第二十一章 短期预算.docx

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1、第二十一章短期预算一、单项选择题1.某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量分别为1000件、800件、900件和850件，生产每件甲产品需要2千克A材料。公司的政策是每一季度末的产成品存货数量等于下一季度销售量的10，每一季度末的材料存量等于下一季度生产需要量的20。该公司二季度的预计材料采购量为（）千克。 A.1600 B.1620 C.1654 D.1668 2.某企业预计前两个季度的销量为1000件和1200件，期末产成品存货数量一般按下季销量的10安排，则第一季度的预算产量为（）件。 A.1020 B.980 C.1100 D.1000 3.已知A公司在预算期间，销售当季度收回货

2、款60%，下季度收回货款30%，下下季度收回货款10%，预算年度期初应收账款金额为28万元，其中包括上年第三季度销售的应收款4万元，第四季度销售的应收账款24万元，则下列说法不正确的是（）。 A.上年第四季度的销售额为60万元 B.上年第三季度的销售额为40万元 C.题中的上年第三季度销售的应收款4万元在预计年度第一季度可以全部收回 D.第一季度收回的期初应收账款为24万元 4.某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量456千克，季度生产需用量2120千克，预计期末存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有50在本季度内付清，另外50在下季度付清，假设不考虑其他因素，则该企业

3、预计资产负债表年末“应付账款”项目为（）元。 A.11130 B.14630 C.10070 D.13560 5.在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法称为（）。 A.固定预算法 B.定期预算法 C.静态预算法 D.弹性预算法 6.某企业编制“现金流量预算”，预计6月初短期借款为100万元，月利率为1，该企业不存在长期负债，预计6月现金余缺为50万元。现金不足时，通过银行借款解决（利率不变），借款额为1万元的倍数，6月末现金余额要求不低于10万元。假设企业每月支付一次利息，借款在期初，还款在期末，则应向银行借款的最低金

4、额为（）万元。 A.77 B.76 C.62 D.75 7.下列说法不正确的是（）。 A.增量预算方法的前提条件是：现有的业务活动是企业所必需的，原有的各项业务都是合理的 B.零基预算是以零为基础编制预算的方法 C.固定预算法适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定的企业 D.弹性预算法主要用于资产预算 8.按照编制预算时出发点的特征不同，预算可以分为（）。 A.增量预算法和滚动预算法 B.调整预算法和零基预算法 C.增量预算法和定期预算法 D.调整预算法和定期预算法 9.适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定的预算方法是（）。 A.增量预算法 B.弹性预算法 C.固定预算法 D.滚动预算法 1

5、0.下列各预算中，预算期主要在一年以上的预算是（）。 A.直接材料预算 B.现金预算 C.资本支出预算 D.ABC都正确 二、多项选择题1.下列说法不正确的有（）。 A.生产预算是整个预算的编制起点 B.生产预算中不涉及现金收支 C.产品成本预算是直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总 D.销售和管理费用预算以销售预算为基础 2.若每期销售收入中，本期收到部分现金，其余在下期收回；材料采购货款部分在本期付清，其余在下期付清，在编制预计资产负债表时，下列计算公式正确的有（）。 A.期末应收账款本期销售额（1本期收现率） B.期末应付账款本期采购额（1本期付现率） C.期末现金余额期初现金

6、余额本期销货现金收入本期各项现金支出 D.期末未分配利润期初未分配利润本期利润本期股利 3.下列关于零基预算的说法，正确的有（）。 A.零基预算不考虑以往期间的费用项目和费用数额 B.能够调动各部门降低费用的积极性 C.是以零为基础编制的，在原有费用项目的基础上开始 D.零基预算与增量预算的差别在于编制预算时的出发点的特征不同 4.在弹性预算法编制过程中，业务量变动范围的选择应根据企业的具体情况而定，一般来说，（）。 A.可定在正常生产能力的60160之间 B.可定在正常生产能力的70110之间 C.可以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限 D.可定在历史上平均业务量的70120之间 5.下

7、列关于编制弹性预算中业务量计量单位选择的说法，正确的有（）。 A.制造单一产品的部门，可以选用实物数量 B.以手工操作为主的车间，应该选用人工工时 C.修理部门可以选用直接修理工时 D.制造单一零件的部门，可以选用实物量 6.用列表法编制的弹性预算，主要特点包括（）。 A.可以直接找到与业务量相近的预算成本 B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态计算填列 C.评价和考核实际成本时往往需要使用插补法计算实际业务量的预算成本 D.便于计算任何业务量的预算成本 7.下列属于营业预算的有（）。 A.销售预算 B.生产预算 C.产品成本预算 D.利润预算 8.下列说法正确的有（）。 A.直接材料预

8、算和现金预算属于短期预算，资本支出预算属于长期预算 B.产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总 C.销售预算是年度预算的编制起点 D.生产预算是按照“以销定产”的原则编制的，只需要考虑计划的销售量 9.下列各项中，属于短期预算的有（）。 A.资本支出预算 B.长期销售预算 C.直接材料预算 D.现金预算 三、计算题1.某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2007年分季度的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）：2007年全年制造费用预算单位：元2007年度合计项 目第1季度第2季度第3季度第4季度直接人工预算总工时（小时）1140012060123601260048420变

9、动制造费用间接人工费用50160530645438455440213048水电与维修费用41040434164449645360174312小 计912009648098880100800 387360固定制造费用设备租金38600386003860038600154400管理人员工资1740017400174001740069600小 计56000560005600056000224000制造费用合计1472001524801548801568006113602007年3月31日公司在编制2007年第2季度2008年第1季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：（1）间接人工费用预

10、算工时分配率将上涨50%；（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%；（3）预计直接人工总工时见“2007年第2季度2008年第1季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。要求：（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的间接人工费用预算工时分配率和水电与维修费用预算工时分配率；（2）根据有关资料计算下一滚动期间的间接人工费用总预算额和每季度设备租金预算额；（3）计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）：2007年第2季度2008年第1季度制造费用预算 单位：元2007年度2008年度合计项 目第2季度第3季度第4季度第1季

11、度直接人工预算总工时（小时）12100（略）（略）1172048420 变动制造费用间接人工费用A（略）（略）B（略） 水电与维修费用C（略）（略）D（略） 小 计（略）（略）（略）（略） 493884 固定制造费用设备租金E（略）（略）（略）（略）管理人员工资F（略）（略）（略）（略）小 计（略）（略）（略）（略）（略）制造费用合计171700（略）（略）（略）6870042. 某企业生产和销售A种产品，计划期2007年四个季度预计销售数量分别为1000件、1500件、2000件和1800件；A种产品预计单位售价为100元。假设每季度销售收入中，本季度收到现金60%，另外40%要到下季度才能

12、收回，上年末应收账款余额为62000元。要求：（1）编制2007年销售预算；销售预算 单位：元季度1234全年销售数量（件）销售单价（元/件）销售收入预计现金流入上年应收账款第一季度第二季度第三季度第四季度现金流入合计（2）确定2007年末应收账款余额。 3.已知MC公司2007年按公式法编制的制造费用弹性预算如下表所示（其中较大的混合成本项目已经被分解）。直接人工工时：2259635508（小时）生产能力利用程度：70%110%项目固定成本（a）单位变动成本（b）管理人员工资8700保险费2800设备租金2680维修费1661.20.21水费5000.12辅助材料1075.60.18燃油0.

13、05辅助工人工资0.55检验员工资3000.02要求：按照列表法编制MC公司2007年制造费用预算（按10%为业务量间距）。 答案部分 一、单项选择题1. 【正确答案】：C【答案解析】：二季度预计材料采购量（二季度预计生产需用量二季度预计期末材料存量）二季度预计期初材料存量（二季度预计生产需用量二季度预计期末材料存量）一季度预计期末材料存量，预计生产需用量预计生产量单位产品需要量2预计生产量，预计生产量（预计销售量预计期末产成品存货数量）预计期初产成品存货数量，二季度预计生产量（二季度预计销售量二季度预计期末产成品存货数量）二季度预计期初产成品存货数量（二季度预计销售量二季度预计期末产成品存货

14、数量）一季度预计期末产成品存货数量（80090010）80010810（件），二季度预计生产需用量81021620（千克），三季度预计生产需用量（9008501090010）21790（千克），一季度预计期末材料存量162020324（千克），二季度预计期末材料存量179020358（千克），二季度预计材料采购量（1620358）3241654（千克）。 【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】 【答疑编号10045661】 2. 【正确答案】：A【答案解析】：第一季度初产成品存货100010100（件），第一季度末产成品存货120010120（件），第一季度产量1000120100102

15、0（件）。 【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】 【答疑编号10045660】 3. 【正确答案】：D【答案解析】：（1）本季度销售有160%40%在本季度没有收回，全部计入下季度初的应收账款中。因此，上年第四季度的销售额的40%为24万元，上年第四季度的销售额为2440%60（万元），其中的30%在第一季度收回（即第一季度收回6030%18万元），10%在第二季度收回（即第二季度收回6010%6万元）；（2）上年第三季度的销售额在上年第三季度收回货款60%，在上年的第四季度收回30%，到预计年度第一季度期初时，还有10%未收回（数额为4万元，因此，上年第三季度的销售额为4/10%40

16、万元），在预计年度第一季度可以全部收回。所以，第一季度收回的期初应收账款18422（万元）。 【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】 【答疑编号10045659】 4. 【正确答案】：C【答案解析】：预计第四季度材料采购量21203504562014（千克），应付账款2014105010070（元）。 【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】 【答疑编号10045658】 5. 【正确答案】：D【答案解析】：在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法称为弹性预算法。 【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核

17、】 【答疑编号10045657】 6. 【正确答案】：C【答案解析】：假设借入X万元，则6月份支付的利息（100X）1，则X50（100X）110X61.62（万元）X为1万元的倍数可得，X最小值为62，即应向银行借款的最低金额为62万元。 【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】 【答疑编号10045656】 7. 【正确答案】：D【答案解析】：弹性预算法主要用于成本费用预算和利润预算。 【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】 【答疑编号10045655】 8. 【正确答案】：B【答案解析】：按照编制预算时的基础不同，预算方法可以分为增量预算法和零基预算法，其中增量预算法又称调

18、整预算法，所以选项B正确。 【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】 【答疑编号10045654】 9. 【正确答案】：C【答案解析】：固定预算法又称静态预算法，一般适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。 【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】 【答疑编号10045653】 10. 【正确答案】：D【答案解析】：长期预算包括长期销售预算和资本支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。 【该题针对“全面预算概述”知识点进行考核】 【答疑编号10045652】 二、多项选择题1. 【正确答案】：ACD【答

19、案解析】：销售预算是整个预算的编制起点，选项A的说法不正确；产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总，选项C的说法不正确；销售费用预算以销售预算为基础，管理费用预算一般以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整,选项D的说法不正确。 【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】 【答疑编号10045670】 2. 【正确答案】：ABD【答案解析】：选项C的错误之处在于没有考虑现金的筹措和利用情况。 【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】 【答疑编号10045669】 3. 【正确答案】：ABD【答案解析】：零基预算是“以零为基础编制预算”的方法，在应

20、用零基预算法编制费用预算时，不考虑以往期间的费用水平和费用数额。所以选项C的说法不正确。 【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】 【答疑编号10045668】 4. 【正确答案】：BC【答案解析】：一般来说，弹性预算法所采用的业务量可定在正常生产能力的70110之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。 【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】 【答疑编号10045667】 5. 【正确答案】：ABCD【答案解析】：以手工操作为主的车间应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量；修理部门可以选用直接修理工时。 【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行

21、考核】 【答疑编号10045666】 6. 【正确答案】：ABC【答案解析】：用列表法编制的弹性预算的优点是：不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本；混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按其性态计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本。但是在评价和考核实际成本时，往往需要使用插补法计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦，由此可知选项A、B、C都是答案。而选项D是公式法的优点，所以不选。 【答疑编号10045665】 7. 【正确答案】：ABC【答案解析】：参见教材579页。 【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】 【答疑编号10045664】 8. 【正确答案

22、】：ABC【答案解析】：参见教材571页。 【该题针对“全面预算概述”知识点进行考核】 【答疑编号10045663】 9. 【正确答案】：CD【答案解析】：AB属于长期预算。 【该题针对“全面预算概述”知识点进行考核】 【答疑编号10045662】 三、计算题1. 【正确答案】：（1）间接人工费用预算工时分配率=（213048/48420）（150%）=6.6（元/小时）水电与维修费用预算工时分配率=174312/48420=3.6（元/小时） （2）间接人工费用总预算额=484206.6=319572（元） 每季度设备租金预算额=38600（120%）=30880（元） （3）2007年第2

23、季度2008年第1季度制造费用预算单位：元2007年度2008年度合计项 目第二季度第三季度第四季度第一季度直接人工预算总工时（小时）12100（略）（略）1172048420变动制造费用间接人工费用（A）79860（略）（略）（B）77352（略）水电与维修费用（C）43560（略）（略）（D）42192（略）小 计（略）（略）（略）（略）493884固定制造费用设备租金（E）30880（略）（略）（略）（略）管理人员工资（F）17400（略）（略）（略）（略）小 计（略）（略）（略）（略）（略）制造费用合计171700（略）（略）（略）687004【答疑编号10045675】 2. 【正确

24、答案】：（1） 销售预算 单位：元 季 度1234全年销售数量10001500200018006300预计单位售价（件）100100100100100销售收入100000150000200000180000630000预计现金流入上年末应收账款6200062000第一季度10000060%6000010000040%40000100000第二季度15000060%9000015000040%60000150000第三季度20000060%12000020000040%80000200000第四季度18000060%108000108000经营现金收入合计12200013000018000018

25、8000620000（2）2007年末应收账款第四季度销售收入（1本期收现率）180000（160%）72000（元）【答疑编号10045674】 3. 【正确答案】：MC公司2007年制造费用预算 单位：元直接人工工时2259625824290523228035508生产能力利用（%）70%80%90%100%110%1.变动成本项目13557.615494.417431.21936821304.8燃油1129.81291.21452.616141775.4辅助工人工资12427.814203.215978.61775419529.42.混合成本项目15512.6817223.5218934

26、.3620645.222356.04辅助材料5142.885723.926304.9668867467.04维修费6406.367084.247762.1284409117.88检验员工资751.92816.48881.04945.61010.16水费3211.523598.883986.244373.64760.963.固定成本项目1418014180141801418014180直接人工工时2259625824290523228035508管理人员工资87008700870087008700保险费28002800280028002800设备租金26802680268026802680制造费用预算额43250.2846897.9250545.5654193.257840.84【答疑编号10045673】