中级财务会计学课后习题答案.pdf

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1、第三章货币资金与应收款项课后补充题答案：(1)借：其 他 货 币 资 金 外 埠 存 款贷：银行存款(2)借：库存现金贷：银行存款(3)借：原材料应交税费应交增值税(进项税额)银行存款贷：其他货币资金外埠存款(4)借：管理费用贷：库存现金银行存款30,0 0 030,0 0 060,0 0 060,0 0 022,0 0 03,7404,26030,0 0 01,300500800业务题(一)(1)借：应收票据乙企业4,680,000贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)4,000,000680,0006 月 3 0 日中期期末的应计利息=4,680,000X5%+1 2=1 9,50

2、 0 (元)中期期末计息会计处理：借：应收票据乙企业 1 9,50 0贷：财务费用 1 9,50 0(2)票据到期值=4,68 0,0 0 0 X (1+5%-?1 2X2)=4,71 9,0 0 0 (元)贴现利息=4,71 9,0 0 0 X24X6%-?360=1 8,8 76(元)银行实付贴现金额=4,71 9,0 0 0-1 8,8 76=4,70 0,1 24(元)不带追索权借：银行存款 4,70 0,1 24贷：应收票据(4,68 0,0 0 0+1 9,50 0)4,69 9,50 0财务费用 624带追索权借：银行存款 4,700,1 24财务费用 1 8,8 76贷：短期借

3、款 4,71 9,0 0 0(3)企业无力支付时，不带追索权的票据贴现不需账务处理，带追索权的票据贴现账务处理如下:借：短期借款 4,71 9,0 0 0贷：银行存款 4,71 9,0 0 0借：应收账款 4,71 9,0 0 0贷：应收票据乙企业(4,68 0,0 0 0+1 9,50 0)4,69 9,50 0财务费用 1 9,50 0业 务 题（二）1.总价法（1）销售实现销售净额=2,000X50X90%=90,000（元）应收账款=90,000+90,000X17%=105,300（元）借：应收账款105,300贷：主营业务收入90,000应交税金-应交增值税（销项税额）15,300

4、（2）10天内收到款项借：银行存款103,500财务费用1,800贷：应收账款105,300（3）11 20天内收到款项借：银行存款104,400财务费用900贷：应收账款105,300（4）20天后收到款项借：银行存款105,300贷：应收账款105,3002.净价法（1）销售实现借：应收账款103,500贷：主营业务收入88,200应交税金应交增值税（销项税额）15,300（2）10天内收到款项借:银行存款103,500贷：应收账款103,500(3)1120天内收到款项借:银行存款102,600贷：应收账款103,500财务费用900（4）20天后收到款项借:银行存款101,600贷：应

5、收账款103,500财务费用1,900业 务 题（三）（书本上254页业务题一，单位：万元）1.年初应计提金额=1000X5%+400义 10%+100X30%=120（万元）年末坏账准备余额=1600X 5%+500X 10%+200X 30%+50*100%=240（万元）甲公司本年应确认坏账损失=240-120-5+15=130（万元）2.（1）坏账核销借：坏账准备 15贷：应收账款 15（2）收回已核销坏帐借：应收账款 5贷：坏账准备 5借：银行存款 5贷：应收账款 5（3）年末计提借：资产减值损失 130贷：坏账准备 130第四章存货业 务 题（一）业 务 题（二）1.借：在途物资5

6、46 800(1000X540+6800)应交税费应交增值税（进项税额）85 000贷：银行存款 631 8002.借：原材料 520 553.6（952 X（500+40+68004-1000）待处理财产损溢待处理流动资产损溢 30 326.4148 X（500+40+68004-1000）贷：在途物资 546 800应交税费应交增值税（进项税额转出）4 080（48X850004-1000）业 务 题（三）1.借：原材料 5,000其他应收款 643.5贷：材料采购 5,500应交税费应交增值税（进项税额转出）93.5材料成本差异 502.借：材料采购 1,290应交税费应交增值税（进项税

7、额）204贷：银行存款 1,494借：原材料 1,200材料成本差异 90贷：材料采购 1,2903.借：材料采购 8,800应交税费应交增值税（进项税额）b 360贷：预付账款 5,000银行存款 5,160借：原材料贷：材料采购材料成本差异4.借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据5.借:原材料贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢6.借：原材料贷：应付账款7.借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料材料成本差异率=（450-50+90-200）4-（13,300+5,借：生产成本制造费用管理费用贷：材料成本差异9,0008,8002005,0008505,8505005001

8、,0001,0005,0002001,3006,500000+1,200+9,000+500)X100%=l%5021365业 务 题（四）（第九章业务题二）1.A产品减值测试1000万件有合同的A产品账面余额=1000X（50004-5000）=1000（万元）可变现净值=1000X（1.2-0.1）=1100（万元）1000万件有合同的A产品未发生减值。4000万件没有合同的A产品账面余额=4000X（50004-5000）=4000（万元）可变现净值=4000 X（0.9-0.1）=3200（万元）应计提的跌价准备=4000-3200-100=700（万元）2.B材料减值测试测试B材料加

9、工生产的A产品是否减值A 产品成本=（4000+6000-5000）4-5000=1（元/件）A产品可变现净值=0.9-0.1=0.8（元/件）A产品发生减值，需要对B材料进行减值测试B材料账面余额=3100-1300=1800（万元）B材料可变现净值=3000 X（0.9-0.4-0.1）=1200（万元）应计提的跌价准备=1800-1200=600（万元）3.C材料减值测试C材料账面余额=8100-2000=6100（万元）C材料可变现净值=6000（万元）应计提的跌价准备=6100-6000-200=-100（万 元）借：存货跌价准备C材料 100资产减值损失 1200贷：存货跌价准备A

10、产品 700存货跌价准备B材料 600业 务 题（四）1.借:业 务 题（五）1.管理部门领用工具时：借：低值易耗品在用 4,000贷：低值易耗品在库 4,000同时摊销领 用 工 具 成 本 的5 0%：借：管理费用 2,000贷：低值易耗品摊销 2,0002.基本生产车间报废工具时摊销成本50%借:生 产 成 本 一 基 本 生 产 成 本 800贷：低值易耗品摊销 800转销借：低值易耗品摊销 1,600贷：低值易耗品在用 1,600残料回收借：原材料 120贷：生产成本基本生产成本 120第 五 章 固 定 资 产业 务 题（一）1.借：固定资产 173,000应交税费应 交 增 值

11、税（进 项 税 额）28,900贷：银行存款201,9002.支付设备价款、增值税、运 杂 费、保险费等借：在建工程应交税费-应 交 增 值 税（进 项 税额）2,339,833396,667贷：银行存款安装过程中支付工资和领用原材料借：在建工程贷：应付职工薪酬工资8,340736,500原材料应交税费交付使用借：固定资产 应交增值税（进项税额转出）2,348,1736,0002,000340贷：在建工程3.借：工程物资2,348,173200,000应交税费应交增值税（进项税额）34,000贷：银行存款 234,000借：在建工程 198,000贷：工程物质 198,000借：在建工程62,

12、010贷：原材料53,000应交税费应交增值税（进项税额转出）9,010借：在建工程 80,000贷：应付职工薪酬80,000借：在建工程 20,000贷：生产成本辅助生产20,000借：在建工程 50,000贷：银行存款50,000借：在建工程 10,000贷：应付利息10,000借：固定资产420,010贷：在建工程420,0104.借：在建工程750,000贷：实收资本700,00资本公积资本溢价50,000借：在建工程2,000贷：银行存款2,000借：固定资产752,000贷：在建工程752,0005.借：固定资产121,658应交税费应交增值税（进项税额）20,342贷：营业外支出

13、140,000银行存款1,0006.借：固定资产500,000投资性房地产累计折旧200,000投资性房地产减值准备10,000贷：投资性房地产500,000累计折旧200,000固定资产减值准备10,0007.本年度新增固定资产账面价值总额=173,000+2,348,173+420,010+752,000+121,658+500,000-200,000-10,000=4,104,841（元）业 务 题（二）1.本年折旧率额=150,000-（5,000-3,000）+10=14,800（元）该项固定资产本年末账面价值=150,000-14,800X6=61,200（元）2.本年折旧率额=（

14、40,000-4,000）4-200,000 X 40,000=7,200（元）该项固定资产本年末账面价值=40,000-1（40,000-4,000）4-200,000X120,000-7,200=11,200（元）3.第一年折旧额=200,000X40%=80,000（元）第二年折旧额=（200,000-80,000）X40%=48,000（元）第三年折旧额=（200,000-80,000-48,000）X40%=28,800（元）第四年折旧额=（200,000-80,000-48,000-28,800-2,000）+2=20,600（元）该项固定资产本年末账面价值=200,000-80,

15、000-48,000-28,800-20,600=22,600（元）4.本年折旧率额=200,000-（200,000-2,000）4-15X（S+4+3+2）=15,200（元）该项固定资产本年末账面价值=（200,000-2,000）4-15X25.2005 年末固定资产账面价值总额=61,200+11,200+22,600+15,200=110,200（元）业 务 题（三）1.借：管理费用贷：银行存款2预付工程款借：预付账款贷：银行存款结算并补付工程款借：在建工程贷：银行存款预付账款交付使用时借：固定资产贷：在建工程2,0002,000150,000150,000215,00065,00

16、0150,000215,000215,000业 务 题（四）L借：固定资产清理2,700累计折旧贷：固定资产51,30054,000借：固定资产清理300贷：银行存款300借：原材料800贷：固定资产清理800借：营业外支出2,200贷：固定资产清理2,200228,000275,0002借：固定资产清理累计折旧贷：应交税费应交营业税 15,250贷：固定资产借：银行存款贷：固定资产清理借：固定资产清理503,000305,000305,00015,2503.已计提的累计折旧金额=300,000X （100,000-1,000）4-500,000=59,400（元）借：固定资产清理贷：营业外收

17、入61,75061,7504.借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 7,000借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款借：银行存款其他应收款贷：固定资产清理借：营业外支出贷：固定资产清理40,60059,400100,0002,0002,0001,0002,0003,00039,60039,600应交税费应交增值税（进项税额）86,190累计折旧贷：固定资产业 务 题（五）3,00010,0001.支付设备价款、增值税借：在建工程507,0003.2007年 12月固定资产账面价值=517,000-51,500=465,500（元）经测试发生减值金额=465,500-4

18、52,000=13,500（元）借：资产减值损失 13,500贷：固定资产减值准备 13,5004.2008 年 1-6 月应计提的累计折旧金额=（452,000-2,000）+9X 6+12=25,000（元）贷：银行存款安装过程中支付安装费借：在建工程贷：银行存款交付使用借：固定资产贷：在建工程2.2007年折旧计提额=（517,000-2,借：制造费用贷：累计折旧593,1901,0001,000517,000517,000000）4-10=51,500（元）51,50051,500借：制造费用25,000贷：累计折旧25,0005.2008年 6 月出售处置借：固定资产清理427,00

19、0累计折旧76,500固定资产减值准备13,500贷：固定资产517,000取得价款收入借：银行存款430,000贷：固定资产清理430,000缴纳营业税借：固定资产清理21,500贷：应交税费应交消费税21,500借：营业外支出处置非流动资产损失18,500贷：固定资产清理18,500第六章业 务 题（一）1.借：无形资产312,000贷：银行存款312,0002.借:无形资产150,000贷:股本150,0003.发生研发费用时借：研发支出费用化支出520,000资本化支出980,000贷：原材料500,000应付职工薪酬700,000银行存款300,000该项新型技术达到预定用途时借：无

20、形资产980,000管理费用520,000贷:研发支出费用化支出520,000资本化支出980,0004.借：无形资产85,000贷：银行存款15,000营业外收入70,0005.借：无形资产120,000贷：营业外收入120,000业 务 题（二）1.土地使用权购买借:无形资产1,200,000贷:银行存款 1,200,000本月摊销土地使用权金额=1,200,000+50+12=2,000（元）借:管理费用贷:累计摊销建造厂房借:在建工程贷:工程物资应付职工薪酬银行存款2.借:银行存款累计摊销无形资产减值准备贷:无形资产2,0002,0001,306,0001,000,000250,000

21、56,000560,00060,00040,000460,00028,000172,00078,00012,00090,000700,000700,000应交税费一一应交营业税营业外收入3.借:营业外支出累计摊销贷:无形资产借:资产减值损失贷:无形资产减值准备第七章业 务 题（一）1.借：交易性金融资产A债 券（成本）应收利息投资收益贷：银行存款2.借:银行存款贷:应收利息3.借：交易性金融资产A债 券（公允价值变动）贷：公允价值变动损益交易性金融资产4.借：应收利息贷:投资收益借:银行存款贷:应收利息5.借：银行存款贷：交易性金融资产A债 券（成本）1,000,00030,00020,000

22、1,050,00030,00030,000100,000100,00030,00030,00030,00030,0001,180,001,000,000A债 券（公允价值变动）100,000投资收益 80,000借：公允价值变动损益交易性金融资产 100,000贷：投资收益 100,000业 务 题（二）1.2005年 1.3购入借：持有至到期投资成本应收利息贷：银行存款持有至到期投资利息调整2005年 1.5收到利息借：银行存款贷：应收利息3.2005 年 12.31 计息借：应收利息持有至到期投资利息调整贷：投资收益10,000,000400,00010,127,700272,300400

23、,000400,000400,000(10,000,000X4%)86,385(9,927,700-400,000+200,000)X 5%-400,000486,3854.2006年 1.5收到利息借：银行存款贷：应收利息5.2006 年 12.31 计息借：应收利息持有至到期投资一利息调整贷：投资收益6.2007.12.31 计息借：应收利息400,000400,000400,000(10,000,000X4%)90,704(9,927,700-400,000+200,000+86,385)X5%-400,000490,704400,000(10,000,000X4%)持 有 至 到 期

24、投 资 一 利 息 调 整 95,211(9,927,700-400,000+200,000+86,385+90,704)X5%-400,000贷：投资收益 495,211注意:利息调整由于计算小数点原因出现误差297.2008年 1.1到期借：银行存款贷：持有至到期投资成本应收利息10,400,00010,000,000400,000业 务 题（三）1.2005年 1.3购入借：持有至到期投资成本应收利息贷：银行存款持有至到期投资利息调整2005年 1.5收到利息借：银行存款贷：应收利息10,000,000400,00010,216,300183,700400,000400,0003.200

25、5 年 12.31 计息借：应收利息持有至到期投资利息调整贷：投资收益4.2005年末收到归还一半本金借:银行存款贷：持有至到期投资成本5.2006年 1.5收到利息借：银行存款贷：应收利息5.2006 年 12.31 计息借：应收利息持 有 至 到 期 投 资 一 利 息 调 整5%-200,000贷：投资收益6.2007.12.31 计息借：应收利息持有至到期投资一利息调整400,000(10,000,000X4%)90,815(10,016,300-400,000+200,000)X5%-400,000490,8155,000,0005,000,000400,000400,000200,

26、000(5,000,000X4%)45,356(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815)245,356200,000(5,000,000X4%)247,529（10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815+45,356）X5%-200,000贷：投资收益 247,529注意:利息调整由于计算小数点原因出现误差947.2008年 1.1到期借：银行存款 5,200,000贷：持有至到期投资成本 5,000,000应收利息 200,000业 务 题（四）业 务 题（五）第八章业 务 题（一）1.甲公司对A 公

27、司的初始投资的会计处理借：长期股权投资投资成本 900贷：银行存款 860资本公积股本溢价 402.甲公司对B 公司的初始投资的会计处理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：长期股权投资投资成本贷：固定资产清理9002001,100950900营业外收入 50业 务 题（二）借：应收股利 50,000贷：长期股权投资投资成本 2,000投资收益 48,000业 务 题（三）单位：万元1.M 公司取得股权占甲公司全部普通股股本10%取得投资借：长期股权投资甲公司 360贷：银行存款 3602006.5.10收到现金股利借：银行存款 5贷：长期股权投资甲公司 5200736日宣告发放现金股利应恢

28、复的投资成本=（55+5-60）X10%-5=-5（万元）借：应收股利 5.5长期股权投资甲公司 5贷：投资收益 10.52.M 公司取得股权占甲公司全部普通股股本30%取得投资借：长期股权投资甲公司（投资成本）360贷：银行存款 360需调整金额1,300X30%-360=30（万元）借：长期股权投资甲公司（投资成本）30贷：营业外收入 302006.5.10收到现金股利借：银行存款 5贷：长期股权投资甲公司（损益调整）52006年末确认收益借：长期股权投资甲公司（损益调整）18贷：投资收益 182007.3.6日宣告发放现金股利借：应收股利 16.5贷：长期股权投资一 一甲公司（损益调整）

29、16.52007年其他权益变动借：长期股权投资甲公司（其他权益变动）36贷：资本公积其他资本公积 362007年末确认损失借：投资收益6贷：长期股权投资甲公司(损益调整)6第十章业务题(一)1.租入固定资产最低租赁付款额=3,000,000X3+600,000=9,600,000(元)6%的 3 年期年金复利现值系数为2.6730,6%的复利现值系数为0.8396最低租赁付款额现值=3,000,0000X2.6730+600,000X0.8396=8,522,760（元）小于租赁开始日租赁资产公允价值9,000,000元即：融资租入固定资产的入账价值为8,522,760元未确认的融资费用=9,

30、600,000-8,522,760=1,077,240(元)借：固定资产融资租入固定资产未确认融资费用贷：长期应付款应付融资租入固定资产租赁费2.按租赁年度计提折旧年折旧额=(8,522,760-1,000,000)+3=2,507,587(元)8,522,7601,077,2409,600,000借：制造费用贷：累计折旧2,507,5872,507,587分摊融资费用日期租 金(a)确认的融资费用(b)=期初(d)X6%应付本金减少额(c)=(a)-(b)应付本金期末余额(d)=期 初(d)-(c)2007年初8,522,7602007年末3,000,000511,365.62,488,63

31、4.46,034,125.62008年末3,000,000362,047.542,637,952.463,396,173.142009年末3,000,000203,826.862,796,173.14600,0009,000,0001,077,2407,922,7602007年末借：财务费用贷：未确认融资费用2008年末借：财务费用贷：未确认融资费用2009年末借：财务费用贷：未确认融资费用每年末支付租金借：长期应付款贷：银行存款3.租赁期满设备归还511,365.6511,365.6362,047.54362,047.54203,826.86203,826.863,000,0003,000,

32、000借：长期应付款600,000贷：固定资产融资租入固定资产 600,000业 务 题（二）单位：万元1.借：原材料 200应交税费应交增值税（进项税额）34财务费用 0.1贷：应付票据 234银行存款 0.12.借：工程物质 500应交税费应交增值税（进项税额）85贷:其他货币资金银行汇票 5853.借：应交税费未交增值税 17应交消费税 10贷：银行存款 274.借：原材料 34.2应交税费应交增值税（进项税额）2.04应交消费税 1.8贷：应付账款 15.84委托加工物资 22.25.（1）确认收入借：预收账款 421.2贷：主营业务收入 360应交税费应交增值税（销项税额）61.2（

33、2）计算应交消费税借：营业税金及附加 18贷：应交税费应交消费税 186.（1）50%的 A 材料被工程领用借：在建工程 100贷：原材料 100（2）50%的 A 材料被用于对外投资借：长期股权投资 128.7贷：其他业务收入 110应交税费应交增值税（销项税额）18.7借：其他业务成本 100贷：原材料 1007.本月应交消费税额（贷）=10-10-1.8+18=16.2（万元）未交纳消费税本月应交增值税额（借）=61.2+18.7-（34+85+2.04）=-41.14（万元）未抵扣增值税业 务 题（三）L 借：应付职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主

34、营业务成本 2335.1305.1贷：库存商品232.借：应付职工薪酬工资60贷：其他应收款社会保险费6.6住房公积金4.2应交税费应交个人所得税1.2银行存款483.借：其他应收款社会保险费6.6住房公积金4.2应付职工薪酬工会、教育经费2.1社会保险费22.2住房公积金4.2贷：银行存款39.34.借：生产成本30制造费用12管理费用18贷：应付职工薪酬工资605.借：管理费用110贷:应付职工薪酬辞退福利1106.借：应付职工薪酬非货币性福利0.3贷：累计折旧0.3业 务 题（一）第十一章日期资产支出专门借款累计资产支出超过专门借款部分（占用一般借款）2007.1.12008.1.1支出

35、累计借款累计暂时闲置2000200020004000200010002000300010001.2007年利息费用资本化金额（1）专门借款资本化利息费用=2,000X8%=160（万元）（2）2007没有动用一般借款，其应支付利息金额=500X8%+l,000X5%=90（万元）2.2008年应予以资本化利息费用专门借款资本化利息费用=2,000X8%+l,000X5%=210（万元）（2）一般借款利息费用资本化金额所占用一般借款当期发生利息费用之和=500X8%+l,000X5%=90（万元）累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=500+500=1,000（万元）一般借款资本化率

36、=90/（500+500）=6%一般借款利息费用资本化金额=1,000 X 6%=60（万元）一般借款利息费用计入当期损益金额=90-60=30（万元）3.生产线入账价值=2,000+2,000+160+210+60=4,430（万元）4.有关的账务处理（1）2007.1.1借入专门借款借:银行存款贷:长期借款-本金(2)2007.1.1支付工程款借:在建工程贷:银行存款(3)2007.12.31 日计息借:在建工程财务费用贷:应付利息(4)2008.1.1借入专门借款借:银行存款贷:长期借款-本金(5)2008.1.1支付工程款借:在建工程贷:银行存款(6)2008.12.31 日计息借:在

37、建工程财务费用贷:应付利息(7)2008.12.31 完工借:固定资产贷:在建工程2,0002,0002,0002,000160902702,0002,0002,0002,000270303004,4304,430业务题(二)1.2007年 1 月 1 日债券发行借：银行存款 3,083,253贷：应付债券面值 3,000,000利息调整 83,2532.2007年 12月 3 1 日计提利息、摊销溢价借:财务费用应付债券-利息调整贷:应付利息支付利息借:应付利息贷:银行存款123,330.1226,669.88150,000150,000150,0003.2008年 12月 3 1 日计提利

38、息、摊销溢价借:财务费用 122,263.33应付债券-利息调整 27,736.67贷:应付利息 150,000支付利息借:应付利息 150,000贷:银行存款 150,0004.2009年 12月 3 1 日计提利息、摊销溢价借:财务费用 121,153.55应付债券-利息调整贷:应付利息5.到期还本，支付最后一年利息借:应付债券-本金应付利息贷:银行存款6.借：应付债券面值利息调整财务费用贷:银行存款业 务 题（三）1.2007年 1 月 1 日债券发行借：银行存款应付债券利息调整贷：应付债券面值28,846.45150,0003,000,000150,0003,150,0001,000,

39、0009,615.48384.521,010,00097,3272,673100,0002.2007年 12月 3 1 日计提利息、摊销溢折价借:财务费用 5,839.62贷:应付利息 5,000应 付 债 券 利息调整 839.62支付利息借:应付利息 5,000贷:银行存款 50,0003.2008年 12月 3 1 日计提利息、摊销溢折价借:财务费用 5,890贷:应付利息 5,000应付债券 利息调整 890支付利息借:应付利息贷:银行存款5,0005,0004.2009年 12月 3 1 日计提利息、摊销溢折价借:财务费用贷:应付利息应付债券-利息调整5.到期还本，支付最后一年利息借

40、:应付债券-本金应付利息贷:银行存款5,943.385,000943.38100,0005,000105,000第十三章业务题（一）1.4.20收到股票发行款时：借:银行存款 136,770贷:股本 15,000资本公积-股本溢价 121,7702.4.22支付验资费用借：资本公积-股本溢价 40贷:银行存款 40业务题（二）1.借:库存股 24,000贷:银行存款 24,0002.借:股本 3,000资本公积一股本溢价 21,000贷：库存股 24,0003.借:银行存款 18,000资本公积-股本溢价 6,000贷：库存股 24,000业 务 题（四）（1）借：盈余公积法定盈余公积 200

41、,000贷：利润分配盈余公积补亏 200,000（2）借：利润分配提取法定盈余公积 2,000,000提取任意盈余公积 1,000,000贷：盈余公积法定盈余公积 2,000,000任意盈余公积 1,000,000（3）借：盈余公积任意盈余公积 800,000贷：股本800,000第十四章业务题（一）1.销售商品借:应收账款 11,700贷:主营业务收入 10,000应交税费-应交增值税（销项税额）1,700结转成本借:主营业务成本 7,500贷:库存商品 7,5002.发生现金折扣借:银行存款 11,500财务费用 200贷:应收账款 11,7003.销售退回借:主营业务收入 600应交税费

42、-应交增值税（销项税额）102贷:银行存款 690财务费用 12业务题（二）第一年完工程度=2/24=8.33%本年应确认的收入=450,000 X8.33%-0=37,485（元）第二年完工程度=14/24=58.33%本年应确认的收入=450,000 X 58.33%-37,485=225,000（元）第三年本年应确认的收入=450,000-37,485-225,000=187,515（元）1.第一年预收款项结转成本时借:银行存款100,000贷:预收账款100,000实际发生工资时借:劳务成本35,000贷:应付职工薪酬35,000年末确认收入时借:预收账款37,485贷:主营业务收入3

43、7,485结转成本时借:主营业务成本35,000贷:劳务成本35,0002.第二年预收款项借:银行存款250,000贷:预收账款250,000实际发生工资时借:劳务成本200,000贷:应付职工薪酬200,000年末确认收入时借:预收账款225,000贷:主营业务收入225,000结转成本时借:主营业务成本200,000贷:劳务成本200,0003.第三年预收款项借:银行存款100,000贷:预收账款100,000实际发生工资时借:劳务成本165,000贷:应付职工薪酬165,000年末确认收入时借:预收账款187,515贷:主营业务收入187,515借:主营业务成本贷:劳务成本1 6 5,0

44、 0 01 6 5,0 0 0业 务 题（三）1.确认收入借：银行存款贷：主营业务收入9 3 6,0 0 08 0 0,0 0 0应交税费应交增值税（销项税额）1 3 6,0 0 0借：主营业务税金及附加贷：应交税费应交消费税结转成本借：主营业务成本贷：库存商品甲产品2.5日确认收入借：应收账款一B公司贷：主营业务收入4 0,0 0 04 0,0 0 05 6 0,0 0 05 6 0,0 0 03 5 1,0 0 03 0 0,0 0 0应交税费应交增值税（销项税额）5 1,0 0 0结转成本借：主营业务成本贷：库存商品乙产品 1 0收到款项时借：银行存款财务费用贷：应收账款一B公司3.确认

45、收入借：银行存款贷：其他业务收入2 2 0,0 0 02 2 0,0 0 03 4 5,0 0 06,0 0 03 5 1,0 0 08 1,9 0 070,0 0 0应交税费应交增值税（进项税额转出）1 1,9 0 0结转成本借：其他业务成本贷：原材料4.收到D公司代销清单借：应收账款D公司贷：主营业务收入5 0,0 0 05 0,0 0 03 74,4 0 03 2 0,0 0 0应交税费应交增值税（销项税额）5 4,4 0 0结转成本借：主营业务成本贷：委托代销商品丙产品确认代销手续费借：销售费用贷：应收账款D公司5.确认收入借：应收账款E公司贷：主营业务收入2 4 0,0 0 02 4

46、 0,0 0 06,4 0 06,4 0 01 0 5,3 0 09 0,0 0 0应交税费应交增值税（销项税额）1 5,3 0 0结转成本借：主营业务成本 75,0 0 0贷：库存商品 75,0 0 06 借：主营业务收入 6 0 0,0 0 0应交税费应交增值税（销项税额）1 0 2 ,0 0 0贷：应收账款F 公司 70 2,0 0 0借：库存商品-丁产品 4 0 0,0 0 0贷：主营业务成本 4 0 0,0 0 07.借：银行存款 5 0 0,0 0 0贷：其他业务收入 5 0 0,0 0 08 .确定本年劳务的完成程度及本年应确认的收入、成本实际发生的成本占总成本的比例=70,0

47、0 0 4-（70,0 0 0+1 3 0,0 0 0）=3 5%本年应确认的收入=3 1 0,0 0 0 X 3 5%-0=1 0 8,5 0 0 （元）本年应确认的成本=2 0 0,0 0 0 X 3 5%-0=70,0 0 0 （元）预收款项时借：银行存款贷：预 收 账 款 一 G公司实际发生劳务成本时借：劳务成本贷：银行存款年末确认收入时借：预 收 账 款 一 G公司贷：主营业务收入结转成本时：借：主营业务成本贷：劳务成本确认营业税借：主营业务税金及附加贷:应交税费应交营业税9 .3 0 日销售成立时借：应收账款H公司贷：主营业务收入1 5 0,0 0 01 5 0,0 0 070,0

48、 0 070,0 0 01 0 8,5 0 01 0 8,5 0 070,0 0 070,0 0 03,2 5 53,2 5 52,9 2 5,0 0 02,5 0 0,0 0 0应交税费应交增值税（销项税额）4 2 5,0 0 0结转成本借：主营业务成本2,0 0 0,0 0 0贷：库存商品戊商品2,0 0 0,0 0 0确认销售退回借：主营业务收入5 0 0,0 0 0贷：主营业务成本4 0 0,0 0 0其他应付款1 0 0,0 0 01 0.借：银行存款8 4,2 4 0贷：主营业务收入72,0 0 0应交税费应交增值税（销项税额）1 2,2 4 0结转成本借：主营业务成本 6 2,0

49、 0 0贷：库存商品 6 2,0 0 011.借：主营业务收入 5,4 0 0应交税费应交增值税（销项税额）918贷：应收账款E公司 6,3 1 8业务题（一）1 .借:银行存款贷:营业外收入2 .借:银行存款贷:营业外收入3.2月取得补助借:银行存款贷:营业外收入递延收益购置固定资产借:固定资产贷:银行存款第十五章3 6 0,0 0 03 6 0,0 0 05 4 0,0 0 05 4 0,0 0 01,0 0 0,0 0 04 0 0,0 0 06 0 0,0 0 01,2 5 0,0 0 01,2 5 0,0 0 03月计提折旧（以后5 年每月的账务处理相同）月折旧额=（1 2 5-5）

50、4-（5 X1 2）=2（万元）借:制造费用 2 0,0 0 0贷:累计折旧 2 0,0 0 0结转递延收益=6 0 0,0 0 0 4-5 4-1 2=1 0,0 0 0 （元）借:递延收益 1 0,0 0 0贷:营业外收入 1 0,0 0 03-1 2 每月销售节能产品收到的补助借:银行存款 1 6,0 0 0贷:营业外收入 1 6,0 0 0业 务 题（五）1 .借：银行存款 1 4,5 5 0贷：股本 3,0 0 0资本公积股本溢价 1 1,5 5 02 .借：利润分配应付现金股利 4,0 0 0贷：应付股利 4,0 0 03 .实际发放现金股利借：应付股利 4,0 0 0贷：银行存款