2021年注册会计师考试《审计》预测试题三,审计,注册会计师.pdf

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1、2021年注册会计师考试 审计预测试题三,审计,注册会计师第1题 题目分类：未按章节分类的试题（如真题 模拟预测题）单项选择题下列各项认定中，与各类交易、事项及相关披露，及与期末账户余额及相关披露均相关的是（）o A .发生 B.完整性 C .截止 D .准确性、计价和分摊正确答案：B,第2题 题目分类：未按章节分类的试题（如真题 模拟预测题）单项选择题下列有关审计计划的说法中，正确的是（）oA.总体审计策略不受具体审计计划的影响 B .具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案 C .注册会计师在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出的重大修改，无需在审计工作底稿中记录 D .制定总体

2、审计策略的过程通常在具体审计计划之前正确答案:D,第3题 题目分类：未按章节分类的试题（如真题 模拟预测题）单项选择题下列有关审计证据的说法中，正确的是（）o A .特殊情况下，注册会计师可以以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序 B .注册会计师无须鉴定作为审计证据的文件记录的真伪 C .注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系 D .外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据正确答案：C,第 4题 题目分类：未按章节分类的试题（如真题 模拟预测题）单项选择题下列有关积极式函证的说法中，错误的是（）。A .注册会计师应当在发出询证函后予以跟进

3、，必要时再次向被询证者寄发询证函 B.如果管理层不允许寄发函证，注册会计师可以发表非无保留意见 C .如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据 D .为保证回函率，注册会计师应当要求被审计单位安排专人催收函证正确答案：D,第5题 题目分类：未按章节分类的试题（如真题 模拟预测题）单项选择题在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是（）。A .单据丢失 B.单据不适用 C .单据无效 D .单据未使用正确答案：A,第 6 题 题目分类：未按章节分类的试题（如真题 模拟预测题）单项选择题

4、下列各项中，关于审计工作底稿的存在形式的说法，不恰当的是（）o A .审计工作底稿的存在形式包括纸质、电子或其他介质 B.电子形式的审计工作底稿无须能够转换成纸质形式 C .电子形式的审计工作底稿转换成纸质形式后，需要单独保存电子形式的审计工作底稿 D .无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制正确答案：B,第 7 题 题目分类：未按章节分类的试题（如真题 模拟预测题）单项选择题下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（）0 A .与财务报告相关的内部控制均与审计相关 B .与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关（C .与经营目标相关的内部

5、控制与审计无关 D .与合规目标相关的内部控制与审计无关正确答案：B,第8题 题目分类：未按章节分类的试题（如真题 模拟预测题）单项选择题下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是（）A .被审计单位的竞争者开发的新产品上市 B .被审计单位从事复杂的金融工具投资 C .被审计单位资产的流动性出现问题 D .被审计单位存在重大的关联方交易正确答案：C,第9题 题目分类：未按章节分类的试题（如真题 模拟预测题）单项选择题下列有关审计程序不可预见性的说法中，错误的是（）o A .注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能明确其具体内容

6、B .注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性 C .注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性 D .注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体内容正确答案：A,第1 0题 题目分类：未按章节分类的试题（如真题 模拟预测题）单项选择题对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，通常无须扩大控制测试的范围，不需要考虑执行下列（）测试以确定该控制持续有效运行。A .确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本 B .确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存

7、在适当的系统变动控制（C .测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性 D .确定该应用控制是否旨在减轻特别风险正确答案：D,第n题 题目分类：未按章节分类的试题（如真题 模拟预测题）单项选择题下列各项中，不属于影响实质性程序范围的因素的是（）o A .评估的认定层次重大错报风险 B .实施控制测试的结果 C .选样方法的有效性 D .管理层和治理层的期望正确答案：D,第1 2题 题目分类：未按章节分类的试题（如真题 模拟预测题）单项选择题下列各项中，有关银行函证程序的说法中不恰当的是（）o A .是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序 B .有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或

8、有负债 C .实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保持控制 D .需要以注册会计师所在事务所的名义向银行发函询证正确答案:D,第1 3题 题目分类：未按章节分类的试题（如真题 模拟预测题）单项选择题在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是（）oA.注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑B.注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报 C .注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告D.注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据正确答案：B,第1 4题 题目分类：未按章节分类的试题（如真题 模拟预测题

9、）单项选择题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司度财务报表。下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的 是（）o A .涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑B.值得关注的内部控制缺陷C.A B C会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性D.A B C会计师事务所在度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额正确答案：A,第1 5题 题目分类：未按章节分类的试题（如真题 模拟预测题）单项选择题下列各项中，注册会计师通常可以利用内部审计人员工作的是（）o A .评估会计政策的恰当性 B .确定财务报表整体的重要性 C .实施控制测试 D .确定细

10、节测试的样本规模正确答案：C,第 1 6 题 题目分类：未按章节分类的试题（如真题 模拟预测题）单项选择题下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（）0 A .外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款 B .外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束 C .外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分 D .在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任正确答案：C,第1 7题 题目分类：未按章节分类的试题（如真题 模拟预测题）单项选择题下列各项审计工作中，通常不足以应对与会计估计相关的重大错报风险 的 是（）oA

11、.了解与管理层作出会计估计相关的控制 B .作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计 C .确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据 D .测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据正确答案：A,第1 8题 题目分类：未按章节分类的试题（如真题 模拟预测题）单项选择题下列有关管理层偏向的说法中，错误的是（）o A .某些形式的管理层偏向为主观决策所固有，在作出这些决策时,如果管理层有意误导财务报表使用者，则管理层偏向具有欺诈性质 B .会计估计对管理层偏向的敏感性随着管理层作出估计的主观性的增加而增加 C .在得出某项会计估计是否合理的结论时，存在管理层

12、偏向的迹象表明存在错报 D .对于连续审计，以前审计中识别出的可能存在管理层偏向的迹象，会对注册会计师本期计划审计工作、风险识别和评估活动产生影响正确答案：C,第1 9题 题目分类：未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题)单项选择题下列关于管理层在财务报表中作出认定的相关说法中，正确的是()o A .如果管理层认定关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，则不存在重大错报风险 B .有些财务报告编制基础要求披露未按照等同于公平交易中通行的条款执行的关联方交易，在这种情况下，如果管理层未在财务报表中披露关联方交易，则可能隐含着一项认定，即关联方交易均不是按照等同于公平交易中通行的条款执行

13、的 C .如果无法获取充分、适当的审计证据，合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告 D .注册会计师应当检查关联方交易披露的充分性，同时就关联方交易为公平交易的披露进行评价正确答案：D,第2 0题 题目分类：未按章节分类的试题（如真题 模拟预测题）单项选择题下列与持续经营假设相关的审计结论和对审计报告的影响的相关说法中，正 确 的 是（）o A .如果注册会计师认为对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性，则无须作出披露 B .如果注册会计师根据职业判断认为，鉴于不确定性潜在影响的重要程度和发生的可能性，为了使财务报表实现

14、公允反映，有必要适当披露该不确定性的性质和影响，则表明不存在重大不确定性 C .如果认为管理层或治理层在财务报表日后严重拖延对财务报表的批准，可能涉及与持续经营评估相关的事项或情况，注册会计师有必要实施识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时追加的审计程序，并就存在的重大不确定性考虑对审计结论的影响 D .如果认为运用持续经营假设适合具体情况，但存在重大不确定性，注册会计师无须确定财务报表是否已清楚披露可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，并由此导致被审计单位可能无法在正常的经营过程中变现资产和清偿债务正确答案：C,第2 1题 题目分类：未按章节分类的试

15、题（如真题 模拟预测题）单项选择题下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错 误 的 是（）0 A .注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报 B .除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报 C .注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响 D .除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通正确答案：D,第2 2题 题目分类：未按章节分类的试题（如真题 模拟预测题）单项选择题注册会计师负责审计甲公司度财务报表。审计报告日为3月3 1日，财务

16、报表批准报出日为4月1日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）oA.应当为4月1日B.应当尽量接近3月31日，但不得晚于3月31日C.应当为12月31日D.应当为4月1日以后正确答案：B,第2 3题 题目分类：未按章节分类的试题（如真题 模拟预测题）单项选择题在下列情况中，会导致注册会计师发表否定意见的是（）o A .在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性 B .注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性 C .在获取充分、适当的审计证据后，如果认

17、为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性 D .如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性正确答案：C,第2 4题 题目分类：未按章节分类的试题（如真题 模拟预测题）单项选择题下列关于注册会计师对其他信息的责任的说法中，不正确的是（）o A .注册会计师对其他信息不发表任何形式的鉴证结论 B .注册会计师对财务报表出具审计报告时，可能需要考虑其他信息 C .注册会计师根据审计准则的要求，对其他信息进行阅读、考虑和报告 D .注册会计师应当提请被审计单位作出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息正确答案：B,

18、第 2 5 题 题目分类：未按章节分类的试题（如真题 模拟预测题）单项选择题下列各项中，关于注册会计师对被审计单位内部控制审计出具非无保留意见的内部控制审计报告的说法中不恰当的是（）o A .如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见 B .因审计范围受到限制而无法表示意见时，注册会计师应当就未能完成整个内部控制审计工作的情况，以书面形式与管理层和治理层进行沟通（C .如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，构成审计范围受到限制 D .只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的

19、审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告正确答案：C,第2 6题（多项选择题）（每 题2.0 0分）题目分类:未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）多项选择题下列各项中，属于审计业务要素的有（）o A .财务报表 B .审计证据 C .财务报表编制基础 D .审计报告正确答案:A,B,C,D,第2 7题（多项选择题）（每 题2.0 0分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）多项选择题被审计单位处于微利或微亏状态时，注册会计师确定基准的方法中恰当的有（）o A .如果微利或微亏状态是由宏观经济环境的波动所导致，可以考虑采用过去35年经常

20、性业务的平均税前利润作为基准 B .如果微利或微亏状态是由被审计单位自身经营的周期性所导致,可以考虑采用过去35年经常性业务的平均税前利润作为基准 C .采用财务报表使用者关注的其他财务指标作为基准，如营业收入、总资产等 D .采用经常性业务的税前利润为基准正确答案：A,B,C,第 2 8 题（多项选择题）（每 题 2.0 0 分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）多项选择题对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施的审计程序有（）o A .了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员 B .确认处理询证函人员的身份 C .确认处理询证函人员的权限 D .观察处理询证函的人员是否

21、按照处理函证的正常流程认真处理询证函正确答案:A,B,C,D,第 2 9 题（多项选择题）（每 题 2.0 0 分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）多项选择题下列关于货币单元抽样的缺点的说法中，正 确 的 有（）。A.对零余额或负余额的选取需要在设计时予以特别考虑B.货币单元抽样无须逐个累计总体金额C.当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额D.当预计总体错报的金额增加时，货币单元抽样所需的样本规模也会增加正确答案:A.C,D,第 3 0 题（多项选择题）（每 题 2.0 0 分）题目分

22、类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）多项选择题下列各项中，在审计工作底稿中，通常包括的有（）o A .重大事项概要 B .被审计单位文件记录的摘要或复印件 C .注册会计师初步思考的记录 D .问题备忘录正确答案：A,B,D,第 3 1 题（多项选择题）（每 题 2.0 0 分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）多项选择题下列各项中，属于企业内部控制要素的有（）0 A .控制环境 B .控制活动 C .被审计单位的性质 D .对控制的监督正确答案：A.B.D,第3 2题（多项选择题）（每 题2.0 0分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）多项选择题下列各项措施

23、中，能够应对财务报表层次重大错报风险的是（）A .在期末而非期中实施更多的审计程序 B .扩大控制测试的范围 C .增加拟纳入审计范围的经营地点的数量 D .增加审计程序的不可预见性正确答案：A,C,D,第3 3题（多项选择题）（每 题2.0 0分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）多项选择题下列各项实质性程序中，有利于检查应付账款是否计入了正确的会计期间，确定是否存在未入账的应付账款的有（）o A .针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款 B .对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件

24、，确认会计处理是否正确 C .检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、购货发票的日期，确认其入账时间是否合理 D .结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料，检查应付账款是否计入了正确的会计期间正确答案:A,B,C,D,第3 4题（多项选择题）（每 题2.0 0分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）多项选择题下列各项中，注册会计师可以针对被审计单位存在的定期存款实施的审计程序包括（）o A .向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性 B .监盘定期存款凭据 C .函证定期存款相关信息 D .在资产负债表日后已提取的定期存款

25、，核对相应的兑付凭证等正确答案：A,B,C,D,第 3 5 题（多项选择题）（每 题 2.0 0 分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）多项选择题下列参与审计业务的人员中，属于注册会计师的专家的有（）。A .受雇于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师 B .就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员 C .对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员 D .对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员正确答案:A,C,D,第3 6题(解 答 题)(每 题6.0 0分)题目分类：未按章节分类的试题(如真题模拟预测题)解 答 题 A B C会计师事

26、务所的A注册会计师负责审计甲公司度财务报表，与存货审计相关的部分事项摘录如下：(1)在对甲公司存货实施监盘时，A注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序，对存货进行检查并实施了抽盘，与甲公司盘点数量核对无误，据此认可了盘点结果。(2)甲公司年末已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的4 0%,A注册会计师对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发现差错，据此认为暂估的存货记录准确。(3)因甲公司某化工类存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点，A注册会计师检查了盘点日后出售、盘点日前取得或购买的相关文件记录，认为已获取充分、适当的审计证据。(4)

27、因突降暴雪，无法按照预定时间对甲公司某仓库存货实施现场监盘，A注册会计师检查了相关订购单、验收单、入库单、供应商发票等，认为已获取充分、适当的审计证据。(5)甲公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围，A注册会计师检查了以前年度审计工作底稿，认可了管理层的做法。(6)A注册会计师获取了甲公司的材料费用分配汇总表，据此考虑了各生产车间各产品所耗用材料费用的情况，认为甲公司成本会计人员编制的材料赛用分配汇总表中各产品材料分配不存在遗漏。问题：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。第3 7题(解 答 题)(每 题6.0 0分)

28、题目分类:未按章节分类的试题(如真题模拟预测题)解 答 题 A B C会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位度财务报表，与会计分录测试和法律法规相关的事项摘录如下：(1)A注册会计师通过实施下列程序测试了日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否恰当：选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试；考虑了是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。(2)针对风险比较低的非上市公司乙公司度财务报表审计业务，A注册会计师认为无须对其实施专门的会计分录测试。(3)A注册会计师认为会计分录测试的对象是与被审计单位财务报表相关的所有会计分录和其他调整，

29、包括编制合并财务报表时作出的调整分录和抵销分录。（4）由于识别出甲公司较高层级的管理层舞弊，A注册会计师仅重新评价了舞弊导致的重大错报风险并考虑了重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。（5）对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规，A注册会计师认为其有责任防止和发现被审计单位所有与其相关的违反法律法规的行为。（6）对于审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，A注册会计师认为其应当与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项。问题：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。第3 8题（解答题）（每 题6.0 0分

30、）题目分类:未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）解 答 题 A B C会计师事务所负责审计甲集团公司度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计总结，部分内容摘录如下：（1）联营公司乙公司为重要组成部分。组成部分注册会计师拒绝向集团项目组提供审计工作底稿或备忘录，乙公司管理层拒绝集团项目组对乙公司财务信息执行审计工作，仅向其提供了乙公司审计报告和财务报表。集团项目组就该事项与集团治理层进行了沟通。(2)丙公司为重要组成部分。集团项目组利用了组成部分注册会计师对丙公司执行法定审计的结果。集团项目组确定该组成部分重要性为 300万元，组成部分注册会计师执行法定审计使用的财务报表整体重要性

31、为320万元，实际执行的重要性为240万元。(3)丁公司为重要组成部分，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组评价了组成部分注册会计师拟对该风险实施的进一步审计程序的恰当性，但根据对组成部分注册会计师的了解,未参与进一步审计程序。(4)戊公司为不重要的组成部分。其他会计师事务所的注册会计师对戊公司财务报表执行了法定审计。集团项目组对戊公司财务报表执行了集团层面分析程序，未对执行法定审计的注册会计师进行了解。(5)己公司为不重要的组成部分。集团项目组要求组成部分注册会计师使用集团财务报表整体的重要性对己公司财务信息实施了审阅，结果满意。(6)庚公司为不重要的组成部分。因持续经营能

32、力存在重大不确定性，组成部分注册会计师对庚公司出具了无保留意见审计报告，并增加“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分。甲集团公司管理层认为该事项不会对集团财务报表产生重大影响。集团项目组同意甲集团公司管理层的判断，拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段，提及组成部分注册会计师对庚公司出具的审计报告类型、日期和组成部分注册会计师名称。问题：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出集团项目组的做法是否恰当,并简要说明理由。（改编）第3 9题（解答题）（每 题6.0 0分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）解 答 题 AB C会计师事务所负责审计上市公司甲公司度财务报表。审计项目

33、组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下：（1）度甲公司向其控股股东购入一项重大业务。审计项目组认为该交易是超出正常经营过程的重大关联方交易，存在特别风险。（2）甲公司管理层在未审财务报表附注中披露，其向关联方采购原材料的交易按照等同于公平交易中通行的条款执行。审计项目组将甲公司向关联方采购的价格与相同原材料活跃市场价格进行比较，未发现明显差异，据此认为该项披露不存在重大错报。（3）因不拟信赖甲公司建立的与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，审计项目组未了解和测试这些控制，通过实施细节测试应对相关重大错报风险。（4）,甲公司以5 0 0万元向具

34、有支配性影响的母公司购买一项资产,A注册会计师了解到该交易已经董事会授权和批准，因此，认为不存在重大错报风险，拟通过检查合同等相关支持性文件获取审计证据。（5）审计项目组向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明：已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称；已按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露；所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”。问题：1.针对上述第（1）项，指出审计项目组应当采取哪些应对措施。2.针对上述第（2）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。第4 0题（解答题）（每 题6.0 0分）题目分类：

35、未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）解 答 题 A注册会计师负责审计甲公司度财务报表，确定财务报表整体的重要性 为1 0 0万元。审计工作底稿中记录审计完成阶段的部分工作内容,摘录如下：（1）在财务报表报出前，A注册会计师获悉甲公司1月1 0日发生了一笔大额销售退回，因此，要求管理层修改财务报表，并 于2月2 5日重新出具了审计报告。管理层于2月2 6日批准并报出修改后的财务报表。（2）2月2 8日，A注册会计师通过证监会获知，2月2 0日甲公司上年度的未决诉讼已经判决，并且支付了大额赔偿款，A注册会计师与管理层和治理层讨论了该事项，并且确定财务报表需要修改，A注册会计师直接作出修改。（3）

36、2月，甲公司因的食品安全事件向主管部门缴纳罚款3 0 0万元，管理层在度财务报表中将其确认为营业外支出。A注册会计师检查了处罚文件和付款单据，认可了管理层的处理。（4）1月，甲公司的客户丁公司因火灾导致重大损失，经营困难。甲公司管理层因此在度财务报表中补提了 2 0 0万元的应收账款坏账准备。A注册会计师在对该事项实施细节测试并获取书面声明后，认可了管理层的处理。（5）在财务报表报出后，甲公司管理层发现一项需修改度财务报表的重大错报，因此修改了度财务报表，并在财务报表附注中披露了修改原因。A注册会计师就修改事项实施了必要的审计程序，重新出具了包含关键审计事项段的无保留意见审计报告。问题：针对上

37、述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。第4 1题（解答题）（每 题6.0 0分）题目分类:未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）解 答 题 A B C会计师事务所拥有包括A、B、C会计师事务所在内的多家分支机构。A会计师事务所于7月承接了上市公司X公司度财务报表的审计业务,并委派B会计师事务所的合伙人B注册会计师担任项目合伙人。假定存在与职业道德相关的以下情况：（1）为保持X公司这一审计客户，A事务所接受了 X公司提出的要求，以该事务所现有的办公楼为抵押，为X公司下属某分公司的三年期借款提供担保。(2)A注册会计师是A事务所的合伙人，因其父亲拒绝出售

38、所持有的X公司股票，辞去了原定的X公司审计项目合伙人职务，提议由本所的F 注册会计师接替。(3)C注册会计师曾是C事务所的高级合伙人，1 1 月，C注册会计师离开C 事务所担任X公司的财务经理。(4)1 0 月，A事务所接受了 X公司资产评估业务。预计评估结果对度财务报表产生重大影响。为避免对审计独立性产生不利影响，A事务所与X公司商定将该项评估服务分拆为三部分，使每部分对财务报表的影响都不重大。(5)在实施外勤审计期间，Y公司就其与X公司之间的重大财务纠纷向法院提起诉讼。A会计师事务所指派具有法律专业背景的D注册会计师担任X公司的辩护人。(6)A会计师事务所要求项目组成员在审计过程中向X公司

39、推销本所的非鉴证服务，并将推销结果作为晋升的重要条件。问题：针对上述(1)至(6)项，逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则对独立性的相关规定，并简要说明理由。第 4 2 题(解答题)(每 题 1 9.0 0 分)题目分类：未按章节分类的试题(如真题模拟预测题)解答题A B C 会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师确定财务报表整体的重要性为4 0 0 万元。甲公司度财务报表由X Y Z 会计师事务所负责审计。甲公司主要从事钢材、汽车等的生产和销售，过去三年甲公司钢铁产品3 5%远销至欧美等国。资料一：A 注册会计师在审计工作底

40、稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下：(1)与以前年度相比，甲公司度固定资产未大幅变动，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。(2)下半年，甲公司在美国收购了一家钢产品贸易公司丙公司，丙公司按照美国公认会计原则编制财务报表，记账本位币为美元。(3),甲公司首款互联网汽车研发项目取得突破性进展，于末开始量产。甲公司因此获得研发补助1 8 0 0 万元，并于1 2 月将相关开发支出转入无形资产。(4)甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事

41、会于1 2 月 2 6 日决定对居民给予总额为1 0 0 万元的一次性补偿，并制定了具体的补偿方案。1月 1 5 日，甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。(5)由于原部件成本上升，甲公司从下半年开始大量采购原部件，但 是 从11月开始原部件价格大幅下降，产品价格也有一定幅度的下降。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划与风险评估、应对情况，部分内容摘录如下：(1)A注册会计师根据甲公司度的税前利润总额作为初步确定财务报表整体重要性的基准。(2)A注册会计师承接甲公司财务报表审计后，

42、在得到甲公司授权允许后与XYZ会计师事务所进行了沟通，直接取得了甲公司截至12月31日存货内部控制测试的底稿，认为获取了 XYZ会计师事务所测试的该部分控制运行有效的充分、适当的审计证据。(3)A注册会计师评估认为甲公司国家科技创业基金利息支出存在特别风险，了解相关控制后不计划进行控制测试，直接依赖实质性分析程序。(4)甲公司的存货存放在多个地点。A注册会计师基于管理层提供的存货存放地点清单，并根据不同地点所存放存货的重要性及评估的重大错报风险确定了监盘地点。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：(1)因审计中利用的外部专家并非注册会计师，A注册会计师

43、未要求其遵守注册会计师职业道德守则的相关规定。(2)汽车行业将于执行更严格的环保标准，甲公司的主要产品可能因此被淘汰。管理层提供了其对该事项的评估及相关书面声明，A注册会计师据此认为该事项不影响甲公司的持续经营能力。(3)在审计过程中，A注册会计师与甲公司管理层讨论了值得管理层关注的内部控制缺陷，并在审计报告日后、审计工作底稿归档日前以书面形式向管理层和治理层通报了值得关注的内部控制缺陷。(4)A注册会计师认为甲公司某新增主要客户很可能是甲公司的关联方，在询问管理层和实施追加的进一步审计程序后仍无法确定，拟因此发表保留意见。资料五：A注册会计师在审计工作底稿中记录了处理错报的相关情况，部分内容

44、摘录如下：(1),甲公司推出销售返利制度，并在ERP系统中开发了返利管理模块。A注册会计师在对某组成部分执行审计时发现，因系统参数设置有误，导致选取的测试项目少计返利2万元。A注册会计师认为该错报低于集团财务报表明显微小错报的临界值，可忽略不计。(2)A注册会计师发现甲公司销售副总经理挪用客户回款50万元,就该事项与总经理和治理层进行了沟通。因管理层已同意调整该错报并对相关内部控制缺陷进行整改，A注册会计师未再执行其他审计工作。（3）A注册会计师使用审计抽样对管理费用进行了测试，发现测试样本存在2 0万元错报。A注册会计师据此认为该错报不重大，同意管理层不予调整。（4）甲公司年末非流动负债余额

45、中包括一年内到期的长期借款2 5 0 0万元，占非流动负债总额的5 0%,A注册会计师认为，该错报对利润表没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。问题：1.针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重大错报风险，说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认 定 相 关（不考虑税务影响）。2.针对资料三第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。3.针对资料四第（1）至 第（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。4.针对资料五第（1）至 第（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由并提出改进建议。