七净资产的核算.pptx

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1、项目七项目七净资产的核算净资产的核算 第 一 单 元净资产的含义与管理净资产的含义与管理事业单位会计科目名称和核算内容事业单位会计科目名称和核算内容科目名称科目名称 核算内容核算内容净资产类净资产类 事业基金事业基金 核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额后滚存的金额非流动资产基金非流动资产基金核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额额长期投资长期投资固定资产固定资产在建工程在建工

2、程 无形资产无形资产 专用基金专用基金 核算事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括修购基金、核算事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金等职工福利基金等财政补助结转财政补助结转 核算事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转核算事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转基本支出结转基本支出结转 项目支出结转项目支出结转 财政补助结余财政补助结余 核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金非财政补助结转非财政补助结转 核算事业单位除财政补助收支以外的各专项

3、资金收入与其相关支出相抵后剩余滚核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金存的、须按规定用途使用的结转资金事业结余事业结余 核算事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各核算事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额项收支相抵后的余额经营结余经营结余 核算事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额核算事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额非财政补助结余分配非财政补助结余分配 核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和

4、结果核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果 第 一 单 元定义与类别定义与类别净资产的含义与管理净资产的含义与管理净资产的分类净资产的分类三项基金三项基金两类结转和结余两类结转和结余事业基金事业基金财政补助结转结余财政补助结转结余非财政补助结转结余非财政补助结转结余非流动资产基金非流动资产基金专用基金专用基金财政补助结转财政补助结转财政补助结余财政补助结余非财政补助结转非财政补助结转事业结余事业结余 净资产是指事业单位资产扣除净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额。负债后的余额。 经营结余经营结余非财政补助结余非财政补助结余注：图中红色字体注：图中红色字体为总账科目名称为总账科目名称

5、 第 一 单 元定义与关系定义与关系净资产的含义与管理净资产的含义与管理“结转结转”与与“结余结余” 的含义的含义结转资金结转资金结余资金结余资金指当年预算已执行但未完成，指当年预算已执行但未完成，下一年度需要下一年度需要按照原用途继按照原用途继续使用续使用的资金的资金指当年预算工作目标已完成，指当年预算工作目标已完成，当年剩余当年剩余的资金的资金或者指当年预算因故未执行，或者指当年预算因故未执行，下一年度需要下一年度需要按照原用途继按照原用途继续使用续使用的资金的资金或者指当年预算因故终止，或者指当年预算因故终止，当年剩余当年剩余的资金的资金指年度收支相抵后的余额指年度收支相抵后的余额 第

6、一 单 元定义与关系定义与关系净资产的含义与管理净资产的含义与管理“结转结转”与与“结余结余” 的关系的关系财政补助结转结余财政补助结转结余非财政补助结转结余非财政补助结转结余财政补助结转财政补助结转非财政补助结转非财政补助结转财政补助结余财政补助结余非财政补助结余非财政补助结余基本支出结转基本支出结转项目支出结转项目支出结转事业结余事业结余经营结余经营结余事业基金事业基金财政补助结转中的项目支出补助结转只有在当年预算工作已经完成或因故中止剩余的资金才可从结转财政补助结转中的项目支出补助结转只有在当年预算工作已经完成或因故中止剩余的资金才可从结转转入结余；非财政补助结转也只有在当年非财政专项补

7、助安排的项目已经完成或项目因故中止剩余的资金转入结余；非财政补助结转也只有在当年非财政专项补助安排的项目已经完成或项目因故中止剩余的资金才可能由结转转入才可能由结转转入“事业基金事业基金”。另外，非财政补助结余经过年终分配后剩余部分也转入。另外，非财政补助结余经过年终分配后剩余部分也转入“事业基金事业基金”。 即：财政补助结转有可能转为财政补助结余，非财政补助结转有可能直接转为即：财政补助结转有可能转为财政补助结余，非财政补助结转有可能直接转为“事业基金事业基金”，与非财政，与非财政补助结余没有直接关系。补助结余没有直接关系。 第 一 单 元定义与关系定义与关系净资产的含义与管理净资产的含义与

8、管理 第 一 单 元管理原则与规定管理原则与规定净资产的含义与管理净资产的含义与管理事业基金的事业基金的管理管理管理原则管理原则使用规定使用规定收支平衡收支平衡支出不得超支出不得超出基金规模出基金规模统筹安排统筹安排合理使用合理使用 第 一 单 元管理原则与规定管理原则与规定净资产的含义与管理净资产的含义与管理专用基金的管理专用基金的管理管理原则管理原则提取比例提取比例先提后用先提后用收支平衡收支平衡国家有统一规定的，按照统国家有统一规定的，按照统一规定执行一规定执行没有统一规定的，由主管部没有统一规定的，由主管部门会同同级财政部门确定门会同同级财政部门确定专款专用专款专用支出不得超出基金规模

9、支出不得超出基金规模 第 一 单 元管理原则与规定管理原则与规定净资产的含义与管理净资产的含义与管理结转结余的管理结转结余的管理财政拨款财政拨款结转和结余结转和结余非财政拨款非财政拨款结转和结余结转和结余按同级财政部门规定按同级财政部门规定执行执行非财政拨款结转非财政拨款结转非财政拨款结余非财政拨款结余按规定提取职工福利按规定提取职工福利基金基金剩余部分转事业基金剩余部分转事业基金按规定结转下年度使按规定结转下年度使用用国家另有规定的，从国家另有规定的，从其规定其规定报表披露的要求报表披露的要求事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政

10、补助结转结余等净资产补助结转结余、非财政补助结转结余等净资产项目应当分项列入资产负债表。项目应当分项列入资产负债表。 经营收支结转和结余经营收支结转和结余应当单独反映应当单独反映 第 二 单 元基金的核算基金的核算事业基金的核算事业基金的核算任务任务1 1：事业基金事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，其是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，其来源主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。来源主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。 年末，将计算企业所得税和计提职工福利基金后年末，将计算企业所得税和计提职工福利基金后“非财政补助结非财政补助结余分配余分配”贷方科目余额转入贷方

11、科目余额转入 借：非财政补助结余分配借：非财政补助结余分配 贷：事业基金贷：事业基金若年末若年末“非财政补助结余分配非财政补助结余分配”为借方科目余额则要用事业基金为借方科目余额则要用事业基金弥补弥补 借：事业基金借：事业基金 贷：非财政补助结余分配贷：非财政补助结余分配年末，单位承担的上级主管部门安排的某专项活动完成后专项活年末，单位承担的上级主管部门安排的某专项活动完成后专项活动的非财政补助专项结转资金转入动的非财政补助专项结转资金转入 借：非财政补助结转借：非财政补助结转某项目某项目 贷：事业基金贷：事业基金 第 二 单 元基金的核算基金的核算事业基金的核算事业基金的核算任务任务1 1：

12、 购买长期国债购买长期国债 借：长期投资借：长期投资长期债券投资长期债券投资 贷：银行存款贷：银行存款 同时，同时， 借：事业基金借：事业基金 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金长期投资长期投资 长期国债到期，收到本息长期国债到期，收到本息 借：银行存款借：银行存款 贷：长期投资贷：长期投资长期债券投资长期债券投资 借或贷：其他收入借或贷：其他收入投资收益投资收益 同时，同时， 借：非流动资产基金借：非流动资产基金长期投资长期投资 贷：事业基金贷：事业基金 第 二 单 元基金的核算基金的核算非流动资产基金的核算非流动资产基金的核算任务任务2 2：购买固定资产购买固定资产 借：固定资产借：固定

13、资产专用设备专用设备 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金固定资产固定资产 同时，同时， 借：事业支出借：事业支出有关明细科目有关明细科目 贷：财政补助收入贷：财政补助收入有关明细科目有关明细科目 第 二 单 元基金的核算基金的核算非流动资产基金的核算非流动资产基金的核算任务任务2 2： 以设备对外投资以设备对外投资 借：长期投资借：长期投资长期股权投资长期股权投资 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金长期投资长期投资 同时，同时， 借：非流动资产基金借：非流动资产基金固定资产固定资产 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产某设备某设备 第 二 单 元基金的核算基金的核算专用基金的核算专用

14、基金的核算任务任务3 3：专用基金是指事业单位按规定提取或者设置专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产。的具有专门用途的净资产。（1 1）修购基金）修购基金（2 2）职工福利基金）职工福利基金（3 3）其他基金：按照其他有关规）其他基金：按照其他有关规定提取或者设置的专用资金。定提取或者设置的专用资金。专用基金专用基金 第 二 单 元基金的核算基金的核算专用基金的核算专用基金的核算任务任务3 3：修购基金修购基金形成形成使用使用按照事业和经营收入的按照事业和经营收入的提取提取固定资产维修固定资产维修固定资产购置固定资产购置按照其他规定转入按照其他规定转入 事业收入和经营收

15、入较少的事业单位可以不提取修购基金，实行固定资产折旧的事业单位不提取修购基金。 第 二 单 元基金的核算基金的核算专用基金的核算专用基金的核算任务任务3 3：职工福利基金职工福利基金形成形成使用使用按照非财政拨款结按照非财政拨款结余的一定比例提取余的一定比例提取职工的集体福利设职工的集体福利设施施集体福利待遇等集体福利待遇等按照其他规定提取按照其他规定提取转入转入 事业单位职工福利基金的提取比例，在单位年度非财政拨款结余的40%以内确定。国家另有规定的，从其规定。 第 二 单 元基金的核算基金的核算专用基金的核算专用基金的核算任务任务3 3： 计提修购基金计提修购基金 借：事业（经营）支出借：

16、事业（经营）支出购置和修缮购置和修缮 贷：专用基金贷：专用基金修购基金修购基金 年末，提取的职工福利基金年末，提取的职工福利基金 借：非财政补助结余分配借：非财政补助结余分配提取职工福利基金提取职工福利基金 贷：专用基金贷：专用基金职工福利基金职工福利基金 用职工福利基金支付福利性开支事项用职工福利基金支付福利性开支事项 借：专用基金借：专用基金职工福利基金职工福利基金 贷：银行存款贷：银行存款 第 三 单 元结转、结余及分配结转、结余及分配财政补助结转结余的含义财政补助结转结余的含义（1 1）财政补助结转财政补助结转，是指事业单位滚存的财政补助，是指事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支

17、出结转和项目支出结转。结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。（2 2）财政补助结余财政补助结余，是指事业单位滚存的财政补助，是指事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。项目支出结余资金。财政补助结转结余是指事业单位各项财政补助收财政补助结转结余是指事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理和入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理和使用的结转和结余资金。使用的结转和结余资金。财政补助结转结余的核算财政补助结转结余的核算任务任务4 4： 第 三 单 元结转、结余及分配结转、结余及分配财政补助结转结余的公式财政补助结转结余的公式财政补助结转结余财政补助结转财政补助结

18、余财政补助结转结余财政补助结转财政补助结余（1 1）财政补助结转基本支出结转项目支出结转财政补助结转基本支出结转项目支出结转其中：其中：基本支出结转财政补助收入（基本支出）基本支出结转财政补助收入（基本支出） 事业支出中的基本支出（财政补助支出）事业支出中的基本支出（财政补助支出） 或：财政补助支出（基本支出）或：财政补助支出（基本支出）项目支出结转财政补助收入（项目支出）项目支出结转财政补助收入（项目支出） 事业支出中的项目支出（财政补助支出）事业支出中的项目支出（财政补助支出） 或：财政补助支出（项目支出）或：财政补助支出（项目支出）（2 2）财政补助结余财政补助结转财政补助结余财政补助结

19、转 不符合财政补助结余性质的项目余额不符合财政补助结余性质的项目余额 第 三 单 元结转、结余及分配结转、结余及分配财政补助结转核算的基本步骤财政补助结转核算的基本步骤（基本支出结转）（基本支出结转）财政补助结转财政补助结转基本支出结转财政补助收入财政补助收入基本支出财政应返还额度财政应返还额度零余额账户用款额度零余额账户用款额度银行存款银行存款事业支出事业支出财政补助支出（基本支出）事业支出事业支出基本支出（财政补助支出）财政应返还额度财政应返还额度零余额账户用款额度零余额账户用款额度银行存款银行存款或或财政补助基本支出结转额 第 三 单 元结转、结余及分配结转、结余及分配财政补助结转财政补

20、助结转项目支出结转财政补助收入财政补助收入项目支出财政应返还额度财政应返还额度零余额账户用款额度零余额账户用款额度银行存款银行存款事业支出事业支出财政补助支出（项目支出）事业支出事业支出项目支出（财政补助支出）财政应返还额度零余额账户用款额度银行存款或或财政补助项目支出结转额财政补助结余财政补助结余财政补助结余财政补助结余或财政补助结转核算的基本步骤财政补助结转核算的基本步骤（项目支出结转）（项目支出结转） 第 三 单 元结转、结余及分配结转、结余及分配财政补助结余财政补助结余财政补助结转财政补助结转项目支出结转财政应返还额度财政应返还额度零余额账户用款额度零余额账户用款额度银行存款银行存款财

21、政补助结转财政补助结转项目支出结转财政应返还额度财政应返还额度零余额账户用款额度零余额账户用款额度银行存款银行存款或财政补助结余额或财政补助结余核算的基本步骤财政补助结余核算的基本步骤 第 三 单 元结转、结余及分配结转、结余及分配非财政补助结转结余的核算非财政补助结转结余的核算任务任务5 5：非财政补助结转结余是指事业单位除财政补助非财政补助结转结余是指事业单位除财政补助收支以外的各项收入与各项支出相抵后的余额。收支以外的各项收入与各项支出相抵后的余额。非财政补助结转结余的含义非财政补助结转结余的含义 （1 1）非财政补助结转非财政补助结转是指事业单位除财政补是指事业单位除财政补助收支以外的

22、各专项资金收入与其相关支出相抵助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。 （2 2）非财政补助结余非财政补助结余是指事业单位除财政补是指事业单位除财政补助收支以外的各非专项资金收入与各非专项资金助收支以外的各非专项资金收入与各非专项资金支出相抵后的余额。分为事业结余和经营结余。支出相抵后的余额。分为事业结余和经营结余。 第 三 单 元结转、结余及分配结转、结余及分配非财政补助结转事业收入中的专项资金收入非财政补助结转事业收入中的专项资金收入上级补助收入中的专项资金收入上级补助收入中的专项资金收入 附属单位上缴收

23、入中的专项资金收入附属单位上缴收入中的专项资金收入 其他收入中的专项资金收入其他收入中的专项资金收入 事业支出中的非财政专项资金支出事业支出中的非财政专项资金支出 其他支出中的非财政专项资金支出其他支出中的非财政专项资金支出非财政补助结转的公式非财政补助结转的公式 第 三 单 元结转、结余及分配结转、结余及分配非财政补助结余的公式非财政补助结余的公式非财政补助结余事业结余经营结余非财政补助结余事业结余经营结余事业结余事业结余事业收入中的非专项资金收入事业收入中的非专项资金收入 上级补助收入中的非专项资金收入上级补助收入中的非专项资金收入 附属单位上缴收入中的非专项资金收入附属单位上缴收入中的非

24、专项资金收入 其他收入中的非专项资金收入其他收入中的非专项资金收入 事业支出中的非财政、非专项资金支出事业支出中的非财政、非专项资金支出 其他支出中的非财政、非专项资金支出其他支出中的非财政、非专项资金支出 对附属单位补助支出对附属单位补助支出 上缴上级支出上缴上级支出经营结余经营结余经营收入经营支出经营收入经营支出 第 三 单 元结转、结余及分配结转、结余及分配非财政补助结转核算的基本步骤非财政补助结转核算的基本步骤（非财政补助专项资金）（非财政补助专项资金）非财政补助结转非财政补助结转事业收入事业收入上级补助收入上级补助收入附属单位上缴收入附属单位上缴收入其他收入其他收入各专项资金收入银行

25、存款银行存款事业支出事业支出其他支出其他支出非财政专项资金支出事业基金事业基金非财政补助专项结转资金额 第 三 单 元结转、结余及分配结转、结余及分配事业结余核算的基本步骤事业结余核算的基本步骤（非财政、非专项结余资金（非财政、非专项结余资金）事业结余事业结余事业收入事业收入上级补助收入上级补助收入附属单位上缴收入附属单位上缴收入其他收入其他收入非专项资金收入非财政补助结余分非财政补助结余分配配事业支出事业支出其他支出其他支出各非财政、非专项支出对附属单位补助支出上缴上级支出非财政补助结余分非财政补助结余分配配事业结余或或：事业亏损 第 三 单 元结转、结余及分配结转、结余及分配经营支出经营支

26、出经营结余核算的基本步骤经营结余核算的基本步骤经营结余经营结余经营收入经营收入非财政补助结余分配非财政补助结余分配经营结余或：经营亏损 第 三 单 元结转、结余及分配结转、结余及分配非财政补助结余分配核算的基本步骤非财政补助结余分配核算的基本步骤非财政补助结余分配非财政补助结余分配经营结余经营结余事业结余事业结余事业基金事业基金专用基金专用基金职工福利基金应缴税费应缴税费应缴企业所得税非财政补助结余额结余结余 第 三 单 元结转、结余及分配结转、结余及分配结转、结余及分配的核算举例结转、结余及分配的核算举例基础资料：某事业单位基础资料：某事业单位2013年年12月初各账户月初各账户余额和余额和

27、2013年年12月收入、支出账户发生额合计。月收入、支出账户发生额合计。 （一）（一）20132013年年1212月末的结转月末的结转 （二）（二）20132013年年1212月末结转后试算平衡月末结转后试算平衡 （三）（三）20132013年末的结转年末的结转 （四）（四）20132013年末非财政补助结余的分配年末非财政补助结余的分配 （五）（五）20132013年终结转分配后的试算平衡年终结转分配后的试算平衡 第 三 单 元结转、结余及分配结转、结余及分配某事业单位某事业单位20132013年年1212月初各账户余额月初各账户余额单位：元单位：元账户名称账户名称余额余额账户名称账户名称余

28、额余额库存现金库存现金8500 财政补助结转财政补助结转46000银行存款银行存款102320 基本支出结转基本支出结转25000零余额账户用款额度零余额账户用款额度48000人员经费人员经费13000其他应收款其他应收款57250日常公用经费日常公用经费12000存货存货67490 项目支出结转项目支出结转21000固定资产固定资产甲项目甲项目20000累计折旧累计折旧乙项目乙项目1000其他应付款其他应付款32560 财政补助结余财政补助结余10000事业基金事业基金130000 非流动资产基金非流动资产基金非财政补助结转非财政补助结转20000事业结余事业结余30000丙项目丙项目120

29、00经营结余经营结余15000丁项目丁项目8000 第 三 单 元结转、结余及分配结转、结余及分配某事业单位某事业单位2013年年12月收入、支出账户发生额合计月收入、支出账户发生额合计收入账户名称收入账户名称发生额合计发生额合计支出账户名称支出账户名称发生额合计发生额合计财政补助收入财政补助收入334000 事业支出事业支出426200 基本支出基本支出237000 基本支出基本支出269800人员经费人员经费125000 财政补助支出财政补助支出230000日常公用经费日常公用经费112000人员经费人员经费120000 项目支出项目支出97000日常公用经费日常公用经费110000甲项目

30、甲项目55000 其他资金支出其他资金支出39800乙项目乙项目42000 项目支出项目支出156400事业收入事业收入83000 财政补助支出财政补助支出95000 非专项资金收入非专项资金收入45000甲项目甲项目50000 专项资金收入专项资金收入38000乙项目乙项目45000丙项目丙项目23000 专项资金支出专项资金支出61400丁项目丁项目15000丙项目丙项目36600上级补助收入上级补助收入44500丁项目丁项目24800 第 三 单 元结转、结余及分配结转、结余及分配某事业单位某事业单位2013年年12月收入、支出账户发生额合计（续）月收入、支出账户发生额合计（续）收入账户

31、名称收入账户名称发生额合计发生额合计支出账户名称支出账户名称发生额合计发生额合计 非专项资金收入非专项资金收入25000 专项资金收入专项资金收入19500 丙项目丙项目11000 丁项目丁项目8500 上缴上级支出上缴上级支出2000附属单位上缴收入附属单位上缴收入7900 对附属单位补助支出对附属单位补助支出20000 非专项资金收入非专项资金收入2400 专项资金收入专项资金收入5500 丙项目丙项目3200 丁项目丁项目2300 经营收入经营收入12000 经营支出经营支出10000其他收入其他收入26500 其他支出其他支出25000 非专项资金收入非专项资金收入14000 专项资金

32、支出专项资金支出12000 专项资金收入专项资金收入12500丙项目丙项目7000丙项目丙项目7400丁项目丁项目5000丁项目丁项目5100 其他资金支出其他资金支出13000 第 三 单 元结转、结余及分配结转、结余及分配（一）（一）20132013年年1212月末的结转月末的结转A“A“财政补助结转财政补助结转”中中“基本支出结转基本支出结转” ” 的结转的结转1.121.12月末，结转财政补助收入月末，结转财政补助收入1212月发生额中的基本支出补助额。月发生额中的基本支出补助额。借：财政补助收入借：财政补助收入基本支出基本支出人员经费人员经费 125000125000 日常公用经费日

33、常公用经费 112000112000 贷：财政补助结转贷：财政补助结转基本支出结转基本支出结转人员经费人员经费 125000125000 日常公用经费日常公用经费 1120001120002.122.12月末，结转事业支出月末，结转事业支出1212月发生额中属财政补助支出的基本支出额。月发生额中属财政补助支出的基本支出额。借：财政补助结转借：财政补助结转基本支出结转基本支出结转人员经费人员经费 120000120000 日常公用经费日常公用经费 110000110000 贷：事业支出贷：事业支出基本支出（财政补助支出）基本支出（财政补助支出）人员经费人员经费 120000120000 日常公用

34、经费日常公用经费 110000110000 第 三 单 元结转、结余及分配结转、结余及分配（一）（一）20132013年年1212月末的结转月末的结转B“B“财政补助结转财政补助结转”中中“项目支出结转项目支出结转”的结转的结转1.121.12月末，结转财政补助收入月末，结转财政补助收入1212月发生额中的项目支出补助额。月发生额中的项目支出补助额。借：财政补助收入借：财政补助收入项目支出项目支出甲项目甲项目 5500055000 乙项目乙项目 4200042000 贷：财政补助结转贷：财政补助结转项目支出结转项目支出结转甲项目甲项目 5500055000 乙项目乙项目 42000420002

35、.122.12月末，结转事业支出月末，结转事业支出1212月发生额中属财政补助支出的项目支出额。月发生额中属财政补助支出的项目支出额。借：财政补助结转借：财政补助结转项目支出结转项目支出结转甲项目甲项目 5000050000 乙项目乙项目 4500045000 贷：事业支出贷：事业支出项目支出（财政补助支出）项目支出（财政补助支出）甲项目甲项目 5000050000 乙项目乙项目 4500045000 第 三 单 元结转、结余及分配结转、结余及分配（一）（一）20132013年年1212月末的结转月末的结转C“C“非财政补助结转结余非财政补助结转结余”中中“非财政补助结转非财政补助结转”的结转

36、的结转1.121.12月末，结转事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收月末，结转事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入入1212月发生额中的专项资金收入月发生额中的专项资金收入借：事业收入借：事业收入专项资金收入专项资金收入丙项目丙项目 2300023000 丁项目丁项目 1500015000 上级补助收入上级补助收入专项资金收入专项资金收入丙项目丙项目 1100011000 丁项目丁项目 85008500 附属单位上缴收入附属单位上缴收入专项资金收入专项资金收入丙项目丙项目 32003200 丁项目丁项目 23002300 其他收入其他收入专项资金收入专项资金收入丙项目

37、丙项目 74007400 丁项目丁项目 51005100 贷：非财政补助结转贷：非财政补助结转丙项目丙项目 4460044600 丁项目丁项目 3090030900 第 三 单 元结转、结余及分配结转、结余及分配（一）（一）20132013年年1212月末的结转月末的结转C“C“非财政补助结转结余非财政补助结转结余”中中“非财政补助结转非财政补助结转”的结转的结转2. 2.期末，将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支期末，将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出结转。出结转。借：非财政补助结转借：非财政补助结转丙项目丙项目 4360043600 丁项目丁项目 29800

38、29800 贷：事业支出贷：事业支出项目支出（非财政专项资金支出）项目支出（非财政专项资金支出）丙项目丙项目 3660036600 丁项目丁项目 2480024800 其他支出其他支出专项资金支出专项资金支出丙项目丙项目 70007000 丁项目丁项目 50005000 第 三 单 元结转、结余及分配结转、结余及分配（一）（一）20132013年年1212月末的结转月末的结转D“D“非财政补助结转结余非财政补助结转结余”中中“事业结余事业结余”的结转的结转1.121.12月末，结转事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其月末，结转事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入他收入12

39、12月发生额中的非专项资金收入额。月发生额中的非专项资金收入额。借：事业收入借：事业收入非专项资金收入非专项资金收入 4500045000 上级补助收入上级补助收入非专项资金收入非专项资金收入 2500025000 附属单位上缴收入附属单位上缴收入非专项资金收入非专项资金收入 24002400 其他收入其他收入非专项资金收入非专项资金收入 1400014000 贷：事业结余贷：事业结余 86400864002.122.12月末，结转事业支出、其他支出月末，结转事业支出、其他支出1212月发生额中的其他资金支出月发生额中的其他资金支出（非财政、非专项资金支出）和对附属单位补助支出、上缴上级支出（

40、非财政、非专项资金支出）和对附属单位补助支出、上缴上级支出的的1212月发生额。月发生额。借：事业结余借：事业结余 7480074800 贷：事业支出贷：事业支出基本支出（其他资金支出）基本支出（其他资金支出） 3980039800 其他支出其他支出非专项资金支出非专项资金支出 1300013000 对附属单位补助支出对附属单位补助支出 2000020000 上缴上级支出上缴上级支出 20002000 第 三 单 元结转、结余及分配结转、结余及分配（一）（一）20132013年年1212月末的结转月末的结转E“E“非财政补助结转结余非财政补助结转结余”中中“经经营结余营结余”的结转的结转1.1

41、21.12月末，结转经营收入月末，结转经营收入1212月发生额。月发生额。借：经营收入借：经营收入 1200012000 贷：经营结余贷：经营结余 12000120002.122.12月末，结转经营支出月末，结转经营支出1212月发生额。月发生额。借：经营结余借：经营结余 1000010000 贷：经营支出贷：经营支出 1000010000 第 三 单 元结转、结余及分配结转、结余及分配（二）编制（二）编制20132013年年1212月末结转后的试算平衡表月末结转后的试算平衡表 某事业单位某事业单位2013年年12月末账户发生额及余额试算平衡表月末账户发生额及余额试算平衡表科目名称科目名称期初

42、余额期初余额发生额合计发生额合计期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金850045890511403250 银行存款银行存款102320452010392060162270 零余额账户用款额度零余额账户用款额度48000280005800018000 其他应收款其他应收款5725057250 存货存货6749067490 固定资产固定资产累计折旧累计折旧1740其他应付款其他应付款3256032560财政补助收入财政补助收入0334000334000事业收入事业收入08300083000上级补助收入上级补助收入04450044500附属单位上缴收入附属

43、单位上缴收入079007900经营收入经营收入01200012000其他收入其他收入02650026500 第 三 单 元结转、结余及分配结转、结余及分配某事业单位某事业单位20132013年年1212月末账户发生额及余额试算平衡表（续）月末账户发生额及余额试算平衡表（续）科目名称科目名称期初余额期初余额发生额合计发生额合计期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方事业支出事业支出0 0426200426200426200426200上缴上级支出上缴上级支出0 02000200020002000对附属单位补助支出对附属单位补助支出0 0200002000020000200

44、00经营支出经营支出0 010000100001000010000其他支出其他支出0 025000250002500025000事业基金事业基金130000130000130000130000非流动资产基金非流动资产基金17401740财政补助结转财政补助结转46000460003250003250003340003340005500055000财政补助结余财政补助结余10000100001000010000非财政补助结转非财政补助结转2000020000734007340075500755002210022100事业结余事业结余30000300007480074800864008640041

45、60041600经营结余经营结余1500015000100001000012000120001700017000合计合计 第 三 单 元结转、结余及分配结转、结余及分配（三）年末结转（三）年末结转A“A“财政补助结转财政补助结转”中中“基本支出结转基本支出结转” ” 的结转的结转1. 1.年终，按规定将日常公用经费结转的年终，按规定将日常公用经费结转的1400014000元上缴。元上缴。借：财政补助结转基本支出结转日常公用经费 14000 贷：银行存款 140002. 2.年终，按规定将人员经费结转的年终，按规定将人员经费结转的1800018000元注销。元注销。借：财政补助结转基本支出结转人

46、员经费 18000 贷：零余额账户用款额度 18000 第 三 单 元结转、结余及分配结转、结余及分配（三）年末结转（三）年末结转B“B“财政补助结转财政补助结转”中中“项目支出结转项目支出结转”及及“财政补助结余财政补助结余”的结的结转转1. 1.年终，经过对财政补助的甲项目和乙项目进行分析，甲项目完成年终，经过对财政补助的甲项目和乙项目进行分析，甲项目完成结转资金结转资金2500025000元，其中：元，其中：1300013000元按项目管理规定符合财政补助结余性元按项目管理规定符合财政补助结余性质，质，1200012000元应按规定上缴；乙项目尚未完成本年结转为负的元应按规定上缴；乙项目

47、尚未完成本年结转为负的20002000元，元，按项目管理的规定用财政补助结余资金弥补。按项目管理的规定用财政补助结余资金弥补。借：财政补助结转借：财政补助结转项目支出结转项目支出结转甲项目甲项目 1300013000 贷：财政补助结余贷：财政补助结余 1300013000借：财政补助结余借：财政补助结余 20002000 贷：财政补助结转贷：财政补助结转项目支出结转项目支出结转乙项目乙项目 200020002. 2.按规定将上述甲项目结转资金按规定将上述甲项目结转资金1200012000元上缴财政。元上缴财政。借：财政补助结转借：财政补助结转项目支出结转项目支出结转甲项目甲项目 1200012

48、000 贷：银行存款贷：银行存款 120003. 3.年终，按规定将财政补助结余年末余额年终，按规定将财政补助结余年末余额1000010000元上缴。元上缴。借：财政补助结余借：财政补助结余 1000010000 贷：银行存款贷：银行存款 1000010000 第 三 单 元结转、结余及分配结转、结余及分配（三）年末结转（三）年末结转C“C“非财政补助结转结余非财政补助结转结余”中中“非财政补助结转非财政补助结转”的结转的结转年终，经过对非财政专项资金安排的丙项目和丁项目进行年终，经过对非财政专项资金安排的丙项目和丁项目进行分析，丙项目完成结转资金分析，丙项目完成结转资金1300013000元

49、，按项目管理规定丙项目元，按项目管理规定丙项目结转资金结转资金1300013000元留归单位使用；丁项目尚未完成本年结转为元留归单位使用；丁项目尚未完成本年结转为91009100元，结转下年。元，结转下年。借：非财政补助结转借：非财政补助结转丙项目丙项目 1300013000 贷：事业基金贷：事业基金 1300013000若按项目管理规定丙项目结转资金若按项目管理规定丙项目结转资金1300013000元缴回原专项资金元缴回原专项资金拨入单位。拨入单位。借：非财政补助结转借：非财政补助结转丙项目丙项目 1300013000 贷：银行存款贷：银行存款 1300013000 第 三 单 元结转、结余

50、及分配结转、结余及分配（三）年末结转（三）年末结转D“D“非财政补助结转结余非财政补助结转结余”中中“事业结余事业结余”的结转的结转年终，结转本年累计实现的事业结余年终，结转本年累计实现的事业结余4160041600元。元。借：事业结余借：事业结余 4160041600 贷：非财政补助结余分配贷：非财政补助结余分配 4160041600E“E“非财政补助结转结余非财政补助结转结余”中中“经营结余经营结余”的结转的结转年终，结转本年累计实现的经营结余年终，结转本年累计实现的经营结余1700017000元。元。借：经营结余借：经营结余 1700017000 贷：非财政补助结余分配贷：非财政补助结余