查基层营业机构印鉴卡片和账户档印鉴卡片和账户档案，现场检查结合案，现场检查结合录像资料查看印鉴录像资料查看印鉴片保管使用情况。片保管使用情况。分行账分行账务中心、务中心、基层营基层营业机构业机构实行电子验印的分行，实行电子验印的分行，电子印鉴的建立是否电子印鉴的建立是否指定由非账务操作柜指定由

44、非账务操作柜员进行建库，换人核员进行建库，换人核对，建库柜员、核对对，建库柜员、核对柜员、会计主管是否柜员、会计主管是否在印鉴卡上签章确认。在印鉴卡上签章确认。检查分行账务中心、检查分行账务中心、基层营业机构印鉴基层营业机构印鉴卡片和交接记录以卡片和交接记录以及系统建库记录。及系统建库记录。50检查检查类别类别检查检查项目项目检查对检查对象象检查内容检查内容检查方式检查方式风险风险防范防范的重的重点环点环节节企业企业印鉴印鉴管理管理分行账分行账务中心、务中心、基层营基层营业机构业机构基层营业机构及账务中基层营业机构及账务中心经办人员对支款凭证心经办人员对支款凭证上的印鉴是否认真核对上的印鉴是否

45、认真核对无误后再行付款，电子无误后再行付款，电子验印未通过的是否换人验印未通过的是否换人手工核对。手工核对。检查分行账务中心、检查分行账务中心、基层营业机构支付基层营业机构支付业务操作过程，查业务操作过程，查看核对验印识别清看核对验印识别清单。单。分行账分行账务中心、务中心、基层营基层营业机构业机构开户申请人更换预留印开户申请人更换预留印鉴的，所提交相关证明鉴的，所提交相关证明文件及签章是否符合制文件及签章是否符合制度要求，新的印鉴卡正、度要求，新的印鉴卡正、反面是否加盖新、旧预反面是否加盖新、旧预留印鉴章，是否有明确留印鉴章，是否有明确的启用日期的启用日期,是否经会计是否经会计主管签章确认。

46、主管签章确认。检查基层营业机构检查基层营业机构印鉴卡片和账户档印鉴卡片和账户档案以及印鉴更换证案以及印鉴更换证明文件。明文件。51检查检查类别类别检查检查项目项目检查对检查对象象检查内容检查内容检查方式检查方式风险风险防范防范的重的重点环点环节节企业企业印鉴印鉴管理管理基层基层营业营业机构机构企企业业更更换换印印鉴鉴手手续续是否是否齐齐全，是否全，是否经经会会计计主管主管签签章确章确认认抽查每个网点抽查每个网点30户企户企业更换的印鉴，查看业更换的印鉴，查看开销户登记簿、申请开销户登记簿、申请书，是否单位出具正书，是否单位出具正式公函等式公函等基层基层营业营业机构机构印印鉴鉴卡有无启用日期、卡

47、有无启用日期、经办员经办员、主管、主管签签章，章，调调用或移交用或移交时时是否做好是否做好记记录录，是否携，是否携带带出行出行抽查每个网点和帐务抽查每个网点和帐务中心中心50户印鉴卡，网户印鉴卡，网点与开销户登记簿进点与开销户登记簿进行核对；行核对；52检查检查类别类别检查检查项目项目检查对检查对象象检查内容检查内容检查方式检查方式风险风险防范防范的重的重点环点环节节企业企业印鉴印鉴管理管理基层基层营业营业机构机构电电子印子印鉴鉴系系统统管理是否管理是否规规范，是否管理柜范，是否管理柜员员与与操作柜操作柜员员分离，是否按分离，是否按规规定打印、核定打印、核验验清清单单检查系统柜员设置情检查系统

48、柜员设置情况、查看一个月内的况、查看一个月内的核验清单，与帐务中核验清单，与帐务中心交接登记簿心交接登记簿基层基层营业营业机构机构存款人申请开户或变更存款人申请开户或变更账户信息，是否做到账户信息，是否做到“上门核实确认申请人提上门核实确认申请人提交资料的真实性交资料的真实性”。检查单位开户资料，检查单位开户资料，了解核实工作方式、了解核实工作方式、方法。方法。53检查检查类别类别检查检查项目项目检查对象检查对象检查内容检查内容检查方式检查方式风险风险防范防范的重的重点环点环节节重要重要空白空白凭证凭证及代及代保管保管有价有价值品值品管理管理基层营基层营业机构业机构是否存在重要空白凭是否存在重

49、要空白凭证预盖印章的现象，证预盖印章的现象，是否存在将空白重要是否存在将空白重要凭证在柜台上随意放凭证在柜台上随意放置的现象。置的现象。检查凭证柜员和凭检查凭证柜员和凭证库员的凭证箱和证库员的凭证箱和库，现场检查结合库，现场检查结合录像资料查看。录像资料查看。基层营基层营业机构业机构出售重要空白凭证，出售重要空白凭证，是否符合规定，是否是否符合规定，是否核实印鉴，是否进行核实印鉴，是否进行控号管理，是否有代控号管理，是否有代客保管空白重要凭证，客保管空白重要凭证，代填凭证和资料代填凭证和资料查看查看3 3天会计传票、天会计传票、出售凭证清单，进出售凭证清单，进行表内、外帐务及行表内、外帐务及登

50、记簿核对，检查登记簿核对，检查柜员凭证箱库等柜员凭证箱库等54检查检查类别类别检查检查项目项目检查对检查对象象检查内容检查内容检查方式检查方式风险风险防范防范的重的重点环点环节节重要重要空白空白凭证凭证及代及代保管保管有价有价值品值品管理管理基层营基层营业机构业机构日常业务使用形成的作日常业务使用形成的作废重要空白凭证，是否废重要空白凭证，是否加盖作废戳记，并在加盖作废戳记，并在重要空白登记簿重要空白登记簿上上签章确认，随当日传票签章确认，随当日传票一并装订。一并装订。检查作废重要空白检查作废重要空白凭证并与凭证并与重要空重要空白登记簿白登记簿，查看，查看事后监督系统确认。事后监督系统确认。分