文献综述 (9).doc

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1、投资性房地产公允价值计量的财务影响与决定因素以万科企业股份有限公司为例文献综述一、国内研究综述舒丽文（2016）通过分析认为投资性房地产的计量模式有两种：第一种是成本模式，同固定资产一样，要按期计提折旧，如果存在减值迹象的，还应计提相应的减值准备；第二种就是新准则里提到的公允价值计量模式。马银龙（2017）采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。孙天乐（2016）投资性房地产是一种经营性活动，持有目的是为了出租或资本增值后转让。在用途、状态、目的等方面明显区别于用于销售的房地产。对于房地产公司而言，他们的房屋建筑

2、物按照会计准则的规定只能作为库存商品管理，而不能当成投资性房地产， 刘佳琪（2015）投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，并应当能够单独计量和出售。其中包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物，不包括自用房地产和作为存货的房地产。顾旭秋（2015）的研究认为企业一旦确定投资性房地产运用公允价值模式，就得对其拥有的所有投资性房地产全部采用公允价值模式，原来采用成本模式的都必须转化为公允价值模式，而且以后都不再转回成本模式。邵小娜（2016）认为投资性房地产公允价值计量对房地产企业所有者权益具有影响。企业在对投资性房地产由成本模式转为公允

3、价值模式的，应作为会计政策变更处理。将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。而在目前房地产价格普遍高于历史成本的情况下，这会导致企业的所有者权益大大增加；除此之外，企业将自用房地产或存货转换为投资性房地产时，如果转换日的公允价值大于原账面价值，其差额计入资本公积，也将增加企业的所有者权益。因此，只要会计政策稍作变更，就能使这些企业的规模快速扩张，这不可不算是一条发展的“捷径”。周晓惠（2015）认为公允价值的计量对象是全面的，不仅资产有公允价值，负债也同样具有公允价值。交易双方平等、自愿、熟悉情况。公允价值与历史成本通常被认为是当前财务会计的两种最主要的计量属性。邱付新（2

4、015）认为投资性房地产的处置有很多种形式，它和固定资产的处置基本相同。企业可以对其进行出售、也可以对外投资等，从而获得相关收益。当投资性房地产被处置或以后不再使用而且预计不能从其处置中获取收益时，应当将其转出不再作为投资性房地产。张奇峰,张鸣（2011）认为房地产的市场价格普遍高于其历史成本。企业一旦采用公允价值计量以前购入或自行建造的投资性房地产则必然会导致企业留存收益增加，从而增加了企业的净资产，提高了企业的偿债能力。二、国外研究动态Fields，Lys and Vincent(2001)认为公允价值的本质是一种基于市场信息对资产或负债价值的认定。然而形成公允价值的双方不一定是特定的或现

5、实的交易及交易双方，可以是假定的或虚拟的交易及交易双方。Leuz&Wysocki(2009)讨论了国际会计准则的广泛实施对信息的主要使用者（投资者）的利弊及其经济后果，这些分析难以回答这些不同经济后果究竟来自于国家政治、经济与文化制度的差异，会计准则本身的差异，还是准则执行的差异。Laux&Leuz(2009)从经验上分析了公允价值计量是否具有价值相关性，认为对于投资性房地产的公允价值计量缺乏足够的关注。FASB的定义是：“公允价值是当前的非强迫交易或非清算交易中，自愿双方之间进行资产(或负债)的买卖(或发生与清偿)的价格。”IASB的定义为：“熟悉情况和自愿的双方在一项公平交易中，能够将一项

6、资产进行交换或将一项负债进行结算的金额”参考文献：1Laux Christian and Leuz.The Crisis of fair Value accouting:Making Sense of Financial Reporting and Discloure Reghlation:A Review and suggestions for future reaarchJ.2014(11)2Richard Olawoyin. Nanotechnology: The future of fire safetyJ. Safety Science,2018,110.3Wei Xu,Xin-Hu

7、ai Zhao. Structure and property changes of the maltose-glycated caseinate prepared through the Maillard reaction in an ionic liquid mediumJ. LWT,2019,99.4舒丽文. 投资性房地产后续计量模式变更探讨D.江西财经大学,2018.5马银龙. 投资性房地产公允价值计量对M集团财务状况的影响研究D.宁夏大学,2017.6孙天乐. 投资性房地产公允价值计量：影响与经济后果D.内蒙古大学,2016.7刘佳琪. 投资性房地产计量模式选择对企业价值影响的研究D

8、.吉林财经大学,2015.8顾旭秋. 投资性房地产公允价值计量问题研究D.黑龙江八一农垦大学,2016.9邵小娜. 房地产行业投资性房地产公允价值计量应用研究D.中国石油大学(华东),2016.10周晓惠. 上市公司投资性房地产之公允价值计量：影响因素与经济后果D.中央财经大学,2015.11邱付新. 投资性房地产公允价值计量典型案例研究D.首都经济贸易大学,2015.12张奇峰,张鸣,戴佳君.投资性房地产公允价值计量的财务影响与决定因素:以北辰实业为例J.会计研究,2011(08):22-29+95.13陈盘龙,徐超.投资性房地产公允价值计量的财务影响与决定因素以中航地产为例J.商业会计,2

9、014(17):43-45.14梁凤岗.投资性房地产公允价值计量研究J.经贸实践,2018(23):66+68.15黄金曦,杜璠.投资性房地产计量模式变更对企业财务的影响探析以茂业商业为例J.商业会计,2018(12):55-57.16张文良.公允价值计量模式在我国投资性房地产中的应用现状J.纳税,2018,12(21):185.17尹宗成,王小梅.投资性房地产计量模式变更与债务融资规模基于PSM-DID的研究J.财会月刊,2018(16):64-71.18钟志雄.投资性房地产公允价值计量问题研究以HZ酒店为例J.时代经贸,2018(23):6-8.19黄婉霞.公允价值计量在投资性房地产中的财务影响J.纳税,2018,12(29):60-61.20吴晔,沈薇,韩及华.公允价值在投资性房地产中的应用研究以华业地产为例J.时代金融,2018(05):250-252.