期中试卷答案.pptx

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1、会计学1期中试卷答案期中试卷答案 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 20132013年年1212月月3131日日 单位：元单位：元897000897000调节后的存款余调节后的存款余额额897000897000调节后的存款余调节后的存款余额额857000857000 55000550001500015000银行对账单账面银行对账单账面余额余额加加:企业已收企业已收,银银行未收行未收减减:企业已付企业已付,银银行未付行未付差错调整差错调整84020084020058000580003000300018001800企业银行存款账企业银行存款账面余额面余额加加:银行已收银行已收,企企业未收业未收

2、减减:银行已付银行已付,企企业未付业未付差错调整差错调整金金 额额项项 目目金金 额额项项 目目第1页/共19页 二（5分）、甲公司某年8月28日销售一批价款为100000元(不含增值税)的商品给乙公司，由于乙公司一次性购买2000件，甲公司给予乙公司2%的商业折扣，另合同中规定现金折扣条件为3/10，n/30。甲公司适用的增值税税率为17%，并采用总价法核算(假定计算折扣的基数为不含增值税的成交价)，并于9月3日收到货款。根据上述资料编制甲公司相关会计分录。答：（答：（1 1）8 8月月2828日日借：应收账款借：应收账款 114660114660（11700098%11700098%）贷：

3、主营业务收入贷：主营业务收入 9800098000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1666016660 （2 2）9 9月月3 3日日借：银行存款借：银行存款 111720111720 财务费用财务费用 29402940 贷：应收账款贷：应收账款 114660114660 第2页/共19页 三（5分）、甲公司因销售商品业务（其中售价100000元，增值税17000元）于4月1日取得乙公司一张期限6个月的商业承兑汇票，票面利率4%，甲公司每年6月30日、12月31日对持有的带息票据计息。9月30日乙公司兑付了汇票。根据上述资料编制甲公司相关会计分录。答：（答：（1

4、1）4 4月月1 1日日借：应收票据借：应收票据 117000117000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100000100000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1700017000 （2 2）6 6月月3030日日借：应收票据借：应收票据 11701170（1170004%1231170004%123）贷：财务费用贷：财务费用 11701170 （3 3）9 9月月3030日日借：银行存款借：银行存款 119340119340 贷：应收票据贷：应收票据 118170118170 财务费用财务费用 11701170第3页/共19页 四（10分）、甲公司坏账核算

5、采用备抵法，并按应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%。该企业计提坏账准备的第一年，年末应收账款余额为1200000元；第二年将乙公司所欠15000元账款按规定确认为坏账，年末应收账款余额为1400000元；第三年已冲销的乙公司所欠15000元账款又收回10000元，年末应收账款余额为1500000元。根据上述资料编制甲公司相关会计分录。第4页/共19页答：（答：（答：（答：（1 1 1 1）第一年）第一年）第一年）第一年借：资产减值损失借：资产减值损失借：资产减值损失借：资产减值损失 60000600006000060000 贷：坏账准备贷：坏账准备贷：坏账准备贷：坏账准备 600

6、00600006000060000 （2 2 2 2）第二年核销坏账）第二年核销坏账）第二年核销坏账）第二年核销坏账借：坏账准备借：坏账准备借：坏账准备借：坏账准备 15000 15000 15000 15000 贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款 15000150001500015000 （3 3 3 3）第二年年末）第二年年末）第二年年末）第二年年末借：资产减值损失借：资产减值损失借：资产减值损失借：资产减值损失 25000 25000 25000 25000【1405%1405%1405%1405%（6 6 6 61.51.51.51.5）】贷：坏账准备贷：坏账准备贷：坏账

7、准备贷：坏账准备 25000250002500025000 （4 4 4 4）收回坏账）收回坏账）收回坏账）收回坏账借：应收账款借：应收账款借：应收账款借：应收账款 10000 10000 10000 10000 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 10000100001000010000 贷：坏账准备贷：坏账准备贷：坏账准备贷：坏账准备 10000 10000 10000 10000 贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款 10000100001000010000 （5 5 5 5）第三年年末）第三年年末）第三年年末）第三年年末借：坏账准备借：坏账准备借：坏账准备借：

8、坏账准备 5000 5000 5000 5000（1505%1505%1505%1505%7 7 7 71 1 1 1）贷：资产减值损失贷：资产减值损失贷：资产减值损失贷：资产减值损失 5000500050005000第5页/共19页 五（五（1010）、甲公司）、甲公司1212月三种存货在计提跌价准备之月三种存货在计提跌价准备之前有关账户资料如下；前有关账户资料如下；原材料原材料A 12300 A 12300 存货跌价准备存货跌价准备AA材料材料 500500 B 45600 B B 45600 B材料材料 600600 库存商品库存商品C 78900 CC 78900 C商品商品 7007

9、00年末经过调查了解到：年末经过调查了解到：1 1库存商品库存商品C C的市场价格为的市场价格为8000080000元，可能发生的销售元，可能发生的销售费用及税金为费用及税金为20002000元。元。2 2材料材料A A专用于生产产品专用于生产产品C C，其市场价格为，其市场价格为1200012000元，加元，加工成工成C C产品需投入为产品需投入为6560065600元。元。3 3材料材料B B已全部同购买方签订了销售合同，合同价格为已全部同购买方签订了销售合同，合同价格为4500045000元，预计的销售费用及税金为元，预计的销售费用及税金为500500元。元。要求：根据以上资料，请按单个

10、存货项目分别编制甲公要求：根据以上资料，请按单个存货项目分别编制甲公司期末计提跌价准备的会计分录。司期末计提跌价准备的会计分录。第6页/共19页答：（答：（答：（答：（1 1 1 1）A A A A原材料的期末成本为原材料的期末成本为原材料的期末成本为原材料的期末成本为12300123001230012300元，可变现净值元，可变现净值元，可变现净值元，可变现净值为为为为12400124001240012400元（元（元（元（80000800008000080000656006560065600656002000200020002000），不需提跌价准），不需提跌价准），不需提跌价准），不需提

11、跌价准备。备。备。备。借：存货跌价准备借：存货跌价准备借：存货跌价准备借：存货跌价准备A A A A材料材料材料材料 500 500 500 500 贷：资产减值损失贷：资产减值损失贷：资产减值损失贷：资产减值损失 500 500 500 500 （2 2 2 2）B B B B原材料的期末成本为原材料的期末成本为原材料的期末成本为原材料的期末成本为45600456004560045600元，可变现净值元，可变现净值元，可变现净值元，可变现净值为为为为44500445004450044500元（元（元（元（45000450004500045000500500500500），跌价），跌价），跌价

12、），跌价1100110011001100元。元。元。元。借：资产减值损失借：资产减值损失借：资产减值损失借：资产减值损失 500 500 500 500 贷：存货跌价准备贷：存货跌价准备贷：存货跌价准备贷：存货跌价准备B B B B材料材料材料材料 500500500500 （3 3 3 3）C C C C商品的期末成本为商品的期末成本为商品的期末成本为商品的期末成本为78900789007890078900元，可变现净值为元，可变现净值为元，可变现净值为元，可变现净值为78000780007800078000元（元（元（元（8000080000800008000020002000200020

13、00），跌价），跌价），跌价），跌价900900900900元。元。元。元。借：资产减值损失借：资产减值损失借：资产减值损失借：资产减值损失 200 200 200 200 贷：存货跌价准备贷：存货跌价准备贷：存货跌价准备贷：存货跌价准备C C C C商品商品商品商品 200200200200 第7页/共19页六六（1010分分）、某某一一般般纳纳税税企企业业委委托托外外单单位位将将A A材材料料加加工工成成B B材料，用于连续生产。有关业务如下：材料，用于连续生产。有关业务如下：1 1发出发出A A材料计划成本材料计划成本5000050000元，材料成本差异率元，材料成本差异率2%2%。2

14、2收收到到加加工工单单位位开开出出的的增增值值税税发发票票，加加工工费费50005000元元，增值税率增值税率17%17%元，消费税率元，消费税率10%10%，用银行存款支付。，用银行存款支付。3 3委托加工的委托加工的B B材料全部完工验收入库，计划成本为材料全部完工验收入库，计划成本为5300053000元。元。要求：根据以上资料编制有关业务的会计分录。要求：根据以上资料编制有关业务的会计分录。第8页/共19页答：（答：（答：（答：（1 1 1 1）发出材料）发出材料）发出材料）发出材料借：委托加工物资借：委托加工物资借：委托加工物资借：委托加工物资 4900049000490004900

15、0 材料成本差异材料成本差异材料成本差异材料成本差异 1000100010001000 贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料A A A A材料材料材料材料 50000500005000050000 （2 2 2 2）支付加工费和税费）支付加工费和税费）支付加工费和税费）支付加工费和税费增值税增值税增值税增值税850850850850元（元（元（元（500017%500017%500017%500017%）消费税消费税消费税消费税6000600060006000元元元元【（490004900049000490005000500050005000）/（1 1 1 110%10%10%10%）1

16、0%10%10%10%】借：委托加工物资借：委托加工物资借：委托加工物资借：委托加工物资 5000 5000 5000 5000 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）850850850850 应交消费税应交消费税应交消费税应交消费税 6000 6000 6000 6000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 11850118501185011850 （3 3 3 3）收回委托加工的物资）收回委托加工的物资）收回委托加工的物资）收回委托加工的物资借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料B B B B

17、材料材料材料材料 53000530005300053000 材料成本差异材料成本差异材料成本差异材料成本差异 1000100010001000 贷：委托加工物资贷：委托加工物资贷：委托加工物资贷：委托加工物资 54000540005400054000 第9页/共19页七七（1010分分）、甲甲公公司司为为增增值值税税一一般般纳纳税税企企业业，原原材材料料按按计计划划成成本本法法核核算算。该该公公司司6 6月月初初“原原材材料料AA材材料料”的的账账户户余余额额为为5000050000元元；“材材料料成成本本差差异异”账账户户的的借借方方余余额额为为500500元元。A A材材料料计计划划成成本

18、本为为10001000元元/公公斤斤。期期末末存存货货按按成成本本与与可可变变现现净净值值孰孰低低法法计计价价，并并按按单单个个存存货货项项目目计计提提存存货货跌跌价价准准备备。6 6月月初初“存存货货跌跌价价准准备备”账户无余额。其他有关资料如下：账户无余额。其他有关资料如下：（1 1）当当月月购购入入A A材材料料100100公公斤斤，增增值值税税专专用用发发票票上上注注明明：价价款款为为100000100000元元，增增值值税税额额为为1700017000元元。另另发发生生运运杂杂费费10001000元。上述款项已支付。材料已入库。元。上述款项已支付。材料已入库。（2 2）当月发出）当月

19、发出A A材料材料8080公斤用于产品生产。公斤用于产品生产。（3 3）当月末）当月末A A材料的可变现净值为材料的可变现净值为5800058000元。元。要求：根据以上资料编制甲公司有关业务的会计分录。要求：根据以上资料编制甲公司有关业务的会计分录。第10页/共19页答：（答：（1 1）购入）购入A A材料材料借：材料采购借：材料采购A A材料材料 101000101000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1700017000 贷：银行存款贷：银行存款 118000118000 （2 2）A A材料入库材料入库借：原材料借：原材料A A材料材料 100000 10

20、0000 贷：材料采购贷：材料采购A A材料材料 1000010000借：材料成本差异借：材料成本差异 10001000 贷：材料采购贷：材料采购A A材料材料 10001000 （3 3）发出）发出A A材料用于生产材料用于生产借：生产成本借：生产成本 8000080000 贷：原材料贷：原材料A A材料材料 80000 80000 借：生产成本借：生产成本 800800（150015000080000150015000080000）贷：材料成本差异贷：材料成本差异 800800 （4 4）期末跌价）期末跌价1270012700元元（15158 80.070.075.85.8）借：资产减值损

21、失借：资产减值损失 12700 12700 贷：存货跌价准备贷：存货跌价准备A A材料材料 1270012700第11页/共19页八（八（1010分）、甲公司生产车间分）、甲公司生产车间7 7月月1 1日领用专用工具价值日领用专用工具价值5000050000元，采用五五摊销法进行价值摊销。元，采用五五摊销法进行价值摊销。1111月月1 1日专用日专用工具报废，收回残料工具报废，收回残料200200元入库。元入库。要求：根据以上资料编制甲公司有关业务的会计分录。要求：根据以上资料编制甲公司有关业务的会计分录。答：（答：（答：（答：（1 1 1 1）7 7 7 7月月月月1 1 1 1日领用工具日

22、领用工具日领用工具日领用工具借：周转材料借：周转材料借：周转材料借：周转材料在用在用在用在用 50000500005000050000 贷：周转材料贷：周转材料贷：周转材料贷：周转材料在库在库在库在库 50000500005000050000 （2 2 2 2）摊销）摊销）摊销）摊销50%50%50%50%价值价值价值价值借：制造费用借：制造费用借：制造费用借：制造费用 25000 25000 25000 25000 贷：周转材料贷：周转材料贷：周转材料贷：周转材料摊销摊销摊销摊销 25000250002500025000 （3 3 3 3）11111111月月月月1 1 1 1日工具报废，收

23、回残料日工具报废，收回残料日工具报废，收回残料日工具报废，收回残料200200200200元入库元入库元入库元入库借：制造费用借：制造费用借：制造费用借：制造费用 25000 25000 25000 25000 贷：周转材料贷：周转材料贷：周转材料贷：周转材料摊销摊销摊销摊销 25000250002500025000借：周转材料借：周转材料借：周转材料借：周转材料摊销摊销摊销摊销 50000 50000 50000 50000 贷：周转材料贷：周转材料贷：周转材料贷：周转材料在用在用在用在用 50000500005000050000借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料 200 200 20

24、0 200 贷：制造费用贷：制造费用贷：制造费用贷：制造费用 200200200200第12页/共19页九（20分）、2013年8月10日，甲公司支付1015万元购入乙公司股票作为交易性金融资产核算，支付款项中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元和交易费用5万元；8月31日该项股票的市价为1020万元，9月30日该项股票的市价为950万元，10月20日将该项股票全数出售，收到价款960万元。要求：1做出甲公司购入该项股票至出售的全部会计处理；2如果购入时将该项股票划分为可供出售金融资产，做出购入该项股票至出售的全部会计处理。第13页/共19页答：作为交易性金融资产（答：作为交易性金融资产（1

25、1）购买时）购买时借：交易性金融资产借：交易性金融资产成本成本 99000009900000 应收股利应收股利 200000200000 投资收益投资收益 5000050000 贷：银行存款贷：银行存款 1015000010150000（2 2）8 8月月3131日日借：交易性金融资产借：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动 300000300000 贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益 300000300000（3 3）9 9月月3030日日借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益 700000700000 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动 70000070

26、0000（4 4）1010月月2020日出售日出售借：银行存款借：银行存款 96000009600000 交易性金融资产交易性金融资产公允价值变动公允价值变动 400000400000 投资收益投资收益 300000300000 贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益 400000400000 交易性金融资产交易性金融资产成本成本 99000009900000第14页/共19页作为可供出售金融资产（作为可供出售金融资产（1 1）购买时）购买时借：可供出售金融资产借：可供出售金融资产成本成本 99500009950000 应收股利应收股利 200000200000 贷：银行存款贷：银行存款 1

27、015000010150000（2 2）8 8月月3131日日借：可供出售金融资产借：可供出售金融资产公允价值变动公允价值变动 250000250000 贷：资本公积贷：资本公积其他其他 250000250000（3 3）9 9月月3030日日借：资本公积借：资本公积其他资本公积其他资本公积 700000700000 贷：可供出售金融资产贷：可供出售金融资产公允价值变动公允价值变动 700000700000（4 4）1010月月2020日出售日出售借：银行存款借：银行存款 96000009600000 可供出售金融资产可供出售金融资产公允价值变动公允价值变动 450000450000 投资收益

28、投资收益 350000350000 贷：可供出售金融资产贷：可供出售金融资产成本成本 99500009950000 资本公积资本公积其他资本公积其他资本公积 450000450000第15页/共19页十（10分）、甲公司2003年7月1日支付1000000元购买了乙公司10%的股权，采用成本法核算该项投资。乙公司2003年实现净利润600000元，并于2004年2月1日宣告分派现金股利500000元；2004年实现净利润400000元，并于2005年2月1日宣告分派现金股利200000元；2005年实现净利润400000元，并于2006年2月1日宣告分派现金股利300000元。2006年实现净

29、利润200000元，并于2007年2月1日宣告分派现金股利350000元。要求：根据上述资料，作出甲公司分得股利的会计处理。第16页/共19页答：（答：（1 1）20042004年年2 2月月1 1日日应得收益：应得收益：6000006/1210%6000006/1210%3000030000（元）（元）实得股利：实得股利：50000010%50000010%5000050000（元）（元）借：应收股利借：应收股利 5000050000 贷：长期股权投资贷：长期股权投资乙公司乙公司 2000020000 投资收益投资收益 3000030000 （2 2）20052005年年2 2月月1 1日日

30、应得收益：应得收益：40000010%40000010%4000040000（元）（元）实得股利：实得股利：20000010%20000010%2000020000（元）（元）借：应收股利借：应收股利 2000020000 长期股权投资长期股权投资乙公司乙公司 2000020000 贷：投资收益贷：投资收益 4000040000第17页/共19页 （3 3）20062006年年2 2月月1 1日日应得收益：应得收益：40000010%40000010%4000040000（元）（元）实得股利：实得股利：30000010%30000010%3000030000（元）（元）借：应收股利借：应收股利 3000030000 贷：投资收益贷：投资收益 3000030000 （4 4）20072007年年2 2月月1 1日日应得收益：应得收益：20000010%20000010%2000020000（元）（元）实得股利：实得股利：35000010%35000010%3500035000（元）（元）借：应收股利借：应收股利 3500035000 贷：投资收益贷：投资收益 3000030000 长期股权投资长期股权投资乙公司乙公司 50005000第18页/共19页