2018年中级会计实务章节试题-金融资产.pdf

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1、 【金牌试题】2018 年中级会计实务章节试题-金融资产2018 年中级会计师考试在 9 月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些中级会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！金融资产一、单项选择题1.未发生减值的持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记()科目。A.持有至到期投资(利息调整)B.持有至到期投资(成本)C.持有至到

2、期投资(应计利息)D.持有至到期投资(债券溢折价)【正确答案】A【答案解析】根据新准则的规定，未发生减值的持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资(利息调整)”科目。2.某企业于 1 月 15 日销售产品一批，应收账款为11 万元，规定对方付款条件为2/10，1/20，n/30。购货单位已于 1 月 22 日付款。该企业实际收到的金额为()万元。(计算现金折扣时考虑增值税)A.11B.10C.10.78

3、D.8.8 【正确答案】C【答案解析】实际收到金额为 11(1-2%)=10.78(万元)。3.甲企业 205 年 10 月 1 日收到 A 公司商业承兑汇票一张，面值为 117000，利率为 4%，期限为 6 个月。则 205 年 12 月 31 日资产负债表上列示的“应收票据”项目金额应为()元。A.100000B.117000C.118170D.119340【正确答案】C【答案解析】205 年 12 月 31 日资产负债表上列示的“应收票据”项目金额=117000+1170004%3/12=118170(元)。4.甲公司 204 年 3 月 1 日销售产品一批给乙公司，价税合计为500

4、000 元，双方约定9 月 1 日付款。甲公司204 年 6 月 1 日将应收乙公司的账款向银行申请贴现，企业与银行签订的协议中规定，在贴现的应收账款到期，乙公司未按期偿还时，甲公司负有向银行等金融机构还款的责任。甲公司实际收到480 000 元，手续费 20 000 元，款项已收入银行。甲公司贴现时应作的会计处理为()。A.借：银行存款 480 000贷：应收账款 480 000B.借：银行存款 480 000财务费用 20 000贷：应收账款 500 000C.借：银行存款 480 000财务费用 20 000贷：短期借款 500 000 D.借：银行存款 480 000贷：短期借款 48

5、0 000【正确答案】C【答案解析】企业将应收账款等向银行等金融机构申请贴现，如企业与银行等金融机构签订的协议中规定，在贴现的应收账款到期，债务人未按期偿还时，申请贴现的企业负有向银行等金融机构还款的责任，申请贴现的企业应按照以应收账款为质押取得借款的规定进行会计处理。即按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按实际支付的手续费，借记“财务费用”科目，按银行贷款本金，贷记“短期借款”等科目。5.甲公司 204 年 6 月 1 日销售产品一批给丙公司,价款为 600000 元，增值税为102000 元,双方约定丙公司应于 204 年 9 月 30 日付款。甲公司 204 年 7 月 10 日将

6、应收丙公司的账款出售给工商银行，出售价款为520000 元，甲公司与工商银行签订的协议中规定，在应收丙公司账款到期，丙公司不能按期偿还时，银行不能向甲公司追偿。甲公司已收到款项并存入银行。甲公司出售应收账款时应作的会计分录为()。A.借：银行存款 520000营业外支出 182000贷：应收账款 702000B.借：银行存款 520000财务费用 182000贷：应收账款 702000C.借：银行存款 520000营业外支出 182000贷：短期借款 702000D.借：银行存款 520000贷：短期借款 520000【正确答案】【答案解析】企业将其按照销售商品、提供劳务相关的销售合同所产生的

7、应收债权出售给银行等金融机构，根据企业、债务人及银行之间的协议，在所售应收债权到期无法收回时，银行等金融机构不能够向出售应收债权的企业进行追偿的，企业应将所售应收债权予以转销，结转计提的相关坏账准备，确认按协议约定预计将发生的销售退回、销售折让、现金折扣等，确认出售损益。6.资产负债表日，可供出售金融资产(债券)的公允价值高于其摊余成本的差额时，会计处理为，借记“可供出售金融资产”科目，贷记()科目。A.资本公积其他资本公积B.投资收益C.资产减值损失D.可供出售金融资产减值准备【正确答案】A【答案解析】资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额(如可供出售金融资产为债券，即为其摊

8、余成本)的差额，借记“可供出售金融资产”科目，贷记“资本公积其他资本公积”科目。7.出售可供出售金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“可供出售金融资产”科目，按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积其他资本公积”科目，按其差额，贷记或借记()科目。A.投资收益B.资本公积C.营业外支出D.营业外收入【正确答案】A8.对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入()科目。A.资产减值损失 B.投资收益C.资本公积D.营业外收入【正确答

9、案】A9.长江公司 2007 年 2 月 10 日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1200 万元，2007年 6 月 30 日计提坏账准备 150 万元，2007 年 12 月 31 日，该笔应收账款的未来现金流量现值为 950 万元，2007 年 12 月 31 日，该笔应收账款应计提的坏账准备为()万元。A.300B.100C.250D.0【正确答案】B【答案解析】应计提的坏账准备=(1200-950)-150=100万元。计算题1.某股份有限公司 207 年有关交易性金融资产的资料如下：(1)3 月 1 日以银行存款购入 A 公司股票 50000 股，并准备随时变现，每股买价16 元，

10、同时支付相关税费 4000 元。(2)4 月 20 日 A 公司宣告发放的现金股利每股0.4 元。(3)4 月 21 日又购入 A 公司股票 50000 股，并准备随时变现，每股买价18.4 元(其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4 元)，同时支付相关税费6000 元。(4)4 月 25 日收到 A 公司发放的现金股利 20000 元。(5)6 月 30 日 A 公司股票市价为每股 16.4 元。(6)7月 18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为 1040000 元。(7)12 月 31 日 A 公司股票市价为每股18 元。要求：

11、根据上述经济业务编制有关会计分录。【正确答案】(1)借：交易性金融资产A 公司股票(成本)800000投资收益 4000贷：银行存款 804000(2)借：应收股利 20000贷：投资收益 20000(3)借：交易性金融资产A 公司股票(成本)900000应收股利 20000投资收益 6000贷：银行存款 926000(4)借：银行存款 20000贷：应收股利 20000(5)公允价值变动损益=(800000+900000)-16.4100000=60000(元)借：公允价值变动损益 60000贷：交易性金融资产A 公司股票(公允价值变动)60000(6)借：银行存款 1040000交易性金融

12、资产A 公司股票(公允价值变动)36000贷：交易性金融资产A 公司股票(成本)1020000投资收益 56000借：投资收益 36000贷：公允价值变动损益 36000(7)公允价值变动损益=1840000-(800000+900000-1020000)-(60000-36000)=64000(元)借：交易性金融资产A 公司股票(公允价值变动)64000 贷：公允价值变动损益 640002.甲股份有限公司 201 年 1 月 1 日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为 12%，债券面值 1000 元，企业按 1050 元的价格购入 80 张。该债券每年年末付息一次

13、，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为10.66%。要求：做出甲公司有关上述债券投资的会计处理(计算结果保留整数)。【正确答案】(1)201 年 1 月 1 日借：持有至到期投资成本 80000利息调整 4000贷：银行存款 84000(2)201 年 12 月 31 日借：应收利息 9600贷：投资收益 8954(8400010.66%)持有至到期投资利息调整 646收到利息时：借：银行存款 9600贷：应收利息 9600(3)202 年 12 月 31 日借：应收利息 9600贷：投资收益 8886【(84000-646)10.66%

14、)】持有至到期投资利息调整 714收到利息时：借：银行存款 9600贷：应收利息 9600(2)203 年 12 月 31 日 借：应收利息 9600贷：投资收益 8809【(84000-646-714)10.66%)】持有至到期投资利息调整 791收到利息时：借：银行存款 9600贷：应收利息 9600(2)204 年 12 月 31 日借：应收利息 9600贷：投资收益 8725【(84000-646-714-791)10.66%)】持有至到期投资利息调整 875收到利息时：借：银行存款 9600贷：应收利息 9600(2)205 年 12 月 31 日借：应收利息 9600贷：投资收益

15、8626持有至到期投资利息调整 974(4000-646-714-791-875)收到利息和本金时：借：银行存款 89600贷：应收利息 9600持有至到期投资成本 800003.201 年 5 月 6 日，甲公司支付价款 l0 160 000 元(含交易费用 20 000 元和已宣告发放现金股利 l40 000 元)，购入乙公司发行的股票2 000 00 股，占乙公司有表决权股份的0.5%。甲公司将其划分为可供出售金融资产。201 年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利140 000 元。20l 年 6 月 30 日，该股票市价为每股52 元。201 年 12 月 31 日，甲

16、公司仍持有该股票;当日，该股票市价为每股50 元。202 年 5 月 9 日，乙公司宣告发放股利40 000 000 元。202 年 5 月 13 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。202 年 5 月 20 日，甲公司以每股 49 元的价格将股票全部转让。假定不考虑其他因素，要求编制甲公司的账务处理。【正确答案】(1)201 年 5 月 6 日，购入股票：借：可供出售金融资产成本 l0 020 000应收股利 l40 000贷：银行存款 l0 160 000(2)201 年 5 月 10 日，收到现金股利借：银行存款 l40 000贷：应收股利 l40 000(3)201 年 6 月 30

17、日，确认股票的价格变动借：可供出售金融资产公允价值变动 380 000贷：资本公积其他资本公积 380 000(4)201 年 12 月 31 日，确认股票价格变动借：资本公积其他资本公积 400 000贷：可供出售金融资产公允价值变动 400 000(5)202 年 5 月 9 日，确认应收现金股利借：应收股利 200 000贷：投资收益 200 000(6)202 年 5 月 13 日，收到现金股剁借：银行存款 200 000 贷：应收股利 200 000(7)202 年 5 月 20 日，出售股票借：银行存款 9 800 000投资收益 220 000可供出售金融资产公允价值变动 20

18、000贷：可供出售金融资产成本 l0 020 000资本公积其他资本公积 20 0004.201 年 1 月 1 日，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5 年，债券的本金 1100 万元，公允价值为950 万元，交易费用为11 万元，次年1 月 5 日按票面利率 3%支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。实际利率 6%。201 年末，该债券公允价值为 1000 万元。要求：(1)假定甲公司将该债券划分为交易性金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理;(2)假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资，要求编制甲公司相关的账务处理;(3)假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产

19、，要求编制甲公司相关的账务处理。【正确答案】(1)假定划分为交易性金融资产：购入时：借：交易性金融资产成本950投资收益 11贷：银行存款 961201 年年末：借：交易性金融资产公允价值变动 50贷：公允价值变动损益 50借：应收利息 33贷：投资收益 33 (2)假定划分为持有至到期投资：购入时：借：持有至到期投资成本1100贷：银行存款 961持有至到期投资-利息调整 139201 年年末：应收利息=11003%=33(万元)实际利息=9616%=57.66(万元)利息调整=57.66-33=24.66(万元)借：应收利息 33持有至到期投资利息调整 24.66贷：投资收益 57.66(

20、3)假定划分为可供出售金融资产：购入时：借：可供出售金融资产成本1100贷：银行存款 961可供出售金融资产-利息调整 139应收利息=11003%=33(万元)实际利息=9616%=57.66(万元)利息调整=57.66-33=24.66(万元)借：应收利息 33可供出售金融资产利息调整 24.66贷：投资收益 57.66摊余成本=961+24.66=985.66(万元)，小于公允价值 1000 万元，应：借：可供出售金融资产公允价值变动 14.34贷：资本公积其他资本公积 14.345.205 年 1 月 1 日，甲公司从股票二级市场以每股l5 元的价格购入乙公司发行的股票 2 000 0

21、0股，乙公司有表决权股份的5%，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。205 年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利400 00 元。205 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股13 元。甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。206 年，乙公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至 206 年 l2 月 31 日，该股票的市场价格下跌到每股8 元。207 年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至 12 月 31 日，该股票的市场价格上升到每股11 元。假定 20年和 207 年均未分派现金股利，不考虑

22、其他因素，要求做出甲公司的相关账务处理。【正确答案】甲公司有关的账务处理如下：(1)205 年 1 月 l 日购入股票借：可供出售金融资产成本 3 000 000贷：银行存款 3 000 000(2)205 年 5 月确认现金股利借：应收股利 40 000贷：可供出售金融资产成本40 000借：银行存款 40 000贷：应收股利 40 000(3)205 年 l2 月 31 日确认股票公允价值变动借：资本公积其他资本公积 360 000贷：可供出售金融资产公允价值变动 360 000 (4)206 年 12 月 31 日，确认股票投资的减值损失借：资产减值损失 1 360 000贷：资本公积其他资本公积 360 000可供出售金融资产公允价值变动 1 000 000(5)207 年 12 月 31 日确认股票价格上涨借：可供出售金融资产公允价值变动 600 000贷：资本公积其他资本公积 600 000