骗取出口退税案件侦查.pptx

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1、 骗取出口退税专题骗取出口退税专题第一节第一节 出口退税概述出口退税概述一、出口退税的概念一、出口退税的概念 是指国际贸易中货物输出国对输出境外的货物退还其按本国税是指国际贸易中货物输出国对输出境外的货物退还其按本国税法规定已缴纳的税金（增值税、消费税）。法规定已缴纳的税金（增值税、消费税）。马斌说税马斌说税0909：如何办理：如何办理出口退税出口退税-320 x240.avi-320 x240.avi（二）出口退税的货物范围（二）出口退税的货物范围1 1、增值税、消费税征收范围内的货物、增值税、消费税征收范围内的货物2 2、报关离境出口的货物、报关离境出口的货物3 3、财务上作出口销售处理的

2、货物、财务上作出口销售处理的货物4 4、已收汇并经核销的货物、已收汇并经核销的货物二、出口退税的范围（一）出口退税的主体范围1、外贸企业、工贸企业2、自营出口的生产企业3、委托代理出口的生产企业4、外商投资企业5、特准退税的企业6、指定经营贵重货物的企业第1页/共23页 骗取出口退税专题骗取出口退税专题（一）出口货物的增值税专用发票（一）出口货物的增值税专用发票（二）出口货物报关单（二）出口货物报关单（三）出口货物收汇核销单（三）出口货物收汇核销单（四）出口货物销售明细帐及出口货物外销发票（四）出口货物销售明细帐及出口货物外销发票三、出口退税的有关凭证第2页/共23页 骗取出口退税专题骗取出口

3、退税专题两单两票第3页/共23页第4页/共23页第5页/共23页第6页/共23页 骗取出口退税专题骗取出口退税专题四、出口退税的流程四、出口退税的流程生产企业生产企业外贸企业外贸企业外商外商开具增值税专用发票开具增值税专用发票签订出口合同签订出口合同海关报关海关报关银行开具结汇水单银行开具结汇水单外汇局出口收汇核销外汇局出口收汇核销国税局办理出口退税国税局办理出口退税第7页/共23页 骗取出口退税专题骗取出口退税专题五、出口退税的税率六、出口退税分类管理第8页/共23页 骗取出口退税专题骗取出口退税专题第二节 骗取出口退税罪基础知识一、一、骗取出口退税罪的概念骗取出口退税罪的概念骗取出口退税罪

4、的概念骗取出口退税罪的概念二、二、骗取出口退税罪的犯罪构成骗取出口退税罪的犯罪构成骗取出口退税罪的犯罪构成骗取出口退税罪的犯罪构成三、骗取出口退税罪的认定三、骗取出口退税罪的认定三、骗取出口退税罪的认定三、骗取出口退税罪的认定的注意事项的注意事项的注意事项的注意事项四、案例四、案例四、案例四、案例 广东普宁特大虚开增值税发票、广东普宁特大虚开增值税发票、广东普宁特大虚开增值税发票、广东普宁特大虚开增值税发票、骗取出口退税团伙案骗取出口退税团伙案骗取出口退税团伙案骗取出口退税团伙案.mpg.mpg第9页/共23页 骗取出口退税专题骗取出口退税专题一、骗取出口退税罪的概念 根据刑法204条规定，骗

5、取出口退税罪是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额教大的行为。第10页/共23页 骗取出口退税专题骗取出口退税专题二、犯罪构成要件二、犯罪构成要件（一）犯罪主体（一）犯罪主体一般主体，单位和个人。有无进出口经营权不影响犯罪的成立。一般主体，单位和个人。有无进出口经营权不影响犯罪的成立。（二）犯罪的主观方面（二）犯罪的主观方面直接故意。直接故意。（三）犯罪的客体（三）犯罪的客体税收征管秩序税收征管秩序-出口退税制度，侵犯了国家财产。出口退税制度，侵犯了国家财产。（四）客观方面三个表现，符合解释中规定的手段和数额要求。追诉标准：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额

6、在一万元以上的，应予追诉。第11页/共23页 骗取出口退税专题骗取出口退税专题三、骗取出口退税罪认定中注意问题三、骗取出口退税罪认定中注意问题（一）骗取出口退税罪的数额问题（一）骗取出口退税罪的数额问题追诉标准追诉标准-1-1万元万元司法解释司法解释-5-5万元万元（二）与偷税的界限（二）与偷税的界限完全未缴纳税款而骗取出口退税的，以骗取出口退税处理；完全未缴纳税款而骗取出口退税的，以骗取出口退税处理；缴纳了税款，又采取假报出口或者其他欺骗手段骗取所缴纳缴纳了税款，又采取假报出口或者其他欺骗手段骗取所缴纳税款的，以偷税罪论处；税款的，以偷税罪论处；缴纳了税款，采取了假报出口等手段骗取超过所缴纳

7、税款的，缴纳了税款，采取了假报出口等手段骗取超过所缴纳税款的，竟合犯，骗取出口退税。竟合犯，骗取出口退税。第12页/共23页 骗取出口退税专题骗取出口退税专题（三）共犯问题（三）共犯问题有进出口经营权的公司、企业，明知他人意欲骗取国有进出口经营权的公司、企业，明知他人意欲骗取国家出口退税款，仍违反有关国家进出口经营规定，允家出口退税款，仍违反有关国家进出口经营规定，允许他人骗取出口退税的；许他人骗取出口退税的；（四）未遂问题（四）未遂问题实施骗取国家出口退税行为，没有实际取得出口退税实施骗取国家出口退税行为，没有实际取得出口退税款的，可以比照既遂犯从轻或者减轻处罚。款的，可以比照既遂犯从轻或者

8、减轻处罚。（五）与虚开增值税专用发票的界定（五）与虚开增值税专用发票的界定法条竟合，依照刑法处罚较重的规定定罪处罚。法条竟合，依照刑法处罚较重的规定定罪处罚。第13页/共23页 骗取出口退税专题骗取出口退税专题 查出口退税人的主体资格查出口退税人的主体资格一 查出口货物的范围查出口货物的范围二 查出口货物的贸易方式查出口货物的贸易方式三 查出口退税的税种和税率查出口退税的税种和税率四 查出口退税的方法查出口退税的方法五 查骗取出口退税的事实查骗取出口退税的事实六 侦查中应当注意的问题侦查中应当注意的问题七第三节 骗取出口退税案件侦查要领第14页/共23页 骗取出口退税专题骗取出口退税专题退税人

9、退税人退税人退税人主体资格主体资格主体资格主体资格对外贸易经营者对外贸易经营者没有出口资格委托没有出口资格委托出口的生产企业出口的生产企业特定退免税的特定退免税的企业、人员企业、人员查出口退税人的主体资格第15页/共23页 骗取出口退税专题骗取出口退税专题属于增值税、消费税的征税范围属于增值税、消费税的征税范围属于增值税、消费税的征税范围属于增值税、消费税的征税范围 必须报关离境必须报关离境必须报关离境必须报关离境 已经出口收汇并核销已经出口收汇并核销已经出口收汇并核销已经出口收汇并核销 财务作销售处理财务作销售处理财务作销售处理财务作销售处理 查出口货物的范围第16页/共23页 骗取出口退税

10、专题骗取出口退税专题“三来一补三来一补三来一补三来一补”查出口货物的贸易方式海关规定有海关规定有海关规定有海关规定有20202020种种种种最为常见的是一般贸易最为常见的是一般贸易最为常见的是一般贸易最为常见的是一般贸易第17页/共23页 骗取出口退税专题骗取出口退税专题 查出口退税的税种和税率1 1、税、税 种种增值税和消费税增值税和消费税增值税和消费税增值税和消费税2 2、税、税 率率经常变化、税率表经常变化、税率表经常变化、税率表经常变化、税率表第18页/共23页 骗取出口退税专题骗取出口退税专题 查出口退税的方法消费税退（免）税方法消费税退（免）税方法消费税退（免）税方法消费税退（免）

11、税方法增值税退（免）税方法增值税退（免）税方法增值税退（免）税方法增值税退（免）税方法第19页/共23页 骗取出口退税专题骗取出口退税专题查证骗取出口退税的事实1 11调取出口退税的有关单证调取出口退税的有关单证2 22核查出口货物的真实性核查出口货物的真实性3 33核查收汇情况核查收汇情况4 44核查退税事实核查退税事实第20页/共23页 骗取出口退税专题骗取出口退税专题侦查中应当注意的问题 侦查思路拓展侦查思路拓展（虚开、偷税、职务犯罪）（虚开、偷税、职务犯罪）（虚开、偷税、职务犯罪）（虚开、偷税、职务犯罪）3（二）（二）各部门的配合各部门的配合各部门的配合各部门的配合（一）证据的基本要求证据的基本要求（三）（三）第21页/共23页 骗取出口退税专题骗取出口退税专题主讲人：杜主讲人：杜 鹃鹃 王天宇王天宇第22页/共23页感谢您的观看！第23页/共23页