第八章财务报表编制与分析(上课)(99页PPT).ppt

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1、第八章第八章财务财务(ciw)报编制与分析报编制与分析林林 春春 华华第一页，共九十九页。第一节第一节 财务报表概述财务报表概述(i sh)v一、财务报表及其作用一、财务报表及其作用v名词解释名词解释财务报表是指企业对外提供的、以日常财务报表是指企业对外提供的、以日常会计核算资料为主要依据，反映企业在某一特定日会计核算资料为主要依据，反映企业在某一特定日期，财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量期，财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。的文件。v企业的财务报表至少应当包括资产企业的财务报表至少应当包括资产(zchn)负债表、负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权利润表、现

2、金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和报表附注。益）变动表和报表附注。第二页，共九十九页。简答题简答题财务报表的作用财务报表的作用(zuyng)v企业编制的财务报表，对于改善企业外部有关方面的经济决策企业编制的财务报表，对于改善企业外部有关方面的经济决策环境和加强企业内部经营管理具有重要作用。具体说来，主要环境和加强企业内部经营管理具有重要作用。具体说来，主要表现在以下三个方面：表现在以下三个方面：v1企业的投资者和债权人，为了进行正确企业的投资者和债权人，为了进行正确(zhngqu)的投资决策的投资决策和信贷决策需要利用财务会计报告了解有关企业经营成果、财和信贷决策需要利用财务会计报告了

3、解有关企业经营成果、财务务状况以及现金流动情况的会计信息。务务状况以及现金流动情况的会计信息。v2企业管理者为了考核和分析财务成本计划或预算的完成情况，企业管理者为了考核和分析财务成本计划或预算的完成情况，总结经济工作的成绩和存在的问题，评价经济效益，需要利用财总结经济工作的成绩和存在的问题，评价经济效益，需要利用财务会计报告掌握本企业有关的财务状况、经营成果和现金流动情务会计报告掌握本企业有关的财务状况、经营成果和现金流动情况的会计信息。况的会计信息。v3、国家有关部门为了加强宏观经济管理，需要各单位提供财务、国家有关部门为了加强宏观经济管理，需要各单位提供财务会计报告资料，以便通过汇总分析

4、，了解和掌握各部门、各地区会计报告资料，以便通过汇总分析，了解和掌握各部门、各地区经济计划（预算）完成情况，各种财经法律制度的执行情况，并经济计划（预算）完成情况，各种财经法律制度的执行情况，并针对存在的问题，及时运用经济杠杆和其他手段，调控经济活动，针对存在的问题，及时运用经济杠杆和其他手段，调控经济活动，优化资源配置。优化资源配置。第三页，共九十九页。二、财务报表的分类二、财务报表的分类(fn li)v（一）按照财务报表所反映的经济（一）按照财务报表所反映的经济(jngj)内容分类内容分类v（1）资产负债表。）资产负债表。v（2）利润表；）利润表；v（3）现金流量表。）现金流量表。v（4）

5、所有者权益（或股东权益）变动表。）所有者权益（或股东权益）变动表。v（二）按照财务报表编制的日期分类（二）按照财务报表编制的日期分类v（1）月份财务报表。）月份财务报表。v（2）季度财务报表。）季度财务报表。v（3）半年度财务报表。）半年度财务报表。v（4）年度财务报表。）年度财务报表。第四页，共九十九页。v（三）（三）按照财务报表的使用对象分类按照财务报表的使用对象分类(fn li)v1对外财务报表对外财务报表单选，多选、名词解释单选，多选、名词解释v它是指企业根据会计准则和公司法的规定，定期向投资人、债它是指企业根据会计准则和公司法的规定，定期向投资人、债权人、财政部门、税务部门、银行、证

6、券交易监管机构等企业权人、财政部门、税务部门、银行、证券交易监管机构等企业以外的报表使用者报送的财务报表。这这类报表包括资产负债以外的报表使用者报送的财务报表。这这类报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表及其相关的附注。及其相关的附注。v2对内财务报表对内财务报表v它是指根据企业内部经营管理需要，向企业内部各职能它是指根据企业内部经营管理需要，向企业内部各职能部门和管理当局提供的财务报表。部门和管理当局提供的财务报表。第五页，共九十九页。v单选题单选题下列财务报表中，属于反映企业下列财务报表中，属于反映企业(

7、qy)某一特某一特定时点而非某一时期的财务报表是（定时点而非某一时期的财务报表是（）vA资产负债表资产负债表 B利润表利润表vC现金流量表现金流量表 D股东权益变动表股东权益变动表A第六页，共九十九页。三、编制三、编制(binzh)财务报表的基本要求财务报表的基本要求多选、简答多选、简答v财务报表的编制应遵循以下基本要求。财务报表的编制应遵循以下基本要求。v第一，企业应以持续经营为基础列报。第一，企业应以持续经营为基础列报。v第二，遵循一致性原则。第二，遵循一致性原则。v第三，性质或功能不同的财务报表项目应单独第三，性质或功能不同的财务报表项目应单独列报，不得相互抵消。列报，不得相互抵消。v第

8、四，遵循重要性原则。第四，遵循重要性原则。v第五，应提供第五，应提供(tgng)比较会计信息。比较会计信息。v第六，其他相关披露。第六，其他相关披露。第七页，共九十九页。第二节第二节 资产资产(zchn)负债表负债表v一、资产负债表及其作用一、资产负债表及其作用v名词解释名词解释资产负债表是总括反映企业资产负债表是总括反映企业(qy)在某在某一特定日期的财务状况的财务报表。所谓财务一特定日期的财务状况的财务报表。所谓财务状况，是指企业状况，是指企业(qy)在某一特定日期资产、负债在某一特定日期资产、负债和所有者权益的余额情况及其相互关系。和所有者权益的余额情况及其相互关系。第八页，共九十九页。

9、v简答简答资产负债表的作用可以概括如下：资产负债表的作用可以概括如下：v1从整体上反映企业所拥有的资产以及分布与构成情况，从整体上反映企业所拥有的资产以及分布与构成情况，以便了解企业的经营规模。以便了解企业的经营规模。v2可以了解企业资金来源和资金的构成，投资者和债权人可以了解企业资金来源和资金的构成，投资者和债权人据此分析据此分析(fnx)企业所面临的财务风险，以监督企业合理企业所面临的财务风险，以监督企业合理使用资金。使用资金。v3可了解企业的短期偿债能力和支付能力，使投资者和债可了解企业的短期偿债能力和支付能力，使投资者和债权人据此作出投资和贷款的正确决策。权人据此作出投资和贷款的正确决

10、策。v4、通过对前后连续的各期资产负债表进行比较分析，可以、通过对前后连续的各期资产负债表进行比较分析，可以反映企业财务状况的变化趋势。反映企业财务状况的变化趋势。第九页，共九十九页。二、资产负债表项目二、资产负债表项目(xingm)的分类的分类v一般来说，在资产负债表中，资产按其流动性一般来说，在资产负债表中，资产按其流动性程度的高低顺序排列，即先流动资产，后非流程度的高低顺序排列，即先流动资产，后非流动资产，而非流动资产划分动资产，而非流动资产划分(hu fn)为若干大类；为若干大类；负债按其到期日由近至远的顺序排列，即先流负债按其到期日由近至远的顺序排列，即先流动负债，后非流动负债（长期

11、负债）；所有者动负债，后非流动负债（长期负债）；所有者权益按其永久性递减的顺序排列，即先实收资权益按其永久性递减的顺序排列，即先实收资本、后资本公积、盈余公积，最后是未分配利本、后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润。润。第十页，共九十九页。三、资产三、资产(zchn)负债表的格式负债表的格式v资产负债表由表头、表体和表尾组成。表头包括报表名称资产负债表由表头、表体和表尾组成。表头包括报表名称(mngchng)、编制单位、报表日期和金额单位。表体是报表的主体，、编制单位、报表日期和金额单位。表体是报表的主体，是主要构成内容，资产负债表的项目按资产、负债和所有者权益是主要构成内容，资产负债表的项

12、目按资产、负债和所有者权益的类别分别列示。的类别分别列示。v资产负债表有账户式和垂直式两种基本格式。我国目前采资产负债表有账户式和垂直式两种基本格式。我国目前采用的是账户式资产负债表，账户式资产负债表是依据用的是账户式资产负债表，账户式资产负债表是依据“资资产产=负债负债+所有者权益所有者权益”等式设计的，报表左方列示资产，等式设计的，报表左方列示资产，右方列示负债和所有者权益，一般企业资产负债表基本格右方列示负债和所有者权益，一般企业资产负债表基本格式如教材式如教材P224表表8-1所示。所示。第十一页，共九十九页。v单选题单选题我国目前采用的资产负债表的格式为我国目前采用的资产负债表的格式

13、为（）vA账户账户(zhn h)式式 B单步式单步式vC垂直式垂直式 D多步式多步式A单选题单选题资产负债表中资产各项目的排列标准资产负债表中资产各项目的排列标准(biozhn)是（是（）A、项目流动性、项目流动性 B项目收益性项目收益性C、项目重要性、项目重要性 D项目时间性项目时间性A第十二页，共九十九页。四、资产负债表的编制四、资产负债表的编制(binzh)方法与具体内容方法与具体内容v（1）“货币资金货币资金”项目：根据项目：根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“其他其他(qt)货币资金货币资金”三个科目的期末余额合计填列。三个科目的期末余额合计填列。v（2）“交易性金融资

14、产交易性金融资产”项目：根据、交易性金融资产项目：根据、交易性金融资产”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。v（3）“应收票据应收票据”项目：根据项目：根据“应收票据应收票据”科目的期末余额填科目的期末余额填列。列。v（4）“应收账款应收账款”项目：根据项目：根据“应收账款应收账款”所属各明细科目所属各明细科目的期末借方余额和的期末借方余额和“预收账款预收账款”所属各明细科目的期末借方所属各明细科目的期末借方余额合计，减去余额合计，减去“坏账准备坏账准备”科目中相关为应收账款计提的科目中相关为应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。如坏账准备期末余额后的净额填列。如“应收账款应收账款”

15、科目所属科目所属各明细科目期末有贷方余额，应在表中各明细科目期末有贷方余额，应在表中“预收账款预收账款”项目内项目内填列。填列。第十三页，共九十九页。v（5）“预付款项预付款项”项目。根据项目。根据“预付账款预付账款”所属各明细科目所属各明细科目期末借方余额和期末借方余额和“应付账款应付账款”所属各明细科目期末借方余额合所属各明细科目期末借方余额合计计(hj)填列。如填列。如“预付账款预付账款”所属有关明细科目期未有贷方余额的，所属有关明细科目期未有贷方余额的，应在表中应在表中“应付账款应付账款”项目内填列。项目内填列。v（6）“应收利息应收利息”项目：根据项目：根据“应收利息应收利息”科目的

16、余额填列。科目的余额填列。v（7）“应收股利应收股利”项目：根据项目：根据“应收股利应收股利”科目的期末科目的期末余额填列。余额填列。v（8）“其他应收款其他应收款”项目：根据项目：根据“其他应收款其他应收款”科目的期末余额，科目的期末余额，减去减去“坏账准备坏账准备”科目中为其他应收款计提的坏账准备期末余额后科目中为其他应收款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。的净额填列。第十四页，共九十九页。v（9）“存货存货”项目：根据项目：根据“材料采购材料采购”、“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“周转材料周转材料”等科目的期末余额合计，减去等科目的期末余额合计，减去“存货货跌价准备存货货跌价

17、准备”科目的期末余额后的净额填列。科目的期末余额后的净额填列。v（10）“其他流动资产其他流动资产”项目：根据与其项目：根据与其(yq)有关的科目的期末余有关的科目的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在财务报表附注中披露其额填列。如其他流动资产价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容和金额。内容和金额。v（11）“长期股权投资长期股权投资”项目：根据项目：根据“长期股权投资长期股权投资”科目的期末科目的期末余额，扣减余额，扣减“长期股权权投资减值准备长期股权权投资减值准备”科目的余额后的净额填列。科目的余额后的净额填列。v（12）“固定资产固定资产”项目：根据项目：根据“固定资产固定资

18、产”科目的期末余额，扣减科目的期末余额，扣减“累计折沂旧累计折沂旧”科目期末余额以及科目期末余额以及“固定资产减值准备固定资产减值准备”，科目期末，科目期末余额后的净额填列。企业融资租赁租入的固定资产的原价及累计折旧余额后的净额填列。企业融资租赁租入的固定资产的原价及累计折旧也包括在本项目之内。也包括在本项目之内。第十五页，共九十九页。v（13）“在建工程在建工程”项目：根据项目：根据“在建工程在建工程”科目的期末余额，科目的期末余额，减去减去“在建工程减值准备在建工程减值准备”科目期末余额后的净额填列。科目期末余额后的净额填列。v（14）“工程物资工程物资”项目：根据项目：根据“工程物资工程

19、物资”科目的期末余额科目的期末余额填列。填列。v（15）“固定资产清理固定资产清理”项目：根据项目：根据“固定资产清理固定资产清理”科目的科目的期末期末(q m)借方余额填列。如借方余额填列。如“固定资产清理固定资产清理”科目期末科目期末(q m)为贷方金额，以为贷方金额，以“”号填列。号填列。v（16）“无形资产无形资产”项目：根据项目：根据“无形资产无形资产”科目的期末余科目的期末余额，减去额，减去“累计摊销累计摊销”科目期末余额以及科目期末余额以及“无形资产减值准无形资产减值准备备”科目期末余额后的净额填列。科目期末余额后的净额填列。v（17）“开发支出开发支出”项目：根据项目：根据“研

20、发支出研发支出”科目期末余额科目期末余额填列。填列。第十六页，共九十九页。v（18）“长期待摊费用长期待摊费用”项目：根据项目：根据“长期待摊费用长期待摊费用”科目的期科目的期末余额，扣减将于一年内摊销的部分后的金额填列，其中，将于末余额，扣减将于一年内摊销的部分后的金额填列，其中，将于一年内摊销的部分应计入一年内摊销的部分应计入“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”项目。项目。v（19）“其他非流动资产其他非流动资产”项目：根据与其有关科目的期末项目：根据与其有关科目的期末余额填列。如其他非流动资产价值较大的，应在财务报表附余额填列。如其他非流动资产价值较大的，应在财务报表附注中披

21、露注中披露(p l)其内容和金额。其内容和金额。v（20）“短期借款短期借款”项目：根据项目：根据“短期借款短期借款”科目的期末余额科目的期末余额填列。填列。v（21）“应付票据应付票据”项目：根据项目：根据“应付票据应付票据”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。第十七页，共九十九页。v（22）“应付账款应付账款”项目：根据项目：根据“应付账款应付账款”所属各有关明细科目所属各有关明细科目的期末贷方余额和的期末贷方余额和“预付账款预付账款”所属各有关明细科目的期末贷方余所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。如额合计填列。如“应付账款应付账款”科目所属各明细科目期未有科目所属各明细科目期

22、未有(wi yu)借借方余额，应在表中方余额，应在表中“预付款项预付款项”项目内填列。项目内填列。v（23）“预收款项预收款项”项目：根据项目：根据“预收账款预收账款”所属各有关明所属各有关明细科目的期末贷方余额和细科目的期末贷方余额和“应收账款应收账款”所属各有关明细科目的所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。如期末贷方余额合计填列。如“预收账款预收账款”所属有关明细科目有所属有关明细科目有借方余额的，应在表中借方余额的，应在表中“应收账款应收账款”项目内填列。项目内填列。v（24）“应付职工薪酬应付职工薪酬”项目：根据项目：根据“应付职工薪酬应付职工薪酬”科科目的期末贷方余额填列。如目

23、的期末贷方余额填列。如“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目期末为科目期末为借方余额，则以借方余额，则以“”号表示。号表示。第十八页，共九十九页。v（25）“应交税费应交税费”项目：根据项目：根据“应交税费应交税费”科目的期末贷方科目的期末贷方余额填列。如余额填列。如“应交税费应交税费”科目期末为借方余额，以科目期末为借方余额，以“”号号填列。填列。v6）“应付利息应付利息”项目：根据项目：根据“应付利息应付利息”科目期末余额填列。科目期末余额填列。v（27）“应付股利应付股利”项目：根据项目：根据“应付股利应付股利”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。v（28）“其他应付款其他应付款”项目：根

24、据项目：根据“其他应付款其他应付款”科目的期末科目的期末余额填列。余额填列。v（29）“一年内到期的非流动一年内到期的非流动(lidng)负债负债”项目：根据项目：根据“长期借款长期借款”、“长期应付款长期应付款”等科目的相关记录分析填列。等科目的相关记录分析填列。第十九页，共九十九页。v（30）“其他流动负债其他流动负债”项目：根据有关科目的期末余额填列。项目：根据有关科目的期末余额填列。如其他流动负债价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容如其他流动负债价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容(nirng)和金额。和金额。v（31）“长期借款长期借款”项目：根据项目：根据“长期借款长期借款

25、”科目的期末余额填科目的期末余额填列。列。v（32）“长期应付款长期应付款”项目：根据项目：根据“长期应付款长期应付款”科目的期科目的期末余额，减去末余额，减去“未确认融资费用未确认融资费用”科目的期末余额后的金额科目的期末余额后的金额填列。填列。v（33）“预计负债预计负债”项目：根据项目：根据“预计负债预计负债”科目的期末科目的期末余额填列。余额填列。第二十页，共九十九页。v（34）“其他非流动负债其他非流动负债”项目：根据与其他非流动负债有关科目项目：根据与其他非流动负债有关科目的期末余额填列。如其他非流动负债价值较大的，应在财务报表附的期末余额填列。如其他非流动负债价值较大的，应在财务

26、报表附注中披露其内容和金额。注中披露其内容和金额。v上述非流动负债项目中将上述非流动负债项目中将(zhngjing)于一年内（含一年）到期的非流动负于一年内（含一年）到期的非流动负债，应在债，应在“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目内单独反映。上述非流动负项目内单独反映。上述非流动负债各项目均应根据相关科目期末余额减去将于一年内（含一年）到期的债各项目均应根据相关科目期末余额减去将于一年内（含一年）到期的非流动负债后的余额填列。非流动负债后的余额填列。第二十一页，共九十九页。v（35）“实收资本（或股本）实收资本（或股本）”项目：根据项目：根据“实收资本（或股本）实收资本（或股

27、本）”科科目的期末余额填列。目的期末余额填列。v（36）“资本公积资本公积”项目：根据项目：根据“资本公积资本公积”科目的期末科目的期末余额填列。余额填列。v（37）“库存股库存股”项目：根据项目：根据“库存股库存股”科目期末余额填列。科目期末余额填列。v（38）“盈余公积盈余公积”项目：根据项目：根据“盈余公积盈余公积”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。v（39）“未分配利润未分配利润”项目：本项目在年度项目：本项目在年度(nind)中间应根中间应根据据“本年利润本年利润”和和“利润分配利润分配”科目的余额计算填列；年度科目的余额计算填列；年度(nind)终了，应根据终了，应根据“利润

28、分配利润分配未分配利润未分配利润”科目的余额填列。科目的余额填列。如为借方余额，即为未弥补的亏损，在本项目内以如为借方余额，即为未弥补的亏损，在本项目内以“”号填号填列。列。第二十二页，共九十九页。v单选题单选题“应付账款应付账款”账户所属各明细账户期末有借方余账户所属各明细账户期末有借方余额的，应在资产额的，应在资产(zchn)负债表哪个项目内填列（负债表哪个项目内填列（）vA应收账款应收账款 B其他应收款其他应收款vC预收款项预收款项 D预付款项预付款项D单选题单选题下列资产负债表项目下列资产负债表项目(xingm)中，应直接根据总账科目余中，应直接根据总账科目余额填列的是（额填列的是（）

29、A固定资产固定资产 B其他应收款其他应收款C短期借款短期借款 D长期应付款长期应付款C单选题单选题以下项目中，属于资产以下项目中，属于资产(zchn)负债表中流动负债项目的是（负债表中流动负债项目的是（）A长期借款长期借款 B长期应付款长期应付款C应付股利应付股利 D应付债券应付债券C第二十三页，共九十九页。五、资产五、资产(zchn)负债表编制举例负债表编制举例P229-232（一）资料（一）资料物流公司物流公司2008年年12月月31日有关日有关(yugun)科目的余额如下表所示。科目的余额如下表所示。第二十四页，共九十九页。XXX XXX物流公司物流公司20082008年年1212月月3

30、131日有关科目的余额表日有关科目的余额表 单位：元单位：元科目名称科目名称借方余额借方余额科目名称科目名称贷方余额贷方余额库存现金库存现金30003000短期借款短期借款200000200000银行存款银行存款20000002000000应付票据应付票据250000250000交易性金融资产交易性金融资产4950049500应付账款应付账款870000870000应收票据应收票据360000360000预收账款预收账款1180011800应收账款应收账款200000200000应付职工薪酬应付职工薪酬6840068400坏账准备坏账准备65006500（贷方）（贷方）应交税费应交税费2400

31、024000应收股利应收股利50005000应付股利应付股利0 0其他应收款其他应收款80008000其他应付款其他应付款9000090000原材料原材料100000100000长期借款长期借款560000560000周转材料周转材料实收资本实收资本50000005000000包装物包装物120000120000盈余公积盈余公积288800288800低值易耗品低值易耗品140000140000未分配利润未分配利润186000186000存货跌价准备存货跌价准备0 0长期股权投资长期股权投资180000180000固定资产固定资产28600002860000累计折旧累计折旧1250000125

32、0000（贷方）（贷方）工程物资工程物资8000080000在建工程在建工程24000002400000无形资产无形资产260000260000累计摊销累计摊销5000050000（贷方）（贷方）长期待摊费用长期待摊费用9000090000 合合 计计75490007549000 合合 计计75490007549000第二十五页，共九十九页。vxxx物流公司在物流公司在2009年年1月份发生经济业务如下：月份发生经济业务如下：v(1)从银行提取现金从银行提取现金60000元准备发放工资。元准备发放工资。v(2)用现金发放职工工资。用现金发放职工工资。v(3)收到已宣告现金股利收到已宣告现金股利

33、5000元，已存入银行。元，已存入银行。v(4)将到期的银行承兑汇票一张将到期的银行承兑汇票一张360000元，到银行办理进账手元，到银行办理进账手续，款项银行已收。续，款项银行已收。v(5)承接货运业务，已完成收货和运货业务，运费总额为承接货运业务，已完成收货和运货业务，运费总额为300000元，款项未收到。元，款项未收到。v(6)收到客户上月欠款收到客户上月欠款120000元，存入银行。元，存入银行。v(7)结转完工的在建工程，工程成本为结转完工的在建工程，工程成本为2400000元。元。v(8)计提并支付借款利息计提并支付借款利息8000元，其中分期付息元，其中分期付息(f x)、到期还

34、本的长、到期还本的长期借款利息期借款利息5000元，短期借款利息元，短期借款利息3000元。元。第二十六页，共九十九页。v(9)用银行存款支付应交营业税用银行存款支付应交营业税24000元。元。v(10)计提本月应交营业税金计提本月应交营业税金9000元元（3000003%）。）。v(11)摊销无形资产摊销无形资产15000元。元。v(12)计提管理部门固定资产折旧计提管理部门固定资产折旧20000元。元。v(13)分配本月员工工资分配本月员工工资(gngz)共计共计52000元，其中一元，其中一线运输人员工资线运输人员工资(gngz)32000元，业务人员工资元，业务人员工资(gngz)80

35、00元，管理人员工资元，管理人员工资(gngz)12000元。元。v(14)按职工工资的按职工工资的14%计提职工福利费。计提职工福利费。v(15)结转本月收入、费用类科目。结转本月收入、费用类科目。第二十七页，共九十九页。（二）编表步骤（二）编表步骤(bzhu)v1编制会计分录。编制会计分录。v（1）从银行提取现金）从银行提取现金60000元准备发放元准备发放(ffng)工资。工资。v 借：库存现金借：库存现金 60000v 贷：银行存款贷：银行存款 60000v（2）用现金发放职工工资。）用现金发放职工工资。v 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资60000v 贷：库存现金贷：库存现金

36、 60000v（3）收到已宣告现金股利）收到已宣告现金股利5000元，已存入银行。元，已存入银行。v 借：银行存款借：银行存款 5000v 贷：应收股利贷：应收股利 5000第二十八页，共九十九页。v（4）将到期的银行承兑汇票一张）将到期的银行承兑汇票一张360000元，到银行办理进账手续，元，到银行办理进账手续，款项银行已收。款项银行已收。v 借：银行存款借：银行存款 360000v 贷：应收票据贷：应收票据 360000v（5）承接货运业务，已完成收货和运货业务，运费）承接货运业务，已完成收货和运货业务，运费(yn fi)总额为总额为300000元，款项未收到。元，款项未收到。v 借：应收

37、账款借：应收账款 300000v 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 300000v（6）收到客户上月欠款）收到客户上月欠款120000元，存入银行。元，存入银行。v 借：银行存款借：银行存款 120000v 贷：应收账款贷：应收账款 120000第二十九页，共九十九页。v（7）结转完工的在建工程，工程成本为）结转完工的在建工程，工程成本为2400000元。元。v 借：固定资产借：固定资产 2400000v 贷：在建工程贷：在建工程 2400000v（8）计提并支付）计提并支付(zhf)借款利息借款利息8000元，其中分期付息、到期还本的长元，其中分期付息、到期还本的长期借款利息期借款利息500

38、0元，短期借款利息元，短期借款利息3000元。元。v 计提借款利息时：计提借款利息时：v 借：财务费用借：财务费用 8000v 贷：应付利息贷：应付利息 8000v 支付利息时：支付利息时：v 借：应付利息借：应付利息 8000v 贷：银行存款贷：银行存款 8000第三十页，共九十九页。v（9）用银行存款支付应交营业税）用银行存款支付应交营业税24000元。元。v 借：应交税费借：应交税费应交营业税应交营业税 24000v 贷：银行存款贷：银行存款 24000v（10）计提本月应交营业税金）计提本月应交营业税金9000元元v 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 9000v 贷：应交税费贷：应

39、交税费应交营业税应交营业税 9000v（11）摊销无形资产）摊销无形资产15000元。元。v 借：管理费用借：管理费用 15000v 贷：累计摊销贷：累计摊销 15000v（12）计提管理）计提管理(gunl)部门固定资产折旧部门固定资产折旧20000元。元。v 借：管理费用借：管理费用 20000v 贷：累计折旧贷：累计折旧 20000第三十一页，共九十九页。v（13）分配本月员工工资共计）分配本月员工工资共计52000元，其中一线运输元，其中一线运输(ynsh)人员工资人员工资32000元，业务人员工资元，业务人员工资8000元，管理人员工资元，管理人员工资12000元。元。v 借：主营业

40、务成本借：主营业务成本 32000v 销售费用销售费用 8000v 管理费用管理费用 12000v 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 52000v（14）按职工工资的）按职工工资的14%计提职工福利费。计提职工福利费。v 借：主营业务成本借：主营业务成本 4480v 销售费用销售费用 1120v 管理费用管理费用 1680v 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利 7280第三十二页，共九十九页。v（15）结转本月收入、费用）结转本月收入、费用(fi yong)类科目。结转本月收入：类科目。结转本月收入：v 借：主营业务收入借：主营业务收入 300000v 贷：本年利润贷：本

41、年利润 300000v 结转本月费用：结转本月费用：v 借：本年利润借：本年利润 111280v 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 36480v 营业税金及附加营业税金及附加 9000v 销售费用销售费用 9120v 管理费用管理费用 48680v 财务费用财务费用 8000第三十三页，共九十九页。2登记登记(dngj)入账并结出余额入账并结出余额v根据根据(gnj)以上资料计入账簿，计算出该物流企业以上资料计入账簿，计算出该物流企业2009年年1月月31日各科目期末余额如下表所示。日各科目期末余额如下表所示。第三十四页，共九十九页。XXX XXX物流公司物流公司20092009年年1 1月月

42、3131日有关科目的余额表日有关科目的余额表 单位：元单位：元科目名称科目名称借方余额借方余额科目名称科目名称贷方余额贷方余额库存现金库存现金30003000短期借款短期借款200000200000银行存款银行存款23930002393000应付票据应付票据250000250000交易性金融资产交易性金融资产4950049500应付账款应付账款870000870000应收票据应收票据0 0预收账款预收账款1180011800应收账款应收账款380000380000应付职工薪酬应付职工薪酬6768067680坏账准备坏账准备65006500（贷方）（贷方）应交税费应交税费90009000应收股利

43、应收股利0 0应付股利应付股利0 0其他应收款其他应收款80008000其他应付款其他应付款9000090000原材料原材料100000100000长期借款长期借款560000560000周转材料周转材料实收资本实收资本50000005000000包装物包装物120000120000盈余公积盈余公积288800288800低值易耗品低值易耗品140000140000未分配利润未分配利润374720374720存货跌价准备存货跌价准备0 0长期股权投资长期股权投资180000180000固定资产固定资产52600005260000累计折旧累计折旧12700001270000（贷方）（贷方）工程物

44、资工程物资8000080000在建工程在建工程0 0无形资产无形资产260000260000累计摊销累计摊销6500065000（贷方）（贷方）长期待摊费用长期待摊费用9000090000 合合 计计77220007722000 合合 计计77220007722000第三十五页，共九十九页。3编制账户编制账户(zhn h)式资产负债表式资产负债表v教材教材(jioci)P232表表8-5所示。所示。第三十六页，共九十九页。第三节第三节 利润表与所有者权益利润表与所有者权益(quny)变动表变动表v一、利润表及其作用一、利润表及其作用v单选，名词解释单选，名词解释利润表是反映企业一定时期内的经营

45、成果利润表是反映企业一定时期内的经营成果的财务报表。利润表是一张动态报表，它根据的财务报表。利润表是一张动态报表，它根据“收入收入费用费用”=“利润利润”这一会计等式。这一会计等式。v多选，简答多选，简答利润表的主要作用是：利润表的主要作用是：v第一，用来分析、评价、预测企业经营成果和获利能力第一，用来分析、评价、预测企业经营成果和获利能力(nngl)。v第二，用来分析、评价、预测企业未来的现金流动状况。第二，用来分析、评价、预测企业未来的现金流动状况。v第三，用来分析、评价、预测企业的偿债能力。第三，用来分析、评价、预测企业的偿债能力。v第四，用来评价、考核管理人员的绩效。第四，用来评价、考

46、核管理人员的绩效。v第五，企业经营成果分配的重要依据。第五，企业经营成果分配的重要依据。第三十七页，共九十九页。二、利润表的格式二、利润表的格式(g shi)v利润表一般分为表首、正表两部分。利润表的表利润表一般分为表首、正表两部分。利润表的表首，应标明编制单位和报表名称，报表名称下面首，应标明编制单位和报表名称，报表名称下面标明编制的期间。标明编制的期间。v单选、多选单选、多选为了提供与报表使用者的经营决策接为了提供与报表使用者的经营决策接相关的信息，收入和费用相关的信息，收入和费用(fi yong)在利润表中有不同在利润表中有不同的列示方法，因而利润表的本体部分可分为多步的列示方法，因而利

47、润表的本体部分可分为多步式和单步式两种格式。式和单步式两种格式。第三十八页，共九十九页。（一）多步式利润表（一）多步式利润表（P234表表8-6）v多步式格式，分以下三个步骤编制：多步式格式，分以下三个步骤编制：v第一步，计算营业利润；第一步，计算营业利润；v营业利润营业利润=营业收入营业收入营业成本营业成本营业税金及附加营业税金及附加(fji)销销售费用售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失+公允价值变公允价值变动收益动收益+投资收益投资收益v其中：营业收入其中：营业收入=主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入v 营业成本营业成本=主营业务成本主营业务成本

48、+其他业务成本其他业务成本v第二步：计算利润总额第二步：计算利润总额v利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出v第三步：计算净利润第三步：计算净利润v净利润净利润=利润总额利润总额所得税费用所得税费用第三十九页，共九十九页。v（二）单步式利润表（二）单步式利润表 （P235表表8-7）v在单步式利润表上，只需将本期所有收入加在一起，在单步式利润表上，只需将本期所有收入加在一起，然后然后(rnhu)，再将所有费用加在一起，两者相减，再将所有费用加在一起，两者相减，通过一次计算得出本期净利润。通过一次计算得出本期净利润。第四十页，共九十九页。第四节第四节 现金流

49、量表现金流量表v一、现金流量表及其作用一、现金流量表及其作用v单选、名词解释单选、名词解释现金流量表是综合反映企业一定会计期间的现金和现金等价物流现金流量表是综合反映企业一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出及其增减变动情况的报表。是一张反映企业经营全貌，揭示企业现金来源入和流出及其增减变动情况的报表。是一张反映企业经营全貌，揭示企业现金来源和运用，作为资产负债表和利润表之间的纽带和桥梁的报表。和运用，作为资产负债表和利润表之间的纽带和桥梁的报表。v简答简答现金流量表的作用：现金流量表的作用：v（1）评价企业偿还债务及支付企业所有者权益投资补偿（如股利）的能力以及对外）评价企业偿还债务及支付

50、企业所有者权益投资补偿（如股利）的能力以及对外筹资的需要；筹资的需要；v（2）评价企业的净利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异）评价企业的净利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异(chy)的原因；的原因；v（3）预测企业未来获取或支付现金的能力；）预测企业未来获取或支付现金的能力；v（4）评价企业在会计年度内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动。）评价企业在会计年度内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动。第四十一页，共九十九页。v单选题单选题反映企业经营全貌，揭示企业现金来源反映企业经营全貌，揭示企业现金来源和运用，作为资产负债表和利润表之间的纽带和运用，作为资产负债表和利润表之间的纽带