出纳凭证、出纳账簿和出纳报告单cjgf.pptx

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1、第三章第三章 出纳凭证、出纳账簿和出纳出纳凭证、出纳账簿和出纳报告单报告单一、出纳凭证的分类二、原始凭证三、记账凭证四、模拟实训第一节第一节 出纳凭证出纳凭证一、了解出纳凭证的概念和分类二、掌握出纳凭证填制的要求和审核出纳凭证的方法教学目标教学目标按照用途和填制程序分为：1、原始凭证2、记账凭证一一 出纳凭证的分类出纳凭证的分类 1、原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始凭据，是进行会计核算的原始资料；原始凭证记载着大量的经济信息，又是经济行为发生时的原始单据，具有较强的法律效力；一一 出纳凭证的分类出纳凭证的分类1、原始凭证按

2、其来源，分为：外来原始凭证：不是在本单位发生的经济业务取得的单据自制原始凭证：单位内部使用的经济业务单据，比如：领料单、工资发放单等2、按填制内容不同，分为：一次原始凭证：外来的原始凭证累计原始凭证：限额领料单汇总原始凭证：发出原材料汇总表、工资费用汇总表、差旅费报销单等二二 原始凭证原始凭证二二 原始凭证原始凭证凭证类型发票类专用发票：增值税专用发票的简称普通发票专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据，国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。二二 原始凭证原始凭证结算类支票（现金与转账）托

3、收承付结算凭证委托收款结算凭证汇兑结算凭证银行汇票委托书其他类费用报销单借款单2、3、原始凭证的填制要求（1）单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或指定的人员签名或盖章；（2）对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；（3）从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；（4）从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。二二 原始凭证原始凭证4、原始凭证粘贴操作注意事项：（1）粘贴票据的纸张大小：应用和支出凭证（比较费用报销单）同样大小的结实的白纸（使用过的纸也可，外露部分应保持洁白），不要用报纸或比较薄的信纸粘贴，粘贴在其上的票据不能超出该纸张的范围（2）在整理原始票据时，发现票据为个人抬

4、头（公司内部员工手机费、医药费等发票除外）或不是本年度的，不能粘贴。（3）在单独粘贴单上粘贴票据时，应自上而下，自右到左，均匀排列粘贴，上下及右边不要伸出粘贴单外，左边不要超越装订线。二二 原始凭证原始凭证粘贴的票据与粘贴单上下、左右对齐，不可超过贴贴单上下及左右边界，每张票据约错开1厘米左右的距离，票据呈鱼鳞状分布。n每张粘贴单粘贴票据10-15张左右（餐费和车费可适当增加到15-20张），粘贴发票或原始单据总的要求是分类粘贴，粘贴单整齐、平整、均匀。当遇到发票面积较大，超过粘贴单上下限或左右限，则以可见发票内容明细的情况下以粘贴单的上下右边为基准，超出部分，请将超出粘贴单的部分折叠好。粘票

5、中常见错误1、将票据集中在粘贴纸的中间粘贴，造成中间厚，四周薄。2、票据倒置粘贴：错误的粘贴，这样装订后会无法打开二二 原始凭证原始凭证二二 原始凭证原始凭证6、原始凭证审核结果的处理 2、记账凭证，是指会计人员根据审核无误的原始凭证或账簿记录，按照会计制度规定的核算内容，对经济业务进行分类编制会计分录的书面凭证。编制记账凭证，就是将复杂多样的原始凭证转化为分类有序的会计分录的过程。一一 出纳凭证的分类出纳凭证的分类1、记账凭证的分类（1）收款凭证：反映现金和银行存款收入业务的记账凭证，根据货币资金收入的原始凭证填制；（2）付款凭证：反应现金和银行存款支出业务的记账凭证，根据货币资金支出的原始

6、凭证填制；（3）转账凭证：反映与货币资金收、付无关的转账业务的凭证，根据有关转账业务的原始凭证或者记账编制凭证填制而成。三三 记账凭证记账凭证记账凭证收款凭证付款凭证3、记账凭证的填制（1）凭证应按顺序编号，按月分类，在填制凭证当天及时编号；（2）填列会计科目名称，或者科目名称和编号；（3）凭证的金额必须准确；（4）附件原始凭证应当同类；（5）所附原始凭证的张数，除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其余的记账凭证必须附原始凭证；（6）错误凭证的处理，已经入账的凭证在当年内发现错误，可以用“补充更正法”、“划线更正法”、“红字更正法”改正，如果是以前年度的记账凭证错误，应当填制一张更正

7、后的记账凭证；（7）凭证的签章，填制完毕后，由相关部门和人员签名盖章。三三 记账凭证记账凭证（1）收款凭证的填制【例题】2013年12月2日，企业为购建固定资产向银行借款100 000元，期限两年，款项已存入企业银行存款账户。借：银行存款100 000 贷：长期借款100 000三三 记账凭证记账凭证（1）收款凭证的填制收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”；日期填写的是填制本凭证的日期；右上角填写填制收款凭证的顺序号；“摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明；“贷方科目”填写与收入“库存现金”或“银行存款”相对应的会计科目；（2）付款凭证的填制【例题】2013

8、年12月3日，购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票注明买价20 000元，增值税3 400元，全部款项以银行存款支付。借：固定资产 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款23 400 三三 记账凭证记账凭证（3）转账凭证的填制【例题】2013年12月8日，车间生产甲产品领用A材料350公斤，单价72元，领用B材料560公斤，单价31元。借：生产成本甲产品42 560 贷：原材料A材料 25 200 B材料 17 360 三三 记账凭证记账凭证【例题】2013年12月7日，签发现金支票，从银行提取现金2 500元备用。借：库存现金2 500 贷：银行存款2

9、 500 对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。例题例题取钱：借：库存现金2 500贷：银行存款2 500（编制银行存款付款凭证）存钱：借：银行存款1 000贷：库存现金1 000（编制库存现金付款凭证）4、记账凭证的审核（1）各项目填制是否齐全，字迹是否清晰规范，手续是否完备；（2）是否附有真是、合法、有效的原始凭证；（3）会计分录中会计科目（总账科目、明细科目）和记账方向是否正确。三三 记账凭证记账凭证四、模拟实训四、模拟实训1-1-编制现金支票记账凭证编制现金支票记账凭证（1）出纳填写“现金支票及存根”，财务负责人在“现金支票正联”加盖公司

10、财务专用章及法人印章，在支票正联背面加盖公司财务专用章。现金支票存根现金支票存根现金支票存根现金支票存根现金支票正联背面现金支票正联背面（3）出纳员将现金支票正联剪下，送交开户银行，办理提现手续。（4）出纳员将“现金支票存根”传给总账报表会计填制记账凭证。3.23.2 典型业务处理典型业务处理 2008四、模拟实训四、模拟实训2 22008年6月12日,北京市中环电器公司员工刘俊清交无故矿工罚款100元,出纳员收讫现金。（2）将上述原始凭证经审核后交收入费用利润核算会计张琴填制记账凭证。四、模拟实训四、模拟实训3 32008年6月20日，北京市中环电器公司行政办公室张莉娜从北京天源文化用品商店

11、，用现金购买办公用品596元，交付相关部门使用。（1）业务员持购货发票填写“支出证明单”，办理报销审批手续。（2）出纳员复核“支出证明单”及所附购物发票，清点现金当面交付报销人，并在“支出证明单”上盖“现金付讫”印章。（2）出纳员复核“支出证明单”及所附购物发票，清点现金当面交付报销人，并在“支出证明单”上盖“现金付讫”印章。（3）出纳员将“支出证明单”及所附发票传递给收入费用利润核算会计填制记账凭证。（3）出纳员将“支出证明单”及所附发票传递给收入费用利润核算会计填制记账凭证。课堂作业课堂作业-手工编制记账凭证手工编制记账凭证原材料银行存款出纳岗位实训教程实训五实训六国庆作业国庆作业-手工填制记账凭证