第1章税法总论.ppt

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1、PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT18 五月 2023第第1章税法总论章税法总论PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTn税收的强制性。税收的强制性是指国家凭借其公共权税收的强制性。税收的强制性是指国家凭借其公共权力以法律、法令形式对税收征纳双方的权利（权力）力以法律、法令形式对税收征纳双方的权利（权力）与义务进行规范，依据法律进行征税。我国宪法明确与义务进行规范，依据法律进行征

2、税。我国宪法明确规定我国公民有依照法律纳税的义务。纳税人必须依规定我国公民有依照法律纳税的义务。纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的强制性主法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的强制性主要体现在征税过程中。要体现在征税过程中。n税收的无偿性。税收的无偿性是指国家征税后，税款税收的无偿性。税收的无偿性是指国家征税后，税款一律纳入国家财政预算统一分配，而不直接向具体纳一律纳入国家财政预算统一分配，而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。税收的无偿性是从个体纳税人税人返还或支付报酬。税收的无偿性是从个体纳税人角度而言的，其享有的公共利益与其缴纳的税款并非角度而言的，其享有的公共利益与其缴纳

3、的税款并非一一对等。但就纳税人的整体而言则是对等的，政府一一对等。但就纳税人的整体而言则是对等的，政府使用税款的目的是向社会全体成员包括具体纳税人提使用税款的目的是向社会全体成员包括具体纳税人提供社会公共产品和公共服务。因此，供社会公共产品和公共服务。因此，税收的无偿性表税收的无偿性表现为个体的无偿性、整体的有偿性。现为个体的无偿性、整体的有偿性。22PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTn税收的固定性。税收的固定性是指国家征税之前预先规税收的固定性。税收的固定性是指国家征税之前预先规定

4、了统一的征税标准，包括纳税人、课税对象、税率、定了统一的征税标准，包括纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。这些标准一经确定，在一定时纳税期限、纳税地点等。这些标准一经确定，在一定时间内是相对稳定的。间内是相对稳定的。固定性包括两层含义：第一，税收征收总量的有限固定性包括两层含义：第一，税收征收总量的有限性。由于预先规定了征税的标准，政府在一定时期内的性。由于预先规定了征税的标准，政府在一定时期内的征税数量就要以此为限，从而保证税收在国民经济总量征税数量就要以此为限，从而保证税收在国民经济总量中的适当比例。第二，税收征收具体操作的确定性。即中的适当比例。第二，税收征收具体操作的确定性。

5、即税法确定了课税对象及征收比例或数额，具有相对稳定、税法确定了课税对象及征收比例或数额，具有相对稳定、连续的特点。既要求纳税人必须按税法规定的标准缴纳连续的特点。既要求纳税人必须按税法规定的标准缴纳税额，也要求税务机关只能按税法规定的标准对纳税人税额，也要求税务机关只能按税法规定的标准对纳税人征税，不能任意降低或提高。征税，不能任意降低或提高。n税收的三个特征是统一的整体，相互联系，缺一不可。税收的三个特征是统一的整体，相互联系，缺一不可。无偿性是税收这种特殊分配手段本质体现，强制性是实无偿性是税收这种特殊分配手段本质体现，强制性是实现税收无偿征收的保证，固定性是无偿性和强制性的必现税收无偿征

6、收的保证，固定性是无偿性和强制性的必然要求。三者相互配合，保证政府财政收入的稳定。然要求。三者相互配合，保证政府财政收入的稳定。33PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT1.1.3 税收的职能税收的职能n税收职能一般是指税收分配在一定社会制度下所固有的税收职能一般是指税收分配在一定社会制度下所固有的功能和职责，是税收的一种长期固定属性。一般认为税功能和职责，是税收的一种长期固定属性。一般认为税收具有财政、经济和监督三种职能。收具有财政、经济和监督三种职能。税收的财政职能：是指税收为国家组

7、织财政收入的职能。税收的财政职能：是指税收为国家组织财政收入的职能。一般而言，当代世界各国的税收收入占财政收入的一般而言，当代世界各国的税收收入占财政收入的90%以上；我国的税收收入已占到财政收入的以上；我国的税收收入已占到财政收入的95左右，是左右，是财政收入最主要的来源。财政收入最主要的来源。2012年税收年税收、GDP 税收的经济职能：是指国家运用税收来调节经济运行的税收的经济职能：是指国家运用税收来调节经济运行的功能。功能。n政府凭借国家强制力参与社会分配，必然会改变社会各政府凭借国家强制力参与社会分配，必然会改变社会各集团及其成员在国民收入分配中占有的份额，减少其可集团及其成员在国民

8、收入分配中占有的份额，减少其可支配收入，但是这种减少不是均等的，这种利益得失将支配收入，但是这种减少不是均等的，这种利益得失将影响纳税人的经济活动能力和行为，进而对社会经济结影响纳税人的经济活动能力和行为，进而对社会经济结构产生影响。政府正好利用这种影响，有目的的对社会构产生影响。政府正好利用这种影响，有目的的对社会经济活动进行引导，从而合理调整社会经济结构。经济活动进行引导，从而合理调整社会经济结构。44PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 税收的监督职能：是指国家通过税收征管法令来

9、约束纳税税收的监督职能：是指国家通过税收征管法令来约束纳税人社会经济行为的功能。人社会经济行为的功能。n国家通过税收分配将一部分国民收入征为国有，要做到应国家通过税收分配将一部分国民收入征为国有，要做到应收尽收，则必须进行税收的管理、检查、纠正、统计、预收尽收，则必须进行税收的管理、检查、纠正、统计、预测和调查等一系列工作。测和调查等一系列工作。n上述税收工作一方面能够反映有关的经济动态，为国家经上述税收工作一方面能够反映有关的经济动态，为国家经济管理提供依据，另一方面能够对企业和个人的经济活动济管理提供依据，另一方面能够对企业和个人的经济活动进行有效的监督。由于税收是一种无偿的分配，分配的结

10、进行有效的监督。由于税收是一种无偿的分配，分配的结果是直接减少纳税人的既得利益，它本身就要求必须具有果是直接减少纳税人的既得利益，它本身就要求必须具有监督管理的功能，以使这种无偿性的分配得以顺利实现。监督管理的功能，以使这种无偿性的分配得以顺利实现。n税收的作用税收的作用就是税收职能在一定经济条件下，具体表现出就是税收职能在一定经济条件下，具体表现出来的效果。税收的作用具体表现为能够体现公平税负，促来的效果。税收的作用具体表现为能够体现公平税负，促进平等竞争；调节经济总量，保持经济稳定；体现产业政进平等竞争；调节经济总量，保持经济稳定；体现产业政策，促进结构调整；合理调节分配，促进共同富裕；维

11、护策，促进结构调整；合理调节分配，促进共同富裕；维护国家权益，促进对外开放等。国家权益，促进对外开放等。55PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT1.2 税法概念税法概念1.2.1 税法的定义税法的定义n税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家与纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的家与纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利

12、益和纳税人的合法权益，维护正常的税是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的税收收入。收秩序，保证国家的税收收入。n税法有广义和狭义之分。广义的税法是指国家立法机税法有广义和狭义之分。广义的税法是指国家立法机关、政府及其有关部门制定的有关税收方面的法律、关、政府及其有关部门制定的有关税收方面的法律、规章、制度等；而狭义的税法仅指国家立法机关或其规章、制度等；而狭义的税法仅指国家立法机关或其授权制定的税收法律，这是严格意义上的税法。本课授权制定的税收法律，这是严格意义上的税法。本课程的税法是指广义上的税法，即通常所说的税制。程的税法是指广义上的税法，即通常所说的税制。n所谓

13、税制是指国家及其有关部门制定的各种税收法令所谓税制是指国家及其有关部门制定的各种税收法令和征管办法的总称。和征管办法的总称。66PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT1.2.2 税法的分类税法的分类n税法分类是指按一定标准，把性质、内容、特点相同或税法分类是指按一定标准，把性质、内容、特点相同或相似的税法归为一类的方法。相似的税法归为一类的方法。1.以税法内容和功效为标准的分类：分为税收基本法、税以税法内容和功效为标准的分类：分为税收基本法、税收实体法、税收程序法。收实体法、税收程序法。

14、n税收基本法是规定税收性质、立法、种类、体制和税务税收基本法是规定税收性质、立法、种类、体制和税务机构以及征纳双方权利与义务等内容的法律规范。它是机构以及征纳双方权利与义务等内容的法律规范。它是税法体系的主体和核心，起着税收母法的作用。目前，税法体系的主体和核心，起着税收母法的作用。目前，我国还没有制定统一的税收基本法。我国还没有制定统一的税收基本法。n税收实体法是规定税种及其征税对象、纳税人、税目税税收实体法是规定税种及其征税对象、纳税人、税目税率、计税依据、纳税地点等要素内容的法律规范。率、计税依据、纳税地点等要素内容的法律规范。n税收程序法是规定税收管理工作的步骤和方法等方面的税收程序法

15、是规定税收管理工作的步骤和方法等方面的法律规范。主要包括税务管理法、纳税程序法、发票管法律规范。主要包括税务管理法、纳税程序法、发票管理法、税务处罚法和税务争议处理法等。如税收征收理法、税务处罚法和税务争议处理法等。如税收征收管理法和发票管理办法等，就属于税收程序法的管理法和发票管理办法等，就属于税收程序法的范畴。范畴。77PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT2.以征税对象为标准的分类：分为流转税法、所得税法、以征税对象为标准的分类：分为流转税法、所得税法、资源税法、财产税法、行为目的

16、税法。资源税法、财产税法、行为目的税法。n流转税（货物与劳务税）法是规定对货物流转额和劳务流转税（货物与劳务税）法是规定对货物流转额和劳务收入额征税的法律规范，如增值税、消费税、营业税和收入额征税的法律规范，如增值税、消费税、营业税和关税等税种的税法。其特点是与商品生产、流通、消费关税等税种的税法。其特点是与商品生产、流通、消费有着密切的联系，不受成本费用的影响而收入具有有着密切的联系，不受成本费用的影响而收入具有“刚性刚性”，有利于国家发挥对经济的宏观调控作用。流转税法为，有利于国家发挥对经济的宏观调控作用。流转税法为世界各国，尤其为发展中国家所重视和运用。世界各国，尤其为发展中国家所重视和

17、运用。n所得税法是规定对纳税单位和个人获取各种所得额征税所得税法是规定对纳税单位和个人获取各种所得额征税的法律规范。其特点是可以直接调节纳税人的收入水平，的法律规范。其特点是可以直接调节纳税人的收入水平，发挥税收公平税负和调整分配关系的作用。所得税法为发挥税收公平税负和调整分配关系的作用。所得税法为世界各国所普遍运用，尤其在市场经济发达和经济管理世界各国所普遍运用，尤其在市场经济发达和经济管理水平较高的国家更受重视。水平较高的国家更受重视。88PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTn资源

18、税法是规定对纳税人利用各种资源所获得收入征资源税法是规定对纳税人利用各种资源所获得收入征税的法律规范，如资源税、土地使用税等税种的税法。税的法律规范，如资源税、土地使用税等税种的税法。其特点是调节因自然资源或客观原因所形成的级差收其特点是调节因自然资源或客观原因所形成的级差收入，将非经主管努力而形成的级差收入征为国家所有，入，将非经主管努力而形成的级差收入征为国家所有，避免资源浪费，保护和合理使用自然资源。资源税法避免资源浪费，保护和合理使用自然资源。资源税法一般针对利用自然资源（如土地、矿藏等）所获收益一般针对利用自然资源（如土地、矿藏等）所获收益或级差收入的征税需要而制定。或级差收入的征税

19、需要而制定。99PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTn财产税法是规定对纳税人所拥有或支配的财产价值或数财产税法是规定对纳税人所拥有或支配的财产价值或数量征税的法律规范，如房产税、车船税、遗产税和契税量征税的法律规范，如房产税、车船税、遗产税和契税等税种的税法。其特点是避免利用财产投机取巧和财产等税种的税法。其特点是避免利用财产投机取巧和财产的闲置浪费，促进财产的节约和合理利用。因此，财产的闲置浪费，促进财产的节约和合理利用。因此，财产税法一般以课征财产富有者以平均社会财富、课征财产税法

20、一般以课征财产富有者以平均社会财富、课征财产闲置者以促进合理使用为根本目的，同时为增加国家财闲置者以促进合理使用为根本目的，同时为增加国家财政收入的需要而制定。政收入的需要而制定。n行为目的税法是规定对某些特定行为及为实现国家特定行为目的税法是规定对某些特定行为及为实现国家特定政策目的征税的法律规范，如印花税和城市维护建设税政策目的征税的法律规范，如印花税和城市维护建设税等税种的税法。其特点是可选择面较广，设置和废止相等税种的税法。其特点是可选择面较广，设置和废止相对灵活，可以因时因地制宜的制定具体征管办法，有利对灵活，可以因时因地制宜的制定具体征管办法，有利于国家限制和引导某些特定行为而达到

21、预期的目的。行于国家限制和引导某些特定行为而达到预期的目的。行为目的税法一般是国家为实现某些经济政策、限制特定为目的税法一般是国家为实现某些经济政策、限制特定行为，并为达到一定目的的需要而制定。行为，并为达到一定目的的需要而制定。1010PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT3.以其他标准为依据的分类以其他标准为依据的分类n按照税收收入归属和征管权限的不同，可分为中央（收入）按照税收收入归属和征管权限的不同，可分为中央（收入）税法和地方（收入）税法。中央税是税收收入和管理权限税法和地方（

22、收入）税法。中央税是税收收入和管理权限归属中央一级政府的税收，一般由中央统一征收管理；地归属中央一级政府的税收，一般由中央统一征收管理；地方税是税收收入和管理权限归属于各级地方政府的税收，方税是税收收入和管理权限归属于各级地方政府的税收，一般由各级地方政府负责征收管理。我国现行税收分为中一般由各级地方政府负责征收管理。我国现行税收分为中央税、地方税、中央与地方共享税。央税、地方税、中央与地方共享税。n按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、外国税法和国际税法等。国内税法一般是按照属人或属地外国税法和国际税法等。国内税法一般是按照属人或

23、属地原则，规定一个国家的内部税收法律制度；外国税法是指原则，规定一个国家的内部税收法律制度；外国税法是指国外各个国家制定的税收法律制度；国际税法是指国家间国外各个国家制定的税收法律制度；国际税法是指国家间形成的税收法律制度，主要包括双边或多边国家间的税收形成的税收法律制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。协定、条约和国际惯例等。1111PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT1.2.3 税法的作用税法的作用n税法是国家组织财政收入的法律方式税法是国家组织财政收入的法律

24、方式n税法是国家调控经济运行的法律手段税法是国家调控经济运行的法律手段n税法是国家维护经济秩序的法律工具税法是国家维护经济秩序的法律工具n税法是国家保护纳税人合法权益的法律依据税法是国家保护纳税人合法权益的法律依据n税法是国家维护其经济权益的法律保障税法是国家维护其经济权益的法律保障1212PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT1.3 税法要素税法要素n税法要素是指税法中应具备的基本内容和基本因素，是税法要素是指税法中应具备的基本内容和基本因素，是保证税法科学性、合理性和规范性的必要条件

25、。总体上保证税法科学性、合理性和规范性的必要条件。总体上说，说，税法要素包括税收法律关系和税法构成要素两大方税法要素包括税收法律关系和税法构成要素两大方面。面。1.3.1 税收法律关系税收法律关系1.税收法律关系的概念：是指国家与纳税人之间在税收分税收法律关系的概念：是指国家与纳税人之间在税收分配及其管理活动中，以国家强制力保证实施的，具有经配及其管理活动中，以国家强制力保证实施的，具有经济内容的权利与义务的关系。济内容的权利与义务的关系。1313PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT2

26、.税收法律关系的特征税收法律关系的特征 税收法律关系的主体，一方必须始终是国家，另一方可以税收法律关系的主体，一方必须始终是国家，另一方可以是企业、单位或个人。是企业、单位或个人。征纳双方的税收法律关系不以征纳双方的意志为转移。只征纳双方的税收法律关系不以征纳双方的意志为转移。只要纳税人发生了税法规定的应税行为，取得了应税收入，要纳税人发生了税法规定的应税行为，取得了应税收入，就产生了税收法律关系。就产生了税收法律关系。税收法律关系相对地具有单方面的权利和义务的性质，即税收法律关系相对地具有单方面的权利和义务的性质，即国家有依法征税的权力，纳税人有依法纳税的义务。国家有依法征税的权力，纳税人有

27、依法纳税的义务。税收法律关系带有财产权（或支配权）无偿转移的性质，税收法律关系带有财产权（或支配权）无偿转移的性质，即纳税人履行了纳税义务就意味着将一定的货币资金或财即纳税人履行了纳税义务就意味着将一定的货币资金或财产的所有权（或支配权）无偿地交给国家。产的所有权（或支配权）无偿地交给国家。1414PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT3.税收法律关系的构成税收法律关系的构成 税收法律关系的主体税收法律关系的主体n税收法律关系的主体是指参与税收法律关系享有权利税收法律关系的主体是指参与税

28、收法律关系享有权利和承担义务的人，包括征税主体和纳税主体。和承担义务的人，包括征税主体和纳税主体。n在我国，征税主体是指依法行使课税权的各级国家机在我国，征税主体是指依法行使课税权的各级国家机关，其中税务机关和海关是征税的主要职能机构。纳关，其中税务机关和海关是征税的主要职能机构。纳税主体是指依法负有纳税义务的单位和个人，对纳税税主体是指依法负有纳税义务的单位和个人，对纳税主体的确定，一般采取属地兼属人的原则。主体的确定，一般采取属地兼属人的原则。税收法律关系的客体税收法律关系的客体n税收法律关系的客体是指税收法律关系主体的权利和税收法律关系的客体是指税收法律关系主体的权利和义务共同指向的对象

29、，包括货物、财产和行为等。义务共同指向的对象，包括货物、财产和行为等。1515PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 税收法律关系的内容税收法律关系的内容n税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享有的权利和税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享有的权利和所承担的义务。这是税收法律关系中最实质的规定，是税法所承担的义务。这是税收法律关系中最实质的规定，是税法的灵魂。的灵魂。n国家征税机关的权利主要表现在：依法进行税务管理、征收国家征税机关的权利主要表现在：依法进行税务管理、征收税款、

30、税务检查及对违法者进行处罚。税款、税务检查及对违法者进行处罚。n其义务主要有：向纳税人宣传、咨询、辅导税法，对知悉的其义务主要有：向纳税人宣传、咨询、辅导税法，对知悉的纳税人情况保密，依法办事、依法计征，及时把征收的税款纳税人情况保密，依法办事、依法计征，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉等。解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉等。1616PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTn纳税义务人的权利主要有：知情权、保密权、税收监督权、纳税义务人的权利主要有：知情权、

31、保密权、税收监督权、纳税申报方式选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳纳税申报方式选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退还多缴税款权、依法享受税收优惠权、税款权、申请退还多缴税款权、依法享受税收优惠权、委托税务代理权、陈述与申辩权、对未出示税务检查证委托税务代理权、陈述与申辩权、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权、税收法律救济权、依和税务检查通知书的拒绝检查权、税收法律救济权、依法要求听证的权利以及索取有关税收凭证的权利。法要求听证的权利以及索取有关税收凭证的权利。纳税纳税人权利与义务人权利与义务 n纳税人在纳税过程中应切实履行以下义务：依法进行税务纳税人在纳税过程中应切

32、实履行以下义务：依法进行税务登记的义务、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及登记的义务、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务、财务会计制依法开具、使用、取得和保管发票的义务、财务会计制度和会计核算软件备案的义务、按照规定安装、使用税度和会计核算软件备案的义务、按照规定安装、使用税控装置的义务、按时、如实申报的义务、按时缴纳税款控装置的义务、按时、如实申报的义务、按时缴纳税款的义务、代扣、代收税款的义务、接受依法检查的义务、的义务、代扣、代收税款的义务、接受依法检查的义务、及时提供信息的义务和报告其他涉税信息的义务。及时提供信息的义务和报告其他涉税信息的义务。

33、1717PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT1.3.2 税法构成要素税法构成要素n税法构成要素一般是指税收实体法的组成要素。主要包括税法构成要素一般是指税收实体法的组成要素。主要包括总则、纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、总则、纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠、征收方法、纳税地点、罚则等要素，其中纳税税收优惠、征收方法、纳税地点、罚则等要素，其中纳税人、征税对象和税率是最基本的要素。人、征税对象和税率是最基本的要素。1.纳税人：法律上的纳税主体，指税法规定

34、的直接负有纳税义纳税人：法律上的纳税主体，指税法规定的直接负有纳税义务的法人、自然人及其他组织。纳税人是按不同税种分别务的法人、自然人及其他组织。纳税人是按不同税种分别确定的。确定的。n负税人：是税收负担的实际承担者，是经济上的纳税主体。负税人：是税收负担的实际承担者，是经济上的纳税主体。纳税人纳税后，如果能够通过一定的途径将税收负担转嫁纳税人纳税后，如果能够通过一定的途径将税收负担转嫁给他人时，纳税人则不是负税人。给他人时，纳税人则不是负税人。n代扣代缴义务人：指有义务从持有的纳税人收入中扣除其代扣代缴义务人：指有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税额并代为缴纳的单位和个人。应纳税额并代为缴

35、纳的单位和个人。n代收代缴义务人：指有义务借助经济往来关系向纳税人收代收代缴义务人：指有义务借助经济往来关系向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。取应纳税款并代为缴纳的单位。1818PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT2.征税对象：又称课税对象，西方国家称为税基，在法律征税对象：又称课税对象，西方国家称为税基，在法律上称为纳税客体，是税收法律关系中征纳双方权利和义上称为纳税客体，是税收法律关系中征纳双方权利和义务所指向的物或行为。征税对象是税法中规定征税的标务所指向的物或行为。征税对象

36、是税法中规定征税的标的物，即对什么征税，是区分不同税种的主要标志。的物，即对什么征税，是区分不同税种的主要标志。n征税对象的内容十分广泛，包括货物、劳务、财产、收征税对象的内容十分广泛，包括货物、劳务、财产、收入、所得、土地、行为等。每种税都要规定其各自的征入、所得、土地、行为等。每种税都要规定其各自的征税对象，与征税对象相关的概念、主要有税目、征税范税对象，与征税对象相关的概念、主要有税目、征税范围和计税依据。围和计税依据。n税目又称税目又称“征税品目征税品目”，它规定征税对象的具体项目，是，它规定征税对象的具体项目，是征税对象在应税内容上的具体化，体现着征税的广度。征税对象在应税内容上的具

37、体化，体现着征税的广度。n征税范围是指税法规定应税内容的具体区间。它可按货征税范围是指税法规定应税内容的具体区间。它可按货物、品种、所得、地区等方面进行划分。征税范围与征物、品种、所得、地区等方面进行划分。征税范围与征税对象密切相关，一般说来它是征税对象的进一步补充税对象密切相关，一般说来它是征税对象的进一步补充和具体划分。和具体划分。1919PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTn计税依据又称征税基础，是指征税对象在量上的具体计税依据又称征税基础，是指征税对象在量上的具体化，是计算每种

38、税应纳税额的根据。分为从价与从量化，是计算每种税应纳税额的根据。分为从价与从量两种，前者是按征税对象的价值计算税额，后者是按两种，前者是按征税对象的价值计算税额，后者是按征税对象的重量、面积、体积等自然计量单位计算税征税对象的重量、面积、体积等自然计量单位计算税额。计税依据与征税对象的关系表现为：有时是一致额。计税依据与征税对象的关系表现为：有时是一致的，如企业所得税的征税对象和计税依据均为所得额；的，如企业所得税的征税对象和计税依据均为所得额；有时是不一致的，如消费税的征税对象为应税消费品，有时是不一致的，如消费税的征税对象为应税消费品，而其计税依据是应税消费品的销售额或销售数量。而其计税依

39、据是应税消费品的销售额或销售数量。2020PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT3.税率：是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税率：是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，体现着征税的深度，也是衡量税负轻重与否税额的尺度，体现着征税的深度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。包括比例税率、累进税率、定额税率和特殊的重要标志。包括比例税率、累进税率、定额税率和特殊税率。税率。比例税率：对同一征税对象，不分数额大小，均按相同比比例税率：对同一征税对象，不分数额大小，均按相

40、同比例征税的税率。具体有统一比例税率和差别比例税率，后例征税的税率。具体有统一比例税率和差别比例税率，后者又分为产品差别、行业差别和地区差别比例税率及幅度者又分为产品差别、行业差别和地区差别比例税率及幅度比例税率。其中，幅度比例税率是指税法统一规定征税幅比例税率。其中，幅度比例税率是指税法统一规定征税幅度，由各地区在此幅度内具体规定本地区征税比例的税率，度，由各地区在此幅度内具体规定本地区征税比例的税率，如原油和天然气按照销售额的如原油和天然气按照销售额的5%-10%征税。征税。定额税率：是对征税对象确定的计税单位直接规定一个固定额税率：是对征税对象确定的计税单位直接规定一个固定的征税数额的税

41、率，又称为单位税额或固定税额。定的征税数额的税率，又称为单位税额或固定税额。2121PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTn幅度税额，即税法统一规定税额征收幅度，由各地在幅度税额，即税法统一规定税额征收幅度，由各地在规定的幅度内具体确定本地区的执行税额，如车船税。规定的幅度内具体确定本地区的执行税额，如车船税。车船税法车船税法n地区差别税额，即不同地区规定高低不同的固定税额，地区差别税额，即不同地区规定高低不同的固定税额，如资源税。如资源税。n分类分级税额，即按征税对象的类别和等级，分别

42、对分类分级税额，即按征税对象的类别和等级，分别对单位征税对象规定不同的征收税额，如资源税。单位征税对象规定不同的征收税额，如资源税。n资源税税目税率表资源税税目税率表n资源税税目税率明细表资源税税目税率明细表n几个主要品种的矿山资源等级表几个主要品种的矿山资源等级表 2222PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 累进税率：指对同类征税对象，随其数额的增加或比例累进税率：指对同类征税对象，随其数额的增加或比例的提高，征税比例也相应提高的税率。在具体运用时，的提高，征税比例也相应提高的税率

43、。在具体运用时，依据累进标准的不同，可分为按绝对额累进的全额累进依据累进标准的不同，可分为按绝对额累进的全额累进税率与超额累进税率，按相对率累进的全率累进税率和税率与超额累进税率，按相对率累进的全率累进税率和超率累进税率。超率累进税率。n全额累进税率：即把征税对象按数额的大小划分为若干全额累进税率：即把征税对象按数额的大小划分为若干等级部分，每个等级分别规定一个税率，税率依次提高，等级部分，每个等级分别规定一个税率，税率依次提高，征税时把征税对象全部数额按照与之相对应等级的税率征税时把征税对象全部数额按照与之相对应等级的税率计算税额，当征税对象提高到一个级距时，征税对象的计算税额，当征税对象提

44、高到一个级距时，征税对象的全部数额也按提高一级的税率计算税额。全部数额也按提高一级的税率计算税额。n超额累进税率：即把征税对象按数额的大小划分为若干超额累进税率：即把征税对象按数额的大小划分为若干等级部分，每个等级分别规定一个税率，税率依次提高，等级部分，每个等级分别规定一个税率，税率依次提高，但征税时每一纳税人的征税对象则依每部分所属等级同但征税时每一纳税人的征税对象则依每部分所属等级同时适用几个不同的税率分别计算，将计算结果相加就是时适用几个不同的税率分别计算，将计算结果相加就是全部应纳税额。全部应纳税额。2323PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Offic

45、e Office Office Office PPTPPTPPTPPTn速算扣除数：用全额累进税率计算的税额与用超额累速算扣除数：用全额累进税率计算的税额与用超额累进税率计算的税额的差额。进税率计算的税额的差额。n超率累进税率：是指征税对象数额各按所属比率级次超率累进税率：是指征税对象数额各按所属比率级次适用的征税比例计税的一种累进税率。即以征税对象适用的征税比例计税的一种累进税率。即以征税对象数额的相对率（如销售利润率、数额的相对率（如销售利润率、增值额占扣除项目金增值额占扣除项目金额的比率等）划分若干级距，分别规定相应的差别税额的比率等）划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一

46、个级距时，对超过的部分就按高率，相对率每超过一个级距时，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。一级的税率计算征税。2424PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT级数级数级数级数月应纳税所得额月应纳税所得额月应纳税所得额月应纳税所得额税率税率税率税率速算扣速算扣速算扣速算扣除数除数除数除数1 1不超过不超过不超过不超过15001500元的元的元的元的 3%3%0 02 2超过超过超过超过15001500元至元至元至元至45004500元的部分元的部分元的部分元的部分 10%10%10510

47、53 3超过超过超过超过45004500元至元至元至元至90009000元的部分元的部分元的部分元的部分 20%20%5555554 4超过超过超过超过90009000元至元至元至元至3500035000元的部分元的部分元的部分元的部分 25%25%100510055 5超过超过超过超过3500035000元至元至元至元至5500055000元的部分元的部分元的部分元的部分 30%30%275527556 6超过超过超过超过5500055000元至元至元至元至8000080000元的部分元的部分元的部分元的部分35%35%550555057 7超过超过超过超过8000080000元的部分元的部

48、分元的部分元的部分 45%45%1350513505工资、薪金所得适用的七级超额累进税率工资、薪金所得适用的七级超额累进税率表表2525PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 特殊税率：是税率的特殊表现形式，如零税率、加成征收特殊税率：是税率的特殊表现形式，如零税率、加成征收和加倍征收等。特殊税率实际上是税率的收缩或延伸。和加倍征收等。特殊税率实际上是税率的收缩或延伸。n零税率，即税率为零，它是比例税率的一种特殊形式。其零税率，即税率为零，它是比例税率的一种特殊形式。其含义是：对应税行为

49、征税，但纳税申报时所适用的税率为含义是：对应税行为征税，但纳税申报时所适用的税率为零，如我国现行增值税对出口货物规定零税率。零，如我国现行增值税对出口货物规定零税率。n加成征收和加倍征收，是按应纳税额的一定成数或倍数加加成征收和加倍征收，是按应纳税额的一定成数或倍数加征税款，它们实际上是税率的延伸，是国家为了限制某些征税款，它们实际上是税率的延伸，是国家为了限制某些经济活动，调节某些纳税人的收入或所得而采取的加重征经济活动，调节某些纳税人的收入或所得而采取的加重征税的方法和措施。税的方法和措施。2626PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office

50、 Office Office PPTPPTPPTPPT4.纳税环节：指税法规定的征税对象在从生产到消费的纳税环节：指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。按纳税环节的多少，流转过程中应当缴纳税款的环节。按纳税环节的多少，可以将税收课征制度分为三种：一次课征制、两次课可以将税收课征制度分为三种：一次课征制、两次课征制和多次课征制。征制和多次课征制。5.纳税期限：指纳税人发生纳税义务后按照税法的规定纳税期限：指纳税人发生纳税义务后按照税法的规定向国家缴纳税款的期限，它是税收强制性和固定性在向国家缴纳税款的期限，它是税收强制性和固定性在时间上的体现。其中按期纳税是以纳税人发