审计的产生与发展概述gujw.pptx

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1、C1-1学习目的学习目的1.了解我国审计产生与发展的概况了解我国审计产生与发展的概况2.重点了解注册会计师行业发展的重点了解注册会计师行业发展的主要阶段及其特征主要阶段及其特征3.理解审计的对象和审计的职能理解审计的对象和审计的职能4.了解审计的过程了解审计的过程绪绪 论论Chapter 1C1C1-2第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展第二节第二节 审计的定义与分类审计的定义与分类第三节第三节 审计的对象与职能审计的对象与职能第四节第四节 审计过程概述审计过程概述绪绪 论论C1-3第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展一、我国审计产生与发展概况二、国外审计产生与发展概况C1

2、-4西周初步形成阶段(宰夫)元明清停滞不前阶段秦汉时期审计确立阶段中华民国演进阶段唐（比部）宋日臻健全阶段新中国审计振兴阶段一、我国审计产生与发展概况一、我国审计产生与发展概况C1-5二、国外审计产生与发展概况二、国外审计产生与发展概况（一）国外政府审计产生与发展概况（二）国外民间审计产生与发展概况（三）国外内部审计产生与发展概况C1-6西方民间审计（注册会计师审计，西方民间审计（注册会计师审计，CPA）的发展演变的发展演变英国注册会计师审计的形成阶段英国注册会计师审计的形成阶段英国注册会计师审计的形成阶段英国注册会计师审计的形成阶段美国注册会计师审计的发展阶段美国注册会计师审计的发展阶段美国

3、注册会计师审计的发展阶段美国注册会计师审计的发展阶段美国注册会计师审计的完善阶段美国注册会计师审计的完善阶段美国注册会计师审计的完善阶段美国注册会计师审计的完善阶段现代审计阶段现代审计阶段现代审计阶段现代审计阶段案例案例C1-7南海公司事件南海公司事件 1710年成立的英国南海股份有限公司，利用公司的舞弊行为和不真实的会计记录，迷惑投资者和潜在投资者，使其股价狂涨，从1719年中的114英镑/股一路飙升到1720年7月的1050英镑/股。各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。C1-8南海公司事件南海公司事件 1720年，英国国会通过了泡沫公司取缔法，许多公司被解散。C1-9南海公司

4、事件南海公司事件 投机热潮开始冷却，而南海公司股价也随之一落千丈，从1720年8月25日的900英镑/股一路狂跌至1720年12月份的124英镑/股。当年底，政府对南海公司资产进行清理，发现其实际资本已所剩无几，高价买进南海公司股票的投资者遭受了巨大损失。C1-10南海公司事件 英国议会特邀了一位精通会计实务的名为查尔斯斯内尔（Charles Snell）的会计师对南海公司进行秘密查证。这也是历史上的第一次民间审计。C1-11南海公司事件 在股份有限公司，所有权与经营权分离，因此必须有一个了解、熟悉会计语言的第三人，站在客观、公正的立场，独立检查财务报表，提高会计信息的可靠性。如果缺少民间审计

5、，经营者就会为所欲为，严重损害所有者利益，从而破坏整个社会的稳定性。C1-12详细审计阶段详细审计阶段nCPA审计的法律地位得到确认；n审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全完整；n审计方法是对会计帐目进行详细审计；n审计报告的使用人：股东。1、英国、英国CPA审计的形成阶段审计的形成阶段C1-13资产负债表审计阶段资产负债表审计阶段n审计对象：会计帐目扩大到资产负债表；审计对象：会计帐目扩大到资产负债表；n审计的主要目的：判断企业信用状况；审计的主要目的：判断企业信用状况；n审计方法：详细审计初步转向抽样审计；审计方法：详细审计初步转向抽样审计；n审计报告的使用人：股东、债权人。审计报告的

6、使用人：股东、债权人。2、美国、美国CPA审计的发展阶段审计的发展阶段C1-14全部会计报表审计阶段全部会计报表审计阶段n审计对象：转为以资产负债表和损益表为中心的全部审计对象：转为以资产负债表和损益表为中心的全部会计报表及相关财务资料；会计报表及相关财务资料；n审计目的：对会计报表发表审计意见；审计目的：对会计报表发表审计意见；n审计的范围：扩大到测试相关内控，并广泛采用抽样审计的范围：扩大到测试相关内控，并广泛采用抽样审计；审计；n审计报告的使用人：方方面面审计报告的使用人：方方面面3、美国、美国CPA审计的完善阶段审计的完善阶段C1-15n审计对象：全部财务报表及其相关资料；审计对象：全

7、部财务报表及其相关资料；n主要审计目标：验证财务报表的公允性和主要审计目标：验证财务报表的公允性和查错揭弊并重；查错揭弊并重；n风险导向审计方法得到广泛推广；风险导向审计方法得到广泛推广；n计算机辅助审计技术得到广泛应用。计算机辅助审计技术得到广泛应用。4、现代审计阶段、现代审计阶段启示启示C1-162、CPA审计随着商品经济的发展而发展。审计随着商品经济的发展而发展。3、CPA审计具有独立、客观、公正的特征。审计具有独立、客观、公正的特征。1、CPA审计是商品经济发展到一定阶段的产物，审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。其产生的直接原因是财产所有权

8、与经营权的分离。CPA审计发展历程的启示审计发展历程的启示C1-17 1、CPA审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离直接原因是财产所有权与经营权的分离。财产经营者财产经营者独立的专职独立的专职机构或人员机构或人员代管代管经济责任经济责任委托委托报告报告审查评价审查评价 财产所有者财产所有者CPA审计发展历程的启示审计发展历程的启示C1-18n 审计的定义审计的定义n 审计的分类审计的分类第二节第二节 审计的定义与分类审计的定义与分类C1-19 审计是由审计是由具有胜任能具有胜任能力力的的独立人员独立人员对特定

9、主体对特定主体财务报表和其他相关资料财务报表和其他相关资料进行审查，并将进行审查，并将结果结果传达传达给给利害关系人利害关系人，以监督、，以监督、评价并促进受托经济责任评价并促进受托经济责任履行的活动。履行的活动。一、审计的定义一、审计的定义C1-20 审计是一个系统化过审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给合程度，并将结果传达给有关使用者。有关使用者。一、审计的定义（一、审计的定义（AAA）C1-21二、审计的分类分

10、类分类基本分类 其他分类 主体 内容和目的 政府审计、内部审计、民间审计 财务审计、符合性审计和经济效益审计 C1-22其他分类 范围 时间 地点 动机 实施审计前是否通知被审计单位 全部审计与局部审计 可分为事前、事中和事后审计，也可以分为定期与不定期审计，还可以分为期中与期末审计就地审计和报送审计 强制审计和任意审计 通知审计和突击审计 C1-23第三节 审计的对象与职能一、审计的对象二、审计的职能C1-24一、审计的对象 审计的对象（审计的对象（audit subject）是审计实践活动）是审计实践活动的对象，是审计工作指向的对象，是审计工作指向的根本目标的客体，通过的根本目标的客体，通

11、过审计工作所要解决的根本审计工作所要解决的根本问题。问题。C1-25审计的对象 审计的对象也可以表审计的对象也可以表述为：被审计单位与受托述为：被审计单位与受托经济责任履行相关的财务经济责任履行相关的财务收支活动及其经营管理活收支活动及其经营管理活动以及作为这些经济活动动以及作为这些经济活动信息载体的财务报表和其信息载体的财务报表和其他相关资料。他相关资料。C1-26二、审计的职能 审计职能（audit function）是指审计本身所固有的内在功能，它决定于社会经济条件和经济发展的客观需要，并随着社会经济的发展而发展、变化。1、经济监督职能2、经济鉴证职能3、经济评价职能C1-27第四节 审

12、计过程概述一、审计过程的逻辑顺序二、审计程序C1-28图图11 审计过程的逻辑顺序和审计程序审计过程的逻辑顺序和审计程序审计过程的逻辑顺序审计过程的逻辑顺序审计程序审计程序计划前工作计划前工作获取背景资料，了解情况，明确审计目标获取背景资料，了解情况，明确审计目标实施初步分析性程序实施初步分析性程序评估审计风险，确定重要性水平评估审计风险，确定重要性水平了解内部控制，评估控制风险了解内部控制，评估控制风险制定审计计划和审计方案制定审计计划和审计方案计划降低控制风计划降低控制风险的评估水平吗险的评估水平吗执行控制测试执行控制测试执行实质性测试执行实质性测试运用审计方法进行各业务循环审计，收集审计

13、证据，形成审计工作底稿运用审计方法进行各业务循环审计，收集审计证据，形成审计工作底稿特殊项目审计特殊项目审计汇总最终审计证据，评价审计结果汇总最终审计证据，评价审计结果与管理当局沟通与管理当局沟通形成审计结论，签发审计报告形成审计结论，签发审计报告否否第一阶段：准备阶段第一阶段：准备阶段第二阶段：实施阶段第二阶段：实施阶段第三阶段：报告阶段第三阶段：报告阶段返回C1-29审计程序C1-30审计计划阶段审计计划阶段 调查了解被审计调查了解被审计单位基本情况单位基本情况与被审计单位与被审计单位签订业务约定书签订业务约定书初步评价被审计初步评价被审计单位内部控制单位内部控制编制审计计划编制审计计划分析审计风险分析审计风险确定重要性确定重要性C1-31 内部控制测试实质性测试审计实施阶段审计实施阶段C1-32审计完成阶段审计完成阶段 1243汇总审计差异汇总审计差异整理评价审计证据整理评价审计证据复核审计复核审计 工作底稿，工作底稿，审计期后审计期后事项等事项等形成审计形成审计意见，编制意见，编制审计报告审计报告C1-33Chapter1The End