(中职）会计模拟实训（第2版）模块三 原始凭证的填制和审核ppt电子课件（）.pptx

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1、(中职）会计模拟实训（第2版）模块三 原始凭证的填制和审核ppt电子课件（工信版）模块三模块三 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核 原始凭证又称单据，是在经济业务发生原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时填制或取得的，用来证明某项经济或完成时填制或取得的，用来证明某项经济业务发生或完成情况，明确有关经济责任，业务发生或完成情况，明确有关经济责任，具有法律效力的书面证明。原始凭证是进行具有法律效力的书面证明。原始凭证是进行会计核算的原始资料。会计核算的原始资料。任务一任务一 原始凭证的填制原始凭证的填制实训实训1 现金支票的填制现金支票的填制实训实训2 转账支票的填制转账支票的填制实训

2、实训3 银行进账单的填制银行进账单的填制实训实训4 收据的填制收据的填制实训实训5 借款单的填制借款单的填制实训实训6 差旅费报销单的填制差旅费报销单的填制实训实训7 增值税专用发票的填制增值税专用发票的填制实训实训8 材料入库单的填制材料入库单的填制实训实训9 出库单的填制出库单的填制实训实训10 现金缴款单的填制现金缴款单的填制实训实训1、现金支票的填制、现金支票的填制实训目标实训目标 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票、普通支票三种。现金支票只能支取现金，转账支票只能用于转账，支票

3、上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账，在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。实训实训1、现金支票的填制、现金支票的填制 1、现金支票的填制要求（1）签发支票必须使用黑色墨水填写，内容填写齐全。（2）出票日期，应填写实际的出票日期。（3）收款人。应填写收款人全称，不得简写。（4）金额。转账支票正联的大写金额数字应顶格写，不得留有空白；小写金额数字前应填写人民币符号“”。（5）用途，要如实填写。（6）出票人签章。单位的财务专用章和法人代表私章，不得漏缺，印章必须清晰可见（7）支票签发后，将支票联从其与存根联的

4、骑缝线处裁开，支票联交给收款人，存根联留下作为单位的记账依据。（8）支票提示付款期为十天（从签发支票的当日起，到期日遇节假日顺延）。2、现金支票填写的注意事项（1）支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。（2）支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。（3）禁止签发空头支票，出票人签发支票的金额不得超出付款时在付款行处实有的存款金额。（4）现金支票只能用于支取现金。（5）现金支票不得背书转让。（6）对于作废的支票不得撕去，应由签发单位自行注销，与存根联折在一起保管，在结清账户时连同未使用的空白支票一并缴还银行。（7）现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面加盖本单位的财务专用章和法

5、人章，以及代理人的身份证号码。（8）现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。实训实训2、转账支票的填制、转账支票的填制实训目标实训目标 转账支票是用于单位之间的商品交易、劳务供应或其他款项往来的结算凭证。它只能用于转账结算，不能用于提取现金。实训实训2、转账支票的填制、转账支票的填制1、转账支票的填制要求（1）签发支票必须使用黑色墨水填写，内容填写齐全。（2）出票日期。应填写实际出票日期，不得补填或预填日期。（3）收款人。应填写收款人全称，不得简写。（4）金额。转账支票正联的大写金额数字应顶格

6、写，不得留有空白；小写金额数字前应填写人民币符号“”。（5）用途。要如实填写，支票正联与存根联填写的用途应一致。（6）出票人签章。与银行预留印鉴一致的财务专用章或者公章。（7）支票签发后，将支票联从其与存根联的骑缝线处裁开，支票联交给收款人，存根联留下作为单位的记账依据。2、转账支票填写的注意事项（1）转账支票的金额、出票日期和收款人不能涂改，否则票据无效。（2）转账支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。（3）禁止签发空头支票。出票人签发支票，必须控制在付款时其存款账户余额可支取的金额范围内。（4）转账支票只能用于转账。（5）转账支票在提示的付款期内，持票人可以在同一票据交换区域将其转

7、让给其他单位或个人。（6）对于作废的支票不得撕去，应由签发单位自行注销。（7）转账支票收款人应填写为对方单位名称。转账支票背面本单位不盖章。（8）支票提示付款期为十天（从签发支票的当日起，到期日遇节假日顺延）。实训实训3、银行进账单的填制、银行进账单的填制实训目标实训目标 银行进账单是持票人或收款人将票据款项存入收款人在银行账户的凭证，也是银行将票据款项记入收款人账户的凭证。实训实训3、银行进账单的填制、银行进账单的填制1、银行进账单的填制要求（1）凭证日期。为填写银行进账单的实际日期，与办理转账结算票据所填写的日期不完全一致。（2）第 号。为本期填写银行进账单的顺序编号。（3）出票人。根据出

8、票人全称、账号和开户银行填写。（4）收款人。根据持票人的全称、账号和开户银行填写。（5）进账单金额。银行本票、支票，根据票面金额填写；银行汇票根据汇票的实际结算金额填写。（6）票据种类。指收款人填制银行进账单的票据名称，如转账支票、银行本票等。（7）票据张数。收款人办理转账结算的票据张数。银行汇票包括银行汇票正联和解讫通知两张，其他票据均为票据正联一张。2、银行进账单填写的注意事项（1）进账单与支票配套使用，可以一张支票填制一份进账单，也可以多张支票（不超过四笔）汇总金额后填制一份进账单，即允许办理一收多付（一贷多借）。（2）对于办理一收多付（一贷多借）的进账单，客户必须根据不同的票据种类和支

9、票签发人所属的不同票据交换行处分别填制，不得混淆。（3）进账单上填列的收款人名称、账号、金额、内容均不得更改，其他项目内容应根据所附支票的相关内容据实填列。实训实训4、收据的填制、收据的填制实训目标实训目标 收据是企业在非经营活动中收取款项时开具的书面证明，由收款单位出纳员开具。实训实训4、收据的填制、收据的填制 收据的填写要求（1）年月日。指出纳收到款项的当天。（2）今收到。指交款对象的名称。填写交款人的实际姓名。（3）人民币（大写）。填写收到人民币的实际金额的汉字大写，应顶格填写，不得留有空白，注意要与小写金额一致。在“”后紧接着写小写金额，不留空白，金额要求到分。（4）收款事由。指收到款

10、项的具体理由。（5）收据签名。收据由出纳人员填写完整后签名，加盖财务部门公章，并由经手人（即交款人）签名。实训实训5、借款单的填制、借款单的填制实训目标实训目标 借款单是企业内部有关部门或个人因公借款时使用，由借款人填写。实训实训5、借款单的填制、借款单的填制 借款单的填制要求（1）年月日。根据借款的实际日期填写。（2）借款单位。填写借款人所在的单位或部门和借款人姓名。（3）借款理由。填写借取现金的具体理由。（4）借款数额。人民币（大写）。借款人借款金额的汉字大写，应顶格写，不得留有空白，注意要与小写金额一致。在“”后紧接着写小写金额，不留空白，金额要求到分。（5）借款单签名。借款单由借款人填

11、写完整，并签上借款人姓名后，先经借款人所在部门主管签字，再由公司领导审核后签字同意。实训实训6、差旅费报销单的填制差旅费报销单的填制实训目标实训目标 差旅费，是行政事业单位和企业的一项重要的经常性支出项目，是指出差期间因办理公务而产生的交通费、住宿费和公杂费等各项费用。差旅费报销单是出差人员回来后填写进行费用报销的一种固定表格式单据。实训实训6、差旅费报销单的填制差旅费报销单的填制1.差旅费报销单的填制要求（1）年月日。为出差人员填写报销单的当日。（2）姓名。填写出差人员的姓名。（3）职务。填写出差人员的行政职务或专业技术职务。（4）起讫时间地点。按时间的顺序填写某月某日离开的城市和某月某日到

12、达的城市，应与所附的车船票印制的日期一致。（5）在途补助。指出差人员在乘坐车、船的路途中应领取的伙食补助费。包括天数和金额两项。（6）住勤补助。指出差人员到达某一城市后应领取的伙食补助费用。包括天数和金额两项内容。（7）车船费。指出差人员本次出差应报销的车船票的费用。应与所附的车船票的金额一致。（8）会议费。由会议主办方开具的会议费票据所载明的费用，应与所附的会议费发票金额一致。（9）其他。即不属于以上内容的准予报销的费用金额。应与其后所附的发票金额一致。（10）合计人民币。以上各部分内容金额的合计数。大写金额数字应顶格写，不得留空。小写金额数字应紧接着“”填写。大、小写的金额数字应一致。（1

13、1）出差事由。即出差人员本次出差的具体理由。（12）预借、报销、应退（补）。预借，填写出差人员于本次出差前实际预借的差旅费金额，应与“其他应收款”有关明细账记录的借款金额一致。报销，即本次准予报销的差旅费用，填写人民币合计金额。应退（补），即出差人员本次报销出差费用之后，应退回的借款余额或应补领的报销费用金额。（13）报销单签名。差旅费报销单由出差人员根据有关票据的内容填写后在“报销人”处签名，经审核人和会计主管审核无误签名后，由单位领导审核签字报销。2.填制差旅费报销单的注意事项（1）有附件的报销单，应在报销单上注明附件的自然张数。（2）附件的粘贴应遵从以下要求：有时间的发票按照日期顺序整理

14、；发票上无日期的随意安排。附件可粘贴在报销单的背面，张数过多的也可另行粘贴，并附在报销单之后。粘贴时不准遮盖附件的报销金额及其基本内容。规格大于报销单大小的发票，应当按报销单大小折叠。用胶水粘贴，不得用订书机装订。（3）一张报销单后附发票的张数尽量控制在10张以内（过路费、车票除外）。（4）也可以将相近日期的发票粘贴在同一张报销单上。实训实训7、增值税专用发票的填制、增值税专用发票的填制实训目标实训目标 增值税发票分为专用发票和普通发票，必须通过防伪税控系统开具机打发票，专用发票和普通发票的格式、字体、栏次、内容完全一致。增值税专用发票的基本联次为三联，第一联为记账联，作为销售方核算销售收入和

15、增值税销项税的记账凭证；第二联为抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；第三联为发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证。一般纳税人可以开具增值税专用发票，也可以开具增值税普通发票。而小规模纳税人以及个体户只能开具增值税普通发票。增值税专用发票可以抵扣进项税款，而增值税普通发票是不可以抵扣税款的。实训实训7、增值税专用发票的填制、增值税专用发票的填制1、增值税专用发票的填制要求（1）开票日期。填写开具增值税专用发票的日期。（2）购货单位。“名称”栏，填写购货单位名称的全称，不得简写。（3）密码区。（4）货物或应税劳务名称。填写销售货物或应税劳务的名称。（5）计量

16、单位。填写销售货物或应税劳务的计量单位。（6）数量。填写销售货物或应税劳务的数量。（7）单价。填写销售货物或应税劳务的不含税单价。（8）金额。填写销售货物或应税劳务的销售额。（9）税率。填写销售货物或应税劳务的适用税率。（10）税额。填写销售货物或应税劳务的销项税额。（11）合计。填写销售项目的销售额（金额）、税额各自的合计数。（12）价税合计。填写各项商品销售额（金额）与税额汇总数的大写金额，必须在大写合计数前用“”符号封顶，（小写）数前用“”符号封顶，未封顶的专用发票将不得作为购货方的扣税凭证。（13）销货单位。销货单位的“名称”、“地址”“电话”、“纳税人识别号”、“开户行及账号”等栏，

17、这些项目的填写内容与购货单位有关项目基本相同。（14）收款人。填写办理收款事项人员的姓名。（15）备注。填写一些需要补充说明的事项。2、增值税专用发票填写的注意事项（1）在“单价”栏中，应填写销售货物或应税劳务的不含税单价。在实际工作中特别容易将本栏错填成含税单价，因单价栏错填而使购货方不能抵扣税款的情况时有发生。（2）在“金额”栏内，应填写销售货物或应税劳务的数量乘以单价的金额。实行防伪税控系统的企业，在发生销货退回或折让需要开具红字发票时，改为开具负数发票，在“金额”栏填写负数。（3）实际工作中，由于单价小数点后位数的取舍关系，有时用换算后的不含税单价计算出的销售额、税额之和与换算前的含税

18、收入有一定的差别，尽管数额可能很小，但难以处理。这属于正常现象，按照规定可以作为购货方的扣税凭证。实训实训8、材料入库单的填制、材料入库单的填制实训目标：实训目标：材料入库单（也称收料单）是指材料到达企业，经验收审核合格办理入库时按规定填写的单据，由材料保管员填写。实训实训8、材料入库单的填制、材料入库单的填制材料入库单的填写要求（1）年月日。按照入库的实际日期填写。阿拉伯数字填写。（2）供货单位、合同号、发票号。根据采购合同和购货发票的实际内容填写。（3）材料名称。填写入库材料的具体名称。（4）计量单位。入库材料的计量单位。如钢材的计量单位为吨等。（5）数量。“应收”数量根据发票上的数量填写

19、，“实收”数量根据实际验收合格的数量填写。（6）实际成本。“单价”、“金额”根据发票内容填写，注意单价是不含税单价；“运费”根据运费发票填写，“合计”是“金额”栏和“运费”栏的合计，是材料的实际成本。（7）入库单签名。由保管员和经办人分别在相应的位置签名，明确经济责任。实训实训9、出库单的填制、出库单的填制产品出库单的填写要求（1）收货单位（地址）。填写收货单位的详细地址。（2）出库日期。按照产品出库的实际日期填写，阿拉伯数字填写。（2）产品名称。出库产品的具体名称。（3）规格型号。根据出库产品的实际规格型号填写。（4）单位。出库产品的计量单位，如钢材的计量单位为吨等。（5）数量。按照出库产品

20、的实际数量填写。（6）出库单签名。由仓库主管、发货人、送货人、收货人分别在相应的位置签名，以明确经济责任。实训实训10、现金缴款单的填制、现金缴款单的填制实训目标实训目标 现金缴款单是指企业将收到的现金存入银行时填写的凭证，由存款单位或个人填写。实训实训10、现金缴款单的填制、现金缴款单的填制现金缴款单的填制要求：1.年 月 日。即单位到银行缴款的日期。2.收款单位全称。填写收款单位的全称，不能使用简称。3.收款单位账号。填写收款单位的银行账号。4.款项来源。填写收款单位存进银行的现金的来源。如：销货款、投资款等。5.缴款部门。指前来办理缴款业务的部门。6.金额（大写）。即收款单位存进银行的现

21、金合计数。7.金额（小写）。用阿拉伯数字填写。注意在最高位前用人民币符号“”封顶。8.票面和张数。填写不同面值的票面金额和张数，注意这个合计的金额要和实际缴存的金额还有大小写金额一致。任务二任务二 原始凭证的审核原始凭证的审核一、审核原始凭证的真实性、合理性、合法性。一、审核原始凭证的真实性、合理性、合法性。二、审核原始凭证的完整性、正确性、及时性。二、审核原始凭证的完整性、正确性、及时性。一、审核原始凭证的真实性、合理性、合法性。1.真实性。主要对原始凭证的填制日期、业务内容及有关数据等的真实性进行审核。无论是外来的原始凭证还是自制的原始凭证，都必须要有填制单位或经办部门和有关人员的盖章及签

22、名。2.合法性。主要是审核原始凭证所记录的经济业务内容是否符合国家有关法律法规和规章制度的规定。3.合理性。主要是审核原始凭证所记录的经济业务内容是否符合企业生产活动的需要，是否符合有关计划和预算的要求，是否符合费用开支的标准等。二、审核原始凭证的完整性、正确性、及时性。1.完整性。主要是审核原始凭证的各项基本要素是否齐全，日期是否完整，文字和数字是否清晰工整，凭证的联次是否正确，有关公章和签名是否齐全，是否有漏项等。2.正确性。主要是审核原始凭证所记录的经济业务内容，文字表述是否准确，数字计算及填写是否正确，大小写金额是否相符，大写金额前要加“人民币”字样，小写金额前要标明“”符号，阿拉伯数字不得连笔写等。凭证上有书写错误的，应采用正确的方法进行更正。3.及时性。主要是审核原始凭证的填制日期，特别是支票等时效性较强的原始凭证，保证在经济业务发生或完成时及时填制原始凭证并及时传递凭证。