英国南海股份公司审计案例.ppt

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2、公司账簿的人开创了世界注册会计师行业的先该公司账簿的人开创了世界注册会计师行业的先河，民间审计从此在英国拉开了序幕。河，民间审计从此在英国拉开了序幕。（一）大肆造假（一）大肆造假1710年，从事海外贸易业务的英国南海股年，从事海外贸易业务的英国南海股份有限公司成立，经过近份有限公司成立，经过近10年的经营，该年的经营，该公司业绩依然平平。公司董事会为了使股公司业绩依然平平。公司董事会为了使股票达到预期价格，开始对外散布各种所谓票达到预期价格，开始对外散布各种所谓的好消息，即南海公司在年底将有大量利的好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在润可实现，并煞有其事地预计，在1

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4、款的新股。同时，南海公司将获取的现金，期付款的新股。同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。这样，随着南海股价的转贷给购买股票的公众。这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。由此，扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。由此，170多多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象。都成了投机对象。1720年年6月，英国国会通过了月，英国国会通过了泡沫公司取泡沫公司取缔法缔法，该法对股份公司的成立进行了严，该法对股份公司的成立进行了严格的限制，只有取得国王的御批，才能得格的限制，只有取得国王的御批，才能得到公司的经营执照。自此，

5、许多公司被解到公司的经营执照。自此，许多公司被解散，公众开始清醒过来，并抛出南海公司散，公众开始清醒过来，并抛出南海公司股票，撤回资金。随着投机热潮的冷却，股票，撤回资金。随着投机热潮的冷却，南海公司股价一落千丈，到南海公司股价一落千丈，到1720年年12月份月份最终仅为最终仅为124英镑。投资者遭受巨大损失，英镑。投资者遭受巨大损失，当年底，政府对南海公司资产进行清理，当年底，政府对南海公司资产进行清理，发现其实际资本已所剩无几。发现其实际资本已所剩无几。（二）一朝梦醒（二）一朝梦醒“南海公司南海公司”宣布破产。投资者要求英国议会严宣布破产。投资者要求英国议会严惩欺诈者，并赔偿损失。惩欺诈者

6、，并赔偿损失。1720年年9月，英国议会月，英国议会组织了一个由组织了一个由13人参加的特别委员会，对人参加的特别委员会，对“南海南海泡沫泡沫”事件进行秘密查证。特邀了一名叫查尔斯事件进行秘密查证。特邀了一名叫查尔斯斯内尔的资深会计师，对南海公司的分公司斯内尔的资深会计师，对南海公司的分公司“索布里奇商社索布里奇商社”的会计账目进行检查。的会计账目进行检查。查尔斯查尔斯斯内尔通过对南海公司账目的查询、审斯内尔通过对南海公司账目的查询、审核，于核，于1721年提交了一份对索布里奇商社的会计年提交了一份对索布里奇商社的会计账簿进行检查的意见。在该份报告中，查尔斯指账簿进行检查的意见。在该份报告中，

7、查尔斯指出了公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问出了公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题。题。议会根据这份查账报告，将南海公司董事之一的议会根据这份查账报告，将南海公司董事之一的雅各希雅各希布伦特以及他的合伙人的不动产全部予布伦特以及他的合伙人的不动产全部予以没收。其中一位叫乔治以没收。其中一位叫乔治卡斯韦尔的爵士，被卡斯韦尔的爵士，被关进了著名的伦敦塔监狱。关进了著名的伦敦塔监狱。直到直到1828年，英国政府在充分认识到股份有限公年，英国政府在充分认识到股份有限公司利弊的基础上，通过设立民间审计的方式，将司利弊的基础上，通过设立民间审计的方式，将股份公司中因所有权与经营权分离所产生的不

8、足股份公司中因所有权与经营权分离所产生的不足予以制约，才完善了这一现代化的企业制度。据予以制约，才完善了这一现代化的企业制度。据此，英国政府撤销了此，英国政府撤销了泡沫公司取缔法泡沫公司取缔法，重新，重新恢复了股份公司这一现代企业制度的形式。恢复了股份公司这一现代企业制度的形式。二、该案例对注册会计师行业的影二、该案例对注册会计师行业的影响与启示响与启示英国南海公司的舞弊案例，对世界民间审计史具英国南海公司的舞弊案例，对世界民间审计史具有里程碑式的影响。尽管在有里程碑式的影响。尽管在1720年之前，就有人年之前，就有人认为已有了民间审计这一行业，但世界上绝大多认为已有了民间审计这一行业，但世界

9、上绝大多数的审计理论工作者都认为，查尔斯数的审计理论工作者都认为，查尔斯斯内尔是斯内尔是世界上第一位民间审计人员，他所撰写的查账报世界上第一位民间审计人员，他所撰写的查账报告，是世界上第一份民间审计报告。而英国南海告，是世界上第一份民间审计报告。而英国南海公司的舞弊案例，也被列为世界上第一起比较正公司的舞弊案例，也被列为世界上第一起比较正式的民间审计案例。由此可见，该案例对注册会式的民间审计案例。由此可见，该案例对注册会计师行业来说，具有举足轻重的影响。计师行业来说，具有举足轻重的影响。其次，英国南海公司审计案的发生进一步其次，英国南海公司审计案的发生进一步说明，建立在所有权与经营权相分离基础

10、说明，建立在所有权与经营权相分离基础上的股份有限公司，必须要有一个了解、上的股份有限公司，必须要有一个了解、熟悉会计语言的第三者，站在公正、客观熟悉会计语言的第三者，站在公正、客观的立场，对表达所有者与经营者利益的财的立场，对表达所有者与经营者利益的财务报表，进行独立的检查，通过提高会计务报表，进行独立的检查，通过提高会计信息的可靠性，来协调、平衡所有者与经信息的可靠性，来协调、平衡所有者与经营者之间的经济责任关系。营者之间的经济责任关系。再者，尽管经营再者，尽管经营200多年的发展，注册会计师的主要审计多年的发展，注册会计师的主要审计目标已由查找舞弊转向对账务报表公允性的评估，然而这目标已由

11、查找舞弊转向对账务报表公允性的评估，然而这并不等于注册会计师没有义务揭露客户的舞弊行为。从美并不等于注册会计师没有义务揭露客户的舞弊行为。从美国最近的社会调查来看，仍有约国最近的社会调查来看，仍有约70%的人认为，注册会计的人认为，注册会计师应该而且可以查找客户的舞弊。可见，从南海公司案例师应该而且可以查找客户的舞弊。可见，从南海公司案例来看，注册会计师行业是因客户舞弊问题而产生的，但这来看，注册会计师行业是因客户舞弊问题而产生的，但这一责任始终没有终结。我国注册会计师决不要认为，只要一责任始终没有终结。我国注册会计师决不要认为，只要审核财务报表是否公允就可以了。当发现客户的舞弊现象审核财务报表是否公允就可以了。当发现客户的舞弊现象时，应遵照中国注册会计师独立审计具体准则第时，应遵照中国注册会计师独立审计具体准则第8号号错误与舞弊的要求，克尽职业关注，执行必要的审计程序，错误与舞弊的要求，克尽职业关注，执行必要的审计程序，并做适当披露。并做适当披露。