1212第二章货币资金42obj.pptx

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1、2023/4/231 主要主要主要主要内容内容内容内容货币资金货币资金货币资金货币资金存存存存 货货货货金融资产和长金融资产和长金融资产和长金融资产和长期股权投资期股权投资期股权投资期股权投资固定资产固定资产无形资产无形资产应收款项应收款项应收款项应收款项第二部分第二部分 资资 产产2023/4/232资产负债表资产负债表资产类项目：资产类项目：(一一一一)货币资金货币资金货币资金货币资金 (二二)交易性金融资产交易性金融资产 (三三)应收及预付款项应收及预付款项 (四四)存货存货(五五)持有至到期投资持有至到期投资(六六)可供出售金融资产可供出售金融资产 (七七)长期股权投资长期股权投资 (

2、八八)投资性房地产投资性房地产(九九)固定资产固定资产(十十)无形资产无形资产 (十一十一)商誉商誉(十二十二)递延所得税资产递延所得税资产 负债类项目：负债类项目：(一一)短期借款短期借款(二二)应付及预收款项应付及预收款项 (三三)应交税费应交税费 (四四)应付职工薪酬应付职工薪酬(五五)预计负债预计负债 (六六)长期借款长期借款(七七)长期应付款长期应付款 (八八)应付债券应付债券(九九)递延所得税负债递延所得税负债所有者权益类项目：所有者权益类项目：(一一)实收资本实收资本(或股本或股本)(二二)资本公积资本公积 (三三)盈余公积盈余公积 (四四)未分配利润未分配利润2023/4/23

3、3学习目标课程内容引例讨论课后练习参考书目第二章第二章 货币资金货币资金2023/4/234本章学习目标通过本章学习，你应能够：通过本章学习，你应能够：1.明确货币资金的基本内容和有关的基本概念；明确货币资金的基本内容和有关的基本概念；2.了解货币资金在管理与核算过程中应遵循的各项有了解货币资金在管理与核算过程中应遵循的各项有关规定；关规定；3.掌握货币资金的核算方法。掌握货币资金的核算方法。2023/4/2352023/4/235小会计小会计“蚂蚁搬家蚂蚁搬家”挪用货款挪用货款5000多万元多万元引例引例 仪化股份是中国最大的现代化化纤和化纤原料生产基地、世界第四大聚酯生产商，每年营业额数十

4、亿元，而财务科正是其资金结算中心。尽管在沪港上市的仪化股份有严格的财务制度，但在财务科连续工作16年的钟某仍窥见了其中的漏洞。据知情人士透露，钟利用管理公司销售款的便利，以“蚂蚁搬家”的方式挪用货款5000多万元，用于开公司，炒股票、期货，“损失近4000万元”。6 6年时间，一个普通会计通过年时间，一个普通会计通过“蚂蚁搬家蚂蚁搬家”的方式挪用了公司逾的方式挪用了公司逾50005000万元资金万元资金 第一种手法是滚动挪用公司的银行承兑汇票银行承兑汇票，通过皮包公司办理质押贷款，汇票快到期时则挪用新的汇票将其替换出来。由于开户银行是提供保管箱业务，每次将银行承兑汇票放在信封交给银行，银行工作

5、人员并不核对信封里的汇票数量和金额，而是只以会计在密封后的信封上填写数字为准，钟某利用这一漏洞，将有的承兑汇票暗地里截留下来，但在交给银行的信封上却记录了该笔汇票，银行毫不知情，以为汇票如数装在信封里。截留下来的汇票钟某拿出来通过皮包公司办理质押贷款，由于公司资金周转量很大，账上始终有一大笔存量的银行承兑汇票，钟某得以持续地占用公司的银行承兑汇票而不被发现。而公司无论是对账还是审计，都只是将公司账面数与银行提供的代保管汇票数核对，钟某挪用公司汇票的行为就一直没有被发现。6 6年时间，一个普通会计通过年时间，一个普通会计通过“蚂蚁搬家蚂蚁搬家”的方式挪用了公司逾的方式挪用了公司逾50005000

6、万元资金万元资金 第二种手法是将直接盗用直接盗用银行承兑汇票，将被背书人被背书人空白的银行承兑汇票据占为己有。由于很多银行承兑汇票是由客户背书转让给公司，但客户在背书时经常都并不填写被背书人名称，钟某便将这类汇票拿到自己在外与人合伙开设的皮包公司入账，与此同时，钟某在公司财务账上则做退票处理，在ERP系统入账后进行冲销。钟某的主管领导曾经发现ERP系统有大量汇票退回现象，并向钟某询问原因，钟某解释说是客户汇票不符合要求，所以退回去了。遗憾的是，领导轻信了钟某的解释，对这种异常退票现象没有深究下去，未能及早发现钟某舞弊行为。一、单位职工素质不高，应强化财务人员的职业道德职业道德，并作为业绩考核的

7、依据。二、设置严密的内部工作流程，形成相互牵制、相互制约的内部控制内部控制机制机制。三、堵住银行存款管理漏洞堵住银行存款管理漏洞，避免私自提现、多头开户、套取利息等行为。四、建立科学的货币资金内部控内部控制体系制体系，加强监督和检查。一、财务部门需设置一、财务部门需设置“不相容职务不相容职务”，形象地说，形象地说，就是管账的不管钱、管印鉴的不管票据。实际情况就是管账的不管钱、管印鉴的不管票据。实际情况中，一人兼职几个岗位，没有考虑舞弊的因素，容中，一人兼职几个岗位，没有考虑舞弊的因素，容易形成隐患。易形成隐患。二、实行轮岗制度。避免身处二、实行轮岗制度。避免身处“要职要职”的会计人员的会计人员

8、可能成为依附公司的强势人物，可能成为依附公司的强势人物，“勒令勒令”熟悉的客熟悉的客户将资金打入自己的个人账户。户将资金打入自己的个人账户。三、坚持日对账。总账会计和分管会计每天复查入三、坚持日对账。总账会计和分管会计每天复查入账情况，这也可以杜绝支票、票据的延期入账。账情况，这也可以杜绝支票、票据的延期入账。四、加强货币资金内部控制的监督和检查。审计部四、加强货币资金内部控制的监督和检查。审计部门领导进行经常性的监督与检查。门领导进行经常性的监督与检查。调查项目 调查结果 备注 一、岗位分离一、岗位分离 是 否不适用1 1、办理货币资金的相关人员是否定期进行岗位轮换、办理货币资金的相关人员是

9、否定期进行岗位轮换 2 2、是否禁止出纳兼任稽核、会计档案保管和收支、债、是否禁止出纳兼任稽核、会计档案保管和收支、债权债务账目登记权债务账目登记 3、货币资金收付是否与会计记录适当分离、货币资金收付是否与会计记录适当分离 4、货币资金收付是否与银行存款余额调节表的编制、货币资金收付是否与银行存款余额调节表的编制、审核适当分离审核适当分离 5、批准支付和编制支付申请的职责是否适当分离、批准支付和编制支付申请的职责是否适当分离 6、批准支付和编制支付申请与记录付款的职责是否适、批准支付和编制支付申请与记录付款的职责是否适当分离当分离 7、支票是否由出纳和有关主管人员共同签发、支票是否由出纳和有关

10、主管人员共同签发 二、授权批准二、授权批准 1、是否规定一定级别用款审批权的额度、是否规定一定级别用款审批权的额度,支出范围支出范围 2、重大货币资金支出是否进行集体决策和审批、重大货币资金支出是否进行集体决策和审批 3、用款是否先向负责审批的人提出申请、用款是否先向负责审批的人提出申请,并附相关证明并附相关证明 货币资金内部控制调查表货币资金内部控制调查表 被审单位名称 索引号：调查人：日期：复核人：日期：4、用款申请是否在获得批准后才办理、用款申请是否在获得批准后才办理 5、出纳是否只对具备申请、审批、复核手续的凭证办理、出纳是否只对具备申请、审批、复核手续的凭证办理货币资金业务货币资金业

11、务 三、现金、银行存款管理三、现金、银行存款管理 1、是否规定库存现金限额、是否规定库存现金限额,超过库存限额的现金是否及时超过库存限额的现金是否及时存入银行存入银行 2、库存现金是否置于安全位置并授权出纳妥善保管、库存现金是否置于安全位置并授权出纳妥善保管,并规并规定保管责任定保管责任 3、是否按照现金使用范围和额度办理现金业务、是否按照现金使用范围和额度办理现金业务4、到银行存取现金时是否两人以上、到银行存取现金时是否两人以上 5、收入现金是否及时存入银行、收入现金是否及时存入银行,未经银行批准是否不坐支未经银行批准是否不坐支现金现金 6、是否只在一家银行的一个营业机构开设一个基本账户、是

12、否只在一家银行的一个营业机构开设一个基本账户 7、是否不出租出借账户、是否不出租出借账户 8、是否严格按照银行结算办法办理结算、是否严格按照银行结算办法办理结算 9、是否及时核对银行对账单、是否及时核对银行对账单,未达账项是否及时查找原因未达账项是否及时查找原因并处理并处理 10、现金银行存款日记账是否定期与总账核对、现金银行存款日记账是否定期与总账核对 11、现金日记账是否做到日清月结、现金日记账是否做到日清月结 12、是否定期不定期由非出纳人员清点或监盘现金、是否定期不定期由非出纳人员清点或监盘现金 四、票据印章管理四、票据印章管理 1、银行预留印鉴是否分开保管、银行预留印鉴是否分开保管

13、2、是否规定票据的购、领、注销手续，并专设备査簿记、是否规定票据的购、领、注销手续，并专设备査簿记录录 3、所有空白支票是否连续编号并存放在安全的地方、所有空白支票是否连续编号并存放在安全的地方 4、对已丢失的支票是否已在支票登记簿记录并采取了补、对已丢失的支票是否已在支票登记簿记录并采取了补救措施救措施 5、是否规定各种印章的使用范围和相关保管使用责任、是否规定各种印章的使用范围和相关保管使用责任 幻灯片 32023/4/2314货币资金按存放地点和用途分类货币资金按存放地点和用途分类货币资金货币资金（￥）（￥）（￥）（￥）库存现金库存现金14501450 元元银行存款银行存款600600，

14、114114 元元其他货币资金其他货币资金6868，000 000 元元第一节第一节 货币资金的概述货币资金的概述 货币资金是指可以立即投入流通，用以购货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。2023/4/2315 第二节第二节 库存现金库存现金 现金现金是企业流动性最强的资产，可以随是企业流动性最强的资产，可以随时用于购买商品、劳务，支付费用，偿还债时用于购买商品、劳务，支付费用，偿还债务。现金的定义有广义和狭义之分。务。现金的定义有广义和狭义之分。狭义的现金狭义的现金是指企业的库存现金。是指企业的库存现金。广义

15、的现金广义的现金是指除了库存现金之外还包是指除了库存现金之外还包括银行存款和其他可以被普遍接收的流通票括银行存款和其他可以被普遍接收的流通票证。证。本章所指现金是指狭义的现金，仅包括本章所指现金是指狭义的现金，仅包括库存现金。库存现金。2023/4/23161.1.内部控制制度的原则内部控制制度的原则现金收支业务尽量通过银行结算实行内部牵制制度实行内部稽核制度2.2.内部控制系统：内部控制系统：库存现金的收入控制库存现金的支出控制出纳人员出纳人员会计人员会计人员一、库存现金内部控制制度一、库存现金内部控制制度2023/4/2317现金收入的内部控制现金收入的内部控制业务部门开票业务部门开票出纳

16、收款出纳收款会计审核记账会计审核记账仓库发货仓库发货2023/4/2318 现金支出的内部控制：现金支出的内部控制：现金使用范围现金使用范围提出申请提出申请提出申请提出申请授权批准授权批准授权批准授权批准出纳付款出纳付款出纳付款出纳付款会计审核会计审核会计审核会计审核2023/4/2319（1）现金的使用范围）现金的使用范围现金管理暂行条例现金管理暂行条例规定的范围：规定的范围：职工工资、津贴；职工工资、津贴；个人劳务报酬；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人

17、的其他支出；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款向个人收购农副产品和其他物资的价款;出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（结算起点（1000元）以下的零星支出；元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均需通过银行转账结算。均需通过银行转账结算。2023/4/2320(2)(2)现金的库存限额现金的库存限额 35天的零星开支，边远地区15天。(

18、3)(3)日常现金收支的规定日常现金收支的规定 不得“坐支现金”；不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄；不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置“小金库”等。2023/4/2321二、现金的核算二、现金的核算 1.1.现金的总分类核算现金的总分类核算（1）现金收入的核算）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（其他业务收入、其他应收款等）（2）现金支出的核算现金支出的核算 借：银行存款（管理费用、应付职工薪酬等）贷：库存现金 2023/4/23222.2.备用金的核算备用金的核算备用金是指企业预付给

19、职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。备用金的管理办法：一是随借随用、用后报销；二是定额备用金制度（补足思路）。预借时：预借时：借：备用金（或其他应收款）借：备用金（或其他应收款）贷：库存现金贷：库存现金借：管理费用借：管理费用 库存现金库存现金 贷：备用金（或其他应收款）贷：备用金（或其他应收款）随借随用、随借随用、用后报销用后报销报销时：报销时：2023/4/2323预借时：预借时：借：备用金借：备用金 贷：库存现金贷：库存现金报销时：报销时：借：管理费用借：管理费用 贷：库存现金贷：库存现金取消时：取消时：借：管理费用借：管理费用 库存现金库存现金 贷：备

20、用金贷：备用金定额备用金定额备用金制度制度2023/4/2324举例：华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行举例：华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备定额备用金制度用金制度。根据核定的定额，。根据核定的定额，1212月月1 1日日付给付给定额备用金定额备用金20002000元；元；供应部门在一段时间内共发生备用金支出供应部门在一段时间内共发生备用金支出16001600元，元，1212月月2020日日持持开支凭证到会计部门报销；年底会计部门取消定额备用金制度，开支凭证到会计部门报销；年底会计部门取消定额备用金制度，1212月月3030日日供应部门持尚未报销的开支凭证供应部门持尚未

21、报销的开支凭证800800元和余款元和余款12001200元，元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。要求写出三个时间到会计部门办理报销和交回备用金的手续。要求写出三个时间点的会计分录。点的会计分录。1212月月1 1日日借：备用金供应部门借：备用金供应部门 2 0002 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 000 2 000 （这时供应部门现金有（这时供应部门现金有20002000元）元）1212月月2020日日借：管理费用借：管理费用 1 6001 600 贷：库存现金贷：库存现金 1 600 1 600 （这时供应部门现金有（这时供应部门现金有20002000元）元）1212月月30

22、30日日借：管理费用借：管理费用 800800 库存现金库存现金 1 2001 200 贷：备用金供应部门贷：备用金供应部门 2 0002 0002023/4/23253.3.现金清查现金清查（明细科目：待处理流动资产损溢）（明细科目：待处理流动资产损溢）（明细科目：待处理流动资产损溢）（明细科目：待处理流动资产损溢）现金长款（库存现金现金长款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现长款：）发现长款：（2）处理意见形成：）处理意见形成：借：库存现金借：库存现金 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款（应支付给单位或个人应支付给单

23、位或个人）营业外收入营业外收入（无法查明原因无法查明原因）现金短款（库存现金现金短款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现短款：）发现短款：（2）处理意见形成：）处理意见形成：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 借：管理费用借：管理费用（无法查明原因无法查明原因）贷：库存现金贷：库存现金 其他应收款其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢盘点方法：实地盘点法，盘点结果与库存现金日记账核对盘点方法：实地盘点法，盘点结果与库存现金日记账核对2023/4/2326一、开立账户规定一、开立账户规定 基本账户（一个：可存、可取、可转账基本账户

24、（一个：可存、可取、可转账 ）一般账户（只存、转账）一般账户（只存、转账）临时账户（临时存、立即转）临时账户（临时存、立即转）专用账户（专款专用）专用账户（专款专用）第三节第三节 银行存款银行存款2023/4/2327二、银行转账结算二、银行转账结算1.1.转账结算定义转账结算定义 转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。2.2.转账结算方式转账结算方式 各种转账结算方式的共性为:n 收款方最终将增加银行存款n 付款方最终将减少银行存款n收款方：收款方：借：银行存款 贷：有关科目n付款方：付款方：借：有关科目 贷：银

25、行存款2023/4/2328三、银行结算方式银行银行结算结算方式方式银行汇票银行汇票银行本票银行本票 商业汇票商业汇票 支票支票 汇兑汇兑 信用卡信用卡 托收承付托收承付 委托收款委托收款 2023/4/23291.支票（同一地区 10日内）付款单位 收款单位 开出支票 送 通 存 知 支 收 票 款 付款方 传递支票 收款方 开户行 划转款项 开户行 支票是指出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件的支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2023/4/23302023/4/23312.银行本票（同一地区 2个月）是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的

26、票据。付款单位 持票结算 收款单位 申 签 交 通 请 发 存 知 开 本 本 收 票 票 票 款 付款单位开户行 银行内部结算 收款单位开户行2023/4/2332业务特点业务特点 银行本票见票即付，当场抵用，付款保证程度高。适用范围适用范围 同城。适用对象适用对象 单位和个人各种款项结算。具体的核算具体的核算 你一旦到银行做了一张银行本票，银行就会把这笔钱从你的账户上划走，放到银行自己的一个专门账户上，那么你的银行账上就会少了这笔钱。一般情况下我们会马上将这张本票交给收款人，我们会直接贷记“银行存款”，借记“其他货币资金”。2023/4/23332023/4/23343.银行汇票（异地 1

27、个月）（8）收款人收款人收款人开户行收款人开户行汇款人开户行汇款人开户行 （3）持汇票异地购货）持汇票异地购货送存银行（4）（5）通知收款（6）传递凭证（7）划拨款项划回余款收款开汇票（2）（8）（1）付款人付款人申请开汇票2023/4/2335业务特点业务特点银行汇票有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。适用范围适用范围 同城可以使用。适用对象适用对象 单位和个人各种款项结算。具体的核算具体的核算 一般来讲，购货单位很难准确确定具体购货金额，因而出现汇多用少的情况是不可避免的。在有些情况下，多余款项往往长时间得不到清算从而给购货单位带来不便和损失。而使

28、用银行汇票结算则不会出现这种情况，单位持银行汇票购货，凡在汇票的汇款金额之内的，可根据实际采购金额办理支付，多余款项将由银行自动退回。这样可以有效地防止交易尾欠的发生。2023/4/23362023/4/23372023/4/23384.商业汇票 商业承兑汇票（同城或异地）2023/4/23394.商业汇票银行承兑汇票（同城或异地）付款单位收款单位交付承兑汇票付款单位开户银行收款单位开户银行申请承兑承兑后退回汇票划拨款项持到期汇票要求收款退回收款通知2023/4/23405.汇兑 （异地）汇兑结算方式是付款单位委托银行将款汇兑结算方式是付款单位委托银行将款项汇往外地收款单位或个人的一种结算方式

29、。项汇往外地收款单位或个人的一种结算方式。2023/4/23416.委托收款（同城或异地）收款人开户行收款人开户行付款人开户行付款人开户行（1）通知收款通知收款（6）同意付款同意付款（3）（4）2023/4/23427.托收承付 （异地）收款人收款人收款人开户行收款人开户行汇款人开户行汇款人开户行（1）按合同发货）按合同发货委托收款委托收款（2）通知收款通知收款（7）（3）传递凭证）传递凭证（6）划拨款项）划拨款项同意付款同意付款通知付款通知付款（4）（5）付款人付款人2023/4/23438.信用卡（同城或异地）（2）（1）通知收款特约单位特约单位 开户行持卡单位 开户行（3）持卡消费、购物

30、刷卡要求收款（4）（5）（6）传递凭证（7）划拨款项申请信用卡领取信用卡付款凭证（8）持卡单位2023/4/23449.信用证（国际结算方式）托收和汇付进口商进口商进口地开户行进口地开户行出口地开户行出口地开户行申请开证申请开证通知付款通知付款 （2）开证）开证 （7）寄单）寄单垫付款项垫付款项交单交单（6）（1）（3）通知信用证到通知信用证到（8）付款）付款（9）（）（10）付款赎单付款赎单（5）（4）发货）发货出口商出口商2023/4/2345 九种银行存款转账结算方式的比较分析九种银行存款转账结算方式的比较分析方式方式出票人出票人/签签发人发人付款期限付款期限使用范围使用范围支票支票单位

31、单位/个人个人自出票日起自出票日起10内内同城结算中应用较广同城结算中应用较广银行本票银行本票银行银行自出票日起自出票日起2个月内个月内同一票据交换区域同一票据交换区域银行汇票银行汇票出票银行出票银行自出票日起自出票日起1个月内个月内先收款后发货先收款后发货/钱货两清钱货两清商业汇票商业汇票出票人出票人最长不超过最长不超过6个月个月真实的交易真实的交易/债权债务关债权债务关系系信用卡信用卡银行银行向特定单位购物、消费和存取现金向特定单位购物、消费和存取现金汇兑汇兑异地之间各种款项的结算异地之间各种款项的结算委托收款委托收款同城同城/异地各种款项、公用事业费异地各种款项、公用事业费托收承付托收承

32、付 经开户银行同意的企业经开户银行同意的企业信用证信用证 国内外信用证结算业务国内外信用证结算业务2023/4/2346四、银行存款的清查四、银行存款的清查 企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记银行存款日记账账”应定期与应定期与“银行对账单银行对账单”核对，至少每月核对一次。核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，企业银行存款

33、账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制应编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”调节相符。调节相符。由于银行和企业在账务处理和记账日期上存在不同，由于银行和企业在账务处理和记账日期上存在不同，导致在大多数情况下银行提供给企业的对帐单上的余额与导致在大多数情况下银行提供给企业的对帐单上的余额与企业的银行存款账户的余额不同。企业的银行存款账户的余额不同。包括记录上的包括记录上的错误错误和月底时存在的和月底时存在的未达账项未达账项。2023/4/2347银行存款的清查举例银行存款的清查举例 华联实业股份有限公司华联实业股份有限公司2011年年12月月31日银行存款日记账的余额为日银行存款日

34、记账的余额为42 060元，银行对账单的余额元，银行对账单的余额46 500元，经过对银行存款日记账和对元，经过对银行存款日记账和对账单的核对，发现的未达账项及错误记账情况如下：账单的核对，发现的未达账项及错误记账情况如下：1.12月月20日，委托银行收款，金额日，委托银行收款，金额2 000元，银行已收妥入账，但企元，银行已收妥入账，但企业尚未收到收款通知。业尚未收到收款通知。2.12月份公司开出的转账支票共有月份公司开出的转账支票共有3张，持票人尚未到银行办理转账张，持票人尚未到银行办理转账手续，金额合计手续，金额合计6 700元。元。3.12月月22日公司本月有一笔销售款日公司本月有一笔

35、销售款2 600元存入银行，公司出纳误记元存入银行，公司出纳误记为为2 060元。元。4.12月月25日银行将本公司存入的一笔款项串记至另一家公司账户中，日银行将本公司存入的一笔款项串记至另一家公司账户中，金额金额1 200元。元。5.12月月29日，存入银行支票一张，金额日，存入银行支票一张，金额1 500元，银行已承办，企业元，银行已承办，企业已凭回单记账，银行尚未记账。已凭回单记账，银行尚未记账。6.12月月31日，银行代付电费日，银行代付电费2 100元，企业尚未收到付款通知。元，企业尚未收到付款通知。要求：根据上述资料编制银行存款余额调节表。要求：根据上述资料编制银行存款余额调节表。

36、项目项目金额金额项目项目金额金额银行存款日记账余额银行存款日记账余额调整后的余额调整后的余额 银行对账单余额银行对账单余额调整后余额调整后余额银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2011年年12月月31日日（42 500元）元）2023/4/2349第三节第三节 其他货币资金其他货币资金一、概念一、概念 除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。二、内容二、内容 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。2023/4/2350三、账户设置三、账户设置总账：总账：“其他货币资金”按其具体内容设置明细账：按其具体内容设置明细账：“外埠存款外埠存款”、“银行汇

37、票银行汇票”、“银行本票银行本票”、“信用卡信用卡”、“信用证保证金信用证保证金”、“存出投资款存出投资款”2023/4/2351四、具体业务核算四、具体业务核算（一）外埠存款（一）外埠存款 外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立临时采购专户的款项。该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量库存现金外，一律采用转账结算。1.1.开立采购专户时开立采购专户时 借：其他货币资金-外埠存款 贷：银行存款2.2.收到采购员转来供应单位发票账单等报销凭证时收到采购员转来供应单位发票账单等报销凭证时 借：在途物资(原材料、库存商品等)应交税费-应交增值

38、税(进项税额)贷：其他货币资金-外埠存款3.3.采购完毕收回剩余款项时采购完毕收回剩余款项时 借：银行存款 贷：其他货币资金-外埠存款2023/4/2352（二）银行汇票存款（二）银行汇票存款 银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“库存现金”字样的银行汇票也可以用于支取库存现金。银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。2023/4/2353其核算流

39、程：1.1.企业填写企业填写“银行汇票申请书银行汇票申请书”将款项交存银行将款项交存银行借：其他货币资金-银行汇票 贷：银行存款2.2.企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时借：在途物资(原材料、库存商品等)应交税费-应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金-银行汇票3.3.采购完毕收回剩余款项时采购完毕收回剩余款项时借：银行存款 贷：其他货币资金-银行汇票4.4.企业收到银行汇票，根据进账单及销货发票等企业收到银行汇票，根据进账单及销货发票等借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)2023/4/2354（三）银行本票存款（三）银行本票

40、存款 银行本票存款指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业办理银行本票，需将款项交存开户银行。本票存款实行全额结算，本票存款额与结算金额的差额一般采用支票或其他方式结清。1.1.企业填写企业填写“银行本票申请书银行本票申请书”、将款项交存银行时、将款项交存银行时借：其他货币资金-银行本票 贷：银行存款2.2.企业持银行本票购货、收到有关发票账单时企业持银行本票购货、收到有关发票账单时借：在途物资（原材料、库存商品等）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金-银行本票3.3.企业收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时企业收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手

41、续时借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）2023/4/2355（四）信用证保证金存款（四）信用证保证金存款 信用证保证金存款，是指采用信用证结算方式的企业为取得信用证而按规定存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书，信用证申请人承诺书和购销合同。1.1.企业填写企业填写“信用证申请书信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的行盖章退回的“信用证申请书信用证申请书”回单。回单。借：其他货币资金信用证保证金 贷：银行存款 2.2.企业接到开证行通知。根据供货单位信用证结

42、算凭证及所附发票账单。企业接到开证行通知。根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单。借：在途物资（原材料、库存商品等）应缴税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金信用证保证金 3.3.将未用完的信用证保证金存款转回开户银行时。将未用完的信用证保证金存款转回开户银行时。借：银行存款 贷：其他货币资金信用证保证金2023/4/2356（五）信用卡存款（五）信用卡存款 信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行信用卡专户的款项。指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是可以存入现金的，但标准信用卡存款没有利息，且存进的钱再取出来需要缴纳手续费（这种情况叫做溢款领回）。1.1.企业应

43、按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联。发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联。借：其他货币资金信用卡存款 贷：银行存款2.2.企业用信用卡购物或支付有关费用。企业用信用卡购物或支付有关费用。借：有关科目贷：其他货币资金信用卡存款3.3.企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的。企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的。借：其他货币资金信用卡存款 贷：银行存款2023/4/2357（六）存出投资款（六）存出投资款 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。1.1.企业向

44、证券公司划出的资金，应按企业向证券公司划出的资金，应按照实际划出的金额照实际划出的金额借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款 2.2.购买股票、债券等时，按实际发生购买股票、债券等时，按实际发生的金额的金额借：交易性金融资产（可供出售金融资产）贷：其他货币资金存出投资款2023/4/2358练习一：某企业练习一：某企业3 3月份业务如下：月份业务如下：1.31.3月月1212日，企业开出现金支票一张，从银行提取现金日，企业开出现金支票一张，从银行提取现金36003600元，企元，企业用现金支付企业水电费业用现金支付企业水电费400400元，张明去北京采购材料，不方便携元，张明去北京采购材料，

45、不方便携带现款，故委托当地银行汇款带现款，故委托当地银行汇款58505850元到北京开立采购专户，并从财元到北京开立采购专户，并从财务预借差旅费务预借差旅费20002000元，财务以现金支付。元，财务以现金支付。2.32.3月月1818日，张明返回企业，交回采购有关的供应单位发票账单，日，张明返回企业，交回采购有关的供应单位发票账单，共支付材料款项共支付材料款项58505850元，其中，材料价款元，其中，材料价款50005000元，增值税元，增值税850850元。元。张明报销差旅费张明报销差旅费22002200元，财务以现金补付余款。元，财务以现金补付余款。3.33.3月月2121日，企业收到

46、上海公司上月所欠货款日，企业收到上海公司上月所欠货款47004700元的银行转账支元的银行转账支票一张。企业将支票和填制的进账单送交开户银行。票一张。企业将支票和填制的进账单送交开户银行。4.34.3月月2525日，采购员持银行汇票一张前往深圳采购材料，汇票价款日，采购员持银行汇票一张前往深圳采购材料，汇票价款80008000元，购买材料时，实际支付材料价款元，购买材料时，实际支付材料价款60006000元，增值税元，增值税10201020元。元。5.35.3月月2626日，张明返回企业时，银行已将多余款项退回企业开户银日，张明返回企业时，银行已将多余款项退回企业开户银行。行。6.36.3月月

47、3030日，企业对现金进行清查，发现现金短缺日，企业对现金进行清查，发现现金短缺600600元。原因正元。原因正在调查。在调查。7.37.3月月3030日，发现短缺的现金是由于出纳员小华的工作失职造成的，日，发现短缺的现金是由于出纳员小华的工作失职造成的，应由其负责赔偿，金额为应由其负责赔偿，金额为300300元，另外元，另外300300元没办法查清楚，经批准元没办法查清楚，经批准转做管理费用。转做管理费用。2023/4/2359月底，企业开始与银行进行对账，月底，企业开始与银行进行对账，3 3月初银行存款余月初银行存款余额额3477034770元，银行对账单上的存款余额为元，银行对账单上的存

48、款余额为3117031170元，元，经核对，发现有以下未达账项：经核对，发现有以下未达账项：（1 1）3 3月月2929日，企业委托银行代收款项日，企业委托银行代收款项20002000元，银元，银行已收入账，企业尚未收到入账通知。行已收入账，企业尚未收到入账通知。（2 2）3 3月月3030日，银行代企业支付租金日，银行代企业支付租金630630元，尚未通元，尚未通知企业。知企业。（3 3）3 3月月3030日，企业收到深圳公司代收手续费日，企业收到深圳公司代收手续费12001200元。元。要求：要求：1.1.根据根据1 17 7编制相关分录编制相关分录2.2.月底编制月底编制“银行余额调节表

49、银行余额调节表”核对双方记账有无核对双方记账有无错误。错误。2023/4/2360练习二练习二资料顺达公司发生以下库存现金会计业务：13月1日，签发现金支票一张，从银行提取3 000元现金备用。23月6日，本单位职工李宵因公出差预借差旅费1800元，财务部门支付现金。33月16日，李宵因出差报销费用1850元，50元由财务处付给现金。43月25日，支付管理部门房屋租金850元。53月26日，顺达公司的生产车间领用备用金500元（采用定额备用金制度）。63月28日，张某借现金500元买办公用品，实际用480元。73月27日，生产车间报销办公费60元。83月28日，在现金清查过程中，发现长款180

50、元，其原因待查。93月30日，在现金清查中，发现短款50元，无法查明具体原因。10.3月31日，现金清查过程中的长款，核查后无法查明原因，经领导批准核销。经核查，以上短款由出纳人员责任造成，应由其赔偿。要求根据以上经济业务编制会计分录。2023/4/2361练习三练习三资料 顺达公司发生以下银行存款收付会计业务：1.3月2日，销售产品，取得销售收入18 000元，增值税3 060元，共计21 060元，收到支票存入银行。2.3月3日，接到开户银行的收款通知，收回赊销产品的账款30 000元，已转入银行。3.3月15日，收到预收销货款59 000元，存入银行。4.3月18日，购进原材料一批，价款