营改增学习学习.pptx

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1、增值税的基本概念销项税额 增值税应纳税额进项税额销项税额：价值增值难以准确地确定，按照商品销售额与税率先行纳税增值税应纳税额：以进项税额抵扣销项税额，差值就是增值税进项税额：获取购买生产资料已纳税额度证明（发票）第1页/共20页材料价格确认增值税模式下如何选择供应商报价？供应商含税报价纳税人类别税率除税价A供应商85小规模纳税人3%83B供应商90一般纳税人17%77C供应商92一般纳税人17%79第2页/共20页序号材料单价组成扣减进项税额方法一“两票制”材料材料原价、运杂费及运输损耗费按以下方法分别扣减1.1材料原价以购进货物适用的税率（17%、13%）或征收率（6%）扣减1.2运杂费已接

2、受交通运输业服务适用税率11%扣减1.3运输耗损费运输过程所发生损耗增加费，以运费耗损率计算，随材料原价和运杂费扣减而扣减二“一票制”材料材料原价、运杂费及运输损耗费按以下方法分别扣减2.1材料原价+运杂费以购进货物适用的税率（17%、13%）或征收率（6%）扣减2.2运输损耗费运输过程所发生耗损增加费，以运输率计算，随材料原价和运杂费扣减而扣减三采购及保管费（采保费率为2%）一般不包含进项税额，费用水平（发生额）也不会因为营改增而发生变化，但由于采购及保管费的计算基础材料原价、运杂费和运输损耗费受扣减的影响，采购保管费率应增加材料、设备除税方法第3页/共20页材料、设备除税方法序号名称依据文

3、件除税系数1人工费02建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料、自来水、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）关于简并增值税征收率政策的通知（财税【2014】57号）2.86%3农膜、草皮、麦秸（糠）、稻草（壳）、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税【2009】9号）、财政部国家税务总局关于印发（农业产品征税范围注释）的通知（财税字【1995】52号）11.28%4其余材料（含租聘材料）关于部分货物适用增值税低税率和简

4、易办法征收增值税政策的通知（财税【2009】9号）、关于全面推开营业税改增值税试点的通知（财税【2016】36号）14.25%5以“元”为单位的专项材料费4%6以费率计算的措施费中材料费6%7设备14.34%8以费率计算得措施费中机械费4%第4页/共20页机械除税方法第5页/共20页园林绿化管理其他费用序号项目取费基数费率（%）除税系数（%）1冬季防寒费需防寒部分定额直接费1032生产工具使用费定额人工费2.142第6页/共20页企业管理费企业管理费 企业管理费包括11项，其中办公费、固定资产使用费、工具用具使用费等3项内容包含的进项税额，应予扣减，其他8项内容不做调整。上述3项内容占企业管理

5、费的25%，则除税系数为：25%-25%/（1+11%）=2.5%其中11%是企业管理费中所包含的进项税额的综合进项税率。第7页/共20页安全生产文明施工费除税方法安全生产文明施工费除税方法 安全生产、文明施工费中包含进项税额的内容较多，综合考虑其所占比例及进项税税率，测定安全生产、文明施工费的除税系数为3%。第8页/共20页清单其他项目除税方法清单其他项目除税方法暂列金额、专业工程暂估价编制最高限价及投标报价：除税系数3%结算时据实调整人工、规费、利润：不考虑抵扣其他材料费、其他机械费：不考虑抵扣甲供材料、设备：进、销项税额均为0新增材料：按税法规定自行选择除税系数新增机械：除税系数10.8

6、7%第9页/共20页增值税进项税额计算汇总表暂列金额、专业工程暂估价编制最高限价及投标报价：除税系数3%结算时据实调整序号项目名称金额（元）1材料费进项税额2机械费进项税额3安全生产、文明施工费进项税额4企业管理费进项税额5暂列金额进项税额6专业工程暂估价进项税额7专业工程暂估价进项税额8计日工进项税额合计第10页/共20页计价程序第11页/共20页调整内容-计税方式1.新建项目窗口增加计税方式：增值税（一般计税方法）、增值税（简易计税方法）、营业税、默认增值税（一般计税方法）解决方案2、项目下单位工程新建增加计税方式，默认按照项目设置显示不可调整3、新建游离单位增加计税方式：增值税（一般计税

7、方法）、增值税（简易计税方法）、营业税，默认增值税（一般计税方法）4、计税方式选择“增值税（简易计税方法）”除费用汇总的税金费率按简易配置，其它均与营业税一致业务点：增值税的计税方法，包括一般计税和简易计税方法。第12页/共20页调整内容-调整办法（一）一般计税方法调整-工程造价=税前工程造价+税金-税前工程造价：是指计算增值税销项税额前的各费用项目（人工、材料、机械、管理、利润和规费）之和，各费用项按营业税模式进行计算。-税金=应纳税额+附加税费（城市维护建设税及教育费附加）-应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额=（税前工程造价-进项税额）*11%-附加税费=应纳税额*税率（13.5%、1

8、1.23%、6.71%）计价的关键：计算“进项税额”第13页/共20页简易计税方法建筑工程造价除税金费率调整外，仍按营改增前的计价程序和办法计算。调整后的税金费率如下：项目名称计算基数费率（%）市区县城、镇不在市区、县城、镇税金税前工程造价3.38%3.31%3.19%税金计取费率调整原则为：使用计价依据计算的税金等于向税务机关缴纳的税额第14页/共20页业务点：进项税额=含税价格*除税系数序号名称依据文件除税系数1人工费02建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料、自来水、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、

9、瓦）关于简并增值税征收率政策的通知（财税【2014】57号）2.86%3农膜、草皮、麦秸（糠）、稻草（壳）、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税【2009】9号）、财政部国家税务总局关于印发（农业产品征税范围注释）的通知（财税字【1995】52号）11.28%4其余材料（含租聘材料）关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税【2009】9号）、关于全面推开营业税改增值税试点的通知（财税【2016】36号）14.25%5以“元”为单位的专项材料费4%6以费率计算的措施费中材料费6%7

10、设备14.34%8以费率计算得措施费中机械费4%9企业管理费2.5%10安全生产、文明施工费、暂列金额、专业工程暂估价、冬季防寒费（园林养护）3%11生产工具用具使用费（园林养护）2%第15页/共20页查询人材机将进项税额计算得除税系数内置到人材机库中营业税：直接比价，找（靠谱的）供应商增值税：多角度考虑，手动换算除税价第16页/共20页人材机汇总解决方案：项目人材机、单位工程人材机汇总（所有人材机表、人工表、材料表、机械表、设备表、主材表、预拌混凝土）：市场价合计的右侧增加“除税系数（%）”、“进项税额”。第17页/共20页税制转换后注意事项注：保证税前工程造价一致1.取费设置；例如工程类别、纳税地点、工程所在地、取费文件等等2.分部分项界面：安装费用、超高降效、装饰垂直运输等自动记取的需要重新记取记录3.检查补充子目的除税系数，软件默认导入进来的补充子目除税系数为空，需要手动输入（软件默认不允许调整除税系数，是锁定状态，想要调整的话GLODON-选项-地区特性第二项勾去掉）再核对税前工程造价4.其他项目重新输入5.以系数计算得措施项目和机械台班中的人工单价是否参与调整的问题。第18页/共20页THANKS第19页/共20页感谢您的观看！第20页/共20页