预算编制案例.pptx

《预算编制案例.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《预算编制案例.pptx（29页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、销售预算，包括销售款回收计划生产预算(对于贸易公司来说是商品采购预算)直接材料预算直接人工预算制造费用预算期末产成品存货预算销售及管理费用预算现金预算计划损益表计划资产负债表举例:某企业总预算由以下10预算组成销售预测应当考虑以下几个因素公司以往销售量未提货的订单宏观经济环境，包括利率水平以及对可支配收入和国民生产总值以及就业率和物价水平的预测预算期内公司的产品定价政策预算期内公司的营销计划公司的市场份额公司所处行业的经济环境售预计，以及行业内的竞争态势。包括对全行业的产品销销售预算，包括销售款回收计划凯泰公司2003年的公司计划全年销售100,000支产品，其中一季度1万支，二季度3万支，三

2、季度4万支，四季度2万支。售价20元/支。表4-1单位：元季度项目1234全年预期销售数量（支）售价销售额销售预算，包括销售款回收计划销售预算，包括销售款回收计划销售预算完成后，接下来要编制货款回收计划，这一计划是编制现金预算的基础。预期现金回收量包括上个会计期赊销给客户的货款和当期发生当期要收回的货款。根据经验，凯泰公司本季发生的销售有70能够于当季收回货款，而余下30要待下个季度方能收回。年初应收帐款余额为90，000元。销售预算，包括销售款回收计划现金回收计划表单位：元季度项目1 2 3 4 全年应收帐款期初余额第一季销售第二季销售第三季销售第四季销售现金收回总额*在第四季度，当季度未收

3、回的销货款以应收帐款体现在年终资产负债表中。现金回收计划表现金回收计划表单位：元季度项目1234全年应收帐款期初余额90,00090,000第一季销售（ 200000*70% ，30%140,00060,000200,000第二季销售420,000 180,000600,000第三季销售560,000 240,000800,000第四季销售400000*70%280,000280,000现金收回总额230,000 480,000 740,000 520,000 1,970,000*在第四季度，当季度未收回的销货款以应收帐款体现在年终资产负债表中。生产预算(对于贸易公司来说是商品采购预算) 这里

4、需要注意的是，公司每季的产品需要量与计划期末存货水平有关，因此要精心安排存货计划。存货过多占用资金过多，并可能导致仓储问题，存货不足则会影响产品销售，并可能给下期生产增加压力。 凯泰公司管理层认为该公司的每季末存货保持在下一季销售量的20的水平比较合适。下年一季度计划生产15000支。公司既不会付出过多的存货成本，也不会发生太多的存货不足成本。生产预算(对于贸易公司来说是商品采购预算)生产预算表：表4-2 单位：支项目季度全年1234计划销售量加产成品期末计划存货量总需求期初产成品存货2000计划产量生产预算(对于贸易公司来说是商品采购预算)直接材料预算 凯泰公司的直接材料预算表。凯泰公司的主

5、材料是糖，凯泰公司的管理层希望每季末能保持相当于下季度生产量的10的存货。原材料的单位成本为0.2元/千克。制订直接材料预算时，还需要编制采购原材料的付款计划与之配套。直接材料预算凯泰公司直接材料预算表43项目季度全年1234生产量（支）单位产品原材料需要量（千克）1515151515生产需要量（千克）加：计划期末原材料存货量（千克）总需要量（千克）原材料期初存货（千克）21000需购入的原材料（千克）需购入的原材料的成本（0.2元/千克）直接材料预算直接材料预算根据分析，凯泰公司本季发生的材料采购有50在当月付清，而余下50要待下个季度支付。年初应付帐款余额为25800元。付款计划表项目季度

6、全年1234应付款期初余额第一季度购货付款额第二季度购货付款额第三季度购货付款额第四季度购货付款额付款总额直接材料预算1234应付款期初余额2580025800第一季度购货付款额(47400*50%,50%)237002370047400第二季度购货付款额(97200*50%,50%)486004860097200第三季度购货付款额(102900*50%,50%)5145051450102900第四季度购货付款额(55800*50%)2790027900付款总额495007230010005079350301200项目季度全年付款计划表直接人工预算管理层是计划根据各季度工作量变化随时调整用工量

7、的。单位产量直接工时0.8(小时/支)，单位小时直接人工成本7.5(元/小时)。直接人工预算44项目季度全年1234生产量(单位:支)单位产量直接工时(小时/支)0.80.80.80.80.8直接人工时间总量(小时)单位小时直接人工成本(元/小时)7.57.57.57.57.5直接人工成本总额(元)直接人工预算1234生产量(单位:支)14000320003600019000101000单位产量直接工时(小时/支)0.80.80.80.80.8直接人工时间总量(小时)1120025600288001520080800单位小时直接人工成本(元/小时)7.57.57.57.57.5直接人工成本总额

8、(元)84000192000216000114000606000项目季度全年制造费用预算制造费用预算是有关直接材料和直接人工以外的其它所有生产成本的计划。在制订预算过程中，应当将制造费用成本按照成本习性进行分类，并依据预定的加工费用率将本期的加工费用分配到产品中去。在凯泰公司，可变制造费用为每小时2元，直接人工费每季固定加工费用为60600元，其中有15000元为折旧费。所有需要支付现金的费用成本都在当季支付了现金。凯泰公司的加工费用预算见表45。制造费用预算表45 单位：元项目季度全年1234计划直接工时变动费用率(元/小时)计划变动制造费用计划固定制造费用计划制造费用总额折旧费制造费用的现

9、金支付额制造费用预算期末产成品存货预算凯泰公司的单位产品成本为13元，3元直接材料成本，6元直接人工成本以及4元加工费用成本。为方便起见，将制造费用成本以直接人工工时为基础分配到产品中去。期末产成品存货预算项目数量成本总额单位生产成本直接材料15.00（千克）0.20（千克）3直接人工0.8（小时）7.50（小时）6加工费用0.8（小时）5.00（小时）4单位产品成本13计划产成品存货期末产成品存货量3000单位产品成本13期末产成品存货金额39000销售及管理费用预算销售与管理费用预算是对加工费用以外的其它费用的预算，一家大公司的预算常常是根据各部门负责人或其它人员给出的销售与管理费用预算汇

10、总而成的，例如，市场部经理应提交广告宣传费预算，计划预算期内广告费的具体用途以及广告宣传总成本金额。凯泰公司广告费每季度20000元。管理人员工资每季度55000元。保险费二季度1900元，三季度37750元，折旧每季度10000元。财产税四季度18150元。表47是凯泰公司的销售与管理费用预算。销售及管理费用预算项目季度全年1234计划销售量单位可变销售与管理费用1.81.81.81.81.8计划可变费用计划固定销售与管理费用广告费用管理人员工资保险费财产税折旧计划固定销售与管理费用总额销售与管理费预算总额需支付现金的销售与管理费用销售及管理费用预算单位:元1234计划销售量10000300

11、004000020000100000单位可变销售与管理费用1.81.81.81.81.8计划可变费用18000540007200036000180000计划固定销售与管理费用广告费用2000020000200002000080000管理人员工资55000550005500055000220000保险费0190037750039650财产税0001815018150折旧1000010000100001000040000总额8500086900122750103150397800销售与管理费预算总额103000140900194750139150577800减:折旧费100001000010000

12、1000040000需支付现金的销售与管理费用93000130900184750129150537800项目季度全年现金预算 现金预算中几乎囊括了前面我们介绍的几张预算表中所有数据。现金预算由四个主要部分组成 1收款部分 2付款部分 3现金余富或不足 4融资部分现金余富部分或不足部分是这样计算出来的： 期初现金余额 XXXX 加收款额 XXXX 融资前可用现金 XXXX 减付款额 XXXX 现金余富或不足 XXXX 在预算中，凯泰公司会计人员假定公司凭银行授信额得的贷款一律为年息10。凯泰公司的预算中规定所有贷款在当年年底都要还清。现金预算表中不包括这一利息额，因为公司未必实际向银行付出这笔款

13、项，但这笔利息将作为利息费用反映在计划损益表中，也将作为公司负债反映在计划资产负债表中。现金预算1234期初现金余额4250040000400004050042500加收款项:收客户货款表4-1230000 4800007400005200001970000当期融资前可用现金总额272500 5200007800005605002012500减:付款项直接材料表4-3495007230010005079350301200直接人工表4-484000192000216000114000606000制造费用表4-5680009680010320076000344000销售及管理费用表4-793000

14、130900184750129150537800设备购置支出50000400002000020000130000股利支出800080008000800032000付款总额352500 5400006320004265001951000可用现金量减付款额后的余额-80000 -2000014800013400061500融资:借款(期初)1200006000000180000还款(期末)00-100000 -80000-180000利息(年息10%)00-7500-6500-14000融资总额12000060000-107500 -86500-14000期末现金总额400004000040500

15、4750047500项目季度年度数据来源计划损益表项目数据来源金额销售收入(100000只*20元)表4-12000000减销售成本(100000只,成本13元)表4-61300000毛利700000减销售及管理费用表4-7577800净经营收入122200减利息费用表4-814000净收入108200计划资产负债表资产年初数期末数 负 债及 投资 人权 益年初数期末数流 动资 产:流 动负 债: 现 金4250047500 应 付帐 款( 原材 料购 货 款)2580027900应收帐款90000120000 股东权益原材料存货42004500普通股175000175000产成品存货2600039000 留存收益449900526100流动资产总计162700211000 股东权益总额650700729000厂房设备:土地8000080000建筑物与设备700000830000累计折旧(292000) (392000)厂 房设 备( 净值 )488000518000总资产650700729000 负债与股东权益总额650700729000