2023年电大高级财务会计作业汇总.pdf

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1、作业一2 023年7月3 1日甲公司以银行存款96 0万元取得乙公司可辨认净资产份额的80%。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2023年7月3 1日 甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位:万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款2 0 03 6()360存货3204 0 0400固定资产净值180060()70 0资产合计360 014001 50()短期借款3 8()1 001 00应付账款2()1()1()长期借款6 0029 0290负债合计10004 00400股本16005 0()资本公积5001 50盈余公积2001 0 0未分派利润3

2、 0025 0净资产合计260010 0 0110 0规定：（1）写出甲公司合并日会计解决分录；借：长期股权投资 9 6 0000 0贷:银行存款 960 0 000（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；合并商誉=960X 80%=8 0 0 00 0（元）少数股东权益=110 0 G000X20%=2 2 0 2300（元）抵消分录：借：固定资产 1 00 0 000股本 5000 0 00资 本 公 积15 0 0 0 00盈余公积 10 0 0 000未分派利润2500000商誉800 0 0 0贷：长 期 股 权 投 资 96000 0 0少 数 股 东 权 益 220 2 3 0

3、0（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。2023年 7 月 3 1 日合并工作底稿 单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金320360360应收账款200360560560存货32040 07 2072 0长期股权投资9 6096096 00固定资产净额180060024 0 01 0025 0 0合并商誉08080资产总计3 6 0014005 0 004 220短期借款38010 04804 80应付账款2()3()30长期借款60029 0890890负债合计1 0 004 001 4001 4 0 0股本1600500210 050037 0 0资本公

4、积5001 5 065 01 501150盈余公积20 010030 010050 0未分派利润30025055 0250850少数股东权益什（）220220所有者权益合计2 6 0010003 60 028 2 0负债及所有者权益总计3600140050004220A、B 公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A 公司于2023年 3 月 1 0 日自母公司P处取得B 公 司 100%的股权，合并后B 公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项公司合并,A 公司发行了 600万股本公司普通股（每股面值1 元）作为对价。假定A、B 公司采用的会计政策相同 合并日,A 公司及B 公司的所有者权益

5、构成如下：A 公司B 公司项目金额项目金额股本36 0 0股本60 0资本公积1 0 00资本公积2 0()盈余公积800盈余公积400未分派利润2 023未分派利润800合计7400合计2 0 2 3规定：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务解决以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。权益结合法(万元)借：长期股权投资 2023贷：股本 60 0资本公积 14 0 0借:资 本 公 积1 200贷：盈 余 公 积4 00未 分 派 利 润800借:股本 600资本公积 200盈余公积400未分派利润8 0 0贷:长期股权投资202 3甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关公司合并资

6、料如下：(1)2023年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。(2)2 0 2 3年6月3 0日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2 02 3万元，已提折旧2 0 0万元，公允价值为2 100万元；无形资产原值为1000万元,已摊销100万元，公允价值为8 00万元。(3)发生的直接相关费用为8 0万元。(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为35 0 0万元。规定：(1)拟定购买方。合并后甲公司取得乙公司8 0%的股份，可见甲公司为购买方。(2)拟定购买日。2023年2月1

7、 6日，甲公司和乙公司达成合并协议，2023年6月3 0日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并/乙公司。可见6月3 0日为购买日。(3)计算拟定合并成本。假如购买方以设备、土地使用权等非钞票资产作为对价，买价为放弃这些非钞票资产的公允价值。2 100+8 00+80=2 980(万元)(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。固定资产=2 0 2 3-2 00-210 0=-3 0 0无形资产=1 000-1 0 0-800=100(5)编制甲公司在购买日的会计分录。借:固定资产清理1 8 00累计折旧 2 00贷：固定资产 2023借：长期股权投资 2980累计摊销 1 00营业外

8、支出100贷：固 定 资 产 清 理1800无 形 资 产10 0 0营业外收入3 00银行存款 80（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。2 9 8 0-3 500X 8 0%=1 80A 公司和B 公司同属于S 公司控制。2 0 2 3 年 6 月 30日A 公司发行普通股10 0 00 0 股（每股面值1 元）自S 公司处取得B 公司90%的股权。假设A 公司和B 公司采用相同的会计政策。合并前，A 公司和B 公司的资产负债表资料如下表所示：A 公司与B 公司资产负债表2 0 2 3 年 6 月 3 0 日3 单位:元项目A 公司B公司（账面金额）B公司（公允价值）钞票310

9、0 00250 0 0 0250 0 00交易性金融资产1 3 0 00 01202301300 0 0应收账款2400 0 018 0 00 01 70000其他流动资产3 7 0 0002 6 0 00 02 8 0 0 0 0长期股权投资2 70 0 0 01 6 0 00 017000()固定资产5 400003 0 0 0003 2 02 3 0无形资产6000040 0 0030000资产合计1 92023013100 0 01 35 0 0 00短期借款3 8 000 03 1 0 0 003()0 0 0 0长期借款6 2 0 2 3 04 0 0 0 0 03 9 0 00

10、0负债合计10000 007 1 0 0 006 9()0 0 0股本6 0 000040 0 0 0 0资本公枳13 0 00 04000 0-盈余公积9 0 00 0110000-未分派利润100 0 005 0000所有者权益合计92 0 230600000670000规定:根据上述资料编制A 公司取得控股权|的合并财务报表工作底稿。对 B 公司的投资成本=6 0 00 0 0 x90%=540 0 00(元)应增长的股本=100 0 0 0 股X1元=1000 0 0（元）应增长的资本公积=54 0 000-1 o 000 0=4 4 0 0 0 0（元）A 公司在B 公司合 并前形成

11、的留存收益中享有的份额：盈余公积=8 公司盈余公积11 0 000 x 9 0%=99 0 0 0（元）未分派利润=B 公司未分派利润5 OOOOx 9 0%=4 5 0 00（元）A 公司对B 公司投资的会计分录：结转A 公司在B 公司合并前形成的留存收益中享有的份额:借:长期股权投资540 0 00贷：股本1 0 0 0 0 0资本公积4 4 0 000借：资本公积144 000贷：盈余公积9 9 0 0 0未分派利润45 000记录合并业务后，A 公司的资产负债表如下表所示。A 公司资产负债表2 023年 6 月 3 0 日单位：元洸产项目金额负债和所有者权益项目金额现金310000理期

12、借款 _380000交易性金融资产130000长 期 借 款m620000应收账款240000负债合计1000000其他流动费产370000长期股权投费810000股本700000固定资产540000贷本公积426000无形洸产60000盈余公积189000未分配利润145000所有者权益合计1460000洸产合计2460000负债和所有者权益合计2460000在编制合并财务报表时，应将A 公司对B 公司的长期股权投资与B 公司所有者权益中A 公司享有的份额抵销,少数股东在B 公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：借:股本资本公积盈余公积未分派利润货:长期股权投资少数股东权

13、益4 0 0 0 0040 00 01 1 0 00050 0 0054 0 0006 0 0 00A 公司合并财务报表的工作底稿下表所示:A 公司合并报表工作底稿2 023年 6 月 3 0 日单位：元L _项目，A公 司 丁B公司.（解面金额）合计数彳抵箱分录，合 并 数.借方贷方魁，(310000.-2500002560000IP560000-交易性金融苴产，13000W120000250000*1250000-应 雌 款240000，180000+420000-420000Q其他流动浅产P370000/26000*6300023630000-长期股权投债，810000，160000-9

14、70000-54000。/4300003固定资产540000-3000003M0000P 840000无形浅产，：6000Ck40000*1000003*3 1 100000-1贷产合计*2460000-1310000-3770000-1p 13230000-1短期借款。38000(31000%690000-9%1690000/长期借款620000-4000004.3020000a210200融负债合计i1000005 710000Q$1 0 0 0 0 321710000股本卜。00084000001100000-400000*1700000*贷本公积426000*40000-466000*

15、140000426000.、爱余公税/189000，110000-299000-110000*189000*未分配利润，145000*500002195000*560000-145000-少数股东权益U卜6000060000*所有者权益合计，14 60003600000/20600007卜152000CP抵销分录合计/卜600000/600000/P202 3年6月3 0日,A公司向B公司的股东定向增发1 5 0 0万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了 B公司70%的股权。假定该项合并为非同一控制下的公司合并，参与合并公司在2 0 2 3年6月3 0

16、日公司合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）2023年6月3 0日 单位：万元B公司账面价值公允价值资产：货币资金3 003 00应收账款1 1 001 1 00存货1 6 0270长期股权投资1 28022 8 0固定资产1800330 0无形资产30090 0商誉00资产总计49 4 08150负债和所有者权益短期借款1200120 0应付账款2002 00其他负债180180负债合计1 5801580实收资本(股本)1 5 00资本公积900盈余公积300未分派利润660所有者权益合计33 6 065 7 0规定:(1)编制购买日的有关会计分录对B公司的投资价值=657

17、0*7 0%=4 5 99增长股本1 50 0市场价格 15 0 0*3.5=5 2 50投资成本大于取得被并方的公允价值5 2 50-45 9 9=6 5 1借：长期股权投资 5250贷:股本 1500资 本 公 积3750(2)编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录借：存货 110长期股权投资 10 0 0固定资产 15 00无形资产 6 00股本 15 0 0资本公积 9 00盈余公积 3 00未分派利润 6 60商誉 651贷:长期股权投资 52 5 0少数股东权益 1971作业二1.P 公司为母公司，2023年 1 月 1 日,P 公司用银行存款33 000万元从证券市

18、场上购入Q公司发行在外80%的股份并可以控制Q 公司。同日，Q 公司账面所有者权益为4 0 000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中:股本为3 0()00万元，资本公积为2 0 0 0 万元，盈余公积为8 0 0 万元，未分派利润为7 20 0 万元。P 公司和Q 公司不属于同一控制的两个公司。(1 )Q 公司2023年度实现净利润4 0 0 0 万元，提取盈余公积4 00万元;2 0 2 3 年宣告分派2 0 23年钞票股利1()0()万元，无其他所有者权益变动。2 0 2 3 年实现净利润5()00万元，提取盈余公积5 00万元，2 0 2 3 年宣告分派20 2 3 年钞票股利1

19、100万元。(2 )P 公司2 023年销售1 00件 A 产品给Q 公司，每件售价5 万元，每件成本3 万元,Q公司20 2 3 年对外销售A 产品60件，每件售价6 万元。2 023年 P 公司出售100件 B 产品给 Q 公司，每件售价6 万元，每件成本3 万元。Q 公司20 2 3 年对外销售A 产品4()件，每件售价6 万元；2 0 2 3 年对外销售B 产品80件，每件售价7 万元。(3)P 公司2023年 6 月 2 5 日出售一件产品给Q公司，产品售价为1()()万元,增值税为 17万元，成本为60万元，Q 公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5 年，预计净残值为零，按

20、直线法提折旧。规定：(1)编制P 公司2023年和20 2 3 年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算2 0 23年 12月 3 1 日和2 023年 1 2 月 3 1 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3 )编制该集团公司202 3 年和2 023年的合并抵销分录。(金额单位用万元表达。)1、P 公司的相关分录：(1)2023年 1 月 1 日投资时：(成本法核算)借:长期股权投资-成本33000贷：银行存款 33000(2 )20 2 3 年分派20 2 3 年的钞票股利成本法下，确认投资收益仅限于投资后被投资公司赚钱中属于投资公司的份额，超过的部分属于投资的返还。借:

21、应收股利 8 0 0贷:长 期 股 权 投 资 8 00(3)20 2 3 年分派2023年钞票股利应收股利=1100*8 0%=8 8 0应收股利的累积数=8 00+8 80=1680投资后应得的净利累积数=0+4 000*80%=320 0应恢复投资成本800借:应收股利 880长期股权投资800贷:投 资 收 益 1 6 8 02、把 2 023年的收益按权益法调整：(1)借:长期股权投资损益调整32 0 0贷:投资收益 32 0 0(2)2 023年 提 取 盈 余 公 积 32 0借：利润分派-提取盈余公积3 2 0贷:盈余公积 3202023年 1 2 月 3 1 日按权益法调整后

22、的长期股权投资的帐面价值=33 0 00+3 2 0 0 8 00=354 0 02 0 2 3 年调整：(1)借：长期股权投资一损益调整 32 0 0贷：未分派利润年初2 880盈余公积一年初 3 20借:长期股权投资4000贷:投资收益 40 0 0(2)借:提取盈余公积 400贷:盈余公积 4 0 0(4)借:投资收益 16 80贷:长期股权投资一成本80 0长期股权投资一损益调整8 8 0(3)借:盈 余 公 积 168贷:提取盈余公积16 8202 3 年 12月 3 1 日长期股权投资帐面价值=33 0 00+3 2 0 0 800+40 0 0880=385 2()3、抵消分录2

23、0 2 3 年;借：股 本 300 0 0资本公积一年初2 023盈余公积年 初 800-本年 400未分派利润-年末 7 2 00+40 0 0-400-1 00 0=9 8 0 0商誉 1000贷:长期股权投资 35 4 00少数股东权益 8660(3 0 000+2 0 23+1200+9 800)*20%借:投资收益 32 00少数股东损益 8()()未分派利润一年初7200贷：提 取 盈 余 公 积 400对所有者的分派 10 0 0未分派利润-一年末 9 80 02023年内部销售业务：A 产品：借：营 业 收 入 5 0()贷:营业成本5 0 0借:营 业 成 本(5-3)*40

24、=8()贷：存货 80内部固定资产：借:营业收入100贷:营业成本6()固 定 资 产 40借：累 积 折 旧 4(40/5*6/12)贷:管理费用 42023年抵消分录借:股本 30 0 00资本公积一 一年初 2023盈 余 公 积 一 年 初 1200本 年 500未分派利润-一年末 1 32 0 0(9800+5000-500-1100)商誉 1000贷：长 期 股 权 投 资 38520少数股东权益 9440(30000+2 02 3+170 0+1 3200)*20%借：投资收益 4 0 0 0少数股东损益 1 0 0 0未分派利润年 初 98 00贷：提取盈余公积 500对所有者

25、的分派 1 1 00未 分 派 利 润-年 末 132 0 0内部商品销售业务：A 产品：借：未分派利润年 初 80贷:营业成本 8 0B 产品：借:营 业 收 入60 0贷:营业成本 600借:营业成本 60=20*(6-3)贷:存货 60内部固定资产交易：借：未分派利润-一一年初4 0贷:固定资产原价 40借：固定资产一累计折旧 4贷:未分派利润-一年初4借:固定资产累计折旧8贷:管理费用 8M公司是N 公司的母公司,20 x52 0 x8年发生如下内部交易：(1)2 0 x 5 年 M 公司销售甲商品给N 公司，售价为100万元，毛利率为20%,N 公司当年售出了其中的30%,留存了 7

26、0%期末该存货的可变现净值为5 8 万元。(2)20 x6年 M 公司销售乙商品给N 公司，售价为3 0 0 万元，毛利率为15%,N 公司留存60%,对外售出4 0%,年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N 公司将上年购入期末留存的甲产品售出了 5 0%,留存了 50%,年末甲存货可变现净值2 0 万元。(3)20 x7年 N 公司将甲产品所有售出，同时将乙产品留存9 0%,卖 出 1 0%,年末乙产品的可变现净值为14万元。(4)2 0 x 8 年N 公司将乙产品所有售出。规定：根据上述资料，作出2 0 x5年 20 x8年相应的抵销分录。2023 年：借：营业收入1 0 0*3

27、0%=3 0贷：营业成本 3 0借：营 业 收 入 10 0*70%=7 0贷：营业成本 1 0 0*(1-2 0%)*70%=5 6存货 14N 公司期末存货账面价值100-3 0=70期末存货可变现净值 58差额 12N 公司已提存货减值准备：借:资产减值损失12贷：存货跌价准备 12在集团角度看内部销售利润7 0-5 6=1 4,没有减值抵消分录为：借：存 货 跌 价 准 备 12贷:资产减值损失1220 2 3 年：甲存货:1、将上期未实现内部销售利润予以抵消调整期初未分派利润借:未分派利润-年初7 0*20%=14贷：营业成本 142、将本期内部销售业务予以抵消：借：营业收入 70*

28、50%=3 5贷：营业成本 35借:营业收入 70*50%=35贷:营业成本 7 0*(1-20%)*5 0%=2 8存货一甲 7N 公司期末甲存货账面价值7 0-3 5=35期末甲存货可变现净值 20差额 15N 公司已提甲存货减值准备：借：资产减值损失 3=15-12贷：存 货 跌 价 准 备 3在集团角度看甲存货内部销售利润35-2 8=7，减值为28-20=8抵消分录为：将上期计提的存货跌价准备予以抵消：借：存 货 跌 价 准 备 12贷：未分派利润一年初 12本期末N 公司计提的存货跌价准备为35-2 0=1 5 大于内部销售利润7,部分抵消分录:借:存货跌价准备 7贷：资产减值损失

29、 7乙存货：借:营业收入 3 00*40%=120贷：营业成本 120借:营业收入 300*60%=180贷:营业成本 300*(1-15%)*60%=153存货 27N 公司期末乙存货账面价值300-120=18 0期末乙存货可变现净值 1 43差额 37N 公司已提乙存货减值准备：借:资产减值损失 37贷:存 货 跌 价 准 备 3 7在集团角度看内部销售利润1 80153=27,减 值 153-143=10抵消分录为：借:存货跌价准备27贷：资 产 减 值 损 失 2 72023 年：甲存货：1、将上期未实现内部销售利润予以抵消调整期初未分派利润借:未分派利润-年初35*20%=7贷:营

30、业成本 7乙存货：1、将上期未实现内部销售利润予以抵消调整期初未分派利润借:未分派利润一一-年初180*15%=2 7贷:营业成本 272、将本期内部销售业务予以抵消：借:营业收入 180*1 0%=18贷:营业成本 18借:营业收入 1 8 0*9 0%=162贷：营业成本 18 0*(1-1 5%)*90%=1 53存货一一乙 2.7N 公司期末乙存货账面价值180-18=162期末乙存货可变现净值 14差额N 公司已提乙存货减值准备3 7,现冲销33借:存货跌价准备 33贷：资产减值损失3 3在集团角度看内部销售利润1 8 0-162=18,减 值 15.3-14=1.3抵消分录为4借：

31、存货跌价准备贷:资产减值损失202 3 年：借:未分派利润-一 年 初 1 6 2*1 5%=贷：营业成本甲公司是乙公司的母公司。2 0 x 4 年 1 月 1日销售商品给乙公司，商品的成本为1 0 0 万元，售价为1 2 0万元，增值税率为1 7%,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定2 0 x 4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。规定：(1 )编制2 0 x 4 2 0 x 7年的抵销分录；(2)假如2 0 x 8 年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何解决？(3)假如2 0 x 8年来该设

32、备被清理，则当年的抵销分录如何解决?(4)假如该设备用至2 0 x9年仍未清理，做出2 0 x9年的抵销分录。甲公司乙公司集团1、2023 年：借：营业收入 12 0 2300贷:营业成本 100 0 000固定资产-原价 202 3 00本年就未实现的内部销售利润计提的折旧：(1 20)4-5=4 0 000借：累计折旧 40000贷:管理费用 400002023 年:将固定资产原价中包含的未实现内部销售利涧予以抵消:借：未分派利润 202 3 0贷:固定资产一原价 202 30将第一年未实现内部销售利润的折旧抵消：借:固定资产-累计折旧 40000贷:未分派利润 4 0 000本年就未实现

33、的内部销售利润计提的折旧：借：累 计 折 旧 4000 0贷:管理费用40 0 002 023 年将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消:借:未分派利润 20 2 3 0贷:固定资产一原价2 0 230将次年未实现内部销售利润的折旧抵消：借：固定资产-一一累 计 折 旧80000贷:未分派利润 80000本年就未实现的内部销售利润计提的折旧：借:累计折旧 40000贷:管理费用 4 0 0 002 0 2 3 年将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消:借：未分派利润 2 0 230贷：固 定 资 产 一 原 价202 3 0将第三年未实现内部销售利润的折旧抵消：借：固定资产

34、一一-累 计 折 旧1 202 3 0贷:未分派利润 1 20230本年就未实现的内部销售利润计提的折旧：借:累计折旧40 000贷：管理费用 400 0 02023 年不被清理：将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消:借：未分派利润 202 3 0贷:固定资产一原价2 0230将第四年未实现内部销售利润的折旧抵消:借：固定资产一累计折旧 1 600 0 0贷:未分派利润 1 6000 0本年就未实现的内部销售利润计提的折旧：借：累计折旧 40 000贷：管理费用 4000 0被清理：将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消:借:未分派利润 20 230贷:营业外支出 2 0

35、 230将第四年未实现内部销售利润的折旧抵消：借:营业外支出16000 0贷:未分派利润 160 0 0 0本年就未实现的内部销售利润计提的折旧：借:营业外支出4000 0贷:管理费用 4000020 2 3 年：将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消:借沫分派利润 2023 0贷:固定资产一原价 20230将第五年未实现内部销售利润的折旧抵消：借：固定资产-累计折旧 202300贷:未分派利润 2 0 230 0本年不用计提折旧作业三1、M公司资产负债表（历史成本名义货币）2 0 2 3 年 1 2 月 3 1 日项目 年初数 年末数货币资产 9 0 0 1 0 0 02)有关物价

36、指数单位：万元项目 年 初 数 年 末 数流动负债 9 0 0 0 8 0 0 02 0 2 3年初为1 0 02 0 2 3 年末为1 3 2全 年 平 均 物 价 指 数 1 2 0第四季度物价指数1 2 5(1)调整资产负债表相关项目货币性资产：期 初 数=900 x 1 32/1 00=1 188期 末 数=I 000 x 1 3 2/1 32=I 000货币性负债 期 初 数=(9 0 0 0 +20 000)x 1 32/100=38280期末数=(8 000+1 6 000)x 132/132=24 000存货A期初数=9 20 0 x 1 3 2/100=12 144期 末 数

37、=13 000 x 132/1 25=137 28固定资产净值A期 初 数=3 6 000 x 132/100=4 75 20期末数=28 800 x 132/1 00=38 0 1 6股本为期初数=10 00 0 x 1 3 2/100=13 2 0 0 A期末数=1 0 000 x 132/1 00=1 3 200盈余公积A期 初 数=5 0 0 0 x 132/100=6 600期 末 数=6 6 0 0 +1 0 00=7 6 0 0 留存收益 期初数=(1 188+12 1 4 4+47520)-3 8 280-13 20 0=9 3 7 2A期 末 数=(1 00+1 3728+3

38、8 016)-24 0 0 0-13 200=1 5 5 44未分派利润A期 初 数=2 10 0 xl32/100=2 7 7 2A期 末 数=15 544-7 600=7 9 4张2.根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计）2xx7年12月3 1日 单位：万元顷目，年初数T年末数,：项目。年初初年末数，贲市性贷产1 188*1 000-1流动负债”11 880-i8 000/存货/12 144/13 728-长期负债a26 400“16 00M固定资产原值47 520/47 520/股 本“3 20。/13 20CP漏 累 计 折 旧，29 504*1国兄1

39、6 600、7 600-固定浅产净值47 52M38 016.(2 772.7 94“浓产合计，60 832252 74“负债及权益合计。6Q 852川52 744 42、资料：H公司20 2 3年初成立并正式营业。（1）本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表如下表所示：略年末,期末存货的现行成本为4 00000元；年末,设备和厂房（原值）的现行成本为1 4 40 0 0元使用年限为2 02 3,无残值,采用直线法折旧；年末,土地的现行成本为7 2 02 3 0元；销售成本以现行成本为基础,在年内均匀发生，现行成本为60800 0元；销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为

40、基础的金额相同。（7）年末留存收益为0181600元。计算非货币性资产持有损益存货：A 未实现持有损益=4 0 0 0 0 0-240 00 0=1 60 000已实现持有损益=60 8 00 0-3 7 6 0 00=2 3 2 0 0 0固定资产：设备和厂房未实现持有损益=134 400-112 0 00=22 40 0已实现持有损益=9 60 0-8 000=1 600 土地：劣 未实现持有损益=7 20 0 00-360 000=360 0 0 0 A未实现持有损益=160 0 00+22400+3 600 0 0=542 400已实现持有损益=2 3 2 00 0+1 6 00=2

41、33 600（2）H公司2 0 2 3 年度以现行成本为基础编制的资产负债表。A表 1 资产负债表U._ _项目72 X X7年1月1日22 X X7年 1 2月31 日-觇金J30 000/卜 0 000.，卜应收踩款，7 5 000-6 0 000*1 卜其他货币性资产。5 5 0001 6 0 00g 卜寿赁Q2 00 00034 00 000。设备及厂房（净值）1 2 0 000*1 34 4 00.，卜土地36 0 000-7 2 0 00(P 卜贽产总计，84 0 000-1 5 1 4 4 00/3流动负债（货币性）Q80 000/1 6 0 000 长期负债（货币性）5 2 0

42、 000“pg5 2 0 000 卜普通股Q2 4 0 000 32 4 0 00(P 卜留存收益。(1 81 6 00)2 -P已实现货产持有收益,2 33 6 00。卜未实现费产持有收益26 4 2 4 00-卜负债及所有者权益总计“|84 0 0001 5 1 4 4 00r”3、A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2 0 23年6月3 0日 市 场 汇 率 为1美元=7.2 5元人民币。20 2 3年6月3 0日有关外币账户期末余额如下：项目外币（美元）金额折算汇率折合人民币金额银行存款10 0 0007.257 2 5 000应收

43、账款5 0 0 0007.2536 2 5 00 0应付账款02 00 0007.251 45 0 00A公司2023年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）:（1）7月1 5日收到某外商投入的外币资本500 000美元,当天的市场汇率为1美 元=7.2 4 元人民币，投资协议约定的汇率为1美元=7.3 0元人民币，款项已由银行收存。(2)7月1 8日，进口一台机器设备,设备价款 4 0 0 0 0 0美元，尚未支付,当天的市 场 汇 率 为1美元=7.23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计 将 于2 0 2 3年1 1月竣工交付使用。(3 )7月2 0日，对外销售产品一

44、批,价款共计2 0 0 0 0 0美 元，当天的市场汇率为1美元=7.2 2元人民币，款项尚未收到。(4)7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款2 0 0 0 0 0美元,当天的市 场 汇 率 为1美 元=7.2 1元人民币。(5)7月3 1日，收到 6月 份 发 生 的 应 收 账 款3 0 0 0 0 0美 元，当天的市场汇率为1美 元=7.2 0 元人民币。规 定：(1)编 制7月份发生的外币业务的会计分录；(2)分 别 计 算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程；(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不规定写出明细科目)1)编制7月份发生的外币业务的会计分录A(1

45、)借：银 行 存 款($5 00 0 0 0X7.24)3620 000贷：股本 3 620 00 0 2(A)借:在建工程 2 8 9 2 000贷:应付账款($400000 x7.2 3)2 892 0 0 03(A)借：应 收 账 款($2 00 0 0 0 x7.22)1 444 0 0 O 贷:主营业务收入 1 4 4 4 00048刈 借:应付账款($2 0 0 000 x7.21)1 4 2 0 0 0 贷:银行存款($20 0 000 x7.21)1 42 000(5)借：银行存款($300 0 00 x7.20)2 160 0 0 0 贷:应收账款($3 000 0 0 x7

46、.20)2 1 600002A)分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。银行存款外币账户余额=100000+5 00 000-200 0 00+300 00 0=700 00 0 账面人民币余额=7 2 5 000+3 62 0 0(X)-1 4 42 000+2 160 000=5 0 6 3 000汇兑损益金额=700 000 x7.2-5 063 0 00=-23 00 0（元）应收账款A外币账户余额=500 0 00+200 000-300 0 0 0=400000账面人民币余额=3 6 25 000+1 444 000-2 1 6 0 000=2 90 9 000汇兑损益金

47、额=40 0 000 x7.2-2 909 000=-2 9 0 00（元）劣应付账款外 币 账 户 余 额=20 0 000+400 00 0-2 0 0 000账面人民币余额=1450 0 0 0+2 892 0 0 0-1 44 2 000=2900 000汇兑损益金额=400 000 x7.2-2 900 0 00=-20 00 0（元）汇兑损益净额=-2 3 000-29 0 0 0+2 0 000=-3 2 000（元即计入财务费用的汇兑损益=-32 000（元）3）编制期末记录汇兑损益的会计分录A 借:应付账款 20000财务费用 32 0 0 0 贷：银行存款 2 3 000

48、应收账款 290 004、6 月 2 9 日开仓时：交纳保证金-436 5*100*8%=3 4 920元交纳手续费=43 6 5*1 0 0*0.0 00 3=130.95 元会计分录如下：借:衍生工具一股指期货协议 3 4 920贷：银行存款 349 2 0借：财 务 费 用 130.95贷:银行存款 130.956 月 3 0 日：亏损额=4 3 6 5*1%*1 00=4365补交额=4 3 6 5*9 9%*100*8%-（349204365）=40 1 5.80借:公允价值变动损益 4365贷:衍生工具一股指期货协议 4365借：衍生工具一股指期货协议 401 5.8 0贷:银行存

49、款 401 5.807 月 1 日：平仓金额=43 6 5*99%*100=4 3 2 1 35 元手续费金额=4365*99%*1 00*0.0003=1 2 9.64借:银行存款 432135贷：衍生工具一股指期货协议 432135借：财务费用 129.64贷:银行存款 129.64借:投资收益 4365贷:公允价格变动损益 436 5作业四1、甲 公 司 在 2 0 2 3 年 8月 1 9 日经人民法院宣告破产，清算组接管破产公司时编制的接管日资产负债表如下:接管日资产负债表编制单位2 0 2 3年 8月 19单位 元资 产 行 次清 算 开 始 日 行 次负债及所有者权益清算开始日流

50、动资产流动负债货币资产1 2 1 3 8 0短期借款3 6 2 0 2 3略除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况:(1 )固定资产中有一原值为6 6 0 0 0。元，累计折旧为7 5 0 0 0元的房屋已为3年期的长期借款4 5 0 0 0 0元提供了担保。(2 )应收账款中有2 2 0 2 3元为应收甲公司的货款，应付账款中有3 2 0 2 3元为应付甲公司的材料款。甲公司已提出行使抵消权的申请并通过清算组批准。(3)待解决流动资产损失中的120 23元应由保险公司赔款110 0 0元，由保管员赔款10 0 0元;其他应收款中应收职工刘丽借款25 0 0元,应收铁路部门赔款4