2021年度《中级财务会计》7月期末考试复习资料(非常重要).pdf

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1、 中级财务会计7 月期末考试复习资料（非常重要）关于7月考试 中级财务会计（一）课程期末考试阐明整顿教师：谷小倩.6.206 月 2 0 日下午，艾大力教师在中央电大在线论坛中关于中级财务会计（一）课程期末复习关于规定问题做了阐明：中级财务会计（一）是一门老课，近几年教学大纲、教材以及考核阐明都没变，因而本学期考试及复习规定也就跟前几种学期同样。本课程考试题型和分数比例以及普通涉及到某些重点问题如下：一、单项选取题可 以 参 阅 中级财务会计导二、多项选取题（1 5分）三、简 答 题（1 0分）1.银行存款含义及公司银行存款账户类型。（见教材P 2 5）答：银行存款是公司存储在银行或者其她金融

2、机构货币资金。公司银行存款账户分为基本存款账2户、普通存款账户、暂时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是公司办理寻常转账结算和钞票收付业务账户。普通存款账户是公司在基本存款账户外办理银行借款转存、与基本存款账户公司不在同一地点附属非独立核算单位开立账户。暂时存款账户是公司因暂时经营活动需要开立账户。专用存款账户是公司因特殊用途需要开立账户。2.权益法涵义与合用范畴。答：权益法是指“长期股权投资”账户金额要随被投资单位所有者权益总额变动进行相应调节，以完整反映投资公司被投资单位实际权益。权益法合用于：投资公司对被投资单位能产生重大影响或共同控制长期股权投资。3.固定资产可收回金额及固定资产减值

3、含义答：固定资产可收回金额是指资产公允价值减去处置费用后净额与资产预测将来钞票流量现值两者之间较高者。公司获得固定资产后，在长期使用过程中，除了由于使用等因素导致固定资产价值磨损并3计提固定资产折旧外，还会因损坏、技术陈旧或其她经济因素，导致其可收回金额低于账面价值，称为固定资产减值。期 末（至少按年）公司应当对固定资产逐项进行检查，如果由于损坏、长期闲置等因素导致可收回金额低于其账面价值，应计提减值准备。固定资产减值准备应按单项项目计提。4.应收账款与应收票据区别。答：（1）收账期不同。应收账款正常收账期普通不超过3 个月，且债务人并不出具付款书面承诺，账款偿付缺少法律约束力。应收票据收款期

4、最长可达6 个月，且这种收款权利和将来应收取货款金额以书面文献形式商定下来，因而它受到法律保护，具备法律上约束力。（3分）（2）应收票据作为商业信用和工具,既可以转让，也可以流通；还可向银行申请贴现。应 收账款正常状况下可将其出售或抵借，但在国内当前状况下暂不可行。（2 分）5.证券投资含义及种类。答：证券投资指公司以购买股票、债券、基金方式直接投资于证券市场活动。4证券投资按品种分为股票投资、债券投资和基金投资；证券投资按管理意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股票投资。6.无形资产摊销有关规定。答：（1）使用寿命不拟定无形资产，会计上不核算摊销，只需核算减值。只有

5、使用寿命有限无形资产才需要在预计使用寿命内采用系统合理办法进行摊销。（2）无形资产使用寿命应进行合理预计与确认。（3）无形资产摊销期自其可供使用时（即达到预定用途）开始至终结确认时止。（4）其摊销办法各种，涉及直线法、生产总量法等。详细选取时，应反映与该无形资产关于经济利益预期实现方式，并一致地运用于不同会计期间。（5）普通状况下无形资产残值为零。7.交易性金融资产与持有至到期投资区别。（复习指引3 1页，答案在复习指引4 0页 第1 1题）答：交易性金融资产与持有至到期投资区别重要是投资目或管理意图不同，详细讲：5交易性金融资产投资目是为了获取短期买卖价差收益，并非长期持有。持有至到期投资是

6、在购入时就有明确意图与能力筹划持有至到期，其确认条件涉及到期日固定、收回金额固定或可拟定，且公司有明确意图与能力持有至到期。8.投资性房地产含义及其后续计量模式种类。答：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有房地产。依照现行会计准则规定，公司应当在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。但有确凿证据表白投资性房地产公允价值可以持续可靠获得，公司可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。同一公司只能采用一种模式对自己所有投资性房地产进行后续计量，不得同步采用两种计量模式。公司对投资性房地产计量模式一经拟定，不得随意变更。成本模式转换为公允价值模式，应当作为会计

7、政策变更解决；已采用公允价值模式计量投资性房地产，其计量模式不得再转为成本模式。四、单项业务题:依照经济业务编制会计分录（35分）61.考点：溢价购入债券一批持有期限不明确；交易性金融资产发生公允价值变动收益；购入股票一批作为交易性金融资产；此前购入债券到期本息和所有收回并存入银行；将可供出售金融资产出售净收入存入银行。题型：（1）以溢价A 元购入债券面值为B元持有期限不拟定；该债券已到付息期但尚未领取利息为C 元，另支付手续费D 元（教 材 101页 例 5-7）借：可供出售金融资产一一面值 B利息调节A+D-B-C应收利息 C贷：银行存款 A+D（注：若 C、D 未浮现就当为0）（2）交易

8、性金融资产发生公允价值变动收益 A；借：交易性金融资产一一公允价值变动A贷：公允价值变动损益A7（3）购入股票一批共A股作为交易性金融资产，每股买价B元（其中涉及已宣布但尚未发放股利C元），此外支付手续费等D元；借：交易性金融资产 A*B-A*C应收股利 A*C投资收益 D贷：银行存款 A*B+D（4）此前购入债券到期本息和所有收回并存入银行；（教材P 9 9）借：银行存款投资收益-债券投资收益贷：交易性金融资产一X X公司债券（成本）-X X公司债券（公允价值变动）借：公 允 价 值 变 动 损 益（得利、亏损相反）贷：投资收益-债券投资收益（5）将可供出售金融资产出售净收入A元存入银行。（

9、教材P 1 0 4）借：银行存款供出售金融资产-X X公司股票（公允价值变动）8投资收益-股票投资收益贷:可供出售金融资产-x x 公司股票（成本）资本公积一其她资本公积举例：1）溢价购入债券持有期限不拟定；购入某公司5 年期债券，面 值 1 0 0 0 0 0 元，票面利率为4%,实际支付价款1 0 4 0 0 0 （含交易费用），该债券不筹划持有至到期。借：可供出售金融资产 1 0 40 0 0贷：银 行 存 款1 0 4 0 0 02）交易性金融资产发生公允价值变动收益;交易性金融资产期末确认公允价值变动收益5 0 0 0 0 元。借：交易性金融资产一一公允价值变动5 0 0 0 0贷：

10、公允价值变动损益5 0 0 0 03）购入股票一批作为交易性金融资产；3 月 1日，以银行存款购入H公司股票5 0 0 0 0 股,9作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同步支付有关税费4000元。借：交易性金融资产800000投 资 收 益4000贷：银 行 存 款8040004）此前购入债券到期本息和所有收回并存入银行1 月试题：持有至到期投资本期确认应收利息 50 000元，经查，该项利息于2 月债券到期时收取。借：银行存款 50 000贷：应收利息 50 000持有至到期投资一一面值5）将可供出售金融资产出售净收入存入银行3 月份，华峰公司将其记录持有S 公司3 000股 股 票（

11、原按可供出售金融资产管理）出售了1000股，售价6 000元。该股票原账面价值（成本）10 000元，公允价值变动损失2 000元。10华峰公司出售股票时：借：银 行 存 款6 000可供出售金融资产一一s公司股票一一公允价值变动 2 000投资收益一一可供出售金融资产投资收益 2 000贷：可供出售金融资产一一S公司股票一成本 10 000同步：借：投资收益贷：资本公积2.考点：出售专利一项；专利权出租收入存银行；摊销自用商标价值；采用分期付款方式购入一项专利；题型：（1）出售专利一项，获得收入A元,应交营业税率5%,该专利账面价值为B元，合计摊销位C元，已计提减值准备D元借：银行存款合计摊

12、销无形资产减值准备贷：无形资产ACD（账面价值）B应交税费一一应交营业税（收入或者银行11存款金额*营业税率)A *5%依照有借必有贷，借贷必相等来拟定差额方向，差额在借方一一营 业 外 支 出 在 贷 方：营业外收入(注上述无形资产减值准备和应交税费告诉咱们咱们就写，不告诉咱们就不用写)(2)专利权出租收入A元存银行；借：银行存款 A贷：其她业务收入 A(3)摊销自用商标价值A元；借：管理费用 A贷：合计摊销 A(4)采用分期付款方式购入一项专利；该专利价款A元，分B年付清，银行贷款利率为C.(教材P162例8-6题)无形资产现值=(A/B)*1/(1+0+(A/B)*1/(1+0 2+(A

13、/B)*1/(1+0 3+.+(A/B)*1/(1+C)B借：无形资产 无形资产现值未确认融资费用 A-无形资产现值12贷：长期应付款A举例：1）出售专利一项；28日，出售无形资产所有权获得4 0 0 0 0 元收入，该无形资产账面摊余价值为1 9 0 0 0 元，该项收入合用营业税税率为5%,款项已通过银行收付。借：银行存款 4 0 0 0 0贷：无形资产 1 9 0 0 0应交税费一应交营业税 2 0 0 0营业外收入 1 9 0 0 02）专利权出租收入存银行；3 0 日，收到出租专利权租金收入1 0 0 0 0 元，存入银行借：银 行 存 款1 0 0 0 0贷：其她业务收入1 0 0

14、 0 03）摊销自用商标价值;132 1 日，摊销应由本月承担商标价值1 5 0 0 0 元。借：管理费用 1 5 0 0 0贷：合计摊销 1 5 0 0 04）采用分期付款方式购入一项专利；购买一项商标权，由于公司资金周转比较紧张，经与对方公司协商，采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计6 0 0 0 0 0 0 元,每年年末付款2 0 0 0 0 0 0 元，3 年付清，假设当前一次性付款话4 9 7 3 8 0 0 元。借：无形资产一一商标权 4 9 7 3 8 0 0未确认融资费用 1 0 2 6 2 0 0贷：长期应付款 6 0 0 0 0 0 03.考点：将不带息应收票

15、据贴现；不带息票据到期对方无力付款；委托银行开出银行汇票准备用于支付购货款；题型：（1）将不带息应收票据贴现；贴现：出,日 贴?日 到平日-贴现期 二贴 现 期：贴 现 日 至 到 期 日 为 完 整 月 份，如5.6-8.6,此时贴现期=8-5=3 （月）14贴现日至到期日为不完整月份如 5.1 0-8.6：贴现期二(3 1-1 0)+3 0+3 1+6=8 8(天)如：6.3-8.6,贴现期二(3 0-3)+3 1+6=6 4 (天)贴现息=面值*贴现率*贴现期(必要转换成年，即是贴现天数除以3 6 0,是贴现月数除以1 2)(2)不带息票据A元到期对方无力付款；批 注 A1:31为 5

16、月完成天数，10为贴现开始日批 注 A2：6 月份天数批 注 A3:7 月份天数批 注 A4:贴现到期日批 注 A5:30为 6 月份完成天数，3 为贴现开始日批 注 A6:贴现到期日借：应收账款 A贷：应收票据 A(3 )委托银行开出银行汇票A元准备用于支付购货款；借：其她货币资金一一银行汇票存款才A贷：银行存款A举例：1)将不带息应收票据贴现；将一张面值1 0 0 0 0 0 元、不带息银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现息3 0 0 0 元；借：银行存款 9 7 0 0 0财务费用 3 0 0 0贷：应收票据 1 0 0 0 0 02)不带息票据到期对方无力付款；15一张为期4个月、

17、面 值 6 0 0 0 0 元不带息应收票据现已到期，对方无力偿付；借：应收账款 6 0 0 0 0贷：应收票据 6 0 0 0 03）委托银行开出银行汇票准备用于支付购货款;委托银行开出银行汇票一张，金额8 0 0 0 0 元，准备用于支付购货款；借：其 她 货 币 资 金 银 行 汇 票8 0 0 0 0贷：银 行 存 款8 0 0 0 04.考点：从外地购入材料（按筹划成本核算）款未付货未达；材料运达公司并验收入库；计提存货跌价准备；发出材料用于产品生产；结转本月领用材料成本超支额。题型：（1）从外地购入材料（按筹划成本核算），买价A元，增值税率1 7%（或者告诉增值税B）,运费C 元，

18、款未付货未达；借：材料采购一一X 材料 A+C应交税费一一应交增值税（进项税额）A*1 7%16贷：应付账款一一X 公司A+C+A*17%（2）材料运达公司并验收入库,筹划成本D（或者告诉你筹划单价就用筹划单价乘以数量）借：原材料一一X 材料 D贷：材料采购一一X 材料 A+C差额用材料成本差别去补（3）计提存货跌价准备A；借：资 产 减 值 损 失 A贷：存 货 跌 价 准 备 A（4）发出材料A 元用于产品生产；借：生产成本A贷：原材料一一X 材料 A（5）结转本月领用材料成本超支额。借：生产成本制造费用管理费用销售费用A（生产产品领用）B（车间管理部门领用）C（管理部门领用）D（销售部门

19、领用）贷：材 料 成 本 差 别 A+B+C+D（注：此处如果告诉咱们超支额，ABCD就为相应超支额，如果不告诉咱们ABCD就为相应筹划成本*差别率；借方这些科目告诉咱们什么就写17什么，不告诉咱们就不用写，注意可不要把背面括号里内容写上去哦，呵呵）举例：1）从外地购入材料（按筹划成本核算）款未付货未达；采购材料一批（实 际 成 本 1 0 0 0 0 元，筹划成本9 0 0 0 元，增值税额1 7 0 0 元），材料按筹划成本核算，公司当天开出商业汇票一张，材料未到；借：材 料 采 购1 0 0 0 0应交税费一应交增值税（进项税额）1 7 0 0贷：应付票据 U 7 0 02）材料运达公司

20、并验收入库；下月上述材料验收入库。入库：借:原材料 9 0 0 0材料成本差别 1 0 0 0贷：材 料 采 购1 0 0 0 03）计提存货跌价准备；计提存货跌价准备8 0 0 0 0 元；借：资产减值损失 8 0 0 0 018贷：存货跌价准备 80 0004）发出材料用于产品生产；3 1日，按筹划成本核算本月领用原材料。本月末甲材料“发料凭证汇总表”列明：生产车间生产A产品耗用50 000元、生产B产品耗用40 000元，生产车间普通性耗用6 000元，厂部管理部门一般性耗用5 000元，销售部门领用1 000元。3 1日，结转本月发出甲材料成本差别。经计算,本月甲材料成本差别率为+2%

21、。借：生产成本 90 000制造费用 6 000管理费用 5 000营业费用（销售费用）1000贷：原材料 102 000（3分）5）结转本月领用材料成本超支额。期末结转本月发出原材料应承担超支额5万元。其中，本月生产产品领用材料中，直接材料费用应承担35 000元,间接材料费用应承担10 000元；厂部领用材料应承担5 000元；借：生产成本 35 000制造费用 10 00019管理费用 5 000贷：材料成本差别50 0005.考点：拨付定额备用金；经理报销差旅费用钞票支付；用银行存款预付购货款；向银行申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；库存钞票盘亏因素待查。题型：（1）拨付定额备

22、用金A元；借：其她应收款 A贷：库存钞票/银行存款 A（注：此处库存钞票/银行存款依照实际状况选取，浮 现“支票”用银行存款，否则用钞票支票）（2）经理报销差旅费A元，用钞票支付；借：管理费用 A贷：库存钞票 A（3）用银行存款预付购货款A元借：预付账款一一X公司 A贷：银行存款 A（4）向银行申请办理信用卡,金额A元从银行存款户中转账支付;20借：其她货币资金一一信用卡存款 A贷：银行存款 A（5）库存钞票盘亏A元，因素待查。借：待解决财产损溢一一待解决流动资产损溢 A贷：库存钞票A举例：1）拨付定额备用金；8日，财务部开出钞票支票向储运部拔付定额备用金8 0 0 0 元，用于市内寻常小额运

23、费开支。借：其她应收款 8 0 0 0贷：银行存款 8 0 0 02）经理报销差旅费用钞票支付；李经理报销差旅费1 8 0 0 元，原已预领元，多余款收回钞票；借：管理费用 1 8 0 0库存钞票 2 0 0贷：其她应收款3）用银行存款预付购货款；用银行存款预付购货款0 元借：预付账款021贷：银行存款 04）向银行申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；借：其她货币资金一一信用卡存款贷：银行存款5）库存钞票盘亏因素待查。对库存钞票进行盘点，发现盘亏了 1 5 0 元，因素待查借：待解决财产损溢一一待解决流动资产损溢 1 5 0贷：库存钞票1 5 06.考点：购入设备款项已付；计提设备折1

24、0;用钞票支付报废固定资产清理费用；结转固定资产清理净损失；确认无形资产减值损失；确认坏账损失题型：（1）购入设备款项已付，买价A 元，增值税 率 17%,运费B 元；借：固定资产 A+B应交税费一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）A*1 7%22贷：银行存款 A+A*17%（注：此处若没有运费，B就为0；若购入设备是需要安装，则借方固定资产改成在建工程）（2）计提设备折旧A元；借：制造费用（车间折旧）管理费用（管理部门折旧）贷：合计折旧（注：此处这些科目告诉咱们什么就选取写什么，不告诉咱们就不用写，注意可不要把背面括号里内容写上去哦）（3）用钞票支付报废固定资产清理费用A元；借：固定

25、资产清理 A贷：库存钞票 A（4）结转固定资产清理净损失A元；借：营业外支出 A贷：固定资产清理 A（5）确认无形资产减值损失A元；借：资产减值损失 A贷：无形资产减值准备 A（6）确认坏账损失A元23借:坏账准备 A贷：应收账款 A举例：1）购入设备款项已付；购入一台设备已交付使用，增值税专用发票上列示价款90 0 0 0 0 元、增值税额1 5 3 0 0 0 元；此外支付运杂费7 0 0 0 元，款项通过银行支付；借：固定资产 90 7 0 0 0应交税费一一应交增值税（进项税额）1 5 3 0 0 0贷：银行存款 1 0 6 0 0 0 02）计提设备折旧；计提出租固定资产折旧元。借：

26、其她业务成本贷：合计折旧3）用钞票支付报废固定资产清理费用；用银行支付报废设备清理费用30 0 0 元。借：固定资产清理 3 0 0 0贷：银行存款 3 0 0 04）结转固定资产清理净损失；结转固定资产清理净损失2 0 0 0 0 元；借：营业外支出 2 0 0 0 024贷：固定资产清理 2 0 0 0 05）确认无形资产减值损失；某项专利权账面价值1 0 0 0 0 0 元，期末可收回金额为8 0 0 0 0 元，计提减值准备。借：资产减值损失一一无形资产减值损失2 0 0 0 0贷：无形资产减值准备2 0 0 0 06）确认坏账损失确 认 坏 账 损 失 1 5 0 0 0 0 元（坏

27、账核算采用备抵法）。借：坏账准备 1 5 0 0 0 0贷：应收账款 1 5 0 0 0 07.考点：采用成本法核算长期股权投资确认应收钞票股利；采用权益法确认长期股权投资收益。题型：（1）采用成本法核算长期股权投资确认应收钞票股利A 元；借：应 收 股 利A25贷：投 资 收 益A(2)采用权益法确认长期股权投资收益A兀O借：长期股权投资一一损益调节 A贷：投资收益A举例：1)采用成本法核算长期股权投资确认应收钞票股利；1 月 7 日M公司占H公司股份1 0%,H公司净利润 30 0 万元,宣布从中拿出1 8 0 万元发放股利.借：应收股利 1 8 0 0 0 0贷：投资收益 1 8 0 0

28、 0 02)采用权益法确认长期股权投资收益。长期股权投资采用权益法核算，依照被投资方发布本年度利润分派初步方案，本年度公司确认应收钞票股利1 5 万元。借：应收股利 1 5 0 0 0 0贷：长期股权投资一一损溢调节1 5 0 0 0 026长期股权投资采用权益法核算，M公司占H公司股份30%,H公司有当年净利1000万元。借：长期股权投资一一损溢调节 3000 000贷：投资收益3 000 0008.考点：投资性房地产计提折旧；对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动损失和收益；题型：（1）投资性房地产计提折旧A元；借：其她业务成本 A贷：投资性房地产合计折旧A（2）对投资性房地

29、产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动损失和收益A元；损失：借：公允价值变动损益 A贷：投资性房地产一一公允价值变动A收益:27借：投资性房地产一一公允价值变动A贷：公允价值变动损益A（注：依照实际状况选取损失或者收益）举例：1）投资性房地产计提折旧；1 月，A 公司对某投资性房地产计提折旧2 5 0 0 0元，借：其她业务成本2 5 0 0 0贷：投资性房地产合计折旧2 5 0 0 02）对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动损失和收益；X公司某项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。1 2 月 3 1 日，该项投资性房地产公允价值为6 0 0 万元，账面价值为5 0 0

30、 万元。借：投资性房地产一公允价值变动1 0 0 00 0 0贷：公允价值变动损益 1 0 0 00 0 0289.考点：钞票折扣赊销商品；销售产品一批货款已于上月所有收妥存入银行；收到本月出租设备收入存入银行。题型：(1)钞票折扣赊销商品，售价A 元，增值税率 17%或者增值税B 元借：应收账款xx公 司 A+A*17%贷：主营业务收入 A应交税费一一应交增值税(销项税额)A*17%(注：不用去考虑钞票折扣，A 为价款或者售价)(2)销售产品一批，售价A 元，增值税率17%或者增值税B 元，货款已于上月所有收妥存入银行；借：预收账款xx公司 A+A*17%贷：主营业务收入 A应交税费一一应交

31、增值税(销项税额)A*17%(3)收到本月出租设备收入A 元存入银行。借：银行存款 A贷：其她业务收入 A举例：291）钞票折扣赊销商品；销售商品一批，增值税专用发票上列示价款500 000元、增值税85 000元；钞票折扣条件为2/10、N/30o该批商品成本为300 000元（采用总价法核算）；借：应收账款 585 000贷：主营业务收入 500 000应交税费一应交增值税（销项税额）85 000（2 分）借：主营业务成本 300 000贷：库存商品 300 000（2分）2）销售产品一批货款已于上月所有收妥存入银行；销售商品一批，价 款400 0 0 0元，增值税68 000元。上月已预

32、收货款30万元，余款尚未收到。该批商品成本为25万元借：预收账款 300000 同步，借：主营业务成本 250000贷：主营业务收入 400000贷：库存商品 250000应交税费-一应 交 增 值 税（销项税额）68000303）收到本月出租设备收入存入银行。收到出租设备本月租金1 0 0 0元存入银行；借：银行存款 1 0 0 0贷：其她业务收入1 0 0 0五、计 算 题（1 0分）1.考点：坏账准备计提、补提、冲销。（见期末复习指引P 3 2第3题）题型：期末坏账准备余额二期末应收账款余额*计提比解:确 认“计提/补提”还是“冲减”计算公式：期 末 坏 账 准 备 余 额-（期初坏账准

33、备余额+收回 计 提/补 提 坏 账 准坏账-发生坏账）若 金 额 为“正”,提/补提若 金 额 为“负”,减则计则冲公司借：资产减值损失贷：坏账准备冲减坏账准备：借：坏账准备贷：资产减值损失发生坏账：借：坏账准备贷:应收账款一一X批注 微软用户7 :也是上年末坏账准备余额依 照 相 应 状 况 选 取 有 收 回 坏 账:关分录借：应收账款一一X公31司贷:应收账款一一X贷：坏账准备借：银行存款公司32举例：S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额比例法计提坏账准备。1 2月3 1日“坏账准备”账户余额2 4 0 0 0元。1 0月将已确认无法收回应收账款1 2 50 0元作为坏账解决

34、，当年末应收账款余额1 2 0万元，坏账准备提取率为3%；6月收回此前年度已作为坏账注销应收账款3 0 0 0元，当年末应收账款余额1 0 0万元，坏账准备提取率由本来3%提高到5%o规定：分别计算年末、年末应计提坏账准备以及应补提或冲减坏账准备金额。并对和有关会计分录。末：应 提 坏 账 准 备=1 2 0万 元X3%=360 0 0（元）补提坏账准备金额=3 6 0 0 0-（2 4 0 0 0-1 250 0）=2 4 50 0（元）末：应 提 坏 账 准 备=1 0 0万 元X5%=5 033000（元）补提坏账准备金额=50 0 00-(36 000+3000)=11 000(元)会

35、计分录：10月借：坏账准备 12 500贷：应收账款 12 500末借：资产减值损失 24 500贷：坏账准备 24 5006月借：应收账款 30 000贷：坏账准备 30 000同步，借：银行存款 30 000贷：应收账款 30 00034末借：资产减值损失11 000贷：坏账准备 11 000举例：(1月试卷计算题)D公司按期末应收账款余额10%计提坏账准备。初，“坏账准备”账户期初余额1 5万元，当年末应收账款余额200万元。确认坏账损失9万元，收回此前年度已注销坏账4万元;当年末应收账款余额为180万元。末应收账款余额160万元。规定分别计算：(1)、各年末“坏账准备”账户年末余额；(

36、2)、各年末应补提或冲减坏账准备金额。解：(1)“坏账准备”账户年末余额=应收账款年末余额1 8 0万元X10%=18万元“坏账准备”账户年末余额=应收账款年末余 额160万元X 10%=16万元(2)末应补提坏贞长准备=坏账准备”账户年末余额2 0万元一“坏账准备”账户年初余额15万元=5万元末应补提坏账准备:“坏账准备 账户年末余 额1 8万元一(“坏账准备”账户年初余额2035万元+收回此前年度已注销坏账4万元一当年确认坏账损失9万元）=3万元应冲减坏账准备一“坏账准备”账户年末余额16万元一“坏账准备”账户年初余额18万元=2万兀评分原则：每个指标2分，计算过程与成果各 占1分。2.考

37、点：A公司年初认购B公司普通股10%准备长期持有，已知每股面值、实 际 买 价（其中包括已宣布发放但尚未支付钞票股利）、此外支付有关费用以及B公司年度实现净利润和宣布分派钞票股利额，规定计算A公司初始投资成本、应收股利、采用成本法核算应确认投资收益、采用权益法核算应确认投资收益以及年末“长期股权投资”账面余值。题型：A公司年初认购B公司普通股10%准备长期持有，已知每股面值C元、实际买价D元（其中包括已宣布发放但尚未支付钞票股利E元）、此外支付有关费用F元 以 及B公司年度实现净利润G元和宣布分派钞票股利额H元，规定计 算A公司初始投资成本、应收股利、采用成本36法核算应确认投资收益、采用权益

38、法核算应确认投资收益以及年末“长期股权投资”账面余值。A公司初始投资成本=D+F-E应收股利=采用成本法核算应确认投资收益=H*1 0%采用权益法核算应确认投资收益=G*1 0%年 末“长期股权投资”账面余值=D+F-E+G*1 0%-H*1 0%（注：上述D、E是指总价不是每股单价，如果浮现是单价就是单价乘以股数）举例：1.A公司年初认购B公司50 万股普通股准备长期持有（B公司共发行50 0 万股），已知每股面值1 元、实际买价8 元（其中包括已宣布发放但尚未支付钞票股利1 元）、此外支付交易税费与佣金1 3 万元，B公司实现净利3 9 6 万元，宣布分派钞票股利2 50 万元，规定计算A

39、公司初始投资成本、应收股利、采用成本法核算应确认投资收益、采用权益法核算应确认投资收益以及年 末“长期股权投资”账面余值。A公司初始投资成本（8-1）*50 0 0 0 0+1 3 0 0 0 0=3 6 3 万元37应收股利=1*50 0 0 0 0 =50 万元采用成本法核算应确认投资收益=2 50 0 0 0 0*1 0%=2 5 万元采用权益法核算应确认投资收益=3 9 6 0 0 0 0*1 0=3 9.6万元%权益法年末“长期股权投资”账面余值=3 6 3+3 9.6-2 5=3 7 7.6 万元3.考点：C公司年初购入债券一批筹划持有至到期，每年6 月 3 0 日、1 2 月 3

40、 1 日结算利息并分摊债券溢价。规定计算：（1）购入债券溢价;（2）半年应收利息；（3）采用实际利率法计算第 1 期投资收益以及分摊债券溢价；（4）第 1期末债券摊余成本。题型：C 公司年初购入债券一批筹划持有至到期，每年6 月 3 0 日、1 2 月 3 1 日结算利息并分摊债券溢价。规定计算：（D 购入债券溢价;（2）半年应收利息；（3）采用实际利率法计算第 1 期投资收益以及分摊债券溢价；（4）第 1期末债券摊余成本。（见形成性作业3 第二题；导学P4 3 答案P1 5 8）（1）购入债券溢价=买价-债券面值（2）半年应收利息=面值*票面利率/238(3)第 1 期投资收益:买价*实际利

41、率/2分摊债券溢价=面值*票面利率/2-买价*实际利率/2(4)第 1 期末债券摊余成本:买价+买价*实际利率/2-面值*票面利率/2=买价-分摊债券溢价举例：(1 月中财(二)试题改编)以此题为重点 复 习 1月 2日M 公司购入5年期债券一批，面 值 2 0 0 0 0 0 0 0 元，票面利率5%,利息于每年 6月 3 0 日、1 2 月 3 1 日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为2 0 89 1 3 0 0 元(不考虑发行费用)，债券溢价采用实际利率法分摊,债券发行时实际利率为4%。公司于每年6 月末、1 2 月末计提利息，同步分摊溢价款。规定计算该批应付债券下列指标(列示

42、计算过程，并对计算成果保存个位整数)：(D 发行债券溢价；(2)各期应付利息；(3)第 1 期分摊溢价；(4)6月 3 0 日摊余成本；解:(D 发行债券折价=实际发行价2 089 1 3 0 0-面值 2 0 0 0 0 0 0 0=89 1 3 0 0 元39(2)各期(半年)应付利息=面值2 0 0 0 00 0 0 X 票面利率5%+2=5 0 0 0 0 0 元(3)第 1期分摊溢价=本期应收利息-本期实际利息费用=5 0 X 4%+2=5 0=82 1 7 4 元(4)6 月 3 0 日摊余成本=期初摊余成本一本期摊销折价2 0 89 1 3 0 0-82 1 7 4=2 0 80

43、 9 1 2 6 元评分原则：每个指标2分，计算过程与成果各1 分。另 举 例(供 参 照)：1 月 2日公司以1 9 8万元购入H公司同日发行 3 年期、到期还本、按年付息公司债券一批，每 年 1 月 3日支付利息。该债券票面利率为5%,实际利率5.3 8%,面值总额为2 0 0 万元,公司将其确以为持有至到期投资，每年末采用实际利率法确认投资收益。有关税费略。规定：(1)计算该批债券投资期内各年投资收益与年末摊余成本。40（2）编 制 购 入 债 券、投资期内确认投资收益与应 收 利 息、到 期 收 回 本 息 会 计 分 录。答 案：（1）该项 投 资 各 年 投 资 收 益 采 用 实

44、 际 利 率 法 计算 确 认，投 资 期 内 各 年 投 资 收 益 与 年 末 摊 余 成 本计 算 如 下 表 所 示：投资收益计算表单 位：元期数应收利息二面值X 5%投资收益二期初 X 5.3 8%摊销折价二一债券摊余成本=期 初 +本期01 9 80 0 0 011 0 00 0 01 0 6 5 2 46 5 2 41 9 86 5 2 421 0 00 0 01 0 6 87 56 87 51 9 9 3 3 9 931 0 00 0 01 0 6 6 0 16 6 0 12 0 0 0 0 0 0共计3 0 00 0 03 2 0 0 0 0（2）关于会计分录如下:41第一，

45、购入债券投资时：借:持有至到期投资一一H 公司债券（成本）20 0 0 0 0 0贷：银行存款1 9 80 0 0 0持有至到期投资一一H公司债券（损益调节）2 0 0 0 0第二，投资期内确认利息收益与应收利息1 2 月 3 1 日:借：应收利息1 0 0 0 0 0持有至到期投资一一H 公司债券（损益调节）6 5 2 4贷：投资收益1 0 6 5 2 41 月 3日实际收到H公司支付利息时：借：银行存款 1 0 0 0 0 0贷：应收利息 1 0 0 0 0 0末、末会计分录比照上面进行第三，1 月 3日债券到期收回本金及最后一期利息时：借：银行存款 2 1 0 0 0 0 042贷：应收

46、利息100 000持有至到期投资一一H公司债券（损益调节）2 000 0004.考点：E公司经营三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货跌价损失。已知第一年初各项存货跌价准备金额及第一、二年末各项存货成本和可变现净值，规定确认第一、二年末各项存货期末价值以及应计提或冲减跌价准备。题型：E公司经营三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货跌价损失。已知第一年初各项存货跌价准备金额及第一、二年末各项存货成本和可变现净值，规定确认第一、二年末各项存货期末价值以及应计提或冲减跌价准备。教材P91、93页（见形成性作业2第一题）第一年存货期末

47、价值选成本和可变现净值中小那个数字，每项存货都是同样43第一年存货跌价准备;第一年存货成本-第一年存 货 期 末 价 值（若不不大于0,则差额就是需要计提存货跌价准备，若等于0则不需要计提）次年存货期末价值选成本和可变现净值中小那个数字，每项存货都是同样次年存货跌价准备:存货成本-次年存货期末价值（若不不大于0,则差额就是需要计提存货跌价准备，若等于0则不需要计提）-第一年存货跌价准备举例：K公司有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两类；期末采用 成本与可变现净值孰低法”计价，末各种存货结存数量与成本资料如表1：表1 期末存货结存数量与成本表 金额：元项目 结存数单位成本量（件）甲 类 A 商

48、：150 1400品B 商 90 1700品乙 类 C 商 180 110044品D 商 60 1800品经查，K 公司已经与佳庭公司订立了一份不可撤销合同，商 定2 月初，K 公司需向佳庭公司销售 A 商 品 160件，单位售价1500元；销售C商 品 12。件，单位售价125。元。当前K 公司 A、B、C、D 四种商品市场售价分别为1550元、工 400元、1200元 和 1600元。此外，依照公司销售部门提供资料，向客户销售C 商品，发生运费等销售费用平均为5。元/件。三、规定1、拟 定 K 公司期末存货可变现净值，并将成果填入表2；2、分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法，计算拟

49、定K 公司期末存货期末价值，并将成果填入表2：表2 期末存货价值计算表 金额：元项目 成 可 变 现 单 项 比 分 类 比 总 额 比本 净 值 较 法 较 法 较 法甲 A ff45类 _货小计乙 C 存类 货D 存货小计共计3、依照单项比较法成果，采用备抵法编制有关会计分录。解答：工、拟定期末各类存货可变现净值A 存货可变现净值=1.50X1.500=225 000B 存货可变现净值=90X1,400=126 000C 存货可变现净值=(120 x1.250)+(60 x1200-50 x180)=213 000D 存货可变现净值=60 x1 600=96 0002、填表项目成本可变现单

50、项分类总额净 值 比 较 比 较 比 较463、会计分录借：资产减值损失一计提存货跌价准备 39 000法法法甲类A 存货 210000225000210000B存货 153000126000126000小计363000351000351000乙类C 存货 198000213000198000D 存货1080009600096000小计306000309000306000共计669000660000630000657000660000贷：存货跌价准备 39 000六、综 合 题（1 0分）471.考点：某公司为增值税普通纳税人，原材料采用筹划成本核算。已 知“原材料”账户和“材料成本差别”账户