2019注会财务成本管理预习班讲义.doc

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1、2019年注册会计师考试辅导财务成本管理第一部分考情分析基本概要第一部分考情分析一、题型、题量和分值年份单选题多选题计算分析题综合题201225（25分）10（20分）5（40分）1（15分）201325（25分）10（20分）5（40分）1（15分）201414（21分）12（24分）5（40分）1（15分）201514（21分）12（24分）5（40分）1（15分）201614（21分）12（24分）5（40分）1（15分）201714（21分）12（24分）5（40分）1（15分）201814（21分）12（24分）5（40分）1（15分）注：其中一个计算题可选用中文或英文答题，如果使用

2、英文解答，须全部使用英文，答题正确，增加5分，即计算分析题最高为50分。二、2018年考核的主要内容（考生回忆版）（一）客观题考核的内容章考核内容第一章财务管理基本原理半强式有效市场第二章财务报表分析和财务预测利息保障倍数、实体现金流量第三章价值评估基础流动性溢价理论第四章资本成本债券收益率风险调整模型、资本资产定价模型估计普通资本成本时无风险利率采用实际利率的情形第五章投资项目资本预算互斥项目优选第六章债券、股票价值评估债券价值影响因素、债券价值评估方法第八章企业价值评估修正平均市销率法、修正平均市盈率法第十章股利分配、股票分割和股票回购剩余股利政策、股票分割第十一章长期筹资配股后除权参考价

3、格第十二章营运资本管理随机模式第十三章产品成本计算约当产量第十四章标准成本法材料数量差异原因、闲置能量差异第十六章本量利分析销售息税前利润率、盈亏临界点第十七章短期经营决策亏损产品停产决策第十九章责任会计评价利润中心部门经理的指标第二十章业绩评价内部业务流程维度业绩评价指标第二十一章管理会计报告预防成本（二）计算分析题考核内容章考核内容第二章财务报表分析和财务预测管理用财务报表编制、因素分析法第五章投资项目资本预算现金净流量、净现值和现值指数计算；净现值与现值指数的相同点和不同点第十八章全面预算现金预算第十三章产品成本计算第十五章作业成本计算分批法、作业成本法第六章债券、股票价值评估第七章期权

4、价值评估普通股价值评估方法、期权类型、期权投资策略 （三）综合题考核内容章考核内容第九章资本结构第十七章短期经营决策每股收益无差别点、经营杠杆和财务杠杆计算、限制性资源利用三、命题特点汇总01 客观题主要考核文字叙述02 主观题主要考核基础内容的计算03 计算量大04 命题无规律可循第二部分备考方法01 制定好学习计划“凡事预则立，不预则废”。根据网校班次按部就班学习，跟随贾老师的步伐，制定学习计划。计划的落实，“强迫”自己，以压力为动力。与其他备考人组成“团队”，依靠团队的鼓励与监督，坚持下去。02 听课的技巧与方法首先选课，根据自己的习惯选择听课老师，最好不要来回换老师，抓住时间，找到适合

5、自己的课程。其次听课之前，可以先熟悉一下教材或者讲义，带着问题去听课程。再有就是倍速的问题，2倍速听课效果是不太理想的，不利于自己的思考与记忆。还有，利用平时的细碎时间听课，整段时间去做题目，听课与做题相互搭配。03 习题练习与巩固听完课程之后，不要马上做题，应该先储存知识点，消化吸收变成自己的东西，然后再做题目，对知识点的内容进行补充。这是一个非常重要的环节，消化之后，再去做题目。利用做题目，将自己记忆的知识点进行补充。一步一个脚印。不易急功近利，用“平常人”的想法去学习，会少一些抱怨，多一些从容。04 讲义与教材关系讲义是教材的高度浓缩。很欢迎大家向老师咨询问题。05 信心与恒心信心与恒心

6、不容小觑，是成功的保障，坚定的信念，必胜的信心，不易人云亦云，要摆脱各种情况的干扰。考注会更是品格的提升，忍得住孤独、耐得住寂寞，这是对情绪的历练，是对自己品格塑造。第三部分基本架构基本架构考试时考点的分布大概是财务管理：（成本计算管理会计）55：45，所以学习时一定要各方面都兼顾到。基本架构第一章财务管理基本原理01 本章主要特点本章是考试的非重点章节，主要阐述了财务管理内容、目标、基本理论以及金融工具和金融市场等基础知识。表述较为抽象，理论性较强。考试形式通常以客观题显现。02 本章学习方法与要求在理解基础上，对于基本概念有个总体认识即可，不需要深究。03 本章重要程度本章考试所占分值3分

7、左右。04 本章难易程度基本架构第二章财务报表分析与财务预测01 本章主要特点本章是考试的重点章节，主要阐述了财务报表分析方法、重要财务比率分析、管理用财务报表体系、销售百分比法基本原理、外部资本需求测算和增长率的估计等内容。计算分析内容较多。考试形式以主观题为主，客观题也有涉及。02 本章学习方法与要求结合典型例题的学习，熟练掌握各项财务比率的计算与分析、熟练运用财务报表的分析方法、熟悉销售百分比法运用的基本原理、掌握外部资本需求的测算和增长率估计。03 本章重要程度本章考试所占分值10分左右。04 本章难易程度基本架构第三章价值评估基础01 本章主要特点本章是考试的非重点章节，主要阐述了利

8、率的期限结构与市场利率构成、货币时间价值计算以及风险与报酬的衡量。计算公式较多、要求具有较强的理解能力，基础性很强，是学好其他章节的基础。考试形式以客观题为主，主观题也有涉及。02 本章学习方法与要求在理解基础上把握市场利率期限结构和市场利率的构成；结合典型例题的学习，熟练掌握货币时间价值计算、理解报价利率、计息期利率和有效年利率关系、理解风险与报酬的衡量方法、熟练掌握资本资产定价模型的原理与运用。03 本章重要程度本章考试所占分值3分左右。04 本章难易程度基本架构第四章资本成本01 本章主要特点本章是考试的重点章节，主要阐述了资本成本的概念、债务资本成本、普通股资本成本、混合筹资资本成本的

9、估计以及加权平均资本成本的计算。计算公式多，容易同投资项目资本预算、资本结构决策分析等内容相联系。考试形式以主观题为主，客观题也有涉及。02 本章学习方法与要求在理解基础上把握资本成本概念；通过典型例题的学习，熟练掌握债务资本成本、普通股资本成本、优先股资本成本的估计和加权平均资本成本的计算。03 本章重要程度本章考试所占分值8分左右。04 本章难易程度基本架构第五章投资项目资本预算01 本章主要特点本章是考试的重点章节，主要阐述了投资项目的现金流量估计方法、评价方法、项目折现率的估计方法以及项目的敏感性分析等内容。综合性与灵活性均较强。考试形式以主观题为主，客观题也有涉及。02 本章学习方法

10、与要求通过典型例题的学习，理解现金流量的概念、熟练掌握项目现金流量的估计方法、项目评价方法、项目折现率的估计方法以及项目敏感性分析方法，透彻理解公式的原理，注意把握解题思路与解题技巧。03 本章重要程度本章考试所占分值10分左右。04 本章难易程度考试时试卷的正确打开方式：拿到试卷之后应该先浏览一遍主观题的考点和问题，做到对主观题的内容有个整体的把握，避免最后因为时间不够而做不完试卷。基本架构第六章债券、股票价值评估01 本章主要特点本章是考试的非重点章节，主要阐述了债券、普通股和优先股的价值评估方法。普通价值评估的基本原理通常用于现金流量折现模型的企业价值评估，债券到期收益率计算一般与债务资

11、本成本计算相联系。考试形式以客观题为主，主观题也有涉及。02 本章学习方法与要求结合货币时间价值计算的基本原理，通过典型案例的学习，熟练掌握债券价值评估方法与到期收益率计算、普通股价值评估方法和预期收益率计算。03 本章重要程度本章考试所占分值3分左右。04 本章难易程度基本架构第七章期权价值评估01 本章主要特点本章是考试的较为重点章节，主要阐述了期权的基本概念、期权到期价值及净损益计算、期权投资策略的类型及净损益计算以及金融期权价值评估。概念难以理解，内容较为抽象。考试形式：客观题和主观题均有涉及。02 本章学习方法与要求通过典型例题的学习，熟练掌握期权到期价值计算以及期权投资策略类型、理

12、解金融期权价值的影响因素、熟练掌握套期保值原理、风险中性原理和二叉树模型的估值方法。基本概念没必要深究，理解基本原理即可。03 本章重要程度本章考试所占分值8分左右。04 本章难易程度基本架构第八章企业价值评估01 本章主要特点本章是考试的重点章节，主要阐述了企业价值评估对象、现金流量折现模型参数估计、现金流量折现模型的应用以及相对价值模型的原理与运用。公式较多，与其他章节联系紧密，综合性较强。考试形式以主观题为主，客观题也有涉及。02 本章学习方法与要求在理解基础上把握企业价值评估对象；通过典型例题学习，熟练掌握现金流量折现模型参数估计与运用方法、相对价值模型的原理与运用方法等。要理解公式之

13、间关系，要学透用活。03 本章重要程度本章考试所占分值10分左右。04 本章难易程度基本架构第九章资本结构01 本章主要特点本章是考试的较为重点章节，主要阐述了资本结构理论及其决策方法、以及杠杆系数计量等内容。公式较多，可以与其他章节的内容相联系，有一定的综合性。考试形式以客观题为主，主观题也有涉及。02 本章学习方法与要求在理解基础上把握资本结构理论的基本观点，不需要深究其内容；通过典型例题的学习，掌握每股收益分析法和公司价值比较法的基本思路、掌握杠杆系数的计量等。03 本章重要程度本章考试所占分值8分左右。04 本章难易程度基本架构第十章股利分配、股票分割与股票回购01 本章主要特点本章是

14、考试的非重点章节，主要阐述了股利理论与股利政策、股利类型与支付程序以及股票分割和股票回购等内容。内容较为简单，综合性不强。考试形式以客观题为主。02 本章学习方法与要求在理解基础上把握股利理论的基本观点、股利政策的类型及影响因素，不需要深入探究其内容；通过比较分析，掌握股票股利、股票分割与股票回购的财务影响的区别。03 本章重要程度本章考试所占分值3分左右。04 本章难易程度基本架构第十一章长期筹资01 本章主要特点本章是考试的较为重点章节，主要阐述了普通股筹资、长期借款筹资、长期债券筹资、优先股筹资、附认股权证债券筹资、可转换债券筹资和租赁筹资等内容。概念性和原理性内容较多，附认股权证债券筹

15、资、可转换债券筹资和租赁筹资有一定综合性。考试形式以客观题为主，也会涉及主观题。02 本章学习方法与要求通过比较，理解各种长期筹资方式的优缺点、认股权证和股票看涨期期权的相同点和不同点、租赁的税务处理；通过典型例题的学习，掌握附认股权证债券和可转换债券税前资本成本计算及相关调整措施、掌握租赁决策分析。03 本章重要程度本章考试所占分值8分左右。04 本章难易程度基本架构第十二章营运资本管理01 本章主要特点本章是考试的较为重点章节，主要阐述了营运资本投资策略、营运资本筹资策略、现金管理、应收账款管理、存货管理、商业信用筹资和短期借款筹资等内容。公式较多并且较为抽象。考试形式以主观题为主，也会涉

16、及客观题。02 本章学习方法与要求对于易变现率、放弃现金折扣成本等较为抽象的公式，要理解其基本原理；通过典型例题的学习，掌握营运资本投资和筹资策略的类型、最佳现金持有量确定方法、信用政策分析思路、存货经济订货量模型和短期借款的信用条件的确定。03 本章重要程度本章考试所占分值8分左右04 本章难易程度基本架构第十三章产品成本计算01 本章主要特点本章是考试重点章节，主要阐述了基本生产费用和辅助生产费用在不同成本对象之间的分配、生产费用在完工和在产品之间分配、以及品种法、分批法和分步法的运用。本章计算量较大，其中平行结转分步法与约当产量法的结合以及成本还原等内容较难。考试形式以主观题为主，也会涉

17、及客观题。02 本章学习方法与要求通过典型例题的学习，熟悉成本计算单的结构和填列方法。熟练掌握各项费用的分配思路与方法；熟练掌握品种法、分批法、平行结转分步法和逐步综合结转分步法的计算流程。03 本章重要程度本章考试所占分值8分左右。04 本章难易程度基本架构第十四章标准成本法01 本章主要特点本章是考试较重点章节，主要阐述了标准成本的类型、标准成本制定以及标准成本差异分析。本章公式较多，难度不大。考试形式以客观题为主，也会涉及主观题。02 本章学习方法与要求在理解基础上把握标准成本的类型与制定方法；通过熟悉计算公式的基本原理，掌握变动成本差异分析、固定制造费用差异的两因素和三因素分析思路与方

18、法。03 本章重要程度本章考试所占分值5分左右。04 本章难易程度基本架构第十五章作业成本法01 本章主要特点本章是考试较重点章节，主要阐述了作业成本法特点、作业成本计算与作业成本管理等内容。概念性内容较多，难度不大。主观题考点是作业成本计算，其他考点均为客观题。02 本章学习方法与要求在理解基础上来把握成本动因的概念、作业成本法特点以及作业成本法的优点、局限性和适用条件等内容；通过比较分析，分清作业成本法和传统成本计算法的本质区别，并熟练掌握作业成本计算流程。03 本章重要程度本章考试所占分值5分左右。04 本章难易程度基本架构第十六章本量利分析01 本章主要特点本章是考试重点章节，主要阐述

19、了本量利分析的基本模型、保本分析、保利分析和利润敏感性分析等内容。本章计算公式较多，难度不大。考试形式以主观题为主，也会涉及客观题。02 本章学习方法与要求在理解基础上，把握计算公式的基本原理，再通过典型例题的学习，掌握本量利分析的基本模型、保本分析和保利分析的基本思路、掌握利润敏感分析基本方法的运用。03 本章重要程度本章考试所占分值8分左右。04 本章难易程度基本架构第十七章短期经营决策01 本章主要特点本章是考试重点章节，主要阐述了生产决策和定价决策的基本方法。概念性和原理性内容较多，难度不大。考试形式以主观题为主，也会涉及客观题。02 本章学习方法与要求在理解基础上，把握生产决策和定价

20、决策的基本原理，再通过典型例题的学习，掌握各种决策方法的应用。03 本章重要程度本章考试所占分值5分左右。04 本章难易程度基本架构第十八章全面预算01 本章主要特点本章是考试较重点章节，主要阐述了全面预算的编制方法、营业预算和财务预算编制等内容。本章概念性内容较多，数字之间勾稽关系紧密，但难度不大。主观题考点主要是财务预算的编制，其他知识点主要是客观题。02 本章学习方法与要求在理解基础上把握全面预算编制方法；通过典型例题的学习，掌握营业预算和财务预算编制方法，尤其是现金预算中的现金多余或不足、借款与利息支付等项目的计算。03 本章重要程度本章考试所占分值8分左右。04 本章难易程度基本架构

21、第十九章责任会计01 本章主要特点本章是考试较重点章节，主要阐述了成本中心、利润中心和投资中心的业绩评价等内容，概念性内容较多，难度不大。主观题考点主要是投资中心的业绩考核指标，其他知识点主要是客观题。02 本章学习方法与要求通过比较分析，掌握三个责任中心的考核指标及其计算方法、掌握内部转移价格类型及确定方法等。03 本章重要程度本章考试所占分值5分左右。04 本章难易程度基本架构第二十章业绩评价01 本章主要特点本章是考试非重点章节，主要阐述了关键绩效指标法、经济增加值和平衡计分卡等内容，概念性内容较多，难度不大。主观题考点主要是经济增加值的计算，其他知识点主要是客观题02 本章学习方法与要

22、求。通过典型例题的学习，掌握经济增加值的计算原理与方法；在理解基础上把握平衡计分卡框架及其作为业绩评价工具的优势。03 本章重要程度本章考试所占分值5分左右。04 本章难易程度基本架构第二十一章管理会计报告01 本章主要特点本章是考试非重点章节，主要阐述了企业内部责任中心的业绩报告和质量成本报告等内容，概念性内容较多，非常容易理解。考试形式主要是客观题。02 本章学习方法与要求通过理解把握责任中心业绩报告、质量成本报告和质量绩效报告的概念、掌握质量成本的分类等。03 本章重要程度本章考试所占分值3分左右。04 本章难易程度第四部分基础知识专题一：财务管理基础一、财务管理的内容二、财务管理的目标

23、01 利润最大化 利润的概念理解清楚：毛利：营业收入-营业成本营业利润：营业利润=毛利-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益利润总额：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润：净利润=利润总额-所得税费用息税前利润 ：利润总额+利息费用以下概念是针对管理利润表：税前营业利润：税前营业利润=毛利-税金及附加-销售费用-管理费用-资产减值损失（经营资产形成）+公允价值变动收益（经营资产形成）+投资收益（经营资产形成）税前经营利润：税前经营利润=税前营业利润+营业外收入-营业外支出税后经营利润：税后经营利润=税前经营利润*（1-所得税率）每股收益

24、最大化 每股收益通常是普通股的每股收益。股东财富最大化 股东权益的市场价值三、财务报表基本结构熟悉传统报表的构成，为管理用报表的编制打基础。（一）资产负债表结构资产金额负债与股东权益金额流动资产 流动负债 . . 非流动资产 非流动负债 . . 股东权益 . 资产总计 负债与股东权益总计 （二）利润表结构项目金额营业收入 . 营业利润 . 利润总额 所得税费用 净利润 （三）现金流量表结构项目金额经营活动现金流入小计 经营活动现金流出小计 经营活动现金流量净额 投资活动现金流入小计 投资活动现金流出小计 投资活动现金流量净额 筹资活动现金流入小计 筹资活动现金流出小计 筹资活动现金流量净额 四

25、、货币时间价值概念（一）含义货币时间价值是指货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值，也称为资金的时间价值。（二）利息的两种计算方式单利计息：只对本金计算利息，各期利息相等。复利计息：既对本金计算利息，也对前期的利息计算利息，各期利息不同。五、风险与报酬的概念（一）风险的概念风险是预期结果的不确定性。1.资本市场的不确定性。2.日常生活中具有不确定性明天会刮风下雨吗？飞机或火车会准点到达吗？报考的财务成本管理课程考试能通过吗？我们的健康状况允许我们在未来30年内以一种自由独立的方式生活吗？.（二）报酬的概念1.报酬额例如：假设你在年初购买公司股票100股，每股37元，公司在年末支付过去一年的

26、每股股利1.85元，年末以市场价格每股40.33元转让股票，则一年获得的报酬是多少？总报酬=股利收入+资本利得=1001.85+100（40.33-37）=518（元）2.报酬率股票投资的报酬率=股利收益率+资本利得收益率=（1.85/37）+（40.33-37）/37=14%（1）实际报酬率即已经实现或确定可以实现的资产报酬率。（2）预期报酬率即在不确定条件下某资产未来可能实现的报酬率。（3）必要报酬率即投资者对某资产投资合理要求的收益率（机会成本概念）。六、资本成本的概念和用途（一）资本成本概念资本成本是指投资资本的机会成本。从筹资角度看，资本成本就是公司筹集和使用资金的成本；从投资角度看

27、，资本成本就是公司投资所要求的必要报酬率。（二）资本成本用途1.投资决策；2.筹资决策；3.营运资本管理；4.企业价值评估；5.业绩评价。专题二：长期投资决策一、投资项目的类型与程序（一）投资项目类型1.按照投资对象不同划分01 新产品开发或现有产品扩张增加固定资产投资、营运资金垫支、增加营业现金流入等。02 更新决策一般不改变企业生产能力，即不改变企业营业现金流入。2.按照投资项目之间的关系划分01 独立项目即相容性投资，多个项目之间互不关联，可以同时并存。02 互斥项目即非相容性投资，投资项目之间相互替代，不可同时并存。（二）投资项目的评价程序（流程）01 提出投资方案（难度最大，但考试中

28、不考）02 估计投资方案现金流量03 计算投资方案的价值指标04 比较价值指标和可接受标准05 对于已经接受方案进行敏感性分析二、债券、股票的内在价值与市场价格（一）内在价值内在价值就是按照投资者要求的报酬率将投资债券或股票后形成的未来现金流入量折算成现值。（二）市场价格市场价格就是债券或股票的现行市场交易价格，即按照投资者预期报酬率将投资债券或股票后形成的未来现金流入量折算成现值。（三）决策原则当内在价值高于市场价格，该债券或股票具有投资价值。三、期权的概念与类型（一）期权的概念期权是指持有人在某一特定日期或该日之前的任何时间以固定价格购进或售出资产的选择权利的合约。1.投资购买期权合约，需

29、支付期权费用，只享有权利，不承担义务。2.期权标的资产可以是股票、债券、货币等，期权交易不涉及实物交割。注：股票期权交易，发行股票公司不从期权市场筹集资金，期权持有人没有投票权和分享股利权利。（二）期权的类型分类标准类型阐释按期权执行时间划分美式期权在到期日或到期日之前任何时间均可执行欧式期权到期日执行按合约赋予持有人的权利划分看涨期权在到期日或到期日之前，以固定价格购买标的资产的权利看跌期权在到期日或到期日之前，以固定价格卖出标的资产的权利四、企业价值评估的目的与对象（一）企业价值评估的目的01 用于投资分析寻找被市场低估的企业，以获取高于必要报酬率的收益。02 用于战略分析通过并购战略分析

30、，分析并购前后价值变化，判断能否增加股东财富。03 用于以价值为基础的管理通过价值增加来监控企业经营业绩。（二）企业价值评估的对象价值评估的对象是企业整体的经济价值。经济价值是不考虑沉没成本的。会计价值是历史价值，是过去交易的结果。市场价值是指当前的实际交易价格，但不一定是公平的市场价值。现时市场价值就是现时的市场交易价格。公平市场价值是指未来现金流量的折现值。专题三：长期筹资决策一、资本结构的概念及其影响因素（一）资本结构的概念1.广义资本结构全部债务（含短期债务和长期债务）与股东权益的构成比例。2.狭义资本结构长期债务资本和股东权益的构成比例，短期债务作为营运资本管理的范畴。（二）资本结构

31、的影响因素内部因素外部因素营业收入税率成长性利率资产结构资本市场盈利能力行业特征管理层偏好 财务灵活性 股权结构 二、杠杆的概念与类型（一）杠杆的概念“给我一个立足点和一根足够长的杠杆，我就可以撬动地球”阿基米德（古希腊科学家）（二）财务学中杠杆的类型（定义计量）（简化计量）三、现金股利、股票股利、股票分割与股票回购1.现金股利以现金形式支付股利（有累计盈余并且有足够现金）。2.股票股利以增发股票的形式支付股利。3.股票分割将高面值股票换成低面值股票的行为。4.股票回购公司出资购回自身发行在外的股票。四、长期筹资方式的比较筹资形式优点缺点普通股筹资（1）没有固定利息负担；（2）没有固定到期日；

32、（3）筹资风险低；（4）能增加公司的信誉；（5）筹资限制较少；（6）在通货膨胀时普通股筹资容易吸收资金（1）普通股的资本成本较高；（2）可能会分散公司的控制权；（3）信息披露成本大，也增加了公司保护商业秘密的难度；（4）上市会增加被收购的风险 长期借款筹资 （1）筹资速度快；（2）借款弹性好 （1）财务风险高；（2）限制条款较多 长期债券筹资 （1）筹资规模大；（2）具有长期性和稳定性；（3）有利于资源优化配置 （1）发行成本高；（2）信息披露成本高；（3）限制条件多 优先股筹资（1）没有到期期限；（2）不会稀释股东权益 （1）优先股股利不能在税前扣除；（2）优先股股利支付会增加公司财务风险附

33、认股权证债券筹资一次发行、二次融资，并且可以降低融资成本灵活性差，无赎回和强制转换条款；如果股票价格高于执行价格，原股东会蒙受损失 可转换债券筹资（1）票面利率低；（2）获得较高价格发行股票的可能性（1）股价上涨风险；（2）股价持续低于转换价格风险；（3）考虑转股成本之后的总筹资成本会高于普通债券专题四：营运资本管理一、营运资本管理策略1.营运资本投资策略适中型投资策略、保守型投资策略、激进型投资策略2.营运资本筹资策略适中型筹资策略、保守型筹资策略、激进型筹资策略二、现金管理1.持有现金的原因交易性需要、预防性需要、投机性需要2.现金管理的目标流动性和盈利能力之间进行选择，实现最大的长期利润

34、3.现金管理方法力争现金流量同步；使用现金浮游量；加速收款；推迟应付款的支付4.最佳现金持有量分析教材精讲或基础班详细讲述三、应收账款管理1.应收账款产生原因商业竞争、销售与收入账款形成的时间差2.应收账款管理方法回收情况监督（如账龄分析表）、收账政策3.信用政策的构成信用期间、信用标准和现金折扣政策4.信用政策决策分析教材精讲或基础班详细讲述四、短期债务管理1.短期债务筹资特点筹资速度快；筹资成本低；筹资企业使用资金更为灵活；筹资风险高2.商业信用筹资应付账款（放弃现金折扣成本教材精讲或基础班讲授）、应付票据、预收账款3.短期借款筹资信用条件和利息支付方式（教材精讲或基础班讲授）专题五：成本

35、计算一、成本分类1.制造成本和非制造成本制造成本包括直接材料成本、直接人工成本和制造费用；非制造成本包括销售费用、管理费用和财务费用2.产品成本和期间成本产品成本是与产品的生产直接相关的成本；期间成本是企业经营活动中发生的与该会计期间的销售、经营和管理活动相关的成本3.直接成本和间接成本直接成本是与成本对象直接相关并可以用经济合理的方式追溯到成本对象的成本；间接成本是与成本对象相关联的成本中不能用经济合理的方式追溯到成本对象的成本二、变动成本法和完全成本法项目 完全成本法 变动成本法 产品成本组成内容 直接材料、直接人工、变动制造费用和固定制造费用 直接材料、直接人工、变动制造费用【提示】固定

36、制造费用作为期间费用在发生当期全部列入利润表，从收入中扣除 产成品和在产品估计 全部的生产成本（变动和固定）在已销产品、库存产成品和在产品之间分配，即期末库存产成品和在产品吸收部分固定制造费用 变动生产成本在已销产品、库存产成品和在产品之间分配，固定制造费用全部列入当期利润表扣除，期末库存产成品和在产品由于不含固定制造费用，成本必然低于完全成本法 盈亏计算产量等于销量 完全成本法确定的净收益变动成本法确定的净收益按完全成本法计算的产品销售成本中包括了本期所有的固定制造费用，将它全部转入本期损益，正好与变动成本法直接将固定制造费用作为期间费用从本期收入中扣除的口径一致产量大于销量完全成本法确定的

37、净收益变动成本法确定的净收益完全成本法下期末存货吸收了部分固定制造费用，扣除的口径小于变动成本法 产量小于销量完全成本法确定的净收益变动成本法确定的净收益完全成本法下本期扣除的固定制造费用，不仅包括本期的全部固定制造费用，还包括上期生产本期销售的产品含有的上期的部分固定制造费用，扣除口径大于变动成本法 三、标准成本的概念1.单位产品标准成本单位产品标准成本单位产品材料标准成本单位产品人工标准成本单位产品制造费用标准成本2.实际产量的标准成本总额实际产量单位产品标准成本标准成本是通过精确的调查、分析和技术测定而制定的，用于衡量产品制造过程的工作效率和成本控制业绩的好坏，也可以用于存货和销货成本的

38、计价。四、作业成本法的相关概念1.作业与作业中心作业是对加工或服务对象重复执行的任务或活动；作业中心是相互关联作业组成的作业集合。2.成本动因成本动因是引起作业成本或产品成本的驱动因素，具体分为资源成本动因和作业成本动因。3.作业成本法作业成本法是将间接成本和辅助费用先分配到各作业，然后将各作业中心归集成本分配到产品的成本计算方法。专题六：管理会计一、本量利关系1.成本固定成本、变动成本、混合成本2.业务量产品产量（销售量），产销平衡3.利润息税前利润收入变动成本固定成本4.本量利分析的基本假设相关范围假设、模型线性假设（固定成本、变动成本和收入）、产销平衡假设、品种结构不变假设二、相关成本和

39、不相关成本1.相关成本边际成本、机会成本、重置成本、付现成本、可避免成本、可延缓成本、专属成本、差量成本2.不相关成本沉没成本、不可避免成本、不可延缓成本、共同成本相关成本必须同时具备两个条件：一是未来成本；二是不同方案之间成本有差异三、全面预算体系四、企业组织结构1.集权与分权集权与分权的优缺点2.科层组织结构（集权型）有直线指挥机构和参谋职能机构。经营决策权集中在最高层的直线领导手中。各职能部门目标明确，但是部门之间沟通协调困难3.事业部组织结构（分权型）事业部有经营决策权并对收入、成本和利润负责；事业部是利润中心；事业部应完成总公司下达的利润指标4.网络组织结构（分权型）压缩中层管理人员的职位，并组建众多彼此紧密联系的独立的创新经营单位。具有分散性；创新性；高效性和协作性的特点五、财务业绩评价和非财务业绩评价1.财务业绩评价评价指标有净利润、资产报酬率、经济增加值优点是反映企业综合成果，数据容易获取，易于理解缺点是反映企业短期业绩；是一种结果导向；受到稳健性原则有偏估计影响，无法公允反映管理层真正业绩2.非财务业绩评价评价指标有市场份额、顾客忠诚度、及时送货率、员工满意度等优点是体现企业长远业绩，体现外部对企业的整体评价缺点是指标往往比较主观，数据收集困难，评价指标数据的可靠性难以保证 第19页