财务报告编制.docx

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1、 -财务报告编制(征求意见稿) -财务报告编制(征求意见稿) 企业内部掌握详细标准第xx号财务报告编制 （征求意见稿）第一章总则 第一条为了指导企业标准财务报告编制，防范企业不当编制行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实牢靠，依据企业内部掌握标准根本标准和国家有关法律法规，制定本标准。 其次条本标准所称财务报告，是指企业对外供应的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和

2、全部者权益变动表等报表中列示工程的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示工程的说明等。 附注应当披露财务报表的编制根底，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和全部者权益变动表等报表中列示的工程相互参照。 第三条企业在对财务报告编制实施掌握的过程中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险掌握，并实行相应的掌握措施： （一）财务报告编制的岗位分工和职责安排应当明确； （二）预备编制财务报告过程中，有关对账、调账、过失更正、结账等流程掌握要求应当明确； （三）起草财务报告、校验、编制财务状况说明书、审核批准等流程应当标准。 其次章岗位分工与职责安排 第四条企业应当建立财务报告编

3、制的岗位责任制，明确相关部门和岗位在财务报告编制过程中的职责和权限，确保财务报告的编制与审核相互分别、制约和监视。 第五条企业董事长（或者法定代表人、代表企业行使职权的主要负责人，以下简称董事长）及全体董事对本企业财务报告的真实性、完整性集体负责。 第六条企业财会部门是财务报告编制的归口治理部门，其职责一般包括：制定年度财务报告编制方案；收集并汇总有关会计信息；编制年度、半年度、季度、月度财务报告等。 第七条企业内部参加财务报告编制的各单位、各部门应当准时向财会部门供应编制财务报告所需的信息，并对所供应信息的真实性、完整性负责。 第八条对授意、指使、强令企业编制虚假的或者隐瞒重要事实的财务报告

4、之情形，企业有关人员有权拒绝并准时向上一级领导汇报。 企业应当建立保密通报制度，确保有关人员在隐蔽身份的状况下可以向企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）及其审计委员会（或类似机构）揭露造假行为。董事会及其审计委员会（或类似机构）应当制定一套处理这类事项的程序和制度。 第三章财务报告编制预备及其掌握 第九条企业财会部门应当制定年度财务报告编制方案，明确年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策、披露政策及报告的时间要求等。年度财务报告编制方案应当经企业总会计师（或者财务总监、分管财务会计工作的负责人，以下简称总会计师）核准后签发至各参加编制

5、部门。 企业编制半年度、季度、月度财务报告，可以参照前款规定制定编制方案。第十条企业编制财务报告，应当以真实的交易和事项以及完整、精确的账簿记录等资料为依据，并根据有关法律法规、国家统一的会计制度规定的编制根底、编制依据、编制原则和方法进展。 企业应当根据有关法律法规以及业务需要设置和治理会计核算科目和账簿。对会计报表可能产生重大影响的交易或事项，应当准时提交董事会及其审计委员会（或类似机构）审议。 第十一条企业应当对交易或事项所属的会计期间实施有效掌握。对有意漏记或多记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项的情形，应查明缘由并进展处理。 第十二条企业应当制定书面会计政策，并对本期与确认

6、、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估量进展分析、评价，特殊关注是否存在滥用或随便变更会计政策、不恰当调整会计估量所依据的假设及转变原先作出的推断等情形。 对会计报表可能产生重大影响的会计政策和会计估量，应当准时提交董事会及其审计委员会（或类似机构）审议。第十三条企业在编制年度财务报告前，应当根据企业财务会计报告条例的有关规定，全面清查资产、核实债务，并将清查、核实结果及其处理方法向企业董事会及相应机构报告，以确保财务报告的真实牢靠和资产的安全完整。 企业可以依据详细状况，在年度中间对各项财产物资和结算款项进展重点抽查、轮番检查或者定期清查。 第十四条企业应当在日常会计处理过程中准时进展对账

7、，将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进展相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符，确保会计记录的数字真实、内容完整、计算精确、依据充分、期间适当。 企业应当每月对全部会计科目进展总账和明细账之间的核对、调整。使用会计电算化的企业应当定期检查明细科目之间的串户或使用错误，发觉科目使用错误或串户，应当马上通知凭证处理人员或数据录入人员修改后审核，并依据实际过失缘由及发生时间办理相应的调账手续。 第十五条企业应当建立标准的账务调整制度。 企业有关人员在审核已录入但未复核过账的凭证过程中，一经发觉串户、记账科目使用错误、借贷方向错误等过失时，应准时依据原始凭证明际状况进展调整，或

8、向有关制证人员等询问后办理调账。 企业有关人员在使用、审核已过账的会计记录时，一经发觉串户、记账方向错误等问题，主管财务人员必需经过有相应授权的财会部门负责人和总会计师的书面批准前方可办理补充调账事宜。 第十六条企业依据业务需要对有关会计科目进展调整、合并或拆分时，必需获得财会部门负责人或总会计师的书面批准并根据会计调账要求，编制科目调整对比表。 需要另外开设新的会计科目的，必需经过总会计师的书面批准。 第十七条企业应当依照有关法律法规规定的年度、半年度、季度、月度结账日进展结账，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。 企业必需在会计期末进展结账，不得为赶编会计报表而提前

9、结账，更不得先编制会计报表后结账。第四章财务报告编制及报送掌握 第十八条企业应当根据国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容，依据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，不得漏报或者任意进展取舍。 属于中外合资合作企业，应当依据报告对象不同，分别依据中国会计准则和国际会计准则编制不同的财务报告，以满意中外董事和股东的需要。企业应当保证两个财务报告能够调整平衡相互换算，并定期分析两者之间的差异数，列示上报董事会。 第十九条企业可以通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查会计报表之间、会计报表各工程之间的勾稽关系是否正确，重点对以下工程进展校验： （一）会计报表内有关工程的对

10、应关系； （二）会计报表中本期与上期有关数字的连接关系；（三）会计报表与附表之间的平衡及勾稽关系。 其次十条企业应当对会计报表中需要说明的事项在会计报表附注和财务状况说明书中作出真实、完整、清晰的说明。 其次十一条企业发生合并、分立情形的，应当根据国家统一的会计制度的规定编制相应的财务报告。 其次十二条企业终止营业的，应当在终止营业时根据编制年度财务报告的要求全面清查资产、核实债务、进展结账，并编制财务报告；在清算期间，应当根据国家统一会计制度的规定编制清算期间的财务报告。 其次十三条根据国家统一会计制度的规定，需要编制合并会计报表的企业集团，母公司除编制其个别会计报表外，还应当编制企业集团的

11、合并会计报表。 合并会计报表的编制及其掌握应当符合企业内部掌握详细标准第xx号对子公司的掌握的有关规定。 其次十四条企业应当于规定日期前向董事会、集团财会部门提交月度、季度、半年度或年度财务报告。通过电子邮件报送的财务报告应当事先在企业内部打印后送企业财会部门负责人、总会计师和经理（或者总裁、厂长，以下简称经理）审批签字前方可发出。 其次十五条企业应当依据国家法律法规和有关监管规定，聘请会计师事务所对企业财务报告进展审计。 企业应当协作注册会计师的审计工作，准时供应与财务报告相关的资料。对审计发觉的处理程序，企业应当提出明确要求。 会计师事务所聘用及其掌握应当符合企业内部掌握详细标准第xx号中

12、介机构聘用的有关规定。 其次十六条已经审计人员同意的财务报告草稿，经由企业总会计师和经理审核并签署真实性承诺后，应当准时提交董事会及其审计委员会（或类似机构）审议确认。 董事会正式批准财务报告后，注册会计师方可签发审计报告。 依法履行对外披露义务的企业，应当符合企业内部掌握详细标准第xx号信息披露的有关规定，避开消失虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。 其次十七条企业编制的经过审计的财务报告应当根据有关规定装订成册，加盖公章，并由企业经理、总会计师、会计机构负责人签名。 扩展阅读：财务报告编制(试行) 内部会计掌握制度 财务报告编制 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为了指导公司标准财务报告编制，

13、防范公司不当编制行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实牢靠，依据公司内部掌握标准和国家有关法律法规，制定本标准。 其次条本标准所称财务报告，是指公司对外供应的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和全部者权益变动表等报表中列示工程的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示工程的说明等。 附注应当披露财务报表的编制根底，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和

14、全部者权益变动表等报表中列示的工程相互参照。 第三条公司在对财务报告编制实施掌握的过程中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险掌握，并实行相应的掌握措施： 内部会计掌握制度 （一）财务报告编制的岗位分工和职责安排应当明确；（二）预备编制财务报告过程中，有关对账、调账、过失更正、结账等流程掌握要求应当明确； （三）起草财务报告、校验、编制财务状况说明书、审核批准等流程应当标准。 其次章岗位分工与职责安排 第四条公司应当建立财务报告编制的岗位责任制，明确相关部门和岗位在财务报告编制过程中的职责和权限，确保财务报告的编制与审核相互分别、制约和监视。 第五条公司董事长（或者法定代表人、代表企业

15、行使职权的主要负责人，以下简称董事长）及全体董事对本企业财务报告的真实性、完整性集体负责。 第六条公司资金治理中心是财务报告编制的归口治理部门，其职责一般包括：制定年度财务报告编制方案；收集并汇总有关会计信息；编制年度、半年度、季度、月度财务报告等。 第七条公司内部参加财务报告编制的各单位、各部门应当准时向资金治理中心供应编制财务报告所需的信息，并对所供应信息的真实性、完整性负责。 第八条公司应当建立保密制度，任何人员未经批准不得对外泄漏财务信息。 内部会计掌握制度 第三章财务报告编制预备及其掌握 第九条公司资金治理中心应当制定年度财务报告编制方案，明确年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调

16、整政策、披露政策及报告的时间要求等。年度财务报告编制方案应当经CFO核准后签发至各参加编制部门。 企业编制半年度、季度、月度财务报告，可以参照前款规定制定编制方案。 第十条公司编制财务报告，应当以真实的交易和事项以及完整、精确的账簿记录等资料为依据，并根据有关法律法规、国家统一的会计制度规定的编制根底、编制依据、编制原则和方法进展。 公司应当根据有关法律法规以及业务需要设置和治理会计核算科目和账簿。 对会计报表可能产生重大影响的交易或事项，应当准时提交董事会审议。 第十一条公司应当对交易或事项所属的会计期间实施有效掌握。对有意漏记或多记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项的情形，应查明

17、缘由并进展处理。 第十二条公司应当制定书面会计政策，并对本期与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估量进展分析、评价，特殊关注是否存在滥用或随便变更会计政策、不恰当调整会计估量所依据的假设及转变原先做出的推断等情形。 内部会计掌握制度 对会计报表可能产生重大影响的会计政策和会计估量，应当准时提交董事会审议。 第十三条公司在编制年度财务报告前，应当根据企业财务会计报告条例的有关规定，全面清查资产、核实债务，并将清查、核实结果及其处理方法向公司相应机构报告，以确保财务报告的真实牢靠和资产的安全完整。 公司可以依据详细状况，在年度中间对各项财产物资和结算款项进展重点抽查、轮番检查或者定期清查。

18、 第十四条应当在日常会计处理过程中准时进展对账，将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进展相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符，确保会计记录的数字真实、内容完整、计算精确、依据充分、期间适当。 公司应当每月对全部会计科目进展总账和明细账之间的核对、调整。使用会计电算化的企业应当定期检查明细科目之间的串户或使用错误，发觉科目使用错误或串户，应当马上通知凭证处理人员或数据录入人员修改后审核，并依据实际过失缘由及发生时间办理相应的调账手续。 第十五条公司应当建立标准的账务调整制度。 公司有关人员在审核已录入但未复核过账的凭证过程中，一经发觉串户、记账科目使用错误、借贷方向错误等

19、过失时，应准时依据原始凭证明际状况进展调整，或向有关制证人员等询问后办理调账。 公司有关人员在使用、审核已过账的会计记录时，一经发觉串户、 内部会计掌握制度 记账方向错误等问题，主管财务人员必需经过有相应授权的财会部门负责人和总会计师的书面批准前方可办理补充调账事宜。 第十六条公司依据业务需要对有关会计科目进展调整、合并或拆分时，必需获得财会部门负责人或总会计师的书面批准并根据会计调账要求，编制科目调整对比表。 需要另外开设新的会计科目的，必需经过CFO的书面批准。第十七条公司应当依照有关法律法规规定的年度、半年度、季度、月度结账日进展结账，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转

20、入新账。 公司必需在会计期末进展结账，不得为赶编会计报表而提前结账，更不得先编制会计报表后结账。 第四章财务报告编制及报送掌握 第十八条公司应当根据国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容，依据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，不得漏报或者任意进展取舍。 公司应当依据报告对象不同，分别依据中国会计准则和国际会计准则编制不同的财务报告，以满意中外董事和股东的需要。企业应当保证两个财务报告能够调整平衡相互换算，并定期分析两者之间的差异数，列示上报董事会。 第十九条公司可以通过人工分析或利用计算机信息系统自动 内部会计掌握制度 检查会计报表之间、会计报表各工程之间的勾稽关

21、系是否正确，重点对以下工程进展校验： （一）会计报表内有关工程的对应关系； （二）会计报表中本期与上期有关数字的连接关系；（三）会计报表与附表之间的平衡及勾稽关系。 其次十条公司应当对会计报表中需要说明的事项在会计报表附注和财务状况说明书中做出真实、完整、清晰的说明。 其次十一条公司发生合并、分立情形的，应当根据国家统一的会计制度的规定编制相应的财务报告。 其次十二条公司终止营业的，应当在终止营业时根据编制年度财务报告的要求全面清查资产、核实债务、进展结账，并编制财务报告；在清算期间，应当根据国家统一会计制度的规定编制清算期间的财务报告。 其次十三条根据国家统一会计制度的规定，需要编制合并会计

22、报表的企业集团，母公司除编制其个别会计报表外，还应当编制企业集团的合并会计报表。 合并会计报表的编制及其掌握亦应当符合有关会计规定。其次十四条公司应当于规定日期前向董事会提交月度、季度、半年度或年度财务报告。通过电子邮件报送的财务报告应当事先在公司内部打印后送CFO审批签字前方可发出。 其次十五条公司应当依据国家法律法规和有关监管规定，聘请会计师事务所对企业财务报告进展审计。 内部会计掌握制度 公司应当协作注册会计师的审计工作，准时供应与财务报告相关的资料。对审计发觉的处理程序，企业应当提出明确要求。 会计师事务所聘用及其掌握应当符合企业内部掌握的有关规定。其次十六条已经审计人员同意的财务报告草稿，经由公司CFO审核并签署真实性承诺后，应当准时提交董事会审议确认。 董事会正式批准财务报告后，注册会计师方可签发审计报告。依法履行对外披露义务的企业，应当符合企业内部掌握标准的有关规定，避开消失虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。 其次十七条公司编制的经过审计的财务报告应当根据有关规定装订成册，加盖公章，并由公司CFO签名。 友情提示：本文中关于-财务报告编制(征求意见稿)给出的范例仅供您参考拓展思维使用，-财务报告编制(征求意见稿)：该篇文章建议您自主创作。