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1、 会计模拟试题一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分）1.正保公司的记账本位币为人民币。2008年12月5日以每股1.5美元的价格购入乙公司B股10 000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币，另发生相关税费折成人民币为10000元，相关款项已付。2008年12月3 1日，由于市价变动，当月购入的乙公司B股的市价变为每股2美元，当日即期汇率为1美元=7.6元人民币。2009年2月2 7日，正保公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股2.2美元全部售出（即结算日），所得价款为22 0 0 0美元，按当日即期汇率 为1美元=7.4元，对于汇率的变动和股票市价的变
2、动不进行区分，则该项投资对2009年正保公司损益的影响为（）元。A.45800B.10800C.35000D.98002.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2 0 X 9年3月3 1日对某生产经营用设备进行技术改造。2 0 X 9年3月3 1日，该固定资产的账面原价为5 000万元，已计提折旧3 000万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料500万元，发生人工费用190万元，领用工程用物资1 300万 元（假定不含增值税）。假定该技术改造工程于2 0 X 9年9月2 5日达到预
3、定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金额为3 900万元，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2 0 X 9年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（）万元。A.125 B.127.5 C.129 D.130.253.2007年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2010年12月3 1日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2011年12月3 1日之前行使完毕.2007年12月3 1日“应付职工薪酬”科目期末余额为100 000元。2008年12
4、月3 1日每份现金股票增值权公允价值为50元，至2008年末有2 0 名管理人员离开B公司，B公司估计两年中还将有9名管理人员离开；则 2 0 0 8 年 1 2 月 3 1日“应付职工薪酬”贷方发生额为（）元。A.1 7 7 5 0 0 B.1 0 0 0 0 0 C.1 5 0 0 0 0 D.7 7 5 0 04.甲公司2 0 X 8 年 1 月 1日取得乙公司3 0%的股权，采用权益法核算。投资当日乙公司除一批存货的账面价值为4 0 0 万元，公允价值为5 0 0 万元外，其他项目的账面价值与公允价值均相等。当年乙公司实现净利润1 0 0 0 万元。假定年底乙公司上述存货的6 0%对外
5、销售。2 0 X 8 年 6月 5日，乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为4 0 0 万元，售价为6 0 0 万元，甲公司购入的商品作为存货。至2 0 0 8 年末，甲公司已将从乙公司购入商品的6 0%出售给外部独立的第三方。则 2 0 X 8 年甲公司因该项投资计入投资收益的金额为（）万元。A.4 4 8 B.2 5 8 C.3 0 0 D.2 8 25.A S 公司2 0 0 8 年 1 月 1日发行分离交易可转换公司债券2 0 0 份，其认股权符合 企业会计准则第2 2 号一一金融工具确认和计量和 企业会计准则第3 7 号一一金融工具列报有关权益工具的定义,债券每份面值1 0 0 0
6、元、发行价格为1 0 2 0 元，发行债券的发行费用为1 0 0 0 万元,取得总收入2 0 3 0 0 0万元.该债券期限为4年，票面年利率为4%,本金到期一次支付；A S 公司每1 0 元面值送1 份认股权证，债券持有者。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。由于股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。则 A S 公司2 0 0 8 年 1 月 1日不正确的会计处理是（）。（P/F,6%,4）=0.7 9 2 1；（P/A,6%,4）=3.4 6 5 1 A.应 将 1 0 0 0 万元的发行费用在负债成份和权
7、益成份之间进行分摊B.计入其他资本公积为1 7 7 7 1.6 5 万元C.应付债券一可转换公司债券（利息调整）借方确认金额为1 4 7 7 1.6 5 万元D.应付债券一可转换公司债券（利息调整）借方确认金额为1 7 8 5 9.2万元6.2 0 0 8 年 1 0 月，东大公司以一台设备换入正保公司的一项专利权。设备的账面原值为2 0 万元，折旧为4万元，已提减值准备2万元，公允价值1 0 万元。东大公司另向正保公司支付补价6万元。假设该交换具有商业实质，东大公司应确认的资产转让损失为（）万元。A.4B.1 2C.8D.17 .下列各项中，应计入营业外支出的是（）。A.支付的广告费B .发
8、生的研究与开发费用C.自然灾害造成的存货净损失D.摊销的出租无形资产账面价值8.甲公司2 0 0 7 年年末递延所得税资产科目借方余额为7 2 万 元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税率为3 3%,2 0 0 8 年起适用的所得税税率改为2 5%（非预期税率变动），甲公司预计会持续盈利，并且能够获得足够的应纳税所得额。2 0 0 8 年末固定资产账面价值为6 0 0 0 万元,计税基础6 6 0 0 万元；2 0 0 8 年确认因销售商品提供售后服务的预计负债1 0 0 万元，年末预计负债的账面价值为1 0 0 万元，计税基础为零，则甲公司2 0 0 8 年末递延所得税资产科
9、目的借方余额为（）万元。A.1 0 3 B.1 5 0 C.1 7 5 D.2 3 19.甲公司属于矿业生产企业，假定法律要求矿产的业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层一旦移走，企业就应为其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。假定该公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为1 0 0 0 万元。2 0 0 8 年 1 2 月 3 1 日，该公司正在对矿山进行减值测试，矿山的资产组是整座矿山。甲公司己经收到愿意以4 0 0 0 万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成
10、本。矿山预计未来现金流量的现值为5 5 0 0 万元，不包括恢复费用；矿山的账面价值为5 6 0 0 万元。假定不考虑矿山的处置费用。该资产组2 0 0 8 年 1 2 月 3 1 日应计提减值准备（）万元。A.6 0 0 B.1 0 0 C.2 0 0 D.5 0 01 0.甲公司的主营业务是销售商品，当年利润表中“营业收入”为 5 1 5 0 万元，销项税发生额为7 6 5万元。资产负债表中“应收票据”年初数为1 2 0 万元，年末数为1 5 0 万元，“应收账款”年初数为7 0 0 万元，年末数为6 6 0 万元，“预收账款”年初数为8 9 万元，年末数为6 6 万元。本年不带息应收票据
11、贴现4 0 0 万元，贴现息为5万元，坏账准备的年初余额为3 5 万元，年末余额为7 2 万元，本年收回上年的坏账4万元.根据以上资料，本期现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列的金额是（）万元。A.5 784 B.4 790C.5 864 D.5 80911.下列有关固定资产的会计处理中，不正确的是（）。A.在建工程进行负荷联合试车形成的产品对外销售或转为库存商品的，应冲减在建工程成本B.企业以出包方式建造固定资产发生的待摊支出应分期计入各期损益C.固定资产存在弃置义务的，应在取得固定资产时，按预计弃置费用的现值，借 记“固定资产”科目，贷 记“预计负债”科目D.企业按国家规
12、定提取的安全生产费用，应通过盈余公积科目核算12.2007年 1 月 1 0 日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为5 000万 元（含增值税额）。合同约定，乙公司应于2007年 4 月 1 0 日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1 200万元，公允价值和计税价格均为1 500万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5 000万元，己计提折旧2 000万元，已计提减值准备800万元，公允价值为2 500万 元（不考虑增值税）。甲公司和乙公司适用的增值税税
13、率均为1 7%.假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，乙公司该项债务重组对利润总额的影响额为（）万元。A.1 345 B.745 C.1 045 D.33013.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。A.用税后利润补亏B.盈余公积补亏C.资本公积转增资本D.发放股票股利14.某公司于20X 2年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为403 500元，预计使用寿命为 10年，预计净残值为3 500元，自20X 3年 1 月 1 日起按年限平均法计提折旧。20X 7年初，由于技术进步等原因，公司将该设备预计使用寿命变更为6 年，预计净残值变更为1 500元。该项变更对20X 7
14、年度利润总额的影响金额为（）元。A.-8 1 000 B.-5 4 270 C.81 000 D.54 27015.下列有关收入确认方法，正确的会计处理是（）。A.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，一次性收取若干期的，在合同约定的收款日期确认收入；分期收取的，收取的款项在相关劳务活动发生时分期确认收入B.在 B0T业务中，授予方可能向项目公司提供除基础设施以外的其他资产，如果该资产构成授予方应付合同价款的一部分，应作为政府补助处理C.申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入。申请入会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或
15、出版物，或者以低于非会员的价格购买商品或接受服务的，在整个受益期内分期确认收入D.特许权费，均在交付资产或转移资产所有权时确认收入16.甲公司于2006年 12月 3 0 日，以8 000万元取得对B公司70%的股权，能够对B公司实施控制（非同一控制下企业合并），B公司2006年 12月 3 0 日可辨认净资产的公允价值总额为10 000万元；2007年 12月 2 8 日，甲公司又以3 000万元自B公司的少数股东处取得B公司20%的股权，2007年 12月 2 8 日，B公司可辨认净资产的账面价值为9 000万元，自按合并日开始持续计算的可辨认净资产公允价值为11 000万元，交易日的可辨
16、认净资产公允价值为H 800万元。甲公司2007年末编制的合并财务报表中应体现的商誉总额为（）万元。A.1 000 B.1 640 C.1 800 D.2 20017.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计算，2008年 10月 1 日甲公司与乙公司签订销售合同，由甲公司于2009年 2 月 1 日向乙公司销售A 产 品 10000台，每台3.04万元，2008年 12月3 1 日甲公司库存A 产 品 13000台，单位成本2.8 万元，2008年 12月 3 1 日的市场销售价格是2.8万元/台，预计销售税费为0.2 万元/台。2008年 12月 3 1 日之前，企业结存的A产品未计提存
17、货跌价准备，甲公司于2009年 2 月 1 日向乙公司销售了 A产 品 10000台，每台的实际售价为3 万元/台，甲公司于2009年 3 月 1 日销售A产 品 100台，市场销售价格为2.4 万元/台，货款均已收到。甲公司是增值税一般纳税人，增值税税率为17%,所得税税率是25%。要求：根据以上资料，不考虑其它因素，回答以下问题。2008年甲公司应计提的存货跌价准备是（）万元。A.0B.2 0 0C.4 0 0 D.6 0 01 8.接上题，甲公司2 0 0 8 年 1 2 月 3 1 日应确认的递延所得税为()。A.递延所得税资产1 5 0 万元B.递延所得税负债1 5 0 万元C.递延
18、所得税资产1 0 0 万元D.01 9.接上题，2 0 0 9 年 2月 1日销售A产品影响2月份利润总额的金额为()万元。A.1 4 0 0 B.2 0 0 0C.2 0 6 0 D.3 0 0 0 02 0.接上题，2 0 0 9 年 3月份销售A产品影响当期主营业务成本的金额为()万元。A.4 0 B.2 4 0C.2 6 0 D.2 8 02 1.长城股份有限公司(以下简称长城公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 7%。不考虑除增值税以外的其他税费。长城公司自2 0 0 7 年 5月起有关房地产的业务资料如下：(1)2 0 0 7 年 9月，长城公司准备将其自用的一栋写字楼
19、出租，以赚取租金，采用成本模式进行后续计量，与甲公司签订了租赁协议，租赁开始日为2 0 0 7 年 9月 3 0 日，租赁期为1 年，每月支付1 5万元租金。该写字楼的原价为3 6 0 0 万元，直线法计提折旧，使用年限为3 0 年，预计净残值为零，已计提折旧4 0 0 万元，未计提减值准备。(2)2 0 0 7 年 1 2 月，长城公司对这栋写字楼进行日常维修，发生维修支出1.6 万元。(3)2 0 0 8 年 3月 3 1 日，该写字楼所在地有活跃的房地产交易市场，并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息，长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量。2 0 0 8 年 3
20、月 3 1日写字楼的公允价值为4 0 0 0 万元，假设长城公司按净利润的1 0%计提盈余公积，不考虑所得税的影响。(4)2 0 0 8 年 9月底，长城公司与甲公司的合同到期，为了提高写字楼的租金收入，长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修，并与乙公司签订了经营租赁合同，约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司。2 0 0 8 年 1 2 月 1日，写字楼装修完工，共发生支出1 5 0 万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题：下列关于投资性房地产转换的会计处理，正确的是（）。A.在成本模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别转入“投资
21、性房地产”、“投资性房地产累计折旧（摊销）”、“投资性房地产减值准备”科目B.在成本模式下，将投资性房地产转为自用的固定资产，应按投资性房地产在转换日的账面价值，全部转入“固定资产”科目C.采用公允价值计量模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值,借 记“投资性房地产一一成本”科目，按已计提的累计折旧等，借 记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷 记“固定资产”等科目，按其差额，贷记或借记“资本公积一一其他资本公积”科目D.采用公允价值计量模式下，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借 记“固定资产”等科目，按其账面余额，贷 记“投资性房地产一一成本
22、、公允价值变动”科目，按其差额,贷记或借记“投资收益”科目2 2 .接上题，2 0 0 7 年 1 2 月，长城公司对写字楼的维修应该计入（）科目。A.管理费用 B.制造费用C.投资性房地产 D.其他业务成本2 3 .接上题，截止到2 0 0 8年 3月 3 1 日，该写字楼累计计提的折旧是（）万元。A.6 0 B.4 6 0 C.4 5 3.3 3 D.9 02 4 .接上题，2 0 0 8年 3月 3 1 日，写字楼采用公允价值模式计量时对“利润分配一一未分配利润”的影响额是（）万元。A.86 0 B.4 6 0 C.7 7 4 D.4 1 4二、多项选择题（本题型共1 2 小题，每小题2
23、 分，共 2 4 分）1.下列税金中应计入管理费用的有（）。A.房产税B.耕地占用税C.车船税D.印花税E.土地使用税2.下列交易中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以市价4 0 0 万元的股票和票面金额2 0 0 万元的应收票据换取公允价值为7 5 0 万元的机床B.以账面价值为5 6 0 万元，公允价值为6 0 0 万元的厂房换取一套电子设备，另收取补价1 4 0 万元C.以账面价值为5 6 0 万元，公允价值为6 0 0 万元的专利技术换取一套电子设备，另支付补价1 6 0 万元D.以账面价值为5 6 0 万元，公允价值为6 0 0 万元的厂房换取一套电子设备，另收取补价2 0 0 万
24、元E.以账面价值为5 6 0 万元，公允价值为6 0 0 万元的厂房换取一套电子设备，另交付市价为1 2 0 万元的债券3 .下列项目中，会影响企业营业利润的有（）。A.盘盈的固定资产B.权益法下被投资单位实现利润C.为管理人员缴纳商业保险D.无法查明原因的现金短缺E.有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回4 .下列项目中，属于权益工具的有（）。A.企业发行的普通股B.企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量本企业普通股的认股权证C.企业发行金融工具时，如果该工具合同条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务，也没有包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的
25、合同义务D.如果该工具是非衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算E.企业发行的债券5.下列有关无形资产的会计处理中，正确的有（）。A.转让无形资产使用权所取得的收入应计入其他业务收入B.使用寿命不确定的无形资产，不应摊销C.转让无形资产所有权所发生的净损失应计入营业外支出I）.无形资产的摊销一般应计入当期损益，但也可能将摊销费用计入相关资产成本E.研发费用应计入当期损益6.甲公司以融资租赁方式租入设备一台，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。租赁开始日该设备的原账面价值为4 7 0 万元，公允价值为4 8 0 万元，最低租赁付款额为5 0 0 万元，最低租赁付款额
26、的现值为4 6 0 万元，另发生运杂费1 6 万元，安装调试费2 3 万元，租赁业务人员的差旅费0.6 万元，印花税2.4万元。该设备租赁期为9年，同类设备的折旧年限为1 0 年，预计净残值为0。若甲公司对该设备采用平均年限法计提折旧，则下列说法正确的有（）。A.租赁期开始日计入未确认融资费用的金额为4 0 万元B.固定资产的入账价值为5 0 2 万元C.固定资产的入账价值为5 2 2 万元D.固定资产的年折旧额为5 2.2万元E.固定资产的年折旧额为5 0.2万元7 .关于非同一控制下控股合并购买日编制合并报表的说法中，不正确的有（）。A.合并资产负债表中取得的被购买方各项资产和负债按照公允
27、价值确认B .合并前留存收益中归属于合并方的部分应自合并方的资本公积转入留存收益C.不需要将合并前留存收益中归属于合并方的部分自合并方的资本公积转入留存收益D.购买方合并成本大于取得被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认为合并商誉E.购买方合并成本大于取得被购买方可辨认净资产账面价值的差额确认为合并商誉8 .下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E.自用
28、房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积9.某企业2007年和2008年归属于普通股股东的净利润分别为3200万元和4000万元，2007年1月1日发行在外的普通股为1600万股，2007年4月1日按市价新发行普通股320万股，2008年1月1日分派股票股利，以2007年12月3 1日总股本1920万股为基数每10股送3股，假设不存在其他股数变动因素。2008年度比较利润表中2008年和2007年基本每股收益分别为()元。A.1.60 B.1.99 C.1.34 D.1.92 E.010.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，主要经营大型机械设备的设计、生产、安装和
29、销售，自2008年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。商品销售价格及提供劳务价格中均不含增值税。某会计师事务所接受委托对甲公司2008年度财务会计报告进行审计。甲公司2008年度财务会计报告批准报出日为2009年3月3 1日。以下事项均发生在所得税汇算清缴前。注册会计师在审计过程中，发现以下情况：(1)2008年7月，甲公司接到当地法院通知，B公司已向法院提起诉讼，状告甲公司未征得B公司同意在其新型设备制造技术上使用了公司已申请注册的专利技术，要求法院判定甲公司向其支付专利技术使用费350万元。甲公司认为其研
30、制的新型设备并未侵犯B公司的专利权，B公司诉讼事由缺乏证据支持，其动机是为了应对甲公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力。甲公司遂于2008年10月向法院反诉B公司损害其名誉，要求法院判定B公司向其公开道歉并赔偿损失200万元。截至2008年12月3 1日，法院尚未对上述案件作出判决。甲公司的法律顾问认为，甲公司在该起反诉案件中很可能获胜；如果胜诉，预计可获得的赔款在100万元至150万元之间。为此甲公司就上述事项在2008年12月3 1日确认其他应收款125万元，并计入营业外收入125万元，同时确认递延所得税负债31.25万元。但未在附注中进行披露。(2)2008年6月1日，甲公司与C公司签
31、订设计合同。合同约定：甲公司为C公司设计甲、乙两种型号的设备，合同总价款为5 000万元；设计项目于2009年4月1日前完成，项目完成后由C公司进行验收；C公司自合同签订之日起5日内支付合同总价款的40%,余款在该设计项目完成并经C公司验收合格后的次日付清。2008年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同价款的40%。至2008年12月3 1日，甲公司整个项目设计完工进度为70%,实际发生设计费用2 500万元，预计完成整个设计项目还需发生设计费用700万元。甲公司就上述事项在2008年确认劳务收入5 000万元并结转劳务成本2 500万元，并计入了应纳税所得额。此事项税法确认收入的原则与正确的
32、会计处理一致。（3）2 0 0 8 年 1 2 月 1日，甲公司与D公司签订销售合同。合同规定：甲公司向D公司销售一台大型设备并负责进行安装调试，该设备总价款为9 0 0 万 元（含安装费，该安装费与设备售价不可区分）：D公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的2 0%,余款在设备安装调试完成并经D公司验收合格后付清。该设备的实际成本为7 5 0 万元。2 0 0 8 年 1 2 月 3日，甲公司收到D公司支付的设备总价款的2 0%。2 0 0 8 年 1 2 月 1 5 日，甲公司将该大型设备运抵D公司，但因人员调配出现问题未能及时派出设备安装技术人员。至 2 0 0 8 年 1 2 月
33、3 1 日，该大型设备尚未开始安装。2 0 0 9 年 1 月 5日，甲公司派出安装技术人员开始安装该大型设备。该设备安装调试工作于2 0 0 9 年 2月 2 0 日完成，甲公司共发生安装费用1 0 万元。经验收合格，D公司2 0 0 9 年 2月 2 5 日付清了设备余款。甲公司就上述事项在2 0 0 8 年确认销售收入9 0 0 万元，并结转销售成本7 5 0 万元、劳务成本1 0 万元,应计入了应纳税所得额。此事项税法确认收入的原则与正确的会计处理一致。假定上述交易价格均为公允价格。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。甲公司对于事项（1）涉及资产负债表日后事项，正确的会计
34、处理有（）。A.借：以前年度损益调整 1 2 5贷：其他应收款 1 2 5B.借：应交税费一应交所得税3 1.2 5贷：以前年度损益调整 3 1.2 5C.借：以前年度损益调整 3 1.2 5贷：递延所得税资产 3 1.2 5D.借：递延所得税负债 3 1.2 5贷：以前年度损益调整 3 1.2 5E.在附注中作相应披露1 1.接上题，甲公司对于事项（2）涉及资产负债表日后事项，正确的会计处理有（）。A.借：以前年度损益调整（50 0 0-5 0 0 0 X 7 0%)1 5 0 0贷：预收账款1 5 0 0B.借：以前年度损益调整1 0 9 3.7 5贷：应收账款 1 0 9 3.7 5C.
35、借：劳务成本 2 6 0贷：以前年度损益调整 2 5 0 0-（2 5 0 0+7 0 0）X7 0%2 6 0D.借：劳务成本 2 5 0 0贷：以前年度损益调整 2 5 0 0E.借：应交税费一应交所得税 3 1 0贷：以前年度损益调整 3 1 01 2.接上题，甲公司对于事项（3）涉及资产负债表日后事项及2 0 0 9 年 2月 2 0 日正确的会计处理有（）OA.借：以前年度损益调整 9 0 0贷：预收账款9 0 0B.借:发出商品 7 5 0劳务成本 1 0贷：以前年度损益调整7 6 0C.借：应交税费一应交所得税3 5贷：以前年度损益调整3 5D.借：预收账款 9 0 0贷：主营业
36、务收入9 0 0E.借：主营业务成本 7 6 0贷：发出商品7 5 0劳务成本1 0三、计 算 题（本题型共4题，第 1、2小题各7 分，第 3小题8分，第 4小题6 分，共 2 8 分。其中，第 3 题为指定试题，可以自主选择中文或者英文作答，如选择英文作答，该小题须全部使用英文。对指定试题全部使用英文作答、并且答题正确的，奖励5分）L甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），所得税税率为2 5%,采用资产负债表债务法进行核算。2 0 0 7、2 0 0 8 年发生的有关资料如下：（1）2 0 0 7 年 1 月 1日，甲公司支付价款1 1 0 0 万 元（含交易费用），从活跃市场购入乙公
37、司当日发行的面值为1 0 0 0 万元、5 年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为1 0%,利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4 机 当 日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2 0 0 7 年 1 2 月 3 1 日，该债券未发生减值迹象。（2）2 0 0 8 年 1 月 1日，该债券市价总额为1 2 0 0 万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的8 0%,将扣除手续费5万元后的款项存入银行；该债券剩余的2 0%重分类为可供出售金融资产.（3）2 008 年末可供出售金融资产的公允价值为2 00万元，预计为暂时性下跌。（4）2 009 年末可供
38、出售金融资产的公允价值为1 5 0万元，预计为持续下跌。要求：（1）2 007 年 1 月 1日甲公司购入该债券的会计分录；（2）计算2 007 年 1 2 月 3 1 日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额；（3）售出债券的会计分录；（4）重分类日会计核算；（5）编制2 008 年末和2 009 年末相关的会计分录。（计算结果保留两位小数）2.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为一家上市公司，其有关业务资料如下：2 01 2 年 1 2 月 3 1 日，甲股份公司将一生产线以1 4 00万元的价格出售给A公司，价款己收入银行存款账户，该项生产线的公允价值为1 4 00万元。该生产
39、线的账面原价为1 5 5 5 万元，已累计计提折旧5 00万元，未计提减值准备。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定租赁期开始日为2 01 2 年 1 2 月 3 1 日，租赁期自2 01 2 年 1 2 月 3 1 日至2 01 5 年 1 2 月 3 1 日共3 年，甲公司每年年末支付租金5 00万元，甲公司担保的资产余值为6 0万元。租赁合同规定的利率为6%（年利率），生产线于租赁期满时交还A公司。甲公司租入的生产线按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用。甲公司租入的生产线的谈判和签订租赁合同的过程中发生印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判费等为8.1 2 万元
40、。要求（计算结果保留两位小数）：（P/A,6%,3）=2.6 7 3 0,（P/F,6%,3）=0.8 3 9 6（1）计算2 01 2 年 1 2 月 3 1 日未实现售后租回损益并编制会计分录。（2）判断售后租回属租赁类型并说明理由。（3）计算确定租赁资产的入账价值、未确认融资费用并编制2 01 2 年 1 2 月 3 1 日融资租入的会计分录。(4)编制2013年12月3 1日相关会计分录。(5)编制2014年12月3 1日相关会计分录。(6)编制2015年12月3 1日相关会计分录。3.甲公司2009年至2015年发生有关经济业务：(1)2009年1月1 0日，甲公司销售一批商品给乙公
41、司，货款为2 000万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2009年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为432万元，市场价格和计税价格均为540万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为1 800万元，已计提折旧720万元，市场价格为769.23万元；已计提减值准备180万元。债务重组日为2009年12月3 1日。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。接收的固定资产作为生产用设备，其进项可抵扣，预计该固定资
42、产尚可使用6年，净残值为零，采用直线法摊销，此外接收的固定资产发生测试费用130.77万元并以银行存款支付。当日投入车间使用。甲公司对该项债权已计提坏账准备400万元。(2)2011年12月3 1日，由于与该固定资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值,甲公司其公允价值减去处置费用后的净额为420万元，资产预计未来现金流量的现值为400万元。假定计提减值准备以后固定资产的预计使用年限和净残值不变。(3)假设甲公司为使产品进一步满足市场需要，适应新技术的发展，2013年底决定从2013年12月3 1日起对该设备进行改造。(4)2014年1月1日向银行专门借款500万元，期限为3年，年利率为
43、12%,每 年1月1日付息。(5)除专门借款外，公司还动用了一笔于2013年12月1日借入的长期借款600万元，期限为5年，年利率为8%,每 年12月1日付息。(6)由于审批、办手续等原因，于2014年4月1日才开始动工兴建，工程建设期间的支出情况如下:2014年4月1日：200万元;2014年6月1日：100万元;2014年7月1日：300万元;2014年9月1日 12月3 1日由于施工质量问题工程于停工4个月。2015年1月1日：100万元;2 0 1 5 年 4月 1日：5 0 万元；2 0 1 5 年 7 月 1日：5 0 万元。工程于2 0 1 5 年 9月 3 0 日完工，达到预定
44、可使用状态，预计尚可使用年限1 0 年，净残值为4 2.3 3万元.专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。假定全年按照3 6 0 天计算，每月按照3 0 天计算。(7)由于甲公司战略调整，2 0 1 6 年 3月 3 1 日决定将该生产用设备与X Y Z 公司的位于郊区的7 0 0 亩土地使用权交换。甲公司生产用设备的不含税公允价值为2 0 0 0 万元，X Y Z 公司7 0 0 亩土地使用权公允价值为2 1 0 0 万元。X Y Z 公司向甲公司支付补价2 4 0 万元。2 0 1 6 年 4月 3 0 日比例完毕相关手续。要求：(1)编制2 0 0 9 年 1 2 月
45、3 1 日债务重组时的会计分录。(2)编制甲公司2 0 1 0 年计提折旧的会计分录。(3)编制甲公司2 0 1 1 年末提取减值准备的会计分录。(4)编制甲公司2 0 1 2 年计提折旧的会计分录。(5)计算2 0 1 3 年末固定资产账面价值。(6)编制甲公司2 0 1 3 年 1 2 月 3 1 日将固定资产账面价值转入在建工程的会计分录。(7)计算2 0 1 4 年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额，并编制相关的会计分录。(8)计算2 0 1 5 年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额，并编制相关的会计分录。(9)编制有关固定资产完工达到预定用途的会计分录。(1 0)编制2 0
46、1 6 年甲公司有关资产置换的会计分录。4.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 7%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季结算汇兑差额。(1)甲公司有关外币账户2 0 0 8 年 3 月 3 1 日的余额如下：项目外币账户余额(万美元)汇率人民币账户余额(万元人民币)银行存款8 0 08.0 56 440应收账款1 0 08.0 53 2 2 0应付账款2 0()8.0 51 6 1 0长期借款1 2 1 28.0 59 7 5 6.6(2)甲公司2 0 0 8 年第二季度发生的有关外币交易或事项如下:4 月 3 日
47、，将 2 0 万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为1 美元=8.1 元人民币，当日银行买入价为1 美元=8.0 2 元人民币。4 月 1 0 日，从国外购入一批原材料，货款总额为40 0 万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1 美元=8.0 4元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税5 8 4万元人民币，增值税6 46 万元人民币。5月 1 4 H,出口销售一批商品，销售价款为6 0 0 万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1 美元=8.0 2 元人民币。假设不考虑相关税费。6月 2 0 日，收到应收账款30 0 万美元，款项已存入银行。当
48、日即期汇率为1 美元=8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。6月 3 0 日，计提长期借款第二季度发生的利息。该长期借款系2 0 0 8 年 1 月 1日从中国银行借入,用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2 0 0 7 年 1 0 月开工。该外币借款金额为1 2 0 0 万美元，期限2 年，年利率为4%,按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于2月 2 0 日验收合格并投入安装。至 2 0 0 8 年6月 3 0 日，该生产线尚处于建造过程中。6月 3 0 日，即期汇率为1 美元=7.9 8 元人民币。耍求：（1
49、）编制甲公司第二季度外币交易或事项相关的会计分录。（2）填列甲公司2 0 0 8 年第二季度末外币账户发生的汇兑损益（汇总收益以“+”表示，汇兑损失以表示），并编制汇兑损益相关的会计分录。四、综 合 题（本题型共2 题，每 题 1 2 分，共 2 4分）1.甲股份有限公司（以下称为“甲公司”）系上市公司，主要从事电子设备、电子产品的生产销售,为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 7%,所得税税率为2 5%。除特别注明外，甲公司产品销售价格均为不含增值税的价格。甲公司每年4 月 3 0 日对外提供财务报告，并于4 月 2 5 日完成所得税汇算清缴。（1）甲公司2 0 0 9 年 1 2 月份
50、发生的与销售相关的交易和事项如下：1 2 月 2日，甲公司与A公司签订合同，向 A公司销售R电子设备2 0 0 台，销售价格为每台6万元,成本为每台4 万元。1 2 月 2 8 日，甲公司收到A公司支付的货款1 40 4万元并存入银行。甲公司于2 0 1 0 年 1 月 2日将2 0 0 台 R电子设备发运，代为支付运杂费2 0 万元，同时取得铁路发运单。1 2 月 3 日，甲公司向B公司销售X电子产品2 5 0 0 台，销售价格为每台0.0 6 4万元，成本为每台0.0 5 万元。甲公司于当日发货2 5 0 0 台，同时收到B公司支付的部分货款1 5 0 万元。1 2 月 2 8 日，甲公司
黑公网安备:91230400333293403D