营运资金会计.pptx

《营运资金会计.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《营运资金会计.pptx（84页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、会计学 1营运资金会计（一）流动资产（一）流动资产n n 包括现金、交易性金融资产、应收款项、存货等 包括现金、交易性金融资产、应收款项、存货等（二）流动负债（二）流动负债n n 按其应付金额是否确定：应付金额确定和不确定 按其应付金额是否确定：应付金额确定和不确定n n 按形成的情况：自然性和人为性流动负债 按形成的情况：自然性和人为性流动负债第1页/共84页二、营运资金的特点 二、营运资金的特点1 1、周期短、周期短2 2、易变现、易变现3 3、数量具有波动性、数量具有波动性4 4、实物形态具有动态性、实物形态具有动态性5 5、来源具有灵活多样性、来源具有灵活多样性第2页/共84页三、营运

2、资金的周转 三、营运资金的周转u u 存货周转期 存货周转期u u 应收账款周转期 应收账款周转期u u 应付账款周转期 应付账款周转期第3页/共84页第二节现金管理n n 现金是指在生产过程中暂时停留在货币形 现金是指在生产过程中暂时停留在货币形态的资本，包括库存现金、银行存款、银行本 态的资本，包括库存现金、银行存款、银行本票、银行汇票等。票、银行汇票等。一、持有现金的动机 一、持有现金的动机n n 交易 交易动机 动机n n 预防动机 预防动机n n 投机动机 投机动机第4页/共84页二、现金的成本n n 持有成本 持有成本:是指企业因保留一定现金余额而增加的 是指企业因保留一定现金余额

3、而增加的管理费用及丧失的再投资收益。管理费用及丧失的再投资收益。n n 转换成本 转换成本:指企业用现金购入有价证券以及转让有 指企业用现金购入有价证券以及转让有价证券换取现金时付出的交易费用，即现金与有 价证券换取现金时付出的交易费用，即现金与有价证券之间相互转换的成本，如委托买卖佣金、价证券之间相互转换的成本，如委托买卖佣金、证券过户费等。证券过户费等。n n 短缺成本 短缺成本:是指在现金持有量不足而又无法及时通 是指在现金持有量不足而又无法及时通过有价证券变现加以补充而给企业造成的损失。过有价证券变现加以补充而给企业造成的损失。第5页/共84页三、最佳现金持有量的确定nn（一）成本分析

4、模式（一）成本分析模式nn 寻找总成本最低的现金持有量；寻找总成本最低的现金持有量；nn 总成本机会成本短缺成本 总成本机会成本短缺成本nn 考 考虑 虑机 机会 会成 成本 本和 和短 短缺 缺成 成本 本，而 而不 不要 要考 考虑 虑管 管理 理费 费用 用和转换成本。和转换成本。P200 P200：图：图8-1 8-1 机会成本 机会成本=现金持有量 现金持有量*有价证券利率（或报酬 有价证券利率（或报酬率）率）短缺成本与现金持有量成反方向变动关系。短缺成本与现金持有量成反方向变动关系。机会成本与现金持有量成正比例变动关系。机会成本与现金持有量成正比例变动关系。第6页/共84页计算步骤

5、：n n 先 先分 分别 别计 计算 算出 出各 各种 种方 方案 案的 的机 机会 会成 成本 本、短 短缺 缺成本之和；成本之和；n n 再 再从 从中 中选 选出 出总 总成 成本 本之 之和 和最 最低 低的 的现 现金 金持 持有 有量 量即为最佳现金持有量。即为最佳现金持有量。第7页/共84页例:某企业有四种现金持有方案，各自的机会成本，短缺成本见下表:单位：元 方案项目甲 乙 丙 丙 丁现金持有量 现金持有量 25000 50000 75000 100000机会成本 3000 6000 9000 12000短缺成本 12000 6750 2500 0总成本 总成本 15000 1

6、2670 11500 11500 12000P200：例8-1第8页/共84页（二）存货模式nn 考虑机会成本和固定性转换成本，不考虑管理 考虑机会成本和固定性转换成本，不考虑管理费用和短缺成本。费用和短缺成本。nn 总成本机会成本转换成本 总成本机会成本转换成本nn 现金平均持有量 现金平均持有量 有价证券利率 有价证券利率nn 变现次数 变现次数 有价证券每次交易成本 有价证券每次交易成本第9页/共84页 TC:现金管理相关总成本；T：一定时期的现金总需要量；Q：现金持有量；K：有价证券利率；F：每次转换的成本。第10页/共84页最佳现金持有量 最佳现金持有量 Q Q 最低总成本 最低总成

7、本TC=TC=P201：例8-2第1 1页/共84页例：某企业预计某月（按 例：某企业预计某月（按30 30天计算）现金需要量 天计算）现金需要量2000 000 2000 000元，其收支比较稳定，每次有价证券变 元，其收支比较稳定，每次有价证券变现的固定费用 现的固定费用100 100元，有价证券年利率 元，有价证券年利率12%12%。要求：要求：1 1、计算最佳现金持有量；、计算最佳现金持有量；2 2、计算最低现金管理总成本；、计算最低现金管理总成本；3 3、有价证券变现的次数；、有价证券变现的次数；4 4、有价证券交易间隔期；、有价证券交易间隔期；5 5、转换成本；、转换成本；6 6、

8、持有机会成本。、持有机会成本。第12页/共84页最佳现金持有量 最佳现金持有量 Q Q 最低总成本TC=第13页/共84页课堂练习1.1.各种现金持有动机中，用于不寻常购买机会的是（）。各种现金持有动机中，用于不寻常购买机会的是（）。交易动机预防动机 交易动机预防动机投机动机长期投资动机 投机动机长期投资动机 第14页/共84页.下列属于持有现金机会成本的是（）。下列属于持有现金机会成本的是（）。支付经纪费用现金的再投资收益 支付经纪费用现金的再投资收益现金管理人员工资现金被盗损失 现金管理人员工资现金被盗损失.在确定最佳现金持有量时，成本分析模式和存 在确定最佳现金持有量时，成本分析模式和存

9、货模式均需考虑的因素是（货模式均需考虑的因素是（）。）。A A持有现金的机会成本 持有现金的机会成本 B B固定转换成本 固定转换成本 C C现金短缺成本 现金短缺成本 D D现金管理费用 现金管理费用 A A第15页/共84页4.4.在存货模式下，持有现金的机会成本与现金 在存货模式下，持有现金的机会成本与现金固定性转换成本相等时，此时的现金持有量 固定性转换成本相等时，此时的现金持有量为最佳现金持有量。（为最佳现金持有量。（）对 对第16页/共84页三、现金的日常管理 三、现金的日常管理（一）现金回收管理（一）现金回收管理1 1、邮政信箱法、邮政信箱法2 2、银行业务集中法、银行业务集中法

10、（二）现金支出的管理（二）现金支出的管理1 1、合理利用、合理利用“浮游量 浮游量”2 2、推迟支付应付款、推迟支付应付款3 3、采用汇票付款、采用汇票付款4 4、分期付款法、分期付款法（三）闲置现金投资管理（三）闲置现金投资管理第17页/共84页第三节 应收帐款管理 一、应收帐款的功能 一、应收帐款的功能二、应收帐款的成本 二、应收帐款的成本三、信用政策的确定 三、信用政策的确定四、四、应收账款帐龄分析 应收账款帐龄分析五、应收账款收现保证率分析 五、应收账款收现保证率分析第18页/共84页一、应收帐款的功能(一 一)促进销售 促进销售(二 二)减少存货 减少存货第19页/共84页二、应收帐

11、款的成本1.1.机会成本 机会成本 指因资金投放在应收帐款上而丧失的其 指因资金投放在应收帐款上而丧失的其他收入。他收入。应收帐款机会成本 应收帐款机会成本=维持赊销业务所需要 维持赊销业务所需要的资金 的资金*资金成本率 资金成本率第20页/共84页（1 1）计算应收帐款平均余额）计算应收帐款平均余额 应收帐款平均余额 应收帐款平均余额=（年赊销额（年赊销额/360/360）*平均收帐天数 平均收帐天数=平均每日赊销额 平均每日赊销额*平均收帐天数 平均收帐天数（2 2）计算维持赊销业务所需要的资金）计算维持赊销业务所需要的资金 维持赊销业务所需要的资金 维持赊销业务所需要的资金=应收帐款平

12、均余额 应收帐款平均余额*（变动成本（变动成本/销售收入）销售收入）=应收帐款平均余额 应收帐款平均余额*变动成本率 变动成本率第21页/共84页例：n n 年赊销 年赊销600 600万元，应收账款周转期 万元，应收账款周转期120 120天，变动成 天，变动成本率 本率60%60%，资金成本率，资金成本率8%8%n n 解：解：n n 应收账款平均余额 应收账款平均余额=n n 应收账款占用资金 应收账款占用资金=n n 应收账款机会成本 应收账款机会成本=600/360 600/360*120=200(120=200(万元 万元)200*60%=120(200*60%=120(万元 万元

13、)120*8%=9.6(120*8%=9.6(万元 万元)第22页/共84页2.2.管理成本：指企业对应收帐款进行管理而耗费的 管理成本：指企业对应收帐款进行管理而耗费的开支。开支。3.3.坏帐成本：应收帐款由于无法收回而给企业带来 坏帐成本：应收帐款由于无法收回而给企业带来的损失。的损失。第23页/共84页三、信用政策包括：包括：信用标准 信用标准信用条件 信用条件收帐政策 收帐政策第24页/共84页（一）信用标准 信 信用 用标 标准 准，是 是客 客户 户获 获得 得企 企业 业商 商业 业信 信用 用所 所应 应具 具备 备的最低条件 的最低条件,通常以预期的坏帐损失率表示。通常以预期

14、的坏帐损失率表示。1.1.影响信用标准的因素分析 影响信用标准的因素分析（1 1）同行业竞争对手的情况）同行业竞争对手的情况（2 2）企业承担违约风险的能力）企业承担违约风险的能力（3 3）客户的资信程度）客户的资信程度第25页/共84页n n 2 2、可通过、可通过“5C 5C系统 系统”评价 评价:n n 信用品质 信用品质n n 偿付能力 偿付能力n n 资本 资本n n 抵押品 抵押品n n 经济状况 经济状况第26页/共84页2.2.确立信用标准的定量分析 确立信用标准的定量分析 财务 管理P206-207第27页/共84页（二）信用条件n n 信用条件是指企业接受客户信用定单时所提

15、出的 信用条件是指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求。主要表现方式为 付款要求。主要表现方式为“2/10 2/10，n/30 n/30”n n 1.1.信用期限：指企业允许客户从购货到支付货款 信用期限：指企业允许客户从购货到支付货款的时间间隔。的时间间隔。n n 2.2.现金折扣和折扣期限 现金折扣和折扣期限n n 现金折扣是对现金收入的扣减，企业决定是 现金折扣是对现金收入的扣减，企业决定是否提供以及提供多大程度的现金折扣，着重考虑 否提供以及提供多大程度的现金折扣，着重考虑的是提供折扣后所得的收益是否大于现金折扣的 的是提供折扣后所得的收益是否大于现金折扣的成本。成本。第28页/共8

16、4页3.3.信用条件备选方案的选择 信用条件备选方案的选择 财务 管理例P209-21 1第29页/共84页A BN60 2/10，1/20，N/60预计年赊销额 2500万元 2640万元变动成本率 65 65坏账占赊销额比例 3 2收账费用 40万元 30万元资本成本 10 10说明：估计约有60的客户会利用2的折扣；15的客户将利用1的折扣。项目信用条件方案例（补）某公司有A、B 两个信用条件如下表：要求：优选方案。第30页/共84页（1 1）计算各方案的边际收益）计算各方案的边际收益边际收益 边际收益=收入 收入-变动成本 变动成本A:A:边际收益 边际收益=2500=2500（1-6

17、5%1-65%）=875=875万元 万元B B：边际收益：边际收益=2640=2640（1-65%1-65%）=924=924万元 万元 第31页/共84页(2)(2)计算各方案的相关成本 计算各方案的相关成本 机会成本 机会成本=赊销所需要资金 赊销所需要资金 资金成本率 资金成本率=（年赊销额（年赊销额/360/360）平均收账天数 平均收账天数 变动成本 变动成本率 率 资金成本率 资金成本率A:A:机会成本 机会成本=（2500/360 2500/360）60 60 65 65 10 10=27.08=27.08万元 万元B:B:平均收账期 平均收账期=10=10 60 60+20+

18、20 15 15+60+60 25 25=24=24天 天机会成本 机会成本=（2640/360 2640/360）24 24 65 65 10 10=11.44=11.44万元 万元第32页/共84页 坏帐损失 坏帐损失A:2500 A:2500 3 3=75=75万元 万元B:2640 B:2640 2 2=52.8=52.8万元 万元 现金折扣 现金折扣B:B:现金折扣 现金折扣=2640=2640 60 60 2 2+2640+2640 15 15 1 1=35.64=35.64万元 万元（3 3）计算各个方案的净收益）计算各个方案的净收益净收益 净收益=边际收益 边际收益-相关成本

19、相关成本A:875-27.08-75-40=732.92 A:875-27.08-75-40=732.92B:924-11.44-52.8-35.64-30=794.12 732.92 B:924-11.44-52.8-35.64-30=794.12 732.92应该选择 应该选择B B方案。方案。第33页/共84页n n 某公司目前计划商品赊销净额为某公司目前计划商品赊销净额为480480万万元，应收帐款的平均收款期为元，应收帐款的平均收款期为3030天，不考虑天，不考虑现金折扣，但估计的的坏帐损失占赊销净额现金折扣，但估计的的坏帐损失占赊销净额的的4%4%，全年的收帐费用估计为，全年的收帐

20、费用估计为55万元。如果万元。如果将应收帐款的收款期提高到将应收帐款的收款期提高到6060天，也不考虑天，也不考虑现金折扣，则商品的赊销净额将为现金折扣，则商品的赊销净额将为720720万元，万元，但估计的坏帐损失占商品赊销净额的但估计的坏帐损失占商品赊销净额的5%5%，全，全年的收帐费用为年的收帐费用为88万元。企业的变动成本率万元。企业的变动成本率为为70%70%，有价证券的利息率为，有价证券的利息率为12%12%。企业应考。企业应考虑的信用收款期为多少天？虑的信用收款期为多少天？第34页/共84页n n 信用成本前的收益=480（1-70%）=144万元n n 机会成本=（48030/3

21、60）70%12%=3.36万元n n 管理成本=5万元n n 坏帐成本=4804%=19.2万元n n 信用成本后的收益=144-3.36-5-19.2=116.44万元n n 平均收款期为60天:n n 信用成本前的收益=720（1-70%）=216万元n n 机会成本=（72060/360）70%12%=10.08万元n n 管理成本=8万元n n 坏帐成本=7205%=36万元n n 信用成本后的收益=216-10.08-8-36=161.92万元n n 所以,平均收款期为30天的信用成本后的收益116.44万元小于采用60天的收帐期的信用成本后的收益161.92万元。企业应考虑60天

22、的收款期。第35页/共84页(三)收帐政策 财务 管理P21 1-210第36页/共84页四、应收账款帐龄分析 财务 管理P213第37页/共84页五、应收账款收现保证率分析应收账款收现保证率 应收账款收现保证率=（当期必要现金支付总额（当期必要现金支付总额-当期其他稳定可靠 当期其他稳定可靠的现金流入总额）的现金流入总额）/当期应收账款总计金额 当期应收账款总计金额第38页/共84页课堂练习1.1.下列各项中，不属于信用条件构成要素的是（下列各项中，不属于信用条件构成要素的是（）。）。A A、信用期限、信用期限 B B、现金折扣（率）、现金折扣（率）C C、现金折扣期、现金折扣期D D、商业

23、折扣、商业折扣 答案 答案D D第39页/共84页2.2.下列各项中，不属于应收账款成本构成要素 下列各项中，不属于应收账款成本构成要素的是（的是（）。）。A A、机会成本、机会成本 B B、管理成本、管理成本 C C、坏账成本、坏账成本 D D、短缺成本、短缺成本 答案 答案D D第40页/共84页3.3.某公司预计 某公司预计2002 2002年应收账款的总计金额为 年应收账款的总计金额为3000 3000万元，必要的现金支付为 万元，必要的现金支付为2100 2100万元，应 万元，应收账款收现以外的其他稳定可靠的现金流入 收账款收现以外的其他稳定可靠的现金流入总额 总额600 600万

24、元，则该公司 万元，则该公司2002 2002年的应收账款 年的应收账款收现保证率为（收现保证率为（）。）。A A、70 70 B B、20.75%C 20.75%C、50%D 50%D、28.57%28.57%答案 答案C C第41页/共84页4.4.下列各项中，属于应收账款机会成本的是（下列各项中，属于应收账款机会成本的是（）。）。A.A.应收账款占用资金的应计利息 应收账款占用资金的应计利息 B.B.客户资信调查费用 客户资信调查费用 C.C.坏账损失 坏账损失 D D收账费用 收账费用 答案 答案A A第42页/共84页5.5.下列有关信用期限的表述中，正确的有（下列有关信用期限的表述

25、中，正确的有（）。）。A A、缩短信用期限可能增加当期现金流量、缩短信用期限可能增加当期现金流量 B B、延长信用期限会扩大销售、延长信用期限会扩大销售 C C、降低信用标准意味着将延长信用期限、降低信用标准意味着将延长信用期限 D D、延长信用期限将增加应收账款的机会成本、延长信用期限将增加应收账款的机会成本 答案 答案ABD ABD第43页/共84页6.6.某企业年销售额 某企业年销售额625 625万元，赊销额占销售收入 万元，赊销额占销售收入的 的80 80（一年按（一年按360 360天计算），应收账款周转 天计算），应收账款周转率为 率为10 10次，变动成本为 次，变动成本为24

26、0 240万元，总成本为 万元，总成本为400 400万元，资金成本率 万元，资金成本率8 8，则企业的应收账，则企业的应收账款机会成本为（）万元。款机会成本为（）万元。A.1.536 B.30 C.3.6 D.4.2 A.1.536 B.30 C.3.6 D.4.2 答案 答案:A A第44页/共84页7.7.某企业销售商品，年赊销额为 某企业销售商品，年赊销额为500 500万元，信用条件为 万元，信用条件为“2/10 2/10，1/20 1/20，n/40 n/40”，预计将会有，预计将会有50 50客户享受 客户享受2 2的 的现金折扣，现金折扣，30 30的客户享受 的客户享受1 1

27、的现金折扣，其余的客户 的现金折扣，其余的客户均在信用期内付款，则企业应收账款平均收账天数为（）。均在信用期内付款，则企业应收账款平均收账天数为（）。A.18 B.19 C.20 D.A.18 B.19 C.20 D.无法计算 无法计算 答案 答案:B B第45页/共84页第四节 存货n n 一、存货的功能与成本 一、存货的功能与成本n n 二、存货的控制方法 二、存货的控制方法第46页/共84页一、存货的功能与成本n n(一 一)存货的功能 存货的功能n n 是指企业在日常活动中持有以备出售的产成 是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产 品或商品、处在

28、生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。n n 1.1.防止停工待料 防止停工待料n n 2.2.适应市场变化 适应市场变化n n 3.3.降低进货成本 降低进货成本n n 4.4.维持均衡生产 维持均衡生产第47页/共84页（二）存货成本n n 1.1.进货成本 进货成本n n 一 一定 定时 时期 期进 进货 货总 总量 量既 既定 定，且 且物 物价 价不 不变 变，无 无数 数量 量折 折扣 扣情 情况 况下 下，进 进价 价通 通常 常是 是保 保持 持稳 稳定 定的 的，属 属决 决策 策无关 无关成本。成本。n n

29、 进 进货 货费 费用 用又 又称 称订 订货 货成 成本 本，企 企业 业为 为组 组织 织进 进货 货而 而开支的费用。开支的费用。n n 变动性进货费用与进货次数成 变动性进货费用与进货次数成正 正比例变动。比例变动。n n 固定性进货费用与进货次数 固定性进货费用与进货次数无关 无关。第48页/共84页2.2.储存成本 储存成本n n 企业为持有存货而发生的费用。企业为持有存货而发生的费用。n n 固 固定 定性 性储 储存 存成 成本 本与 与存 存货 货储 储存 存数 数额 额多 多少 少没 没直 直接 接联系，属决策 联系，属决策无关 无关成本；成本；n n 变 变动 动性 性储

30、 储存 存成 成本 本随 随存 存货 货储 储存 存数 数额 额的 的增 增减 减成 成正 正比例变动，属决策 比例变动，属决策相关 相关成本；成本；第49页/共84页3.3.缺货成本 缺货成本n n 指因存货不足而给企业造成的损失。指因存货不足而给企业造成的损失。企 企业 业若 若允 允许 许缺 缺货 货则 则为 为相 相关 关成 成本 本，否 否则 则，为 为无关成本。无关成本。第50页/共84页二、存货的控制方法n n（一）、存货经济批量采购控制（一）、存货经济批量采购控制n n 1 1、经济进货批量基本模型、经济进货批量基本模型n n 假设条件 假设条件n n（1 1）存货的耗用或销售

31、比较均衡。）存货的耗用或销售比较均衡。n n（2 2）无缺货成本。）无缺货成本。n n（3 3）能集中到货。）能集中到货。n n（4 4）一定时期进货总量可以准确预测。）一定时期进货总量可以准确预测。n n（5 5）存货单价不变，不考虑数量折扣。）存货单价不变，不考虑数量折扣。n n（6 6）仓储条件及所需现金不受限制。）仓储条件及所需现金不受限制。n n（7 7）所需存货市场供应充足。）所需存货市场供应充足。第51页/共84页Q存货余额时间存货波动图第52页/共84页n n 存货相关总成本 存货相关总成本n n 由于不存在缺货成本，故与存货订购批量、由于不存在缺货成本，故与存货订购批量、批次

32、直接相关的就只有进货费用和储存成本。批次直接相关的就只有进货费用和储存成本。n n 存货相关总成本 存货相关总成本n n=相关进货费用 相关进货费用+相关储存成本 相关储存成本n n=（存货全年计划进货总量（存货全年计划进货总量/每次进货批量）每次进货批量）*每次进货费用 每次进货费用+（每次进货批量（每次进货批量/2/2）*单位存货 单位存货年储存成本 年储存成本第53页/共84页 假设：假设：Q Q为经济批量 为经济批量;A;A为某种存货年度计划进货 为某种存货年度计划进货总量 总量;B;B为平均每次进货费用 为平均每次进货费用;C;C为单位存货年度 为单位存货年度单位储存成本 单位储存成

33、本;P;P为进货单价。为进货单价。T TC C=A/Q*B+Q/2*C=A/Q*B+Q/2*C经济进货批量：经济进货批量：经济进货批量的存货相关总成本：经济进货批量的存货相关总成本：第54页/共84页经济进货批量平均占用资金：经济进货批量平均占用资金：年度最佳进货批次：年度最佳进货批次：例：P218，8-12第55页/共84页练习n n（10 10分）甲企业每年需耗用 分）甲企业每年需耗用A A材料 材料22500 22500件，单位 件，单位材料年存储成本元，平均每次进货费用为 材料年存储成本元，平均每次进货费用为90 90元，元，A A材料全年平均单价为 材料全年平均单价为80 80元。假

34、定不存在数量折 元。假定不存在数量折扣，不会出现陆续到货和缺货的现象。要求：扣，不会出现陆续到货和缺货的现象。要求：（1 1）计算）计算A A材料的经济进货批量。材料的经济进货批量。（2 2）计算）计算A A材料年度最佳进货批数。材料年度最佳进货批数。（3 3）计算）计算A A材料的相关进货成本。材料的相关进货成本。n n（4 4）计算）计算A A材料的相关存储成本。材料的相关存储成本。（5 5）计算）计算A A材料经济进货批量平均占用资金。材料经济进货批量平均占用资金。第56页/共84页n n解：解：(1)Q=900(1)Q=900件件n n(2)N=25(2)N=25批批n n(3)=22

35、50(3)=2250元元n n(4)=2250(4)=2250元元n n(5)=36000(5)=36000元元第57页/共84页2、存货经济批量的扩展模型n n（1 1）实行数量折扣的经济进货批量模型）实行数量折扣的经济进货批量模型n n 实行数量折扣的条件下，存货进价与进货 实行数量折扣的条件下，存货进价与进货数量的大小有直接的联系，属于决策的相关成 数量的大小有直接的联系，属于决策的相关成本。本。n n 进货企业对经济进货批量的确定，除了考 进货企业对经济进货批量的确定，除了考虑变动性储存成本和变动性进货费用外，还应 虑变动性储存成本和变动性进货费用外，还应考虑存货的进货成本。考虑存货的

36、进货成本。第58页/共84页n n 存货相关总成本 存货相关总成本n n 存货进价相关进货费用相关储存成本 存货进价相关进货费用相关储存成本n n 进价成本年需要量 进价成本年需要量 单价 单价AP APn n 相关进货费用年进货次数 相关进货费用年进货次数 每次进货费用 每次进货费用（A/Q A/Q）B Bn n 相关储存成本年平均库存 相关储存成本年平均库存 单位储存成本 单位储存成本（Q/2 Q/2）C C第59页/共84页n n 具体确定步骤：具体确定步骤：第一步，按照基本经济进货批量模型确定经 第一步，按照基本经济进货批量模型确定经济进货批量；济进货批量；n n 第二步，计算按经济进

37、货批量进货时的相关 第二步，计算按经济进货批量进货时的相关总成本（含存货进价）；总成本（含存货进价）；第三步，计算按给予数量折扣的进货批量时 第三步，计算按给予数量折扣的进货批量时的相关总成本；的相关总成本；n n 第四步，比较不同进货批量的相关总成本，第四步，比较不同进货批量的相关总成本，最低相关总成本对应的进货批量，就是实行数量 最低相关总成本对应的进货批量，就是实行数量折扣的最佳经济进货批量。折扣的最佳经济进货批量。第60页/共84页n n【例 例】某企业甲材料的年需要量为 某企业甲材料的年需要量为16000 16000千克，千克，每千克标准价为 每千克标准价为20 20元。销售企业规定

38、：客户每批 元。销售企业规定：客户每批购买量不足 购买量不足1000 1000千克的，按照标准价格计算；每 千克的，按照标准价格计算；每批购买量 批购买量1000 1000千克以上，千克以上，2000 2000千克以下的，价格 千克以下的，价格优惠 优惠2%2%；每批购买量；每批购买量2000 2000千克以上的，价格优惠 千克以上的，价格优惠3%3%。已知每批进货费用。已知每批进货费用600 600元，单位材料的年储 元，单位材料的年储存成本 存成本30 30元。元。（1 1）按照基本模型计算经济进货批量及其相）按照基本模型计算经济进货批量及其相关总成本（含存货进价）；关总成本（含存货进价）

39、；n n（2 2）计算确定实行数量折扣的经济进货批量。）计算确定实行数量折扣的经济进货批量。第61页/共84页n n【答案 答案】（1 1）按经济进货批量基本模型确定的经济）按经济进货批量基本模型确定的经济进货批量为：进货批量为：n n n n 每次进货 每次进货800 800千克时的存货相关总成本为：千克时的存货相关总成本为：n n 存货相关总成本 存货相关总成本1600020 1600020（存货进价）（存货进价）16000/800600 16000/800600（相关进货费用）（相关进货费用）800/230 800/230（相关储存成本）（相关储存成本）344000 344000（元）（

40、元）第62页/共84页n n（2 2）计算确定实行数量折扣的经济进货批量。）计算确定实行数量折扣的经济进货批量。进货 进货1000 1000千克时的存货相关总成本：千克时的存货相关总成本：n n 1600020 1600020（1-2%1-2%）（进货成本）（进货成本）16000/1000600 16000/1000600（变动性进货费用）（变动性进货费用）1000/230 1000/230（变动储存成本）（变动储存成本）338200 338200（元）（元）进货 进货2000 2000千克时的存货相关总成本：千克时的存货相关总成本：n n 1600020 1600020（1-3%1-3%）1

41、6000/2000600 16000/2000600 2000/230 2000/230 345200 345200（元）（元）n n（3 3）决策：每次进货为）决策：每次进货为1000 1000千克时的存货相关 千克时的存货相关总成本最低，最佳经济进货批量为 总成本最低，最佳经济进货批量为1000 1000千克 千克。第63页/共84页（2）允许缺货时的经济进货批量模型n n 年存货成本订货成本储存成本缺货成本 年存货成本订货成本储存成本缺货成本n n 能够使三项成本总和最低的批量便是经济进货 能够使三项成本总和最低的批量便是经济进货批量。设缺货量为 批量。设缺货量为S S，单位缺货成本为，

42、单位缺货成本为R R，则：，则：第64页/共84页n n【例 例】某企业甲材料年需要量为 某企业甲材料年需要量为32000 32000千克，每次 千克，每次进货费用为 进货费用为60 60元，单位储存成本为 元，单位储存成本为4 4元，单位缺货 元，单位缺货成本为 成本为8 8元。则允许缺货的经济进货批量和平均缺 元。则允许缺货的经济进货批量和平均缺货量为：货量为：第65页/共84页（3）再订货点发出订货指令时尚存的原材料数量。发出订货指令时尚存的原材料数量。再订货点原材料使用率 再订货点原材料使用率 原材料的在途时间 原材料的在途时间（不考虑保险储备的再订货点）（不考虑保险储备的再订货点）原

43、材料使用率 原材料使用率是指每天消耗的原材料数量。是指每天消耗的原材料数量。第66页/共84页n n【例 例6-15 6-15】某企业生产周期为一年，甲种原材料 某企业生产周期为一年，甲种原材料年需要量 年需要量500000 500000千克，企业订购原材料的在途时 千克，企业订购原材料的在途时间为 间为2 2天。要求：天。要求：（1 1）计算原材料使用率；）计算原材料使用率；（2 2）计算企业的再订货点。）计算企业的再订货点。n n【答案 答案】n n（1 1）原材料使用率）原材料使用率n n 500000/360 500000/360 1389 1389（千克（千克/天）天）n n（2 2

44、）企业的再订货点）企业的再订货点13892 13892 2778 2778（千克）（千克）第67页/共84页（4）订货提前期 订货提前期，从发出订单到货物验收完毕所 订货提前期，从发出订单到货物验收完毕所用的时间。用的时间。订货提前期预计交货期内原材料的使用量 订货提前期预计交货期内原材料的使用量 原材料使用率 原材料使用率【例 例】某企业预计交货期内原材料的用量为 某企业预计交货期内原材料的用量为100 100千克，原材料使用率为 千克，原材料使用率为10 10千克 千克/天，无延期交 天，无延期交货情况。货情况。则该企业的订货提前期为：则该企业的订货提前期为：t t 100/10 100/

45、10 10 10（天）（天）第68页/共84页（5）保险储备 保险储备，即为防止耗用量突然增加或交 保险储备，即为防止耗用量突然增加或交货延期等意外情况而进行的储备。货延期等意外情况而进行的储备。【方法一 方法一】公式法 公式法 保险储备量 保险储备量1/2 1/2（预计每天的最大耗用（预计每天的最大耗用量 量 预计最长订货提前期平均每天的正常耗用 预计最长订货提前期平均每天的正常耗用量 量 正常订货提前期）正常订货提前期）考虑保险储备情况下的再订货点计算公式为：考虑保险储备情况下的再订货点计算公式为：再订货点保险储备原材料使用率 再订货点保险储备原材料使用率 原材 原材料的在途时间 料的在途

46、时间第69页/共84页n n【方法二 方法二】相关成本比较法 相关成本比较法n n 保险储备的存在虽然可以减少缺货成本，但 保险储备的存在虽然可以减少缺货成本，但增加了储存成本。最优的存货政策就是在这些成 增加了储存成本。最优的存货政策就是在这些成本之间进行权衡，选择使相关总成本最低的再订 本之间进行权衡，选择使相关总成本最低的再订货点和保险储备量。货点和保险储备量。n n 相关总成本缺货成本变动储存成本 相关总成本缺货成本变动储存成本第70页/共84页n n【例 例】某企业平均每天正常耗用甲材料 某企业平均每天正常耗用甲材料10 10千克，千克，正常订货提前期为 正常订货提前期为10 10天

47、，预计每天的最大耗用量 天，预计每天的最大耗用量为 为12 12千克，预计最长订货提前期为 千克，预计最长订货提前期为15 15天，则保险 天，则保险储备量为：储备量为：n n 保险储备量 保险储备量n n 1/2 1/2（1215-1010 1215-1010）40 40（千克）（千克）考虑保险储备情况下的再订货点：考虑保险储备情况下的再订货点：n n 40 40 1010 1010 140 140（千克）（千克）第71页/共84页（二）（二）ABC ABC分类法 分类法n n ABC ABC法就是按照一定的标准，将公司的存货划分 法就是按照一定的标准，将公司的存货划分为 为A A、B B、

48、C C三类，分别实行分品种重点管理、分 三类，分别实行分品种重点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。n n 分类的标准主要有：金额标准（最基本）、品种 分类的标准主要有：金额标准（最基本）、品种数量标准（参考）数量标准（参考）第72页/共84页A A类：金额巨大，但品种数量较少 类：金额巨大，但品种数量较少B B类：金额一般，品种数量相对较多 类：金额一般，品种数量相对较多C C类：金额很小，但品种数量繁多 类：金额很小，但品种数量繁多第73页/共84页（三）及时生产的存货系统基本原理：只有在使用之前才从供应商基本原理：只有在使用之前

49、才从供应商处进货，从而将原材料或配件的库存数处进货，从而将原材料或配件的库存数量减少到最小；只有在出现需求或接到量减少到最小；只有在出现需求或接到订单时才开始生产，从而避免产成品的订单时才开始生产，从而避免产成品的库存。库存。主要优点：降低库存成本；减少从订主要优点：降低库存成本；减少从订货到交货的加工等待时间，提高生产效货到交货的加工等待时间，提高生产效率。率。第74页/共84页练习1.1.下列各项因素，影响经济订货批量基本模型中订 下列各项因素，影响经济订货批量基本模型中订货量大小的有 货量大小的有().().A A 仓库人员的固定月工资 仓库人员的固定月工资B B 存货的年需用量 存货的

50、年需用量 C C 存货资金的占用利息 存货资金的占用利息D D 保险储备量 保险储备量BC BC第75页/共84页2.2.下列各项中不属于缺货成本的是 下列各项中不属于缺货成本的是().().A A存货的破损和变质损失 存货的破损和变质损失B B材料供应中断造成的停工损失 材料供应中断造成的停工损失C C产成品库存缺货造成的拖欠发货损失 产成品库存缺货造成的拖欠发货损失D D丧失销售机会的损失 丧失销售机会的损失A A第76页/共84页3.3.与储备存货有关的成本包括 与储备存货有关的成本包括().().A A缺货成本 缺货成本 B B储存成本 储存成本C C订货成本 订货成本 D D购置成本