国家财经法规及事业部财经制度.ppt

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1、国家财经法规及事业国家财经法规及事业部财经制度部财经制度前前 言言 为了贯彻落实事业部党委、事业部关于认真开展“严肃财经纪律”教育活动的通知精神,根据工作安排，财务资产部与纪检监察部编写了教育讲话材料，内容包括会计法、国有资产管理、税收制度、财经管理制度、审计、预防职务犯罪。讲话材料在编写的过程中，力求做到通俗易董，尽可能多的结合事业部实际情况，以达到“有所学习、有所警示、有所提高、有所帮助、有所指导”之目的，规范自己的言行，努力做好自己的本职工作，为推动事业部生产经营工作持续发展打下坚实的基础。宣宣 讲讲 安安 排排第一讲 中华人民共和国会计法 主讲人：陈进宏第二讲 国有企业及国有资产管理

2、主讲人：刘慕生 第三讲 税收制度 主讲人：陈进宏 第四讲 事业部财经管理制度 主讲人：刘慕生 第五讲 审计 主讲人：郭海清 第六讲 预防职务犯罪 主讲人：郭海清 第一讲第一讲 中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法 1 1、实施会计法的重要意义、实施会计法的重要意义 2 2、会计法中、会计法中“单位负责人单位负责人”的含义的含义 单位负责人主要包括两类人员：一是单位的法定代表人（也称法人代表），即是指依法代表法人单位行使职权的负责人，如国有工业企业的厂长（经理）、公司制企业的董事长、国家机关的最高行政官员等；二是按照法律、行政法规规定代表单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的

3、合伙人、个人独资企业的投资人等。根据会计法的规定单位负责人并不是指具体负责经营管理事务的负责人，如公司制企业的总经理等。3 3、会计法明确规定的会计行为的责任主体、会计法明确规定的会计行为的责任主体 会计法规定单位负责人为本单位会计行为的责任主体。单位负责人代表单位依法行使职权，应当对本单位的一切事务，也包括对会计事务负责。强调单位负责人为会计责任主体，有利于规范会计行为和保证会计信息质量，有利于根本上解决会计秩序混乱等突出问题。4 4、会计人员的法律保护、会计人员的法律保护 一是规定单位负责人为本单位会计行为的责任主体二是规定单位负责人要保证会计人员依法履行职责；三是规定任何单位和个人不得对

4、会计人员打击报复；四是规定对做出显著成绩的会计人员进行表彰奖励。第一讲第一讲 中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法 5 5、会计法对会计凭证的基本要求、会计法对会计凭证的基本要求 6 6、会、会计计法法对审对审核原始凭核原始凭证证的基本要求的基本要求 第一，会计机构、会计人员必须对原始凭证进行审核，这是法定职责。第二，会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度的规定进行。第三，会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人按照国家统一的会计制度的规定更正、补

5、充。第一讲第一讲 中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法 7 7、会计法对会计档案管理的基本要求、会计法对会计档案管理的基本要求 8 8、会计法企业会计核算的特别规定、会计法企业会计核算的特别规定 会计法对会计核算的依据、内容和基本程序等做出了规定，对企业的会计核算还做出了特别规定，其基本内容可以概括为：一个中心；两个基本要求；三个统一规定；四个基本环节；五个严厉禁止。一个中心一个中心：会计资料的真实、完整 两个基本要求两个基本要求：（1）依法设帐的要求。（1）对会计核算的基本要求。三三个个统统一一规规定定：统一的会计年度；统一的记账本位币；统一的记账文字。第一讲第一讲 中华人民共和国会计法

6、中华人民共和国会计法 四个基本环节四个基本环节：（1）原始凭证。（2）记账凭证。（3）会计账簿。（4）财务报告。五个严厉禁止：五个严厉禁止：（1）禁止歪曲企业的财务状况。（2）禁止操纵收入确认。（3）禁止随意变更费用、成本的确认与计量。（4）禁止随意改变利润的计算和分配。（5）不能有违反国家统一的会计制度的其他行为。第一讲第一讲 中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法 9 9、会计法对检举问题的规定、会计法对检举问题的规定 会计法第三十条规定：任何单位和个人对违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。1010、会计法对社会中介组织的会计审计的规定、会计法对社会中介组织的会计审计的规

7、定1111、会计法要求完善和加强会计监督制度、会计法要求完善和加强会计监督制度 会计监督是会计基本职能之一，是经济监督体系的重要组成部分。会计监督包括内部监督、外部监督和社会监督。1212、单位负责人在会计工作的责任、单位负责人在会计工作的责任 13 13、违反会计法行为应承担的法律责任、违反会计法行为应承担的法律责任 第一讲第一讲 中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法 第二讲第二讲 国有企业及国有资产管理国有企业及国有资产管理 一、一、国有资产监督管理 国务院令国务院令(第第378378号号)二、央企固定资产投资项目后评价 国资发规划国资发规划(2005)92(2005)92号号 三、三

8、、央企负责人经营业绩考核管理 国资委第国资委第2 2号令号令 四、四、央企账销案存资产管理 国资发评价国资发评价(2005)13(2005)13号号 第二讲第二讲 国有企业及国有资产管理国有企业及国有资产管理 一、一、国有资产监督管理国有资产监督管理 国务院令国务院令(第第378378号号)国务院国有资产监督管理委员会根据授权，代表国家对关系国民经济命脉和国家安全的大型国有及国有控股、国有参股企业，重要基础设施和重要自然资源等领域的国有及国有控股、国有参股企业，依法履行出资人职责，依法对企业国有资产进行监督管理。国资委不行使政府的社会公共管理职能，政府其他机构、部门不履行企业国有资产出资人职责

9、。国资委除履行出资人职责以外，不干预企业的生产经营活动。企业享有有关法律、行政法规规定的企业经营自主权。了 解 第二讲第二讲 国有企业及国有资产管理国有企业及国有资产管理 1、国资委的主要职责 履行出资人职责，维护所有者权益；指导推进国有及国有控股企业的改革和重组；依照规定向所出资企业派出监事会；依法定对所出资企业的企业负责人进行任免、考核、奖惩；通过统计、稽核等方式对企业国有资产的保值增值情况进行监管。第二讲第二讲 国有企业及国有资产管理国有企业及国有资产管理 2、国资委的主要义务 推进国有资产合理流动和优化配置；保持和提高关系国民经济命脉和国家安全领域国有经济的控制力和竞争力，提高国有经济

10、的整体素质；探索有效的企业国有资产经营体制和方式，加强企业国有资产监督管理工作，促进企业国有资产保值增值，防止企业国有资产流失；指导和促进国有企业建立现代企业制度，完善法人治理结构，推进管理现代化；促进企业依法经营管理，增强企业竞争力；指导和协调解决国有企业改革与发展中的困难和问题。第二讲第二讲 国有企业及国有资产管理国有企业及国有资产管理 3、企业负责人管理 企业负责人的任免或建议任免及企业负责人的选用机制和激励约束机制由国资委负责管理，国资委建立企业负责人经营业绩考核制度，与其任命的企业负责人签订业绩合同，并对企业负责人进行年度考核和任期考核。第二讲第二讲 国有企业及国有资产管理国有企业及

11、国有资产管理 4、企业重大事项管理 国资委负责指导国有及国有控股企业建立现代企业制度，审批出资企业中国有独资（公司）的重组、股份制改造方案和出资企业中的国有独资公司的章程。国资委依法决定出资企业中国有独资企业（公司）的分立、合并、破产、解散、增减资本、发行公司债券、国有股权转让等重大事项。组织协调国有独资企（公司）的兼并破产及配合有关部门做好企业下岗职工安置等工作。国资委拟订所出资企业收入分配制度改革的指导意见，调控所出资企业工资分配的总体水平。国资委依法派出股东代表、董事，参加国有控股、参股公司公司的股东会、董事会。国资委对所出资企业中具备条件的国有独资企业（公司）进行国有资产授权经营。第二

12、讲第二讲 国有企业及国有资产管理国有企业及国有资产管理 5、企业国有资产 国资委负责企业国有资产的产权界定、产权登记、资产评估监管、清产核资、资产统计、综合评价等基础管理工作，协调企业国有资产产权纠纷。建立国有资产产权交易监管制度，加强国有资产产权交易的监管，促进国有资产的合理流动，防止企业国有资产流失，对国有资产收益、重大投融资规划、发展战略和规划依法履行出资人职责。国有独资企业（公司）的重大资产处置，需经报批的，依照有关规定执行。第二讲第二讲 国有企业及国有资产管理国有企业及国有资产管理 6、国有资产监督 国资委代表国务院向其所出资企业中的国有独资企业（公司）派出监事会。国有及国有控股企业

13、应当加强内部监督和风险控制，依照国家有关规定建立健全财务、审计、企业法律顾问和职工民主监督等制度，并定期向国资委报告财务状况、生产经营状况和国有资产保值增值状况。第二讲第二讲 国有企业及国有资产管理国有企业及国有资产管理 7、法律责任 国有独资企业（公司）未按照规定向国资委报告财务状况、生产经营状况和国有资产保值增值状况的，予以警告；情节严重的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予纪律处分。国有及国有控股企业负责人滥用职权、玩忽职守，造成企业国有资产损失的，应负赔偿责任，并对其依法给予纪律处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对国有资产损失负有责任受到撤职以上纪律处分的国有及国有控股企

14、业的企业负责人，年内不得担任任何国有及国有控股企业的企业负责人；造成企业国有资产重大损失或者被判处刑罚的，终身不得担任任何国有及国有控股企业的企业负责人。二、二、央企固定资产投资项目后评价央企固定资产投资项目后评价 国资发规划国资发规划(2005)92(2005)92号号 中央企业是指经国务院授权由国资委履行出资人职责的企业。固定资产投资项目，是指为特定目的而进行投资建设，并含有一定建筑或建筑安装工程，且形成固定资产的建设项目。第二讲第二讲 国有企业及国有资产管理国有企业及国有资产管理了了解解 1、项目后评价的概念及一般要求 项目后评价一般是指项目投资完成之后所进行的评价，是投资项目周期的一个

15、重要阶段，是项目管理的重要内容。项目后评价应坚持独立、科学、公正的原则。项目后评价要有畅通、快捷的信息流系统和反馈机制。中央企业的项目后评价应注重分析、评价项目投资对行业布局、产业结构调整、企业发展、技术进步、投资效益和国有资产保值增值的作用和影响。第二讲第二讲 国有企业及国有资产管理国有企业及国有资产管理 2、项目后评价内容 项目全过程的回顾 项目绩效和影响评价 项目目标实现程度和持续能力评价 经验教训和对策建议 第二讲第二讲 国有企业及国有资产管理国有企业及国有资产管理 3、项目后评价指标框架 构建项目后评价的指标体系，应按照项目逻辑框架构架，从项目的投入、产出、直接目的3个层面出发，将各

16、层次的目标进行分解，落实到各项具体指标中。评价指标包括工程咨询评价常用的各类指标，主要有：工程技术指标、财务和经济指标、环境和社会影响指标、管理效能指标等。项目后评价应根据不同情况，对项目立项、项目评估、初步设计、合同签订、开工报告、概算调整、完工投产、竣工验收等项目周期中几个时点的指标值进行比较，特别应分析比较项目立项与完工投产（或竣工验收）两个时点指标值的变化，并分析变化原因。第二讲第二讲 国有企业及国有资产管理国有企业及国有资产管理 4、项目后评价的实施 项目后评价实行分级管理。即：中央企业作为投资主体，负责本企业项目后评价的组织和管理；项目业主作为项目法人，负责项目竣工验收后进行项目自

17、我总结评价并配合企业具体实施项目后评价。第二讲第二讲 国有企业及国有资产管理国有企业及国有资产管理 三、三、央企央企负责负责人人经营业绩经营业绩考核管理考核管理 国资委第国资委第2 2号令号令 1、央企负责人含义及考核范围 央企负责人是指国务院确定的由国资委履行出资人职责的国有及国有控股企业的下列人员：（1）国有独资企业和不设董事会的国有独资公司的总经理（总裁）、副总经理（副总裁）、总会计师；（2）设董事会的国有独资公司的董事长、副董事长、董事,总经理（总裁）、副总经理（副总裁）、总会计师；（3）国有控股公司国有股权代表出任的董事长、副董事长、董事,总经理（总裁）,列入国资委党委管理的副总经理

18、（副总裁）、总会计师。第二讲第二讲 国有企业及国有资产管理国有企业及国有资产管理了了解解 2、央企负责人的经营业绩考核 实行年度考核与任期考核相结合、结果考核与过程评价相统一、考核结果与奖惩相挂钩的考核制度。年度经营业绩考核和任期经营业绩考核采取由国资委主任或者其授权代表与企业负责人签订经营业绩责任书的方式进行。第二讲第二讲 国有企业及国有资产管理国有企业及国有资产管理 3、央企负责人经营业绩考核工作应当遵循的原则 （1）按照国有资产保值增值以及资本收益最大化和可持续发展的要求，依法考核企业负责人的经营业绩。（2）按照企业所处的不同行业、资产经营的不同水平和主营业务等不同特点，实事求是，公开公

19、正，实行科学的分类考核。（3）按照责权利相统一的要求，建立企业负责人经营业绩同激励约束机制相结合的考核制度，建立健全科学合理、可追溯的资产经营责任制。第二讲第二讲 国有企业及国有资产管理国有企业及国有资产管理 4、年度经营业绩考核指标 包括基本指标与分类指标 （1）基本指标包括年度利润总额和净资产收益率指标。年度利润总额是指经核定后的企业合并报表利润总额。企业年度利润计算可加上经核准的当期企业消化以前年度潜亏。净资产收益率是指企业考核当期净利润同平均净资产的比率。（2）分类指标由国资委根据企业所处行业和特点，综合考虑反映企业经营管理水平及发展能力等因素确定，具体指标在责任书中确定。第二讲第二讲

20、 国有企业及国有资产管理国有企业及国有资产管理 5、任期经营业绩考核 任期经营业绩责任书以三年为考核期，由于特殊原因需要调整的，由国资委决定。任期经营业绩考核指标包括基本指标和分类指标。（1）基本指标包括国有资产保值增值率和三年主营业务收入平均增长率。（2）分类指标由国资委根据企业所处行业和特点，综合考虑反映企业可持续发展能力及核心竞争力等因素确定，具体指标在责任书中确定。第二讲第二讲 国有企业及国有资产管理国有企业及国有资产管理 6、奖惩 根据企业负责人经营业绩考核得分，年度经营业绩考核和任期经营业绩考核最终结果分为A、B、C、D、E五个级别，完成考核目标值为C级进级点。国资委依据年度经营业

21、绩考核结果和任期经营业绩考核结果对企业负责人实施奖惩与任免。并对企业负责人的奖励分为年度薪酬奖励和任期中长期激励。企业负责人年度薪酬分为基薪和绩效年薪两个部分。绩效年薪与年度考核结果挂钩。第二讲第二讲 国有企业及国有资产管理国有企业及国有资产管理 四、四、央企账销案存资产管理央企账销案存资产管理 国资发评价国资发评价(2005)13(2005)13号号 1、账销案存资产的含义 账销账销账销账销案存案存案存案存资产资产资产资产是指企业通过清产核资经确认核准为资产损失，进行账务核销，但尚未形成最终事实损失，按规定应当建立专门档案和进行专项管理的债权性、股权性及实物性资产。资资资资产产产产的的的的事

22、事事事实实实实损损损损失失失失是指企业有确凿和合法的证据表明有关账销案存资产的使用价值和转让价值发生了实质性且不可恢复的灭失，已不能给企业带来未来经济利益的流入。第二讲第二讲 国有企业及国有资产管理国有企业及国有资产管理重点掌握！重点掌握！2、账销案存资产的定性 账销案存资产是企业资产的组成部分。企业应当按照规定对清产核资中清理出的各项资产损失进行认真甄别分类，对不符合直接销案条件的债权性、股权性及实物性资产，应当按照规定建立账销案存管理制度，组织进行专项管理。第二讲第二讲 国有企业及国有资产管理国有企业及国有资产管理 3、账销案存资产清理与追索 （1）企业应当对清产核资中清理出的各项资产损失

23、进行认真剖析，查找原因，明确责任，提出整改措施，建立和完善各项管理和内控制度，防止前清后乱；应按规定，组织力量对账销案存资产进一步清理和追索，通过多种途径尽可能收回资金或残值，防止国有资产流失。（2）工作应坚持公开透明原则，制定相关配套制度和措施，接受监督，避免暗箱操作。（3）对债权性资产、股权性资产进行清理和追索，可以采取债务重组、折价出售等处理方法，但应当建立严格的核准工作程序和监管制度。应当经企业董事会或经理（厂长）办公会讨论批准，并报上级单位核准。第二讲第二讲 国有企业及国有资产管理国有企业及国有资产管理 3、账销案存资产清理与追索 （4）企业对小额账销案存债权性资产进行清理和追索，其

24、清欠收入不足以弥补清欠成本的，经企业董事会或经理（厂长）办公会讨论批准，并报上级单位备案后可以停止催收。（5）对股权性资产进行清理和追索，属于有控制权的投资，必须按规定依法组织破产或注销清算，其清算结果应报上级单位备案；属于无控制权的投资，必须认真参与破产和注销工作，维护企业自身权益，并取得相关销案证据。（6）企业对账销案存实物性资产进行清理，应当认真做好变现处置工作，变现收回的资金，应按有关规定及时入账，不得形成“小金库”或账外资产，并建立账销案存资产定期核对制度，及时做好销案和报备工作。第二讲第二讲 国有企业及国有资产管理国有企业及国有资产管理 4、账销案存资产销案依据 企业账销案存资产销

25、案时应当取得合法的证据作为销案依据，包括具有法律效力的外部证据、社会中介机构的法律鉴证或公证证明和特定事项的企业内部证据等。第二讲第二讲 国有企业及国有资产管理国有企业及国有资产管理 5、账销案存资产销案程序 应当建立健全账销案存资产销案管理的内控制度，明确审批工作程序，并依据实际情况划定内部核准权限。账销案存资产销案应遵循以下基本工作程序：（1）内部相关部门提出销案报告，说明对账销案存资产的损失原因和清理追索工作情况，并提供符合规定的销案证据材料；（2）内部审计、监察、法律等部门对其进行审核，提出审核意见；第二讲第二讲 国有企业及国有资产管理国有企业及国有资产管理 5、账销案存资产销案程序

26、（3）财务部门对销案报告和销案证据材料进行复核，提出复核意见；（4）设立董事会的企业由董事会会议核准同意，未设立董事会的企业由经理（厂长）办公会核准同意，并形成会议纪要；（5）按照企业内部管理权限，需报上级单位核准确认的，应报上级单位核准确认。（6）根据会议纪要、上级单位核准批复及相关证据，由企业负责人、总会计师（或主管财务负责人）签字确认后，进行账销案存资产的销案。第二讲第二讲 国有企业及国有资产管理国有企业及国有资产管理 6、销案资产的档案管理 企业应当对账销案存资产的销案情况建立专门档案管理制度，以备查询和检查，并按照会计档案保存期限规定进行保管。存存档档资资料料内内容容主主要要包包括括

27、：（1）销案资产的基本情况；（2）销案资产的清理和追索情况；（3）销案资产的销案依据；（4）销案资产的销案程序；（5）销案资产损失原因分析及责任追究情况；（6）其他相关材料。第二讲第二讲 国有企业及国有资产管理国有企业及国有资产管理 7、工作责任与监督 （1）企业负责人、总会计师（或主管财务负责人）对企业账销案存资产的管理负领导责任，企业具体清理与追索部门对账销案存资产的追索及销案工作负具体管理责任，企业财务、审计、监察、法律等部门对账销案存资产的追索及销案工作负监督责任。（2）企业集团总部对所属企业账销案存资产的管理工作负组织和监督责任。企业集团总部应当认真组织和监督所属企业按照规定建立账销

28、案存资产管理制度，采取有效措施加大清理和追索力度。第二讲第二讲 国有企业及国有资产管理国有企业及国有资产管理 7、工作责任与监督 （3）国资委对企业账销案存资产管理建立必要的抽查制度，以加强对企业账销案存资产管理工作的监督。（4）企业在账销案存资产管理过程中有下列行为之一的，国资委将责令限期改正，并给予通报批评。未按照规定建立账销案存资产相关管理制度，或建立的管理制度不符合有关规定或企业实际情况，在实际工作中未得到有效执行的；未遵循规定和企业内部程序，擅自对账销案存资产进行销案的；第二讲第二讲 国有企业及国有资产管理国有企业及国有资产管理 7、工作责任与监督 未按照规定对账销案存资产的损失原因

29、进行分析、整改，因内部管理原因致使企业又产生新的同类资产损失的；未按照规定对因工作失职、渎职或者违反规定，造成损失的人员进行责任追究和处理的。（5）企业在账销案存资产管理过程中有下列行为之一的，国资委将给予通报批评，并追究企业负责人和相关责任人的责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任：第二讲第二讲 国有企业及国有资产管理国有企业及国有资产管理 7、工作责任与监督 在账销案存资产的处理过程中进行私下交易、个人从中获利的；将账销案存资产恶意低价出售或无偿被其他单位、个人占有的；对账销案存资产的追索及变现收入不入账、私设“小金库”或私分、侵吞的。其他严重违反账销案存管理制度规定或国家有关财务会计制度规定

30、的行为。第二讲第二讲 国有企业及国有资产管理国有企业及国有资产管理 第三讲第三讲 税收制度税收制度第一部分第一部分税收概述税收概述第二部分第二部分税收制度税收制度 一、一、税收特征与本质税收特征与本质 税收是国家财政收入的主要来源，国家依靠社会公共权力，根据法律法规，对纳税人包括法人企业、非法人企业和自然人强制、无偿征收，纳税人依法纳税，以满足社会公共需求和公共物品的需要。税收体现了国家主权和国家权力，带有鲜明的强制性和无偿性。（一）（一）税收的含义税收的含义 （二）（二）税收特征税收特征 1、税收的强制性 2、税收的无偿性 3、税收的固定性 第三讲第三讲 税收制度税收制度第一部分第一部分税收

31、概述税收概述 二、二、税收的职能与作用税收的职能与作用 税收职能是指税收所具有的内在功能，其具体表现则为税收的作用。税收作为政府的一种分配行为，在性质上属于经济活动中的分配范畴，因此，税收的职能作用，也只能从税收与经济的关系中来考察。（一）税收与经济的关系一）税收与经济的关系 （二）税收的二）税收的财财政政职职能能 （三）税收的宏三）税收的宏观调观调控控职职能能 1、税收调控目标 2、税收调控手段 3、税收的调控作用 4、税收调控的局限性 第三讲第三讲 税收制度税收制度 三、三、税收原则税收原则 1 1、公平原则公平原则 税收公平原则，就是政府征税，包括税制的建立税收政策的运用，应确保公平，遵

32、循公平原则。2 2、效率原则效率原则 通常有两层含义：一是行政效率，也就是征税过程本身的效率，它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小；二是经济效率，就是征税应有利于促进经济效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小。3 3、适度原则适度原则 就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应兼顾需要与可能，做到取之有度。4 4、法治原则、法治原则 法治原则的内容包括两个方面：税收的程序规范原则和、征收内容明确原则。前者要求税收程序包括税收的立法程序、执法程序和司法程序法定；后者要求征税内容法定。第三讲第三讲 税收制度税收制度第二部分第二部分具体税收制度具体税收制度 一、一、税收制度概述税收制度概

33、述 （一）税收制度的内容 （二）税收制度的构成要素 1、纳税人。纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。纳税人是税收制度构成的最基本的要素之一，任何税种都有纳税人。2、课税对象。课税对象又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体。3、税目。税目是课税对象的具体项目。4、税率。税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。第三讲第三讲 税收制度税收制度 5、纳税环节。纳税环节是商品在过程中缴纳税款的环节。6、纳税期限。纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定

34、性在时间上的体现。7、减税、免税。减税是对应纳税额少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征。减税免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种措施。8、违章处理。违章处理是对有违反税法行为的纳税人采取的惩罚措施，包括加收滞纳金、处理罚款、送交人民法院依法处理等。第三讲第三讲 税收制度税收制度 二、二、我国现行税收制度我国现行税收制度 （一）流转税 1 1、增值税增值税 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值

35、进行纳税，所以叫做“增值税”。现行的增值税法已经作了重大的变革，更趋于公平和规范，充分体现了主体税制与市场机制相适宜的原则。第三讲第三讲 税收制度税收制度 增值税特点1 1）普遍征收）普遍征收 现行增值税普遍适用于生产、批发、零售和进口商品及加工、修理修配等领域的各个环节。2 2）价外计税）价外计税 增值税实行价外计税的办法。即以不含增值税税额的价格为计税依据。销售商品时，增值税专用发票上要分别注明增值税税款和不含增值税的价格，以消除增值税对成本、利润、价格的影响。需要指出的是：增值税的价外计税决非是在原销售价格之外再课征增值税，而要求在销售商品时，将原来含税销售款中的商品价格和增值税，分别列

36、于增值税的专用发票上。第三讲第三讲 税收制度税收制度 3 3）专用发票）专用发票 在全国范围内使用统一的增值税专用发票，实行根据发票注明税金进行税款抵扣的制度。增值税专用发票避免了重复征税现象，明确了购销双方之间的纳税利益关系。4 4）税率简化）税率简化 增值税的税率分别为17和13两档。即除了税法规定定的少数项目的增值税率为13外，其他应税项目的税率一律为17。第三讲第三讲 税收制度税收制度 第三讲第三讲 税收制度税收制度增值税专用发票增值税专用发票 2 2、消费税消费税 消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。消费税的特点：1 1）征收范围具有选择性；）征收范围具有选择性；2 2）

37、征税环节具有单一性；）征税环节具有单一性；3 3）征收方法具有选择性；）征收方法具有选择性；4 4）税率、税额具有差别性；）税率、税额具有差别性；5 5）税负具有转嫁性。）税负具有转嫁性。第三讲第三讲 税收制度税收制度 第三讲第三讲 税收制度税收制度 税目征收范围计税单位税率（税额）一、烟卷烟雪茄烟丝二、酒及酒精粮食白酒薯类白酒黄酒啤酒吨150元45%30%25%30%0.5元25%0.5元15%240元250元 第三讲第三讲 税收制度税收制度 三、化妆品 四、护肤护法品五、贵重首饰及珠宝玉石六、鞭炮、焰火七、汽油(无铅)汽油(含铅)八、柴油九、汽车轮胎十、摩托车十一、小汽车小轿车越野车小客车

38、含成套化妆品金银珠宝玉石升升升22座以下35%8%10%15%0.2元0.28元0.1元10%10%8%、5%、3%5%、3%5%、3%3 3、营业税营业税 营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。营业税的特点：1）征收范围广，税源普遍；）征收范围广，税源普遍；2）税收负担轻、税负均衡，较好地体现了公平税负的）税收负担轻、税负均衡，较好地体现了公平税负的原则；原则；3）政策明了，适用性强；）政策明了，适用性强；4）计算简单，操作方便，纳税人容易理解。）计算简单，操作方便，纳税人容易理解。4 4、关税关税 指一国海关对进出境的货物或者物品征收

39、的一种税。第三讲第三讲 税收制度税收制度 第三讲第三讲 税收制度税收制度税 目税 率一、交通运输二、建筑业三、金融保险业四、邮电通信业五、文化体育业六、娱乐业七、服务业八、转让无形资产九、销售不动产3%3%5%3%3%20%5%5%5%（二）所得税 1 1、企业所得税企业所得税 是对我国境内的一切企业（不包括外商投资企业和外国企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。企业所得税的特点：1 1）征税对象是所得额；）征税对象是所得额；2 2）应税所得额的计算比较复杂；）应税所得额的计算比较复杂；3 3）征税以量能负担为原则；）征税以量能负担为原则；4 4）实行按年计征、分

40、期预缴的征税办法。）实行按年计征、分期预缴的征税办法。第三讲第三讲 税收制度税收制度 2 2、外商投资企业和外国企业所得税外商投资企业和外国企业所得税是对我国境内的外商投资企业和外国企业及其他经济组织就其所得额征收的一种税。外商投资企业和外国企业所得税的特点：1）纳税人具有特殊性，仅限于外商投资企业和外国企）纳税人具有特殊性，仅限于外商投资企业和外国企业；业；2）按照属人原则和属地原则确立税收管辖）按照属人原则和属地原则确立税收管辖范围；范围；3）应纳税所得额的计算与确定较为复杂，征管难度大；）应纳税所得额的计算与确定较为复杂，征管难度大；4）注重税收政策的稳定性和税法的适用性。）注重税收政策

41、的稳定性和税法的适用性。第三讲第三讲 税收制度税收制度 3 3、个人所得税个人所得税 是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。个人所得税的特点：1 1）实行分类征收；）实行分类征收；2 2）累进税率与比例税率并用；）累进税率与比例税率并用；3 3）费用扣除额较宽；）费用扣除额较宽；4 4）计算简便；）计算简便；5 5）采用源泉扣缴和自行申报两种征收方法。）采用源泉扣缴和自行申报两种征收方法。第三讲第三讲 税收制度税收制度 第三讲第三讲 税收制度税收制度 某纳税人月薪3500元，该纳税人不适用附加减除费用的规定。其月应纳个人所得税为：应纳税所得额=3500-800=2700（元）

42、方法一：应纳税额=270015%-125=280（元）方法二：5005%=25 （元）150010%=150（元）=280(元)70015%=105 （元）（1）工资、薪金所得税）工资、薪金所得税 第三讲第三讲 税收制度税收制度级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数不超过500元的50超过500元2000元的部分1025超过2000元5000元的部分15125超过5000元20000元的部分20375超过20000元40000元的部分251375超过40000元60000元的部分303375超过60000元80000元的部分356375超过80000元100000元的部分4010315超过1

43、00000元的部分4515375工资薪金所得适用的速算扣除数表工资薪金所得适用的速算扣除数表 第三讲第三讲 税收制度税收制度（2 2）劳务报酬所得）劳务报酬所得 每次收入不足每次收入不足4000元的元的应纳税额=应纳税所得额（每次收入-800）适用税率20%每次收入在每次收入在4000元以上的元以上的应纳税额=应纳税所得额适用税率20%=每次收入（1-20%）20%每次收入超过每次收入超过20000元的元的应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 =每次收入（1-20%）适用税率-速算扣除数级级数数每次应纳税所得额每次应纳税所得额税率税率（%）速算扣除数速算扣除数1不超过不超过20000元的

44、部分元的部分2002超过超过20000元元50000元元的部分的部分3020003超过超过50000的部分的部分407000 第三讲第三讲 税收制度税收制度 某歌星一次取得表演收入40000元，扣除20%的费用后，应纳税所得额为32000元。个人所得税为：应纳税额=每次收入（1-20%）适用税率-速算扣除数 =40000（1-20%）30%-2000=7600（元）（三）资源税和财产税三）资源税和财产税 1、资源税 2、城镇土地使用税 3、耕地占用税 4、房产税 是以房产为征税对象，按照房屋的计税余值或出租房屋的租金收入向产权所有人征收的一种税。5、城市房地产税。第三讲第三讲 税收制度税收制度

45、 （四）其他税收四）其他税收 1、城市维护建设税 2、固定资产投资方向调节税 3、土地增值税 4、车辆购置税 车辆购置税是对有取得并自用应税车辆行为的单位和个人征收的一种税。5、车船使用税 6、车船使用牌照税 7、印花税 8、契税 9、农业税 第三讲第三讲 税收制度税收制度三、三、分税制分税制（一）什么是分税制 分税制是按税种划分中央和地方收入来源一种财政管理体制。（二）我国现行的分税制 1、我国分税制的内容 2、我国分税制的三个主要特点 第三讲第三讲 税收制度税收制度 第四讲第四讲 事业部财经管理制度事业部财经管理制度 一、预算管理制度一、预算管理制度 预算是指以价值形式对企业生产经营、科研

46、和财务等经济活动所作的具体安排。预算管理是指对预算的编制、审批、控制、调整、考核及监督等管理方式的总称。预算管理要坚持全面、完整、系统原则，坚持科学合理性原则，坚持市场、队伍、成本整体优化原则，坚持逐级编制、逐级审批、逐级控制、逐级考核原则。第四讲第四讲 事业部财经管理制度事业部财经管理制度 1、预算管理的范围与内容 （1）范围：所有涉及价值形式的生产、科研、投资等经营管理活动，都应纳入预算管理，明确预算目标，实行全面预算管理。（2）预算管理的内容包括市场预算、队伍预算、成本预算、投资预算、财务预算及其他专项预算。市场预算：是反映各单位预算期内市场预测及计划，并椐此编制收入预算的预算。包括市场

47、细分、市场占有率、分区域工作量、价格及收入等，由市场管理部门负责编制。第四讲第四讲 事业部财经管理制度事业部财经管理制度 1、预算管理的范围与内容 队伍预算：反映预算期内装备、用工计划和队伍配置的预算，由技术装备部门和人力资源部门负责编制。成本预算：反映各单位预算期内各项成本费用的预算，该预算由财务部门、业务部门和作业单位负责编制。投资预算：反映预算期内固定资产投资项目、测井仪器设备购置、科研项目、重点实验室投资及基建工程等资本性支出规模及资金来源的预算，该预算由计划经营部门和技术装备部门负责编制。第四讲第四讲 事业部财经管理制度事业部财经管理制度 1、预算管理的范围与内容 财务收支预算：反映

48、预算期内利润目标及其构成要素的财务安排，包括主营业务收入及其他业务收入预算、成本支出预算、投资收益预算、期间费用预算、现金流量预算、营业外收支预算和税收预算，该预算由财务部门负责。第四讲第四讲 事业部财经管理制度事业部财经管理制度 2、预算的编制与审批 （1）预算的编制 预算内容中包含的逐项预算之间存在着高度的依存关系。市场收入预算是其他各项预算工作的前提和重要基础，是预算管理的第一步，在编制前，要搞好市场调研、分析。一切收入必须纳入事业部预算。在市场预算确定后，各单位（部门）要根据市场需求及可承揽的任务合理安排队伍、配备人员、确定装备投资及各项支出。第四讲第四讲 事业部财经管理制度事业部财经

49、管理制度 2、预算的编制与审批 （1）预算的编制 事业部支出预算即为责任成本预算，责任成本为考核成本与控制成本之和。具体规定是：考考考考核核核核成成成成本本本本，指各单位（部门）在生产经营活动中，可以直接控制的各项成本支出的合计。成本归集时，全部纳入本单位（部门）核算。考核成本项目包括：材料、水电费、差旅费（含单井包干费用）、办公费、零星维修费、运费、装卸费以及其他可控费用。考核成本预算由各单位据实申报、控制，事业部下达考核指标时，项目部、解释中心及仪修中心，以单位可控成本形式体现，其他单位（部门）以可控成本包干方式体现。考核成本覆盖所有的单位（部门）。第四讲第四讲 事业部财经管理制度事业部财

50、经管理制度 2、预算的编制与审批 （1）预算的编制 控控控控制制制制成成成成本本本本，指从各单位（部门）业务特点或职能上区分，是具有明显的专业（职能）控制特点的各项专项成本支出，从成本归集对象上看，有可能不是或不完全是本单位（部门）发生的成本，也有可能不纳入或不完全纳入本单位（部门）的考核成本指标，但属于专业（职能）单位（部门）的专项控制的成本，要纳入该单位（部门）控制成本指标考核范围。控制成本涉及比较多的是机关各部室、基地服务部和信息档案中心。范围包括各项属于专控的成本项目，由于单位（部门）业务特点或职能划分不同，其控制成本的构成各不相同。控制成本预算由各单位据实申报、控制，事业部下达成本控