手册-会计手册.doc

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1、xx工程技术大学毕业设计xxxx鞋业有限公司会 计手册 制定日期 2011年 月 日批准日期 2011 年 月 日指导教师：xxxx批 准 书本会计制度业经 年 月 日第二次董事会议全体通过，批准执行。下列制度如与国家政策和制度法规相抵触，按国家制度执行。本制度共八章 条款已于 年 月 日报大连市国家税务局甘井子区分局备案。在董事会闭会期间，如修改本制度有关条款，董事会授权董事长 批准，待下次董事会议时履行批准程序。 董事长： xxxx 年 月 日 目 录第一章 财会机构和财会人员 -（） 第一条 财会机构设置 -（） 第二条 会计人员基本职责 -（）第三条 财务负责人岗位职责 -（）第四条

2、会计岗位职责 -（）第五条 出纳员岗位职责 -（）第二章 会计核算的组织 -（） 第六条 会计核算程序 -（） 第七条 会计核算循环 -（）第八条 会计核算使用的原始记录 -（）第九条 会计核算使用的记账凭证 -（）第十条 会计凭证传递 -（）第十一条 会计账簿设置 -（）第十二条会计账簿的登记 -（） 第三章 会计准则 -（） 第十三条 会计核算一般原则 -（）第四章 内部会计控制制度 -（）第十四条 会计科目设置及说明 -（）第十五条 货币资金核算制度 -（）第十六条 存货核算制度 -（）第十七条 成本核算制度 -（）第十八条 销售核算制度 -（）第十九条 利润核算制度 -（）第二十条 固

3、定资产核算制度 -（）第二十一条 其他资产核算制度 -（）第二十二条 往来款核算制度 -（）第二十三条 各种借款核算制度 -（） 第二十四条权益核算制度 -（）第二十五条 会计报表制度 -（）第二十六条 稽核审批制度 -（） 第二十七条 财务收支制度 -（） 第二十八条 筹集资金管理制度 -（） 第二十九条 货币资金管理制度 -（） 第三十条 物质采购管理制度 -（） 第三十一条 仓库收发存管理制度 -（） 第三十二条 销售管理制度 -（） 第三十三条 成本管理制度 -（） 第三十四条 固定资本管理制度 -（） 第三十五条 财产物资盘点制度 -（） 第三十六条 定额管理制度 -（） 第三十七条

4、 费用开支标准 -（）第五章 会计分析 -（） 第三十八条 会计分析制度 -（）第六章 会计工作交接 -（） 第三十九 条会计工作交接制度 -（）第七章 会计档案管理 -（） 第四十条 会计档案管理制度 -（）第八章 会计工作自我检查 -（）第一章 总则第一条 为了规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据中华人民共和国会计法、小企业会计制度、企业会计准则及其他有关法律和法规，结合本企业的具体情况，特制定本制度。第二条 企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照中华人民共和国会计法、会计基础工作规范和会计档案管理办法的规定执行。第三条 会计核算应当以企业发生的各项交易或事

5、项为对象，记录和反映企业本身的各项商品经营活动第四条 会计核算应该以企业持续、正常的经营活动为前提。第五条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。本制度所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。第六条 企业会计核算以人民币为记账本位币。第七条 企业的会计记账采用借贷记账法第八条 企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。第九条 企业会计核算应遵循可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等会计信息质量要求。第十条 公

6、司会计记录的文字使用中文第二章 财会机构和财会人员第十一条 财会机构设置（一）本企业会机构按董事会议提出的要求设置，且在总经理领导下开展工作。组织机财构图如下 总经理财务负责人会 计出 纳 员（二）如需调整机构，增加岗位，要在董事会授权后，由总经理具体安排。（三）该公司财会工作实行“统一领导，分级管理”的原则，下级对上级负责，按各岗位确定工作职责。开展工作。第十二条 会计人员基本职责（一）企业不设独立的会计机构。但设置专职的会计人员。（二）企业财会人员实行“一人多岗”，但必须坚持“不相容职务相分离”的原则。（三）企业财会人员由具有相关会计资格证书的人员担任。 （四）企业财会人员的基本职责是对经

7、济业务进行会计核算和会计监督。1、进行会计核算。会计人员要以本企业实际发生的经济业务为依据，记账、算账、报账，做到手续完备，内容真实，数字准确，账目清楚，日清月结，按期报账，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量情况。及时地提供真实可靠的、能满足各方需要的会计信息。 2、实行会计监督。企业的会计人员应该对本公司实行会计监督。会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正补充；发现账簿记录与实物、款项不符的，应当按照有关规定进行处理；无权自行处理的，应当立即向公司财务主管报告，请求查明原因，作出处理；对违反国家统一的法律法规或规章制度的收支，

8、不予办理 3、参与拟定企业经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况。 4、对企业经济活动进行会计分析，发现企业经营管理中存在的问题，找出产生问题的原因，提出改进的措施和方案。5、办理企业其他相关的会计事务。第十三条 财会负责人岗位职责（一）对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考核财会人员。 （二）本企业贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。 （三）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用提高经济效益。 （四）

9、其他相关工作。 第十四条 会计岗位职责（一）审核已发生各项经济活动的原始凭证，确认其合法性和有效性。（二）编制记账凭证，登记除日记账以外的会计账簿。（三）负责成本计算，财产清查工作。（四）负责银行的调解，达对银行存款，填写“银行存款余额调解表”。（五）本企业按权责发生制的要求，每个月末处理预提和待摊事宜，计提固定资产折旧，摊销递延资产，计提各项费用。（六）结清当月账目，保证账账相符，编制会计报表。（七）负责整理会计档案，装订保管各种会计资料。第十五条 出纳员岗位职责（一）本企业严格履行内部控制制度，把好出纳付款最后一关，任何不合法单证和未经批准单证都不得随意付款。（二）妥善保管出纳备用金，根据

10、批准审核无误的现金报销单付款。（三）登记出纳备用金收支日记帐，做到日清月结，及时核对库存现金与帐存现金。（四）每次出纳备用金将用完时，必须填制付款汇总表，并相关付款单证一起交会计主任审核无误后，开具支票到银行支款补充出纳备用金。（五）接受会计主任监控和指导。 第二章 会计核算的组织第十六条 会计核算程序本企业电算化采用记账凭证核算程序，根据审核无误的会计原始凭证，编制记账凭证，并以此为依据登记现金和银行存款日记账以及各种明细分类账和总账。总账与明细账及现金和银行存款日记账核对，在账证、账账、账实相符的情况下，根据无误的总账和明细账记录编制会计报表。其具体处理程序如下图所示：现金日记账银行存款日

11、记账总分类账明细分类账原始凭证 核对核对123454 77记账凭证会计报表（工作底稿）4第十七条 会计核算的循环会计核算循环如图设置基础信息建立账套 建立会计科目设置结算方式设置凭证类别 填制凭证出纳签字审核凭证记账查询日记账查询总账、明细账查询辅助账银行对账自动转账对账结账查询日记账查询总账、明细账查询辅助账银行对账自动转账对账结账打印账簿会计档案备份第十八条 会计核算使用的原始记录（一）相关原始凭证1、收款收据2、销售发票3、现金缴款单4、付款通知单5、各种银行结算凭证6、借款单7、差旅费报销单8、工资计算单9、工时记录单10、材料验收单（入库单）11、领料单12、材料耗用汇总表13、材料

12、分配表14、工资结算表15、工资分配表16、折旧计算表17、费用的待摊和预提费用计算表18、制造费用分配表19、产品成本计算表20、产品入库单21、在产品盘点报告单22、递延资产摊销计算表23.、产品销售收入及销售成本计算表24、销售折扣与折让计算表25、现金报告单26、银行存款对账单27、总账与明细账核对表28、存货盘点表29、固定资产盘点表产品编号鞋号颜色计量单位交库数单位成本总成本合计 原始凭证格式略 产品入库单 限额领料单日期本次领用数累计领用数超支结余领料人备注数量单价金额合计领料部门负责人 ： 发料人： 供应部门负责人：限额领料单是一种累计领发料凭证，在有效期限（最多为一个月）内，

13、只要领用不超过限额，就可以联系使用。该凭证应该在每月开始前，由生产计划部门或供应部门根据生产计划，材料消耗定额等有关资料，按照每种材料的具体用途填制。“限额领料单”本单位设计一式两联，经供应部门审核签证后，一联送交仓库后据以发料，一联送交领料部门据以领料。第十九条 会计核算使用的记账凭证为通用记账凭证若本企业今后的经济活动涉及外币收支业务时，要填写能单独反映外币收支的记账凭证。第二十条 会计凭证的传递 会计凭证的传递要设置凭证传递登记簿,既要体现经济业务完成情况的信息传递,又要体现单位各有关部门和人员对经济业务的监督和控制过程。制定会计凭证的传递过程，关键要考虑会计凭证传递各环节的衔接，做到既

14、完备严密，又简便易行，使会计凭证及时传递，不积压，尽量减少人力和物力。 原始凭证审 核出 纳录入凭证 记 账 员 成本核算员汇 总装订、存档第二十一条 会计账簿的设置（一）本企业设有三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿1、企业设总账一本，为订本式三栏账簿 2、设日记账两本（库存现金、银行存款）为订本式三栏账簿 3、设多栏式账簿多本（生产成本、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用）4、存货采用数量金额式账簿5、各种往来、应交税费、借款、营业收入、营业成本以及权益类等账户，设三栏式账簿。6、应缴税费应交增值税设专用的多栏式账簿7、公司账簿可根据业务量的增加情况，随时开设新账。8、会计账簿设置后

15、，不得中途改用新账。第二十二条 会计账簿的登记 （一）本企业必须规定设置账簿，登记经济业务，不得以各种票据代替现金账和银行存款账。 （二）启用账簿时，要在账簿封面写出账簿名称；在账簿启用页内登记启用表各有关项目，加盖印章。（三）根据审核无误的记账凭证序时顺序地登记账簿；文字与数字一般占格宽的1/3或1/2；不得使用圆珠笔，铅笔登记账簿；账簿登记完毕后，要在记账凭证上标记登账符号，表示记账；账簿记录发生错误，分别用划线更正法，补充登记法和红字冲销法更正错账；日记账要每日结出余额；三栏式账户的余额要标明借贷方向；在不设贷方发生额项目的多栏账中，有贷项业务可用红字登记账簿；各种账簿必须按页次顺序连续

16、登记， 不得跳行，隔页；每一账页登记完毕后，要在最后一行有效栏次内结出本页合计及余额，并在摘要栏内注明“过次页”，在下一页的第一行过入结转数额，并在摘要栏注明“承前页”。（四）账簿记录不得凃改，挖补，刮擦或用药水消除字迹；用划线更正法注销原有数字时要在划线处后端加盖责任人印章。（五）本企业按照规定结清账目。结账前，必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入账；结账时，要结出每个账户的期末余额。在每月最后一笔经济业务记录行结出期末余额，并在下面划一条单红线，分别结出“月计”和“累计”，12月份以前的累计，在累计行下面划一条红线，12月末的累计，是全年累计，要在累计行下面划两条红线；年底终了，要把各

17、账户的余额结转下年，在累计行的下一行摘要栏注明“结转下年”字样，将结转数额填在同行余额栏内，下年度新账第一行摘要栏填写“上年结转”并在同行余额栏内填写余额。期末余额计算公式是： 资产、费用类 = 期初 + 本期借方 本期贷方账户期末余额 余额 发生额合计 发生额合计 负债、权益、收入类期初 本期贷方 本期借方账户期末余额 余额 发生额合计 发生额合计第三章 会计准则第二十三条 会计核算的一般原则（一）真实性真实性原则包括真实性、可靠性和可验证性三个方面，是对会计核算工作和会计信息的基本质量要求。真实的会计信息对国家宏观经济管理、投资人决策和企业内部管理都有着重要意义，会计核算的各个阶段都应遵循

18、这个原则。（二）实质重于形式原则 企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。3、一致性 一致性原则是指会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。这样才便于同一企业的不同会计期间的会计信息进行比较，从而对企业不同期间的经营管理成果有一个直观的了解。 一致性原则并不否定企业在必要时对会计处理方法作适当变更当企业的经营活动或国家的有关政策规定发生重大变化时，可以根据实际情况变更会计处理方法，但要将变更的情况、变更的原因及其对企业财务状况和经营成果的影响，在财务报表批注中加以说明。4、可比性 可比性原则是指会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，

19、会计指标应当口径一致，相互可比。只有遵循可比性原则，一个企业才可以同本行业的不同企业进行比较，了解自己在本行业中的地位，存在哪些优势和不足，从而制定出正确的发展战略。 另外指明一点，一致性和可比性实际上是同一问题的两个方面。一致性原则解决的是同一企业纵向可比问题，而可比性原则解决的是企业之间横向可比的问题。广义上说，两者均可称为可比性。5、及时性保证会计信息与所反映的对象在时间上保持一致，以免使会计信息失去时效。凡会计期内发生的经济事项，应当在该期内及时登记入账，不得拖至后期，并要做到按时结账，按期编报会计报表，以利决策者使用。 特别是当今信息社会，会计资料若不及时记录，会计信息不及时加工、生

20、成和报送，就会失去时效，变成一堆没用的信息，对进行决策也就不会有任何帮助。可见，会计信息的及时性要求，是其有用性的限制因素。6、清晰性 清晰性原则是指会计记录和会计报表都必须清晰明了，便于理解和利用，能清楚的反映企业经济活动的来龙去脉及其财务状况和经营成果。根据清晰性原则，会计记录应准确清晰，账户对应关系明确，文字摘要清楚，数字金额准确，手续齐备，程序合理，以便信息使用者准确完整的把握信息的内容，更好的加以利用。7、权责发生制 权责发生制原则是指会计核算应当以权责发生制作为会计确认的时间基础，即收入或费用是否计入某会计期间，不是以是否在该期间内收到或付出现金为标志，而是依据收入是否归属该期间的

21、成果、费用是否由该期间负担来确定。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。权责发生制是一种记账基础，建立在该基础之上的会计模式可以正确的将收入与费用相配合，正确的计算损益。8、配比性 本企业收入与其相关的成本费用必须做到配比合理。这一原则是以会计分期为前提的。当确定某一会计期间已经实现收入之后，就必须确定与该收入有关的已经发生了的费用，这样才能完整的反映特定时期的经营成果，从而有助于正确评价企业的经营业绩。配比原则包括两层含义。一是因果配比，即将收入与对应的成

22、本相配比；二是时间配比，即将一定时期的收入与同时期的费用相配比。9、实际成本 本企业的各项财产物资是按取得时的实际成本计价，物价如有变动，除有特殊规定外，不得调整起账面价值。按照此原则，本企业的资产应以取得时所花费的实际成本作为入账和计价的基础。历史成本不仅是一切资产据以入账的基础，而且是其以后分摊转为费用的基础。10、划分收益性支出与资本性支出划分收益性支出与资本性支出的原则是指在会计核算中合理划分收益性支出与资本性支出。如果支出所带来得经济收益只与本会计年度有关，那么该项支出就是收益性支出；如果支出所带来得经济收益不仅与本年度有关，而且同时与几个会计年度有关，那么该项支出就是资本性支出。区

23、分收益性支出与资本性支出，有助于正确的确认当期的损益和资产的价值，保持会计信息的客观性。11、谨慎性本企业在有不确定因素的情况下作出判断时，保持必要的谨慎，不抬高资产或收益，也不压低负债或费用。对于可能发生的损失和费用，应当加以合理估计。实施谨慎性原则能对企业经营存在的风险加以合理估计，在风险实际发生之前将之化解，并对防范风险起到预警作用，有利于本企业作出正确的经营决策，有利于保护所有者和债权人利益，有利于提高本企业在市场上的竞争力。12、重要性本企业在选择会计方法和程序时，必须考虑经济业务本身的性质和规模，根据特定经济业务对经济决策影响的大小，来选择合适的会计方法和程序。重要性原则与会计信息

24、成本效益直接相关。坚持重要性原则就能够保证会计信息的收益大于成本，如对于不重要的项目，也采用严格的会计程序，分别核算，分项反映，就可能会导致会计信息成本高于收益。在评价某些项目的重要性时，一般来说，应从质和量两个方面来分析。从质上来说，当某一事项有可能对决策产生一定影响时，就属于重要项目；从量上来说，当某一项目的数量达到一定规模时，就可能对决策产生影响。第三章 内部会计控制制度第二十四条 会计科目设置资产类负债类编号会计科目名称2221应交税费1001库存现金2241其他应付款1002银行存款所有者权益类1012其他货币资金4001实收资本1121应收票据4002资本公积1122应收账款410

25、1盈余公积1221其他应收款4103本年利润1402在途物资4104利润分配1403原材料成本类1405库存商品5001生产成本1411周转材料5101制造费用1601固定资产损益类1602累计折旧6001主营业务收入1604在建工程6051其他业务收入1606固定资产清理6301营业外收入1701无形资产6401主营业务成本1702累计摊销6402其他业务成本1801长期待摊费用6403营业税金及附加1901待处理财产损益6601销售费用负债类6602管理费用2001短期借款6603财务费用2202应付账款6711营业外支出2211应付职工薪酬6801所得税费用2232应付利润6901以前年

26、度损益调整附注：（1）本企业采用实际成本进行材料的核算。（2）由于本企业“预收账款”与“预付账款”不多，故在发生时计入“应收账款”和“应付账款第二十五条 会计科目使用说明（一）资产类1001库存现金1、本科目核算公司的库存现金。2、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据记账凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。3、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。4、本科目期末借方余额，反映该公司现有的库存现金。5、库存现金的清查库存现金的清查采用实地盘点法，通过对库存现金的

27、实地盘点，确定其实存数。（1）、 清查时发现现金长款批准前 借：库存现金贷：待处理财产损益待处理流动资产损益由于现金长短款限额在3-5元查明原因后属于找零差，批准后借：待处理财产损益待处理流动资产损益贷：管理费用（2）、清查时发现现金短款批准前 借：待处理财产损益待处理流动资产损益贷：库存现金属于找零差，批准后借：管理费用贷：待处理财产损益待处理流动资产损益属于出纳人员工作失误造成的，批准后借：其他应收款*贷：待处理财产损益待处理流动资产损益1002 银行存款 1、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。2、本企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，

28、由出纳人员根据记账凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节有关未达账项。调节后的银行存款余额表示企业可以动用的银行存款。3、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目。4、本科目属于资产类科目，借方反映存款的增加贷方反映存款的减少，期末借方余额，反映公司存在银行或其他金融机构的各种款项核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存

29、款，也在本科目核算。明细核算设“银行存款日记账” 序时、逐笔、连续登记，并且定期与电算化登记的帐进行核对。收到存款记入借方，付出存款记入贷方。1012 其他货币资金1、本科目核算该公司办理的银行汇票、银行本票以及各种银行信用卡存款等。2、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支用其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。3、本科目借增贷减，期末借方余额，反映公司持有的其他货币资金。1122 应收账款 1、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。2、本科目应当按照债务人进行明细核算。3、企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务

30、收入”、“其他业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。4、本科目借增贷减，期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。涉及到“预收账款”的业务应在“应收账款”贷方核算。并且按客户名称明细核算。1221其他应收款1、本科目核算企业除应收账款、预付账款、应收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。2、本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位

31、（或个人）进行明细核算。3、企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回或转销各种款项时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。4、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。1402 在途物资1、本科目核算企业购入材料的实际采购成本。2、本科目应当按照商品品种、规格、型号进行明细核算。3、企业购入材料及商品，如果已取得发票等凭证或已支付货款但材料或商品等尚未运抵时，应按购入材料的实际成本，借记本科目，按取得的增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应交增值税(进项税额)”科目，按已支付或应支付的金额，贷记“银行存款”或“应付账款”等科目。待购入的材料、

32、商品等运抵企业并验收入库时，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。4、本科目期末借方余额，反映企业已经收到发票账单付款，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的实际采购成本。1403 原材料1、 本科目核算企业库存的各种材料的实际成本。下设二级科目：原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、包装材料等。2、 本科目应当按照材料品种、规格、型号进行明细核算3、 由于本企业采用电算化月末发出材料采用当月加权平均法。期末盘点采用实地盘点法。各类材料账簿使用数量金额栏式，按类别设置明细账页。4、企业购入材料验收入库时，借记本科目，贷记“在途物资”。 月末对于尚未收到发票账单已入库的材料，应

33、按暂估价入账，借记“原材料”科目，贷记“应付账款暂估应付账款”科目，下月初用做相反分录予以冲回。下月收到发票账单时，借记本科目和“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。月末对材料进行盘点清查时材料盘点出现盘盈盘亏时，要对材料加以调整：（1）盘盈时，批准前借：原材料材料贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢批准后借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：管理费用其他（2）盘亏时，批准前借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：原材料材料批准后借：管理费用其他贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1405 库存商品 核算企业生产各种产品的实际成本。明细核算按产品的名称、类别设置。完

34、工产品入库时，借记本科目，贷记“基本生产成本”；月末结转已销产品成本时，借记“主营业务成本”贷记本科目；发生盘盈，盘亏时按原材料核算方法处理。1411 周转材料1、本科目核算企业能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的各种周转材料的实际成本。2、本科目应当按照周转材料的种类进行明细核算。3、本科目主要核算内容（1）企业购入已验收入库的周转材料等，借记周转材料，贷记银行存款。（2）企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销法。（3）领用、摊销和退回周转材料时，采用一次转销法的，领用时应按其账面价值，借记管理费用等科目，贷记本科目。4、本科目借增贷减，资产类，期末借方余额，反映公司在

35、库周转材料的实际成本。1601固定资产 1、本科目核算企业持有固定资产的原价。2、本科目应当按照固定资产类别或项目进行明细核算。01 房屋建筑物（车间厂房、材料库与成品库、办公楼）02机器设备（皮革裁剪设备、专用缝纫机、码边机、锁扣机、打磨机、抛光机、定型流水线）03 办公设备（高精设计电脑、抗压抗磨抗折检验台、老化试验台、行政办公电脑、大型监控器）04 运输工具（生产运输汽车、行政办公用轿车汽车）05 其他设备（气泵、柴油发动机、变电设施、）3、（1）企业购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”“其他应付款”等科目。（2）购入需要安装的固定资产，先记

36、入“在建工程”科目，安装完毕交付使用时再转入本科目。（3）以其他方式取得的固定资产，按不同方式下确定的应计入固定资产成本的金额，借记本科目，贷记有关科目。（4）处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算，应按该项固定资产账面净额，借记“固定资产清理”科目，按已提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面余额，贷记本科目。4、本科目借增贷减，资产类，期末借方余额，反映公司固定资产的账面原价。1602 累计折旧 1、本科目核算企业对固定资产计提的累计折旧。2、本科目应当按照固定资产的类别或项目进行明细核算。3、企业按月计提固定资产折旧，借记 “制造费用”“销售费用”、“管理费用”，贷记本科目。4、

37、本科目借减贷增，是固定资产备抵账户，期末贷方余额，反映公司固定资产累计折旧额。1606 固定资产清理1、本科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。2、本科目应当按照被清理的固定资产项目进行明细核算。3、（1）公司因出售、转让、报废和毁损等处置固定资产，按该项固定资产账面价值，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。（2）清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费应交营业税”等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行

38、存款”，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。4、本科目借增贷减，期末余额，反映公司尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净损益（清理收入减去清理费用）。1901 待处理财产损溢1、本科目核算公司在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。2、本科目应按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。3、待处理财产损溢的主要账务处理（1）盘盈的各种库存商品、固定资产等，借记“库存商品”“库存现金”等科目，贷记本科目。（2）盘亏、毁损的各种、库存商品、固定资产等，借记本科目，借记“累计折旧”科目，贷记“库存商品”、“应交税费应交增值税（进项税额转出）”、“固定资产”等科目。库存商品还应同时结转商品进销差价。（3）盘盈、盘亏、毁损的财