会计学原理课件第三章复式记账.ppt

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1、第三章 复式记账第一节第一节 记账方法概述记账方法概述第二节第二节 借贷记账法借贷记账法第三节第三节 总分类账户与明细分类账的平行登记总分类账户与明细分类账的平行登记5/15/2023会计学原理课件第一节第一节 记账方法概述记账方法概述一、记账方法的定义一、记账方法的定义 记账方法，是指在账户中登记经济业务的方法。即根据一记账方法，是指在账户中登记经济业务的方法。即根据一定的原理和原则，运用货币计量单位，利用文字和数字记定的原理和原则，运用货币计量单位，利用文字和数字记录经济业务的一种专门方法。录经济业务的一种专门方法。二、记账方法的种类二、记账方法的种类 （一）单式记账法（一）单式记账法 单

2、式记账法，是对发生经济业务之后所产生会计要素的单式记账法，是对发生经济业务之后所产生会计要素的增减变动增减变动只在一个账户只在一个账户中进行记录登记的方法。主要是用中进行记录登记的方法。主要是用于记录于记录银钱收付银钱收付和和债权债务结算债权债务结算。如现金。如现金100100元购买办公元购买办公用品，在记账时只记现金减少，而对费用增加不记录。用品，在记账时只记现金减少，而对费用增加不记录。5/15/2023会计学原理课件账户设置不完整，没有完整的账户体系。一般账户设置不完整，没有完整的账户体系。一般只有欠人和人欠账户，以及现金账户，其他账只有欠人和人欠账户，以及现金账户，其他账户都不设置。户

3、都不设置。不是对所有的经济业务都反映。不是对所有的经济业务都反映。所反映的经济业务往往只反映一个方面。（现所反映的经济业务往往只反映一个方面。（现金付费用，只反映现金，不反映费用）金付费用，只反映现金，不反映费用）所有的经济业务不可能进行总体的试算平衡。所有的经济业务不可能进行总体的试算平衡。5/15/2023会计学原理课件（二）复式记账法（二）复式记账法 复式记账法，是指对每一项经济业务都要以复式记账法，是指对每一项经济业务都要以相等的金额相等的金额，同时在同时在两个或两个以上相互联系的账户两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借以中进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法

4、。反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。需要设置完整的账户体系。需要设置完整的账户体系。对所有会计要素的增减变化需要全面、系统的反映。对所有会计要素的增减变化需要全面、系统的反映。对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算。可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算。复式记账法是从长期的会计实践中逐步总结形成的，它分复式记账法是从长期的会计实践中逐步总结形成的，它分为为增减记账法增减记账法、收付记账法收付记账法和和借贷记账法借贷记账法三种，其中的三种，其中的“增减记账法增减记账法”和和“收付记账法

5、收付记账法”，是我国在计划经济体制，是我国在计划经济体制的会计核算模式下曾经使用过的两种复式记账法。目前，的会计核算模式下曾经使用过的两种复式记账法。目前，我国采用借贷记账法。我国采用借贷记账法。5/15/2023会计学原理课件第二节第二节 借贷记账法借贷记账法一、借贷记账法的定义一、借贷记账法的定义 借贷记账法，是以借贷记账法，是以“借借”、“贷贷”为记账符号，对每一笔为记账符号，对每一笔经济业务，在两个或两个以上账户的相反方向以同等金额经济业务，在两个或两个以上账户的相反方向以同等金额全面地、相互联系地进行记录的一种专门方法。全面地、相互联系地进行记录的一种专门方法。二、记账符号二、记账符

6、号 记账符号，就是表示记账方向的记号。记账符号，就是表示记账方向的记号。借贷记账法以借贷记账法以“借借”、“贷贷”二字作为记账符号，只是一二字作为记账符号，只是一种符号，表示种符号，表示“增加增加”或或“减少减少”。“借借”表示：资产或费用成本的增加，负债、所有者表示：资产或费用成本的增加，负债、所有者权益或收入的减少；权益或收入的减少；“贷贷”标志：负债、所有者权益或收入的增加，资产标志：负债、所有者权益或收入的增加，资产或费用成本的减少。或费用成本的减少。5/15/2023会计学原理课件三、记账规则三、记账规则“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”对于发生发生的每一项经济业务，都

7、必须在两对于发生发生的每一项经济业务，都必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行反映；个或两个以上相互联系的账户中进行反映；当一个（或几个）账户登记在借方时，另一个当一个（或几个）账户登记在借方时，另一个（或几个）账户必须登记在贷方；（或几个）账户必须登记在贷方；记入借方的发生额合计数必须等于贷方发生额记入借方的发生额合计数必须等于贷方发生额的合计数。的合计数。5/15/2023会计学原理课件5/15/2023会计学原理课件 经济业务发生对会计等式的平衡都不会造成影响经济业务发生对会计等式的平衡都不会造成影响:资产项目的一增一减资产项目的一增一减 资产内部项目一个增加，另一个减少。资产内部项目

8、一个增加，另一个减少。例：以存款例：以存款50 00050 000元购入设备一台元购入设备一台 权益项目的一增一减权益项目的一增一减 负债内部项目一个增加，另一个减少。负债内部项目一个增加，另一个减少。例：从银行借入例：从银行借入40 00040 000元直接偿还应付款。元直接偿还应付款。所有者权益项目一个增加，另一个减少。所有者权益项目一个增加，另一个减少。例：将资本公积例：将资本公积20 00020 000元转增资本。元转增资本。所有者权益项目增加，负债项目减少。所有者权益项目增加，负债项目减少。例：将应付债券例：将应付债券100 000100 000元转为股票。元转为股票。负债项目增加，

9、所有者权益项目减少。负债项目增加，所有者权益项目减少。例：将未分配利润例：将未分配利润80 00080 000元全部向各投资者分配。元全部向各投资者分配。5/15/2023会计学原理课件 资产与权益项目同增资产与权益项目同增 资产项目增加，负债项目增加。资产项目增加，负债项目增加。例：购入材料例：购入材料10 00010 000元，货款未付。元，货款未付。资产项目增加，所有者权益项目增加。资产项目增加，所有者权益项目增加。例：投资者投入资金例：投资者投入资金200 000200 000元存入银行。元存入银行。资产与权益项目同减资产与权益项目同减 资产项目减少，负债项目减少。资产项目减少，负债项

10、目减少。例：以存款例：以存款40 00040 000元归还前欠银行借款。元归还前欠银行借款。资产项目减少，所有者权益项目减少资产项目减少，所有者权益项目减少 例：投资期满将存款例：投资期满将存款50 00050 000元归还投资者。元归还投资者。5/15/2023会计学原理课件四、会计分录四、会计分录 会计分录，简称分录，是按照借贷记账法记账规会计分录，简称分录，是按照借贷记账法记账规则的要求，确定每项经济业务应借应贷账户的名则的要求，确定每项经济业务应借应贷账户的名称和金额的记录。称和金额的记录。800 000800 0005/15/2023会计学原理课件简单会计分录简单会计分录：就是仅在两

11、个账户之间发生对应关系：就是仅在两个账户之间发生对应关系的分录，即一借一贷的会计分录。的分录，即一借一贷的会计分录。复合会计分录复合会计分录：是在两个以上账户之间发生对应关系：是在两个以上账户之间发生对应关系的分录，即一借多贷、多借一贷和多借多贷的会计分的分录，即一借多贷、多借一贷和多借多贷的会计分录。录。30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 0005/15/2023会计学原理课件【例【例1】向银行借入】向银行借入1个月的款项个月的款项20 000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 20 000 贷：短期借款贷：短期借款 20

12、000【例【例2】购入原材料】购入原材料100 000元，货款未付。元，货款未付。借：原材料借：原材料 100 000 贷：应付账款贷：应付账款 100 000【例【例3】开出转账支票，支付前欠货款】开出转账支票，支付前欠货款30 000元。元。借：应付账款借：应付账款 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000【例【例4】业务员夏光出差预借差旅费】业务员夏光出差预借差旅费3 000元，以现金元，以现金支付。支付。借：其他应收款借：其他应收款夏光夏光 3 000 贷：库存现金贷：库存现金 3 0005/15/2023会计学原理课件【例【例5】签发一张期限为两个月的商业汇票，归还】签发

13、一张期限为两个月的商业汇票，归还前欠光明公司的货款前欠光明公司的货款70 000元。元。借：应付账款借：应付账款 70 000 贷：应付票据贷：应付票据 70 000【例【例6】金阳公司以历年积累的盈余公积】金阳公司以历年积累的盈余公积2 000 000元转增资本。元转增资本。借：盈余公积借：盈余公积 2 000 000 贷：实收资本贷：实收资本 2 000 000【例【例7】投资方星光公司撤回投资】投资方星光公司撤回投资1 000 000元，以元，以银行存款支付。银行存款支付。借：实收资本借：实收资本 1 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 000【例【例8】华达公司代金阳

14、公司偿还银行短期借款】华达公司代金阳公司偿还银行短期借款500 000元，作为华达公司对金阳公司的追加投资。元，作为华达公司对金阳公司的追加投资。借：短期借款借：短期借款 500 000 贷：实收资本贷：实收资本 500 0005/15/2023会计学原理课件五、账户对应关系五、账户对应关系 采用借贷记账法在登记某项经济业务时，有关账采用借贷记账法在登记某项经济业务时，有关账户之间就形成了一种相互对照的关系。户之间就形成了一种相互对照的关系。账户之间相互对照的关系，称为账户的对应关系。账户之间相互对照的关系，称为账户的对应关系。存在着对应关系的账户称为对应账户。存在着对应关系的账户称为对应账户

15、。通过账户的对应关系，可以了解经济业务的内容。通过账户的对应关系，可以了解经济业务的内容。通过账户的对应关系，可以判明经济业务处理的合理通过账户的对应关系，可以判明经济业务处理的合理性和合法性。性和合法性。借：银行存款借：银行存款 贷：库存商品贷：库存商品5/15/2023会计学原理课件六、试算平衡六、试算平衡 试算平衡，是指根据会计等式的平衡原理，按照记试算平衡，是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。录的正确性、完整性的技术方法。发生额平衡公式：发生额平衡公式：全部账户本期借方发

16、生额合计全部账户本期贷方发生额合计全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计余额平衡公式：余额平衡公式：全部账户期初借方余额合计全部账户期初贷方余额合计全部账户期初借方余额合计全部账户期初贷方余额合计全部账户期末借方余额合计全部账户期末贷方余额合计全部账户期末借方余额合计全部账户期末贷方余额合计5/15/2023会计学原理课件5/15/2023会计学原理课件第三节第三节 总分类账户与明细分类账的总分类账户与明细分类账的平行登记平行登记一、总账与明细账的含义及其关系一、总账与明细账的含义及其关系 总分类账户总分类账户：是按照总分类科目设置，仅以货币：是按照总分类科目设置，仅以货币计量单

17、位登记，提供总括核算资料的账户。计量单位登记，提供总括核算资料的账户。明细分类账户明细分类账户：是按照明细分类科目设置，提供是按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外，详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外，必要时还要采用实物计量单位等。必要时还要采用实物计量单位等。5/15/2023会计学原理课件总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提供详细的信息。供详细的信息。从数量上看，总分类账户从数量上看，总分类账户“金额金额”的借方合计、的借方合计、贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分

18、类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额合计之和各自保持相等。合计之和各自保持相等。总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体化，起着辅助总分类账户的作用。化，起着辅助总分类账户的作用。5/15/2023会计学原理课件二、二、总账与明细账的平行登记的方法总账与明细账的平行登记的方法 所谓平行登记法，是指根据记账凭证一方面登记所谓平行登记法，是指根据记账凭证一方面登记有关总分类账户，同时登记该总分类账户所属有有关总分类账户，同时登记该总分类

19、账户所属有关明细分类账户。关明细分类账户。同依据登记。对发生的每一项经济业务，应根据同一同依据登记。对发生的每一项经济业务，应根据同一记账凭证，一方面记入有关的总分类账户，另一方面记账凭证，一方面记入有关的总分类账户，另一方面要记入同期总分类账户所属的有关明细分类账户；要记入同期总分类账户所属的有关明细分类账户；同方向登记。每一笔经济业务在记入总分类账户和所同方向登记。每一笔经济业务在记入总分类账户和所属的明细分类账户时其借贷记账方向必须保持一致；属的明细分类账户时其借贷记账方向必须保持一致；同金额登记。记入其一总分类账户的金额，应与记入同金额登记。记入其一总分类账户的金额，应与记入它所属明细

20、分类账户的金额之和应相等。它所属明细分类账户的金额之和应相等。5/15/2023会计学原理课件5/15/2023会计学原理课件【例【例5 5】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料，各为】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料，各为12 12 000000元（元（4040吨）、吨）、40 00040 000元（元（100100件）、件）、10 00010 000元（元（2020箱）。箱）。货款货款62 00062 000元尚未支付。元尚未支付。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 12 000 12 000 乙材料乙材料 40 000 40 000 丙材料丙材料 10 000 10 000 贷：应

21、付账款贷：应付账款利民材料厂利民材料厂 62 000 62 000【例【例6 6】生产领用甲、乙、丙三种材料，分别为】生产领用甲、乙、丙三种材料，分别为18 00018 000元、元、60 60 000000元、元、4 0004 000元。假定生产元。假定生产M M、N N两种产品各消耗两种产品各消耗41 00041 000元。元。借：生产成本借：生产成本MM产品产品 41 000 41 000 N N产品产品 41 000 41 000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 18 000 18 000 乙材料乙材料 60 000 60 000 丙材料丙材料 4 000 4 0005/15/202

22、3会计学原理课件总账期初余额账期初余额95000=明细账期初余额合计明细账期初余额合计95000（15000+80000）总账借方发生额总账借方发生额62000=明细账借方发生额合计明细账借方发生额合计62000(12000+40000+10000）总账贷方发生额总账贷方发生额82000=明细账贷方发生额合计明细账贷方发生额合计82000(18000+60000+4000）总账期末余额总账期末余额75000=明细账期初余额合计明细账期初余额合计75000（9000+60000+6000）5/15/2023会计学原理课件平行登记的结果：平行登记的结果：所属明细分类账户的期末余额之和所属明细分类账

23、户的期末余额之和所属明细分类账户的期末余额之和所属明细分类账户的期末余额之和总分类账户期末余额总分类账户期末余额总分类账户期末余额总分类账户期末余额总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户本期借方发生额之和本期借方发生额之和本期借方发生额之和本期借方发生额之和总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和总分类账户期初余额总分类账户期初余额总分类账户期初余额总分类账户期初余额所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户期初余额之和期初余额之和期初余额之和期初余额之和5/15/2023会计学原理课件