资产清查.pptx

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1、定义原因意义程序分类方法结果处理财产清查是指对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其帐面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证帐实相符的一种会计专门方法。1、 财产物资保管过程中发生的自然损耗2、财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的差错3、由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗4、在账簿记录中发生的重记、漏记、错记5、由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账实不符6、发生意外灾害等1、保证会计核算资料的真实性、保证会计核算资料的真实性2、保护财产物资的安全完整、保护财产物资的安全完整3、挖掘财产物资潜力，合理使用企业资

2、材、挖掘财产物资潜力，合理使用企业资材4、维护财经纪律，遵守结算制度、维护财经纪律，遵守结算制度1、建立财产清查组织2、组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量3、确定清查对象、范围，明确清查任务4、制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备5、清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行6、填制盘存清单7、根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。财产清查是内部控制制度的一个部分，它的功能在于定期确定内部控制制度执行是否有效；也是企业管理的重要环节，财产管理的水平直接影响着企业的管理水平和利润水平

3、。企业的日常工作中，在考虑成本、效益的前提下，可选择范围大小适宜、时机恰当的财产清查，也就是说，可按照财产清查实施的范围、时间间隔等把财产清查适当地进行分类。按清查范围全面清查局部清查按清查时间定期清查不定期清查按执行单位内部清查外部清查全面清查是指对企业所有的财产进行全面的盘点和核对。它涉及到企业资产的全部，包括：货币资金及有价证券、存货、固定资产、投资和债权债务等。全面清查的范围广、工作量大、清查时间长、涉及人员多。为不影响正常生产经营活动，全面清查一般只在下列情况下进行：在年终决算时，为确保年终决算会计信息的真实和准确企业关停并转或改变隶属关系时按国家规定进行资产评估、清产核资时企业主要

4、负责人调离或离任时中外合资、国内合营时企业股份制改革前局部清查是指根据需要对企业的部分财产进行盘点和核对。由于全面清查费时费力，难以经常进行，因而企业时常采用局部清查。局部清查一般在下列情况下进行：存货中流动性较大或易发生溢余或损耗的，除在年终决算时进行全面清查外，还应在每月、每季轮流盘点或重点抽查；贵重物资至少每月清查盘点一次；库存现金由出纳员在每日终了时自行清查一次；银行存款每月应与银行核对一次；各种债权债务每年至少核对一至两次。定期清查是指按照预先计划安排的时间对财产进行的盘点和核对。这种清查通常在年末、季末和月末结账时进行，可以进行全面清查，也可以进行局部清查多数情况下，年末进行全面清

5、查，季末和月末进行局部清查。不定期清查是指事先并无规定的清查时间，而是根据实际需要临时决定对财产进行的盘点和核对。一般在下列情况下进行：为明确经济责任，财产物资和现金保管人员更换时；为查明损失情况，发生自然灾害和意外损失时；监管部门对企业进行审计查账时；按规定进行临时清产核资时。不定期清查通常为局部清查，如有必要也可进行全面清查。因财产物资有不同的形态和特征，财产清查的方法也就相应不同。常用的方法有实地盘点、技术推算法、查询法和核对法由于每种方法有不同的应用范围，下面将结合各类财产物资的清查，介绍每种方法的具体运用。 库存现金现金是企业流动性最强的财产，应经常对库存现金进行清查，采用的方法是实

6、地盘点法。盘点之前，出纳应将现金及付款凭证全部登记入帐，并结出余额；盘点时，由清查人逐一清点，由出纳监督；如发生盘盈盘亏，由盘点人员和出纳共同核实。盘点中，同时要关注出纳有无违反现金管理规定。盘点结束后，根据盘点结果编制“库存现金盘点报告表”，由检查人员和出纳共同签章认可。出纳员每天负责清点一次，财务部门不定出纳员每天负责清点一次，财务部门不定期抽查，一般一月一次。期抽查，一般一月一次。此表是明确经济责任的依据，也是调整帐实不符的原始凭证银行存款的清查，采用核对法，即将开户银行定期送达的银行对帐单与企业的银行存款核对在正式清查之前先检查本单位银行存款日记帐的正确性和完整性其次按每个银行帐户为单

7、位，核对银行与企业帐目是否相符如不相符合，首先查看双方是否有未达帐项，如有则编制银行存款余额调节表，再进行核对是否相符如无未达帐项或编制余额调节表后仍不相符，则属不正常现象，要检查并明确相关责任人的责任。所谓未达帐项，指单位与银行之间一方已入帐，另一方因未收到有关凭证而未入帐的款项注意的是，未达帐项不是错帐、漏帐，因此，不能根据银行存款余额调节表作任何帐务处理。银行存款的清查每月一次，一般是15号之前核对完毕；每个季度，与银行面对面核对一次 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日 单位：单位：项目项目金金额额项目项目金金额额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额加：银行已

8、收，企业未收加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付减：银行已付，企业未付银行对账单余额银行对账单余额加：企业已收，银行未加：企业已收，银行未收收减：企业已付，银行未减：企业已付，银行未付付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额不能作为原始凭证债权、债权清查是指对单位应收、应付项目及其它应收、应付项目等结算和往来款项所实施的清查，所采用的方法是查询法或核对法，或二者的结合清查过程中，不仅要查明债权债务的余额,还要查明形成的原因,以便加强管理;对于在清查中发现的坏帐损失要按有关规定进行处理,不得擅自冲销帐簿记录首先,检查、核对帐簿记录。有关会计人员应对本单位的债权、

9、债务业务全部登记入帐,不得遗漏,以保证帐簿记录的完整性。其次,编制债权、债务款项对帐单。单位将编制的对帐单送债权人或债务人进行核对,确认债权,债务。最后,编制“债权、债务清查结果报告表”。在检查、核对并确认了债权、债务后,清查人员应根据清查中发现的问题和情况,及时编制债权,债务清查报告表”。一般是一年清理一次，对于债权债务过多或者是长期未能清查的，应成立专门的清查机构进行清理全面在企业中,存货占流动资产比重较大,易于流动,是企业日常管理的重点,清查常用的方法是实地盘存法,有时也采用技术推算法,如施工企业堆材料的清查。实地盘存法是逐一清点或者用计量器具来确定实存数通过量方、计尺等方法，主要针对于

10、沙 煤炭 等堆放的物资在清查中,不仅要关注存货的数量,也要关注存货的质量。原则上,在盘点时,存货的保管人应在场,并参加盘点工作在盘点时,以各项实物资产目录规定的名称规格为标准,查明各项资产的名称、规格,盘点各类实物资产的数量同时检查质量盘点结束时,根据盘点结果如实填制“盘存单”,实物资产保管人员,盘点人员共同签章后,根据 “盘存单”和有关帐簿记录编制“盘点盈亏报告单”。清查时，保管员、清查人员等相关责任人应当在场材料物资、煤炭存货等除了必须在年终决算前全面清查一次外，还应该进行轮流盘点、重点清查和定期清查。保管员调离岗位时，必须进行清查盘点日常工作中，保管员应该至少每月核对一次账实。盘点人签章

11、： 保管人签章：盘存单的参考格式盘存单的参考格式 盘存单盘存单 单位名称： 盘点时间： 编号： 财产类别： 存放地点： 盘点人签章： 保管人员签章： 序号名称规格型号计量单位实存数量单价金额备注实存账存对比表 单位名称： 年 月 日 盘点人签章： 保管人员签章： 财产名称实存金额账存金额实存与账存对比备 注盘 盈盘 亏 实存账存对比表可以作为调整账面记录的原始凭证实存账存对比表可以作为调整账面记录的原始凭证实存账存对比表的参考格式实存账存对比表的参考格式财产清查后，根据盘存表，编制账存实存对比表，来反映盘盈还是盘亏，是会计调整盘盈和盘亏账务处理的依据，所以它是原始凭证。 银行存款余额调节表，只

12、是起到企业银行存款日记账与银行对账的作用，不作为调账的依据，所以它不是原始凭证。 固定资产的清查盘点最常用的就是实地盘点法固定资产管理部门应该建立管理台账，每年至少一次全面清查。核对每台设备主机 附件及配件数量实存数与账面数核对每台设备存放地点与账面记录是否相符检查固定资产的使用、保管、维护情况对盘点的结果编制固定资产清查报告，以准确反映固定资产的实际情况，对于盘盈、盘亏、报废数量和金额说明原因。在建工程的清查，除了年终决算全面清查一次之外，项目竣工决算之前必须全面清查盘点，准确核算工程造价未竣工的在建工程清查时，要深入现场，根据在进工程的形象进度和经济技术鉴定记录确定已完工实物工程量，编制工

13、程进度结算书盘点结果要编制在建工程盘点报告表1. 查明盘亏、盘盈的原因。盘盈可能是由于保管过程中发生自然增量,记录发生错记、漏记或记录错误、收发中计量不准确等造成。造成盘亏的原因较多,如保管中的自然损耗,记录中发生错记、重记,管理不善或工作人员失职而造成的财产损失、变质、霉烂或短缺,不法分子贪污盗窃、营私舞弊,自然灾害等。2.在查明盘亏、盘盈的原因后,根据有关原始凭证编制有关记帐凭证,并据以登记有关帐簿,以保证帐实相符。同时按规定把清查结果及原因报有关管理部门批准。财产清查中发现帐实不符，无论是盘盈还是盘亏，都必须分析原因，认真做好清查结果的处理工作。对帐实不符差异的帐务处理，分两个步骤进行：

14、1、审批前，调整帐面记录，使帐实相符2、审批后，根据差异的原因和审批意见，调整相应的帐户记录。通过“待处理财产损溢”账存实存对比表账存实存对比表调账，做到账实相符调账，做到账实相符第第1步步： 审批之前审批之前填制填制记账凭证记账凭证账簿账簿登记登记第第2步步： 审批之后审批之后根据差错原因和批复意根据差错原因和批复意见，进行账务处理见，进行账务处理盘盈时借：库存现金或银行存款贷：待处理财产损溢经批准找到相关责任人或者作为营业外收入借：待处理财产损溢 贷：其他应付款、营业外收入盘亏时借：待处理财产损溢 贷：库存现金或银行存款经查找原因批准处理借：其他应收款管理费用 贷：待处理财产损溢盘盈时：借

15、：库存商品或者原材料贷：待处理财产损溢经批准后处理：借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏时：借：待处理财产损溢 贷：库存商品或者原材料等经查找原因批准处理：借：其他应收款原材料 营业外支出 管理费用 贷：待处理财产损溢实行新准则后，固定资产盘盈的会计核算发生了变化。旧准则对固定资产的盘盈在批准转销前通常是计入“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”科目，批准转销后则从该科目转入“营业处收入”科目。按新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。固定资产盘盈不再计入当期损益，而是作为以前期间的会计差错。 盘盈的固定资产作为会计差错更正处理借：固定资产 贷：以前年度损益调整 确定应交纳的所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费应交所得税 结转为留存收益借：以前年度损益调整 贷：利润分配未分配利润 盈余公积法定盈余公积盘亏固定资产：借：待处理财产损益 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产经批准后处理：借：营业外支出 其他应收款 贷：待处理财产损益谢谢大家