抚顺特钢全面预算管理诊断ill.pptx-得力文库

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1、抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 0北大纵横抚顺特殊钢股份有限公司全面预算管理体系诊断报告北大纵横管理咨询公司二零零三年九月抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 1北大纵横导读抚顺特钢全面预算管理现状及分析现状、问题及影响分析原因实施前的准备实施建议关键控制点关于此次咨询项目全面预算管理选择的必然性抚顺特钢实施全面预算管理建议抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 2北大纵横全面预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式，通过全方位、全过程的业务控制，以及全员的参与提升整体管理水平，v全面预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式。它通过

2、业务、资金、信息的整合，明确、适度的分权、授权，战略驱动的业绩评价等，来实现资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳步增加的目标全面预算管理的价值全面预算管理的价值战略管理的手段资源分配与管理的手段业务管理的手段人员管理的手段范围制定依据制定方式责权归属管理模式约束机制以企业战略发展规划为导向涉及经营和财务活动的各个方面责任中心对其预算负责上下反复沟通分项预算业务与财务结合的集约型管理模式预算与控制紧密结合抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 3北大纵横全面预算管理体系涵盖了完整的公司业务管理，营业预算营业预算销售预算战略目标分解应收帐款预算生产预算库存预算材料

3、采购预算人力资源预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算新增固定资产投资预算及折旧管理费用预算销售费用预算财务费用预算预计损益表预计资产负债表运营计划预算总表和预算分析营业预算营业预算预计现金流量表长期投资及投资收益预算资本预算抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 4北大纵横但是由于种种原因，抚顺特钢的全面预算管理及其相关职能基本上是缺失的计划覆盖面不完整，没有覆盖每个业务和职能管理缺失全面预算管理缺失预算管理目前的计划管理仍然是粗放式的计划管理没有贯穿业务环节更多地停留在结果上计划的控制和协调能力弱计划制订的问题导致了计划管理的问题计划没有和具体地部门和岗位有效地联系起来，起到有效地激励作

4、用抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 5北大纵横导读抚顺特钢全面预算管理现状及分析现状、问题及影响分析原因实施前的准备实施建议关键控制点关于此次咨询项目全面预算管理选择的必然性抚顺特钢实施全面预算管理建议抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 6北大纵横缺少全面预算管理体系的原因是多方面的，首先是管理观念调整的缓慢今年年初，辽特集团和公司高层管理人员希望进行全面预算管理来提高公司整体管理水平，本身就是一种管理观念和认识的提高，但是对全面预算管理的认识仍然存在偏颇一步到位的管理改进是不现实的，管理改进是一个长期的持续的行为不存在更好的管理改进的时机，管理的改进只争朝夕不进行全方位改进就提高公

5、司整体管理水平是不清醒的抚顺特钢全面预算管理的观念误区管理理念对照误区一：等待更好的时机和条件误区二：给我几张表格，我们就可以作全面预算管理了误区三：全面预算管理就像上新设备，上了就会好了以往的公司领导没有预算管理的思想，更没有全面预算管理的思想抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 7北大纵横其次是由于公司发展战略的缺失和相对落后的计划管理公司发展战略作为未来前进的方向和目标，影响着公司整体管理水平，影响着单项业务管理能力和所有业务的的整合能力抚顺特钢由于缺少清晰合理的公司发展战略，产生了如下的不利影响：影响一：公司的发展目标不明确，使各业务的发展缺少明确的方向，各项业务的目标和资源的配置

6、、以及应为公司产生的价值失去参照点影响二：由于公司目标不明确，使各业务之间的资源和优势整合缺少指导和依据计划管理作为日常业务和职能管理的方向指引，和最终控制的参考依据，影响着公司日常运作的效率和效果抚顺特钢由于一直沿用落后的计划管理模式，产生了如下的不利影响：影响一：由于管理者对计划的重视程度不够，对计划的实际意义不清楚，制订计划缺少依据，致使计划制订成了游戏影响二：年度经营计划的合理性受到怀疑，导致有了计划之外还有另外一套短期作业计划，计划的严肃性收到了挑战影响三：计划管理的随意性也导致了计划的作用非常有限抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 8北大纵横再次，目前公司组织结构缺少完整的全面

7、预算管理职能，以及目前已有的相关职能没有完全发挥虽然今年8月13日新成立了全面预算管理委员会和全面预算办公室，还处在适应和摸索期，职能尚未发挥由于全面预算管理职能缺失，导致经营管理中计划、组织、协调、激励、控制、等职能没有充分发挥，基础管理弱化以往公司各部门缺少独立的预算管理岗位，而且散落在各个部门的与计划相关的职能，如计划编制、计划协调等，也没有得到有效地发挥抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 9北大纵横而且业务流程存在审核缺失、随意性明显的问题；以及缺少完整、合理的全面预算管理制度，且现有的相关制度没有得到有效地贯彻，合理、高效的业务流程是计划管理、预算管理的执行基础，而建立在合理、高

8、效的业务流程上的计划管理和预算管理可以发挥其更大的作用抚顺特钢的业务流程由于存在问题，产生了如下的不利影响：影响一：诸多流程中审核环节的缺失，使与计划和预算相关的业务缺少了应有的监控环节，直接导致计划和预算管理力度的减弱影响二：业务流程管理的随意性也妨碍了计划的严肃性影响三：工艺流程的的随意性也使计划管理无法落实到生产一线管理制度作为业务和职能管理的规范性、标准化要求，为计划和预算管理提供了全面、而清晰的指导和要求保障抚顺特钢由于管理制度没有得到有效的使用，产生了如下的不利影响：影响一：现有的各个管理制度虽已装订成册，但是实际中的运用依然随意性明显，使计划和预算的执行缺乏保障影响二：沉淀在管理

9、制度中的各个部门多年来的管理经验缺少有效地提升和再设计，有些已经适应不了新的管理要求，员工在执行中的行为不和谐无法解决抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 10北大纵横最后，人员的问题也是主要的原因之一，体现在管理人员的管理素质和意识比较弱中层管理人员多是技术出身，对管理的认识不足，无法起到承上启下的衔接作用，对于公司的计划管理重视不够，导致对公司计划的贡献作用微弱，使所在部门计划管理在与公司计划脱节的同时，也没有关注本部门计划的编制和落实抚顺特钢近几年高层领导频繁更换，企业历史遗留问题多，高层管理人员刚刚到位，没有形成完整的管理思想体系，缺少以计划和预算作为管理工具的管理观念，致使目前的计

10、划管理得不到应有的重视，对业务的整体控制能力差抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 11北大纵横正是因为缺少全面预算管理体系，抚顺特钢对各个业务和职能单元的组织和管理没有形成完整的系统现代企业经营管理不仅关注日常经营活动，还关注投资和资本运营活动；不仅考虑资金的供给、成本的控制，还要考虑市场需求、生产能力、产量、材料、人工及动力等资源间的协调和配置。全面预算管理不仅包括财务预算，更重要的是包括业务预算和资本预算，全方位整合业务和职能单元缺失了全面预算管理的抚顺特钢的现状生产分厂及生产辅助部门之间的业务界限，以及人为形成的相对封闭，使各个生产业务之间缺少必要的交流和沟通，也造成建立在公司高度的

11、业务配合及协作的缺失；与存在于各个职能管理部门之间的相似问题一起，共同导致了公司层面无法形成系统的、和谐的业务配合和制约机制，使公司高层管理成了“救火队长”，经常陷入具体业务之中全面预算管理对业务和职能单元的整合作用抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 12北大纵横也使对各个业务前、中、后全过程连续性的控制能力比较弱预算管理不能仅停留在预算指标的下达、预算的编制和汇总上，更重要的是要通过预算的执行和监控、预算的分析和调整、预算的考核与评价，真正发挥预算管理的权威性和对经营活动的指导作用。预算执行过程中的任何反常现象都应该通过会计核算系统地体现出来，通过预算的预警制度，及时发现和解决预算执行过

12、程中出现的经营问题或预算目标问题，并通过预算的考核和评价制度，有效地激励经营活动按照预期的计划顺利进行。缺失了全面预算管理的抚顺特钢的现状计划管理停留在部门层面，导致了业务管理无法落实到具体业务过程之中，缺少了对业务过程事前、事中控制，对单项业务的管理更多停留在结果全过程监控企业经营情况抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 13北大纵横并且使在压力驱动下各个层级忙碌的员工无法得到方向一致的引导和合理的激励“全面预算管理目标”的层层分解，全员参与，人人肩上有责任，在压力驱动下的每一个参与者，都树立“成本”、“效益”意识，同时，预算执行结果直接纳入绩效考核体系，在压力和激励的引导下，共同实现企业

13、目标缺失了全面预算管理的抚顺特钢的现状各个层级人员的积极性和主动性在今年考核体系压力下的到了很大的提高，但是由于缺少直达底层的任务计划和指标考核分解，公司的总体目标无法合理的分解到部门和基层，使忙碌的员工无法得到方向一致的引导，也导致收入激励作用的有效性降低全面预算管理对员工的引导和激励作用抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 14北大纵横在今年上半年整体绩效大幅提升的前提下，却导致公司总体目标实现过程中的控制无力，且最终的责任不清今年上半年，在业务量迅猛增加的同时，内部管理存在的问题纷纷显露了出来由于组织职责的相对无序、计划制订没有到达底层，同时，绩效管理指标体系的问题，最终导致公司整体经

14、营结果责任不清楚由于缺乏应有的计划管理和预算管理，以及相关的职能管理，导致抚顺特钢在对公司总体目标缺少清晰认识的前提下，对公司整体目标实现过程缺少有力的控制抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 15北大纵横导读抚顺特钢全面预算管理现状及分析现状、问题及影响分析原因实施前的准备实施建议关键控制点关于此次咨询项目全面预算管理选择的必然性抚顺特钢实施全面预算管理建议抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 16北大纵横在新形势下，激烈的市场竞争，对抚顺特钢提出了新的管理要求，辽特集团也对抚顺特钢提出了明确的要求，v 新形势下,市场竞争加剧，对抚顺特钢提出了新的管理要求实力雄厚的外资企业虎视眈眈民

15、营企业异军突起v 作为辽特集团的子公司，为提升整个企业的管理水平，增强企业核心竞争力，辽特集团也提出了采用先进管理方式的要求今年上半年，抚顺特钢取得了近几年来的的骄人成绩，8月份销售收入创造了历史最好水平。这些成绩的取得，一部分原因是由于市场需求发生了明显的变化，拉动了整个公司的业务增长；但是，新的领导班子的管理提升更是内在的驱动因素，抚顺特钢的员工看到了管理带来的实际利益，也认识到到了整体提高管理水平的必要性抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 17北大纵横细心地计划以及为管理者提供信息管理者与工人的共同参与协调与合作一个可靠的会计系统在计划或控制过程的早期阶段识别趋势和无效率授权与授责责

16、任控制例外管理员工的激励良好明晰的沟通管理者采取正确行动以补救不利的局势一个可靠的预算和实际结果的比较评价系统预算的功效：天下未定计先定凡事预而后立抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 18北大纵横全面预算管理作为有效的管理工具，可以发挥其战略和战术两个层面的作用战略上v激发与企业目标相一致的长期行为举止v保证整个组织的目标一致，战略相互联接v明确原因与结果的关系v验证战略的计划假设战术上v沟通协调战略目标的实施v根据自己的能力排列方案改进的优先级，完成非财务目标v接收反馈，修改业绩改进计划以达到营运目标v通过奖惩系统保证一贯的表现和目标的达成v以增值的计划活动为中心考核的依据控制的标准

17、协调的工具抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 19北大纵横抚顺特钢通过实施全面预算管理，优化配置企业资源，提升企业管理水平，是明智的选择计划以长期的经营战略为指导，按系统、合理的方式帮助进行企业计划协调协调企业中各部门的行动，并保证他们的一致性沟通将目标、机会和业务计划向不同部门的业务负责人传达激励激励员工完成企业和个人的目标控制对照初始计划衡量所取得的进展，控制各项行动，并适时做出调整评价为评价员工在追求个人和企业目标中的业绩提供一个基本框架全面预算管理的六个重要目标抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 20北大纵横同时，通过配套的绩效考核体系驱动企业管理有效运行更加顺畅绩

18、效考评激励：通过预算考评，使人看到差距，明确今后的目标，调动其积极性、主动性沟通:规范化的预算考评，可使上级正确理解下属的能力和对企业的贡献控制：使被考评人明确改进方向，有助于推动企业总目标实全面预算管理KPI指标标准周期性的差异分析v标准成本和差异v预算和实际情况v预测和实际情况抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 21北大纵横导读抚顺特钢全面预算管理现状及分析现状、问题及影响分析原因实施前的准备实施建议关键控制点关于此次咨询项目全面预算管理选择的必然性抚顺特钢实施全面预算管理建议抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 22北大纵横抚顺特钢成功实施全面预算管理的关键前提，在于观念、战

19、略、组织、制度及人员方面充分的准备v完善的管理制度全面预算管理v组织结构合理v未来战略导向性明确v业务流程清晰v全员认同参与v配套的绩效考核体系抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 23北大纵横抚顺特钢首先要转变企业管理理念，建立多层次、多形式的全面预算管理培训，从上至下加强管理意识建立多层次、多形式的全面预算管理培训v实施前期，利用培训、黑板报等多种方式向全体员工介绍全面预算管理，使他们了解、认同全面预算管理v在实施过程中，及时培训，使项目小组人员掌握全面预算管理方法、原理，指导具体工作，为全面预算管理体系在抚顺特钢正常运行，打好基础。v选派业务骨干到外面学习、取经，为企业管理培养人才思

20、想观念影响人的行为、价值取舍，抚顺特钢多年来计划经济体制影响，加上历史遗留问题多，管理意识薄弱，虽然在同行业中抚顺特钢技术开发领先，技术人才多，但由于管理观念落后，没有将资源优势充分发挥，因此，通过学习、培训，转变观念，使公司上下加强管理意识，向管理要效益抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 24北大纵横其次，明确企业战略目标，为抚顺特钢实施全面预算管理导航v反过来，全面预算管理也是战略管理的重要工具，是资源分配与管理的重要手段，能更好的实现企业战略目标v企业战略目标是企业未来发展的方向，是企业管理要实现的目标，明确抚顺特钢的企业发展战略目标，使全面预算管理有了导向，能更好的发挥全面预算计划

21、、协调、沟通、激励、控制、评价的管理职能抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 25北大纵横高层管理者的高度参与，全体员工的通力协作，也是抚顺特钢全面预算管理成功的关键v 全面预算管理不仅要求高层领导直接挂帅，介入授权、审批等具体环节，且在整个落实过程都需具有权威性的领导阶层推动v 全面预算管理是一个全员参与的管理方式，成功与否取决于预算过程各阶段涉及人员的认同与协作。因此，一定要识别人的影响因素，重视员工积极性v员工协作v领导支持v部门参与抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 26北大纵横同时组织结构是实现企业经营战略目标的基础，分析、优化抚顺特钢组织结构，使全面预算管理

22、配套组织合理组织分析实现组织目标所需的各项业务、职能分配及相互关系各管理层次的构成，即纵向结构各业务、职能部门的内部构成，即横向结构各层次、部门在权力和责任方面的分工及相互关系职能结构层次结构部门结构职权结构v企业的组织结构是实现企业经营战略目标的基础和保证，也是全面预算管理得以实现的载体抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 27北大纵横业务流程决定企业资源的运行效率和效果，有必要梳理、优化抚顺特钢业务流程，使全面预算管理体系有效运行v业务流程决定企业资源的运行效率和效果，只有建立在科学、合理的流程基础上，全面预算管理工作才是有意义的v分析抚顺特钢关键主流程是否科学、合理、高效、协调，是否明

23、确了流程的关键控制点，并实现了对其有效控制。采购流程分析生产流程分析销售流程分析计划流程分析抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 28北大纵横绩效管理体系是落实全面预算管理目标的保证，分析抚顺特钢现有绩效体系，建立科学的绩效管理体系v 全面预算管理要与企业绩效管理体系相结合，形成一个完整的企业业绩控制系统，才能够名副其实地扮演起战略监控的角色v 分析抚顺特钢业绩管理体系是否有效地将企业的发展目标加以分解，是否能通过对这些指标的控制实现企业的预算目标分析业绩管理的组织体系分析业绩管理的工作内容、工作方法分析业绩考核指标体系分析业绩管理体系的运行状况抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 29

24、北大纵横完善抚顺特钢基础管理，保证成本核算等基础数据的“货真价实”，搭建抚顺特钢全面预算管理运行的良好平台基础数据是全面预算的原材料。基础数据不准确、不完善，整个的预算就成为“无源之水、无本之木”了。因此，抚顺特钢实施全面预算管理一定要从源头抓起,加强数据统计和成本核算工作v 抚顺特钢基础数据不透明、不对称、不集成，形成信息孤岛，企业的高层决策者难以获取准确的财务信息。使得汇总起来的信息普遍失真，成本数据不真实，无法为企业决策提供依据抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 30北大纵横导读抚顺特钢全面预算管理现状及分析现状、问题及影响分析原因实施前的准备实施建议关键控制点关于此次咨询项目

25、全面预算管理选择的必然性抚顺特钢实施全面预算管理建议抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 31北大纵横实施全面预算管理对于抚顺特钢而言，是一个复杂的系统工程体系建立阶段v全面预算管理组织体系建立v全面预算管理制度体系的建立和健全v全面预算管理信息统计体系的建立和健全体系运行阶段预算编制 v全面预算管理的起点预算执行 v全面预算管理的运行预算分析 v全面预算管理的监控预算考核 v全面预算管理的保障预算编制准备 v全面预算管理的基础抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 32北大纵横抚顺特钢全面预算管理体系的建立包括三方面的准备全面预算管理制度v绩效考核制度v企业配套制度信息信息全面预算管理组

26、织层级全面预算管理组织层级组织体系准备v 全面预算管理组织体系：设计高效、有力、清晰、系统的全面预算管理组织体系v 人员准备制度体系准备v 全面预算管理制度v 企业配套的管理制度v 绩效管理制度管理信息统计体系准备v 管理信息统计方法v 管理信息统计渠道抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 33北大纵横抚顺特钢应建立三层全面预算组织，健全全面预算组织体系全面预算管理的组织结构组成是预算的综合审定机构，全面预算管理最高权力机构，一般由企业董事长或总经理担任主任委员，吸纳企业内各相关部门的负责人组成负责预算汇总编制、日常预算管理事务的专门机构，直接隶属于全面预算管理委员会，承担预算编制、预算

27、监控、预算协调、预算考评职能是各级全面预算责任执行主体，即责任中心，它是组织内部具有一定权限，并能承担相应经济责任的部门v全面预算管理组织是全面预算管理机制运行的基础，全面预算管理的组织体系一般由三个层次来组成，他们由不同层面的参与者组成，发挥着不同职责，使整个体系正常运转全面预算执行部门全面预算专职部门全面预算管理委员会抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 34北大纵横通过明确全面预算组织各层的职责，保证全面预算管理机制有效运行全面预算管理委员会组织有关人员对目标利润进行预测，审查、研究、协调各种预算事项：v 制定有关预算管理的政策、规定、制度v 组织有关部门或专家对目标利润进行预测v

28、审议、确定目标利润，提出预算编制的方针和程序v 审查各部门编制的预算草案及整体预算方案，并提出建议v 进行平衡、协调v 将经过审查的预算提交公司决策机构通过后下达正式预算v 接受定期预算报告，在予以认真分析、研究的基础上提出改善建议v 根据需要，就预算的修正加以审议并做出相关决定全面预算专职部门的职责v 负责全面预算管理制度的起草和报批工作v 负责检查落实全面预算管理制度，对制度执行中出现的问题，有权责令责任部门整改，并提出处理意见v 编制公司年度全面预算（草案），并根据预算下达预算分配指标v 负责对预算执行过程的管理和控制，并定期进行分析v 结合单位实际，制定和调整预算分配定额，提出调整预

29、算的分配方案v 根据全面预算管理需要，指导协调会计核算工作抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 35北大纵横并按照部门业务特点的不同，分为三类责任中心,以承担不同的目标责任责任中心分类条件责任范围对资产具有经营决策权和投资决策权的独立经营单位凡能获取收入、形成利润的责任单位均可作为利润中心，又分自然利润中心和人为利润中心仅具一定成本费用控制权，只对其可控成本费用预算控制的责任单位成本费用、收入、利润、投资利润率成本费用、收入、利润成本费用界定原则在界定预算责任中心的过程中，是根据各个环节、各部门在单位预算总目标的实现过程中的作用和职责，分层设置投资中心利润中心成本费

30、用中心举例如独立经营的常规企业如销售部成本中心如车间、工段、班组，费用中心如一般行政管理部门抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 36北大纵横人员的准备是全面预算管理准备的重点，缺少了合适的人员，即使再完善的全面预算管理体系也是空中楼阁，抚顺特钢应将人员的准备作为全面预算管理的中心工作全面预算组织成员全面预算执行部门人员管理人员必须理解全面预算的主要内容和核心思想，有能力组织相关人员进行预算编制，知道公司的成本核算体系，了解一定的财务分析方法，能够及时发现预算执行过程中出现的问题，具有一定的计划能力和协调能力一般员工应该知道全面预算的基本概念，能够客观评价自己的工作绩效，真实提供基础资料，

31、具有很强的责任心和不断学习的意识，努力提高个人素质全面预算专职部门的成员必须了解全面预算的核心思想，掌握计划和预算编制方法，熟悉公司的成本核算体系，了解公司的各项活动，熟练进行财务分析，并能够识别预算执行中出现的各种异常，进行分析，提出问题解决办法全面预算管理委员会是预算的综合审定机构，其成员必须拥有先进的管理理念，理解全面预算管理的核心，具有很强的计划能力、组织能力、领导能力和协调能力，能够从全局把握预算方向抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 37北大纵横其次，必须完善抚顺特钢全面预算管理制度体系，以支撑全面预算管理的规范化运行v作为全面预算管理体系的保证，制度的设计不仅是全面预算管理制

32、度的建立，还包括配套的绩效考核管理制度和企业管理制度的建立、健全全面预算管理体系的制度支撑财务管理制度全面预算管理制度绩效考核管理制度信息报告制度质量管理制度。抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 38北大纵横最后，要完善全面预算管理信息统计体系，确保抚顺特钢全面预算管理体系运行中及时、准确的监控预算分析的主体v 明确信息反馈的发起者是谁，如何处理、承担责任及权力预算信息反馈的对象v 接受信息的人是谁，做什么处理、承担责任及权力预算反馈信息质量标准v 主要把握信息对接受者的有用性和重要性。针对不同预算内容，确定不同的反馈内容预算反馈信息报告标准v 预算反馈信息的形式，质量预算反馈信息的组织程

33、序v 主要解决向谁报告、报告形式、报告频率完整的全面预算管理信息统计系统具备明确的权责界限、内容要求和报告关系抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 39北大纵横建立全面预算管理体系应注意避免一些常见问题，使全面预算管理真正成为提升抚顺特钢管理水平的有效工具v全面预算管理组织缺少相应的权力，受到各个方面的阻挠、压力v全面预算各责任中心的权责不匹配，无法真正落实全面预算管理v相应制度不配套，使全面预算管理流于形式，出现“两层皮”，“双重标准”v全面预算管理的考核体系不配套，全面预算管理不能有效运行v预算信息报告渠道不畅通,不能及时反馈和控制抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 40北大纵横全面

34、预算管理体系的运行应该具备清晰的阶段划分，并将每个阶段明确的任务做到位收集信息预算目标制定全面预算编制准备全面预算管理模式的选择预算标准化全面预算管理方法的选择内部结算价格的选择编写预算手册全面预算编制全面预算考核全面预算分析全面预算执行全面预算管理循环全面预算调整抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 41北大纵横收集信息是全面预算编制准备的起点，抚顺特钢应关注信息的收集方法、收集渠道、分析手段，而不仅仅是数据本身影响预算的外部信息v 宏观经济因素：政治、经济、法律v 客户：类型、数量、需求水平、购买力、收入增长、信用情况v 竞争对手：市场地位、市场份额、产品、优劣势、成长性v 供应商：类

35、型、数量、成本、供应能力、服务水平、合作关系、财务状况、市场地位影响预算的内部信息v 产品、服务：种类、数量、生产方法、价格、定价方法、库存水平、主要原材料的单价、工料消耗定额、工时消耗定额v 组织机构：销售、采购、生产、营销、财务、企划、人力资源v 企业目标：长期、中期、短期v 人员：董事会、股东、工会、经理层、员工v 可用资源：资本、设备、厂房、土地抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 42北大纵横确定全面预算管理目标是企业战略目标和经营计划在本预算期的体现，抚顺特钢应逐步提高公司经营计划的制订水平v预算目标是企业战略发展目标在本预算期的体现，规划时须考虑企业战略、所处市场地位、所期望的

36、未来前景和市场环境、宏观经济环境的变动等因素企业发展战略企业要求的目标企业实际预算目标部门预期可实现的目标企业预期可实现的目标年度经营计划部门预期可实现的目标。抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 43北大纵横同时为体现公司总体目标，抚顺特钢须构建一个以公司目标为核心的目标指标体系，全方位实现对不同层面的驱动企业层部门层企业目标(指标体系)部门目标（指标体系）工作目标（指标体系）部门目标（指标体系）财务性指标非财务性指标员工层工作目标（指标体系）工作目标（指标体系）工作目标（指标体系）工作目标（指标体系）工作目标（指标体系）抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 44北大纵横由于计划和预

37、算管理基础薄弱，全面预算标准化是抚顺特钢全面预算编制准备阶段的关键任务全面预算标准化全面预算编制方法的选择编写预算手册全面预算管理模式的选择内部结算价格的选择、制定v设计编制各项预算工具表格v各项预算负责人名单v预算时间表v预算编制说明v明确公司经营导向v选择全面预算管理的重点v 选择固定、或者弹性等预算编制方法抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 45北大纵横管理重点控制投资和经营风险市场多变，重点是开发市场成本控制至关重要监控现金有效收回，有效利用收回现金加强对子分企业的控制与考核预算管理模式资本预算管理模式以销售为起点的预算模式以成本控制为起点的预算管理模式以现金流量为起点的管理模式以

38、目标资本利润率为起点的预算模式v全面预算管理连接着市场和企业内部，在不同的市场环境下，企业处在不同的发展时期，所适应的全面预算管理模式也不同v因此，企业在设计自己的全面预算管理模式时，根据自己所处的环境和条件，选择适合自己的预算管理模式，突出不同时期管理的重点抚顺特钢应公司明确经营管理重点，慎重选择全面预算管理模式抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 46北大纵横v正确选择预算工具是保证预算可行、合理的重要保证。因此，企业应根据自己的条件，选择适合自己的预算编制方法并根据具体的业务特点和财务管理基础，选择全面预算编制方法编制方法固定预算弹性预算零基预算基本特征优点v只按照预算期内计划预定的

39、某一共同的活动水平为基础确定相应数据，将实际结果与预算期内计划预定的预算数进行比较分析，并进行业绩评价、考核v根据预算期内可预见的多种不同业务量水平分别编制相应预算，可将实际发生数同与之相适应的预算数比较，以揭示经营过程中的问题。v以零为起点，按预算期内应达到的经营目标和工作内容，考虑每项预算支出的必要性及规模，来确定当期预算适宜财务经济活动比较稳定的企业预算适用性强，适宜于编制收入、成本、利润预算不受上期预算影响滚动预算概率预算随着时间推移和预算的执行，预算时间不断延伸，预算内容不断补充，整个预算处于滚动状态，即每过一个月，在期末增列一个月的预算，使预算期永远保持12个月v根据客观条件，近似

40、估计有关变量可能变动的范围及出现的可能性，调整各变量，计算期望值，编制预算。实质是修正的弹性预算，将每一事项可能发生的概率结合应用到弹性预算的变化中企业长远考虑未来业务抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 47北大纵横结合具体的生产工艺和流程特点，选择内部结算价格方法，综合各方意见制订内部结算价格企业在制定内部结算价格时，结合自己的实际情况，从以下方法中选择适合自己的制定方法v参照历史年度制定计划年度历史类比定价法v参照同期同类先进企业实际成本横向类比定价法计划成本定价法v以产品计划成本为基础，加上生产各环节的内部利润计划成本加成定价法v以目标成本作内部结算价目标成本定价法v强制制定以转移

41、调解关联企业间的收支状况内部转移价格法v确定一个各方均有利的结算价格，平衡各方利益协商定价法v从市场价格从后向前逐道工序核定，直到原材料采购倒推成本法v根据各种消耗定额、费用预算等的计划价格测算抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 48北大纵横董事会业务部各部门财务部根据部门计划编制部门预算汇总、平衡、编制预算审批经营计划、预算汇总、平衡，提出调整建议确定成文业务部负责人质询同意？执行根据经营分解、下达预算指标；下达预算编制指导思想和要求根据公司经理办公会确定的年度经营业绩目标，确定预算目标预算管理委员会批准战略规划各职能部门业务部财务分析人员经营计划、预算分解审批是执行否根据部门计划编制

42、事业部预算根据建议调整根据建议调整组织调整审批汇总、平衡提供分析或技术支持根据需要参加质询根据需要参加质询根据需要参加质询参加质询各职能部门负责人审批审批参加质询全面预算的实际编制需要一个完整的沟通和分析过程，抚顺特钢应逐步培养和提升编制能力，提高预算合理性和准确性抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 49北大纵横部门营销部财务部生产部采购部分厂车间销售费用预算*管理费用预算*生产成本预算*制造费用预算*采购成本预算*分项预算通过部门预算和分项预算的制订，可以为抚顺特钢各项业务和职能的整合管理提供基础和依据抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 50北大纵横各个层级指标的分解是

43、预算管理的关键，抚顺特钢只有清晰地，完整地进行预算目标分解，才能保证公司总体目标实现v按价值量分解，保证指标的可衡量性v保证指标彻底分解v考虑可控程度，保证责权利有效统一v指标分解与保证措施相结合v预算经批复下达，预算专职部门将细分为月份和季度的总预算分解为部门分预算，明确各预算执行部门目标 v各预算执行部门从纵向、横向层层分解预算指标，形成全方位的预算责任网络，保证目标实现分解原则分解步骤抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 51北大纵横分项预算表举例一抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 52北大纵横分项预算表举例二（续前表）抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 53北大纵横分项预

44、算表举例三（续前表）抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 54北大纵横在全面预算执行过程中，应及时对预算执行结果进行分析v收集资料 v确定差异 v分析并处理差异预算分析步骤基本内容包括内、外部资料v 内部资料：有关预算目标及其执行情况的资料，用以确定差异v 外部资料：影响预算执行结果的有关外部因素的变动信息及外部市场的可比信息，用以差异原因分析v 销售收入预算差异，有价差、量差两部分v 直接材料成本差异，可分为价差、量差v 直接人工成本差异，可分解为工资率差异、人工效率差异v 制造费用差异，分为变动制造费用差异、固定制造费用差异v 总体预算差异v 按可控性原则分清责任，评价业绩，实行奖惩，确

45、定改进措施内部引起的预算差异处理原则v 若变动是长期趋势，影响企业经营战略，应据此调整下期预算v 责任归属的确定，按照“风险权益对等”的原则来处理外部因素引起预算差异处理原则抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 55北大纵横通过对预算差异的分析和分解，找出产生差异的原因，进行纠偏全面预算的差异v 变动制造费用差异可分为耗费差异、效率差异：耗费差异=(实际分配率-标准分配率）实际工时效率差异=(实际工时-标准工时）标准分配率v 固定制造费用差异二因素分析法可分解为耗费差异、能量差异，三因素分析法将能量差异进一步分解为效率差异、闲置差异：耗费差异=固定制造费用实际数-固定制造费用预计数能量差

46、异=(生产能量-实际产量标准工时）固定制造费用标准分配率闲置差异=(生产能量-实际工时）固定制造费用标准分配率效率差异=(实际工时-实际产量标准工时）固定制造费用标准分配率制造费用预算差异工资率差异=(实际工资率-标准工资率）实际工时人工效率差异=(实际工时-标准工时）标准工资率直接人工成本预算差异v 实质就是利润预算差异，对影响利润的销售收入、成本、固定及变动费用的预算差异汇总，全面分析利润实现情况及原因直接材料成本预算差异v 在多品种情况下，应按每一种产品分析销售收入预算差异，加以汇总销售价格差异=(实际价格-预计价格）实际销量销售数量差异=(实际数量-预计数量）预计价格销售收入预算差

47、异材料价格差异=(实际价格-标准价格）实际数量材料数量差异=(实际数量-标准数量）标准价格总体预算差异抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 56北大纵横在必要时，抚顺特钢应根据主、客观条件变化，按规范的制度和程序理性调整v预算执行部门逐级向预算管理委员会提出调整意见书面报告v预算专职管理部门审核分析调整报告，集中编制年度预算调整方案v提交预算管理委员会以至决策层审议批准，下达执行预算调整的类型v 外部市场环境发生较大变化，或生产经营中发生意外事件，重新安排预算原定的生产经营计划，预算调整通常指这类v 由于生产经营计划的调整引起预算责任目标的调整，如预算利润指标，应严格控制这类调整预算调整的条

48、件v 外部市场需求发生变化，应相应调整预算v 企业内部资源发生变化，应相应调整生产经营预算，并适当调整预算目标责任v 当事先计划不周或发生临时变化，可增补临时预算v 外部市场环境发生较大变化，应调整预算，相应调整预算目标责任抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 57北大纵横通过完善全面预算差异分析机制，保证全面预算差异分析质量，以及预算调整的合理性v全面预算差异分析质量的保证v全面预算差异分析的完善由预算管理委员会定期召开预算执行分析会议，掌握分析预算执行情况，纠正预算执行偏差，落实解决措施v全面预算专职管理部门、全面预算执行部门收集有关信息，定量、定性分析预算执行现状、发展趋势、潜在隐患

49、，对执行偏差，客观分析原因，提出建议、措施，提交决策层决策抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 58北大纵横三层监控主体监控重点监事会监控财务总监监控相关职能管理部门监控业务监控资金监控并建立三层监控主体，监督和控制全面预算执行过程抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告 59北大纵横抚顺特钢应对全面预算编制、执行、调整、分析进行动态与综合相结合的考核，发挥全面预算管理全程控制的作用全面预算考核的原则v 可控性原则：各责任主体以其责权范围为限，仅对其可控的预算差异负责v 风险收益对等原则：主要运用于企业外部因素导致的差异处理v 分级考核原则：预算考核与预算目标的确定、分解一致，针对每一层次的

50、预算责任主体拥有的权利、承担的责任进行业绩考评v 目标一致性原则：设计考核指标体系中，保证目标一致，使整体利益、局部利益最大化v 区分对个人和对部门的考评v 区分不同工作性质的考评v 区分不同层级的考评预算考评策略对预算编制的考核：编制的及时性、编制的准确性对预算执行的考核：对预算执行情况的考核对预算调整的考核：对预算调整的审批权限、调整程序的规范性进行考核对预算执行情况分析的考核：及时性、准确性全面预算考核一般从以下几个方面来考核全面预算考核的两个层次v 动态考核：在生产过程中及时确认、处理预算差异，即经常性的定期检查，如每即或每月考核v 综合考核：每年至少进行一次正式的综合考核抚顺特钢全面

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